Присоединяйтесь!
Зарегистрированных пользователей портала: 506 311. Присоединяйтесь к нам, зарегистрироваться очень просто →
Законодательство
Законодательство

ПРИКАЗ Минфина РФ от 10.01.2007 N 3н "ОБ ОСОБЕННОСТЯХ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ НЕГОСУДАРСТВЕННЫХ ПЕНСИОННЫХ ФОНДОВ"

Дата документа10.01.2007
Статус документаОтменен/утратил силу
МеткиПриказ
x
Документ отменен / утратил силу
Документ отменен или утратил силу. Подробная информация приводится в примечаниях к документу.

    
    Зарегистрировано в Минюсте РФ 2 мая 2007 г. N 9379
    


 

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПРИКАЗ
от 10 января 2007 г. N 3н

ОБ ОСОБЕННОСТЯХ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ НЕГОСУДАРСТВЕННЫХ ПЕНСИОННЫХ ФОНДОВ

 
    В соответствии с Положением о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 июня 2004 г. N 329 (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, N 31, ст. 3258; N 49, ст. 4908; 2005, N 23, ст. 2270, N 52, ст. 5755; 2006, N 32, ст. 3569, N 47, ст. 4900), и Федеральным законом от 7 мая 1998 г. N 75-ФЗ "О негосударственных пенсионных фондах" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 19, ст. 2071; 2001, N 7, ст. 623; 2002, N 12, ст. 1093; 2003, N 2, ст. 166; 2004, N 49, ст. 4854; 2005, N 19, ст. 1755; 2006, N 43, ст. 4412) приказываю:
    1. Включаемые в состав бухгалтерской отчетности Бухгалтерский баланс негосударственного пенсионного фонда считать формой N 1-НПФ, Отчет о прибылях и убытках негосударственного пенсионного фонда - формой N 2-НПФ. Включаемые в состав приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках бухгалтерской отчетности Отчет о движении средств целевого финансирования, пенсионных резервов и пенсионных накоплений негосударственного пенсионного фонда считать формой N 3-НПФ, Отчет о движении денежных средств негосударственного пенсионного фонда - формой N 4-НПФ, Отчет о движении имущества, составляющего пенсионные резервы и пенсионные накопления негосударственного пенсионного фонда, - формой N 5-НПФ, Отчет о целевом использовании средств, предназначенных для обеспечения уставной деятельности негосударственного пенсионного фонда, - формой N 6-НПФ.
    2. Установить, что годовая бухгалтерская отчетность негосударственных пенсионных фондов состоит из Бухгалтерского баланса негосударственного пенсионного фонда (форма N 1-НПФ), Отчета о прибылях и убытках негосударственного пенсионного фонда (форма N 2-НПФ), приложений к ним, пояснительной записки.
    3. Установить, что в составе промежуточной бухгалтерской отчетности негосударственным пенсионным фондам допускается не представлять Отчет о движении средств целевого финансирования, пенсионных резервов и пенсионных накоплений негосударственного пенсионного фонда (форма N 3-НПФ) и Отчет о движении имущества, составляющего пенсионные резервы и пенсионные накопления негосударственного пенсионного фонда (форма N 5-НПФ).
    4. Рекомендовать негосударственным пенсионным фондам при разработке форм бухгалтерской отчетности учитывать образцы форм согласно приложению N 1 к настоящему Приказу.
    5. Утвердить Особенности формирования бухгалтерской отчетности негосударственных пенсионных фондов согласно приложению N 2 к настоящему Приказу.
    6. Установить, что настоящий Приказ вступает в силу начиная с бухгалтерской отчетности 2007 года.
 

Министр
А.Л.КУДРИН

 
 
 

Приложение N 1
к Приказу
Министерства финансов
Российской Федерации
от 10 января 2007 г. N 3н

    

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
НЕГОСУДАРСТВЕННОГО ПЕНСИОННОГО ФОНДА

    Коды
  Форма N 1-НПФ по ОКУД  0710101
 на _______ 200 _ г. Дата (год, месяц, число)        
Организация  по ОКПО   
Идентификационный номер налогоплательщикаИНН   
Вид деятельности по ОКВЭД   
Организационно-правовая форма/         
форма собственности         
   по ОКОПФ/ОКФС        
Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ  384
      
Местонахождение (адрес)    
      
      
 Дата отправки (принятия)   

 
 

Форма 0710101 с. 2

АКТИВ Код строки На начало отчетного года На конец отчетного периода
1 2 3 4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ    
Нематериальные активы 110   
Основные средства 120   
Доходные вложения в материальные ценности 125   
Незавершенное строительство 130   
Долгосрочные финансовые вложения 140   
Отложенные налоговые активы 145   
Прочие внеоборотные активы 150   
ИТОГО по разделу I 190   
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ    
Запасы 210   
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220   
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230   
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240   
Краткосрочные финансовые вложения 250   
Денежные средства 260   
Прочие оборотные активы 270   
ИТОГО по разделу II 290   
БАЛАНС 300   

 
 

Форма 0710101 с. 3

ПАССИВ Код строки На начало отчетного года На конец отчетного периода
1 2 3 4
III. ЦЕЛЕВОЕ ФИНАНСИРОВАНИЕ    
Совокупный вклад учредителей 310   
Добавочный капитал 320   
Целевые средства 330   
 340   
ИТОГО по разделу III 390   
IV. ПЕНСИОННЫЕ РЕЗЕРВЫ    
Резервы покрытия пенсионных обязательств 410   
Страховой резерв 420   
ИТОГО по разделу IV 440   
V. ПЕНСИОННЫЕ НАКОПЛЕНИЯ 490   
VI. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА    
Займы и кредиты 510   
Отложенные налоговые обязательства 515   
Прочие долгосрочные обязательства 520   
ИТОГО по разделу VI 590   
VII. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА    
Займы и кредиты 610   
Кредиторская задолженность 620   
Доходы будущих периодов 640   
Резервы предстоящих расходов 650   
Прочие обязательства 660   
ИТОГО по разделу VII 690   
БАЛАНС 700   

 
 

Форма 0710101 с. 4

СПРАВКА О НАЛИЧИИ ОБЪЕКТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА, УЧИТЫВАЕМЫХ НА ЗАБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ

Наименование показателя Код строки На начало отчетного года На конец отчетного периода
1  3 4
Арендованные основные средства 910   
в том числе по лизингу 911   
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение 920   
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов 940   
Обеспечения обязательств и платежей полученные 950   
Обеспечения обязательств и платежей выданные 960   
Износ основных средств 970   
Основные средства, сданные в аренду 980   
Нематериальные активы, полученные в пользование 990   

 
 
    РЕФЕРЕНТ: Нумерация граф в таблице приведена в соответствии с официальным текстом документа.
    
 

Руководитель    Главный бухгалтер    
 (подпись)  (расшифровка подписи)  (подпись)  (расшифровка подписи)

 
    "__" _____________ ____ г.
 
 
    

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ НЕГОСУДАРСТВЕННОГО ПЕНСИОННОГО ФОНДА

    Коды
  Форма N 2-НПФ по ОКУД  0710102
за период с 1 января по ____ 200_ г.Дата (год, месяц, число)        
Организация  по ОКПО   
Идентификационный номер налогоплательщикаИНН   
Вид деятельности по ОКВЭД   
Организационно-правовая форма/ по ОКОПФ / ОКФС        
форма собственности        
          
Единица измерения: тыс. руб.по ОКЕИ  384

 
 

Показатель За отчетный период За аналогичный период предыдущего года
наименование код размещение пенсионных резервов инвестирование пенсионных накоплений размещение и использование имущества, предназначенного для обеспечения уставной деятельности итого размещение пенсионных резервов инвестирование пенсионных накоплений размещение и использование имущества, предназначенного для обеспечения уставной деятельности итого
1 2  3   4   5   6   7   8   9   10  
Доходы 010                         
в том числе:                          
доход от продажи активов 011                         
корректировка финансовых вложений 012                         
проценты к получению 013                         
доходы от участия в других организациях 014                         
доходы от сдачи имущества в аренду 015     X            X        
Расходы 020 (  ) (  ) (  ) (  ) (  ) (  ) (  ) (  )
в том числе:                          
стоимость выбытия активов 021 (  ) (  ) (  ) (  ) (  ) (  ) (  ) (  )
корректировка финансовых вложений 022 (  ) (  ) (  ) (  ) (  ) (  ) (  ) (  )
проценты к уплате 023 (  ) (  ) (  ) (  ) (  ) (  ) (  ) (  )
расходы, связанные с предоставлением имущества в аренду 024 (  ) (  ) (  ) (  ) (  ) (  ) (  ) (  )

 
 

1 2  3   4   5   6   7   8   9   10  
вознаграждение управляющей компании 025 (  ) (  ) (  ) (  ) (  ) (  ) (  ) (  )
вознаграждение спецдепозитарию 026 (  ) (  ) (  ) (  ) (  ) (  ) (  ) (  )
Прочие доходы 120                         
Прочие расходы 130 (  ) (  ) (  ) (  ) (  ) (  ) (  ) (  )
Прибыль (убыток) до налогообложения 140                         
Отложенные налоговые активы 141     X            X        
Отложенные налоговые обязательства 142     X            X        
Текущий налог на прибыль 150 (  )  X  (  ) (  ) (  )  X  (  ) (  )
                          
                          
Прибыль (убыток) после налогообложения 190                         
СПРАВОЧНО Постоянные налоговые обязательства (активы) 200                         

Руководитель    Главный бухгалтер    
 (подпись)  (расшифровка подписи)  (подпись)  (расшифровка подписи)

    
    "__" _____________ ____ г.
 
 
    

ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ СРЕДСТВ ЦЕЛЕВОГО ФИНАНСИРОВАНИЯ, ПЕНСИОННЫХ РЕЗЕРВОВ И ПЕНСИОННЫХ НАКОПЛЕНИЙ НЕГОСУДАРСТВЕННОГО ПЕНСИОННОГО ФОНДА

 Форма N 3-НПФ по ОКУД  0710103
за 200 _ г. Дата (год, месяц, число)        
Организация  по ОКПО   
Идентификационный номер налогоплательщика  ИНН   
Вид деятельности по ОКВЭД  
Организационно-правовая форма/ по ОКОПФ/ ОКФС        
форма собственности        
          
Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ  384

Показатель Остаток на конец года, предшествующего предыдущему Изменения учетной политики Остаток на начало предыдущего года Поступило (образовано) в предыдущем году Израсходовано (использовано) в предыдущем году Остаток на конец предыдущего года Изменения учетной политики Остаток на начало отчетного года Поступило (образовано) в отчетном году Израсходовано (использовано) в отчетном году Остаток на конец отчетного года
наименование код
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13
Совокупный вклад учредителей 010  X     X     
Добавочный капитал 020            
Целевые средства 030  X     X     
Итого целевое финансирование 040            
Резервы покрытия пенсионных обязательств 050  X     X     
Страховой резерв 060  X     X     
Итого пенсионные резервы 070  X     X     
Пенсионные накопления 080  X     X     

Руководитель    Главный бухгалтер    
 (подпись)  (расшифровка подписи)  (подпись)  (расшифровка подписи)

    "__" _____________ ____ г.
 
 
    

ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НЕГОСУДАРСТВЕННОГО ПЕНСИОННОГО ФОНДА

    Коды
  Форма N 4-НПФ по ОКУД  0710104
за период с 1 января по ______ 200_ г.Дата (год, месяц, число)        
Организация  по ОКПО   
Идентификационный номер налогоплательщика  ИНН   
Вид деятельности по ОКВЭД   
Организационно-правовая форма/ по ОКОПФ/ОКФС        
форма собственности        
           
Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ  384

    
 

Показатель За отчетный период За аналогичный период предыдущего года
наименование код деятельность по негосударственному пенсионному обеспечению деятельность по обязательному пенсионному страхованию иная уставная деятельность итого деятельность по негосударственному пенсионному обеспечению деятельность по обязательному пенсионному страхованию иная уставная деятельность итого
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Остаток денежных средств на начало года 010         
Движение денежных средств по текущей деятельности          
Денежные средства поступившие 020         
в том числе:          
пенсионные взносы (за исключением суммы, направляемой на формирование имущества, предназначенного для обеспечения уставной деятельности, и покрытие административных расходов (не более 3% суммы взноса)) 030  X X   X X  
часть сумм пенсионных взносов, направляемая на формирование имущества, предназначенного для обеспечения уставной деятельности, и покрытие административных расходов (не более 3% суммы взноса) 040 X X  X X X  X

 
 

Форма 0710104 с. 2

1 2  3   4   5  6  7   8   9  10
пенсионные накопления, поступившие из Пенсионного фонда Российской Федерации 050  X      X      X      X     
пенсионные накопления, поступившие от других негосударственных пенсионных фондов 060  X      X      X      X     
от доверительного управляющего 070                         
в совокупный вклад учредителей 080  X   X         X   X        
целевые взносы вкладчиков 090                         
благотворительные взносы 100                         
прочие поступления 110                         
Денежные средства, направленные 120 (  ) (  ) (  ) (  ) (  ) (  ) (  ) (  )
в том числе:                          
на выплаты негосударственных пенсий и выкупных сумм 130 (  )  X   X  (  ) (  )  X   X  (  )
на выплаты накопительной части трудовой пенсии 140  X  (  )  X  (  )  X  (  )  X  (  )
на выплаты правопреемникам 150 (  ) (  )  X  (  ) (  ) (  )  X  (  )
в Пенсионный фонд Российской Федерации 160  X  (  )  X  (  )  X  (  )  X  (  )
в другие негосударственные пенсионные фонды 170 (  ) (  )  X  (  ) (  ) (  )  X  (  )
в доверительное управление 180 (  ) (  ) (  ) (  ) (  ) (  ) (  ) (  )
на оплату работ, услуг, материалов и иных оборотных активов 190  X   X  (  ) (  )  X   X  (  ) (  )
на оплату труда 200  X   X  (  ) (  )  X   X  (  ) (  )
на другие расходы на обеспечение уставной деятельности 210  X   X  (  ) (  )  X   X  (  ) (  )
на расчеты по налогам и сборам 220 (  ) (  ) (  ) (  ) (  ) (  ) (  ) (  )
прочие выплаты 230 (  ) (  ) (  ) (  ) (  ) (  ) (  ) (  )
Чистые денежные средства от текущей деятельности 240                         
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности                          
Денежные средства, поступившие 250     X            X        
в том числе:                          
от продажи объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности, нематериальных активов 260     X            X        

 
 

Форма 0710104 с. 3

1 2  3  4  5  6  7  8  9  10
от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений 270    X          X       
полученные дивиденды 280    X          X       
полученные проценты 290    X          X       
поступления от погашения займов и кредитов, предоставленных другим организациям 300  X  X        X  X       
Денежные средства, направленные 310 (  ) X (  ) (  ) (  ) X (  ) (  )
в том числе:                      
на приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности, нематериальных активов 320 (  ) X (  ) (  ) (  ) X (  ) (  )
на приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений 330 (  ) X (  ) (  ) (  ) X (  ) (  )
займы, предоставленные другим организациям 340  X  X (  ) (  )  X  X (  ) (  )
на вознаграждение управляющей компании 350 (  ) X (  ) (  ) (  ) X (  ) (  )
на вознаграждение спецдепозитарию 360 (  ) X (  ) (  ) (  ) X (  ) (  )
на расчеты по налогам и сборам 370 (  ) X (  ) (  ) (  ) X (  ) (  )
Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности 380    X          X       
Движение денежных средств по финансовой деятельности                      
Денежные средства, поступившие 390  X  X        X  X       
в том числе:                      
полученные кредиты и займы 400  X  X        X  X       
Денежные средства, направленные 410  X  X (  ) (  )  X  X (  ) (  )
в том числе:                      
на погашение займов и кредитов 420  X  X (  ) (  )  X  X (  ) (  )
Чистые денежные средства от финансовой деятельности 430  X  X        X  X       
Остаток денежных средств на конец отчетного периода 440  X  X        X  X       

    

Руководитель    Главный бухгалтер    
 (подпись)  (расшифровка подписи)  (подпись)  (расшифровка подписи)

 
    "__" _____________ ____ г.
 
 
    

ОТЧЕТ
О ДВИЖЕНИИ ИМУЩЕСТВА, СОСТАВЛЯЮЩЕГО ПЕНСИОННЫЕ РЕЗЕРВЫ И ПЕНСИОННЫЕ НАКОПЛЕНИЯ НЕГОСУДАРСТВЕННОГО ПЕНСИОННОГО ФОНДА

    Коды
  Форма N 5-НПФ по ОКУД  0710105
за 200_ г. Дата (год, месяц, число)        
Организация  по ОКПО   
Идентификационный номер налогоплательщика  ИНН   
Вид деятельности по ОКВЭД   
Организационно-правовая форма/ по ОКОПФ/ОКФС        
форма собственности        
           
Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ  384
     

I. Пенсионные резервы

Показатель Всего за отчетный год Всего за предыдущий год
наименование код
1 2 3 4
Остаток средств пенсионных резервов на начало отчетного года 010       
в том числе:        
резервы покрытия пенсионных обязательств 011       
страховой резерв 012       
Направлено на формирование пенсионных резервов 020       
пенсионные взносы 030       
доход от размещения пенсионных резервов, направленный на пополнение: 040       
резервов покрытия пенсионных обязательств 041       
страхового резерва 042       
целевые средства, направленные на формирование страхового резерва 050       
средства для обеспечения уставной деятельности фонда, направленные на формирование страхового резерва 060       
Справочно:        
остатки денежных средств на пенсионных счетах вкладчиков (участников) фонда, образовавшиеся после осуществления выплаты выкупной суммы и направленные на формирование страхового резерва 070       
Израсходовано средств пенсионных резервов в отчетном году 080 (  ) (  )
негосударственные пенсии 090 (  ) (  )
выкупные суммы и выплаты правопреемникам 100 (  ) (  )
Остаток средств пенсионных резервов на конец отчетного года 120       
в том числе:        
резервы покрытия пенсионных обязательств 121       
страховой резерв 122       

 
 

Форма 0710105 с. 2

II. Движение имущества, составляющего пенсионные резервы

Показатель Остаток на начало отчетного года Поступило в отчетном году Выбыло за отчетный год Остаток на конец отчетного года
наименование код
1 2 3 4  5  6
Доходные вложения в материальные ценности 200   (  )  
в том числе:        
здания 210   (  )  
земельные участки 220   (  )  
прочие 230   (  )  
Финансовые вложения 240   (  )  
в том числе:        
государственные и муниципальные ценные бумаги 250   (  )  
из них:        
долгосрочные 251   (  )  
краткосрочные 252   (  )  
вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций 260   (  )  
из них:        
долгосрочные 261   (  )  
краткосрочные 262   (  )  
ценные бумаги других организаций (облигации, векселя и др.) 270   (  )  
из них:        
долгосрочные 271   (  )  
краткосрочные 272   (  )  
банковские вклады (депозиты) 280   (  )  
из них:        
долгосрочные 281   (  )  
краткосрочные 282   (  )  
прочие 290   (  )  

III. Пенсионные накопления

Показатель Всего за отчетный год Всего за предыдущий год
наименование код
1 2  3   4  
Остаток средств пенсионных накоплений на начало отчетного года 400       
Поступило средств пенсионных накоплений в отчетном году 410       
из Пенсионного фонда Российской Федерации 420       
от предыдущих страховщиков (фондов) 430       
доход от инвестирования пенсионных накоплений 440       
Направлено средств пенсионных накоплений в отчетном году 450 (  ) (  )
на выплаты накопительной части трудовой пенсии застрахованным лицам 460 (  ) (  )

 
 

Форма 0710105 с. 3

1 2  3   4  
на выплаты правопреемникам застрахованных лиц 470 (  ) (  )
в Пенсионный фонд Российской Федерации 480 (  ) (  )
в другой негосударственный пенсионный фонд 490 (  ) (  )
Остаток средств пенсионных накоплений на конец отчетного года 500       

IV. Движение имущества, составляющего пенсионные накопления

Показатель Остаток на начало отчетного года Поступило в отчетном году Выбыло за отчетный год Остаток на конец отчетного года
наименование код
1 2 3 4  5  6
Финансовые вложения 600   (  )  
в том числе:        
государственные ценные бумаги Российской Федерации 610   (  )  
из них:        
долгосрочные 611   (  )  
краткосрочные 612   (  )  
государственные ценные бумаги субъектов Российской Федерации 620   (  )  
из них:        
долгосрочные 621   (  )  
краткосрочные 622   (  )  
облигации других российских эмитентов 630   (  )  
из них:        
долгосрочные 631   (  )  
краткосрочные 632   (  )  
акции российских эмитентов, созданных в форме открытых акционерных обществ 640   (  )  
из них:        
долгосрочные 641   (  )  
краткосрочные 642   (  )  
паи (акции, доли) индексных инвестиционных фондов 650   (  )  
из них:        
долгосрочные 651   (  )  
краткосрочные 652   (  )  
ипотечные ценные бумаги 660   (  )  
из них:        
долгосрочные 661   (  )  
краткосрочные 662   (  )  
банковские вклады (депозиты) 670   (  )  
из них:        
долгосрочные 671   (  )  
краткосрочные 672   (  )  
Денежные средства в рублях на счетах в кредитных организациях 680   (  )  
Иностранная валюта на счетах в кредитных организациях 690   (  )  

 
 

Форма 0710105 с. 4

V. Справка к разделам I и III

Показатель Пенсионные резервы всего В том числе размещено: Пенсионные накопления всего В том числе:
наименование код негосударственным пенсионным фондом самостоятельно в доверительном управлении в негосударственном пенсионном фонде в доверительном управлении
1 2  3   4   5   6  7  8  
Остаток на конец отчетного года 700                 
Доходные вложения в материальные ценности 710             X    
Финансовые вложения 720             X    
Отложенные налоговые активы 730           X  X  X  
Денежные средства 740                 
в том числе:                  
касса 741                 
расчетные счета 742                 
валютные счета 743                 
прочие денежные средства 744                 
Дебиторская задолженность 750             X    
Прочие оборотные активы 760             X    
Отложенные налоговые обязательства 770 (  ) (  ) (  )  X  X  X  
Кредиторская задолженность 780 (  ) (  ) (  ) (  ) X (  )
в том числе по налогам и сборам 781 (  ) (  ) (  )   ) X (  )
Прочие обязательства 800 (  ) (  ) (  ) (  ) X (  )
Величина отчислений на формирование имущества, предназначенного для обеспечения уставной деятельности, и покрытие расходов, связанных с обеспечением уставной деятельности 810 (  ) (  ) (  ) (  ) X (  )
Остаток на конец предыдущего отчетного года 820                 
Доходные вложения в материальные ценности 830             X    
Финансовые вложения 840             X    
Отложенные налоговые активы 850           X  X  X  
Денежные средства 860                 
в том числе:                  
касса 861                 
расчетные счета 862                 
валютные счета 863                 
прочие денежные средства 864                 
Дебиторская задолженность 870             X