Присоединяйтесь!
Зарегистрированных пользователей портала: 506 346. Присоединяйтесь к нам, зарегистрироваться очень просто →
Законодательство
Законодательство

ПРИКАЗ МНС РФ от 02.12.2002 N БГ-3-04/686 "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМ ОТЧЕТНОСТИ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ЗА 2002 ГОД"

Дата документа02.12.2002
Статус документаДействует
МеткиПриказ · Порядок

    
    Зарегистрировано в Минюсте РФ 20 декабря 2002 г. N 4058
    


 

МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ

 

ПРИКАЗ
от 2 декабря 2002 г. N БГ-3-04/686

 

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМ ОТЧЕТНОСТИ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ЗА 2002 ГОД

 
    В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 230 главы 23 "Налог на доходы физических лиц" части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3341) приказываю:
    1. Утвердить прилагаемые формы отчетности Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по налогу на доходы физических лиц:
    форму N 1-НДФЛ "Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц за 2002 год" и приложение к форме N 1-НДФЛ "Порядок заполнения Налоговой карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц за 2002 год";
    форму N 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 2002 год" и приложение к форме N 2-НДФЛ "Порядок заполнения и представления Справки о доходах физического лица за 2002 год".
    2. Рекомендовать налоговым агентам сообщать в налоговые органы по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика по доходам за 2002 год по форме N 2-НДФЛ, утвержденной настоящим Приказом.
 

Министр
Российской Федерации
по налогам и сборам
Г.И.БУКАЕВ

 
 
    

Форма 1-НДФЛ

    
 
    РЕФЕРЕНТ: В настоящее время Приказом МНС РФ от 31.10.2003 N БГ-3-04/583 утверждена новая форма налоговой карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц за 2003 г.
 
 

НАЛОГОВАЯ КАРТОЧКА ПО УЧЕТУ ДОХОДОВ И НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ЗА ____ ГОД N _______

 

Раздел 1. Сведения о налоговом агенте (источнике доходов)

 

1.1. ИНН / КПП (для организации или ИНН для налогового агента -индивидуального предпринимателя)   /  
1.2. Код налогового органа, где налоговый агент состоит на учете  
1.3. Наименование (фамилия, имя, отчество) налогового агента  
  

 

Раздел 2. Сведения о налогоплательщике (получателе доходов)

 

2.1. ИНН  2.2. Номер страхового свидетельства ПФ РФ  
2.3. Фамилия, Имя, Отчество  
2.4. Вид документа, удостоверяющего личность Код <*>  2.5. Серия, номер документа  
2.6. Дата рождения (число, месяц, год) __ __ ____  2.7. Гражданство (код <*> страны)  
2.8. Адрес постоянного места жительства: Код страны  Почтовый индекс  Код <*> региона  
Район  Город    
Населенный пункт  Улица  Дом  Корпус  Квартира  
2.9. Статус (1 - резидент, 2 - нерезидент)  реквизиты документа, подтверждающего статус  
2.10. Стандартные налоговые вычеты заявлены (1), не заявлены (2)   

 

Раздел 3. Расчет налоговой базы и налога на доходы физического лица (для доходов, облагаемых по ставкам 13% и 30%)

 

На начало налогового периода Долг по налогу за налогоплательщиком  Сумма дохода, облагаемого по ставке 13%
с предыдущего места работы:
 
Долг по налогу за налоговым агентом
               
Наименование показателя Январь Февраль Март Апрель Май Июнь Июль Август Сентябрь Октябрь Ноябрь Декабрь Итого
<код дохода>              
<код дохода>              
<код дохода>              
<код дохода>              
<код дохода>              
Налоговые вычеты, за исключением стандартных Код              
Код              
Код              
Общая сумма доходов за минусом вычетов За месяц              
С начала года              
Стандартные налоговые вычеты (статья 218 Налогового кодекса Российской Федерации) За месяц (101)              
За месяц (102)              
За месяц (103)              
За месяц (104)              
За месяц (105)              
Общая сумма с начала года              
Налоговая база (с начала года)              
Налог исчисленный              
Налог удержанный              
Долг по налогу за налогоплательщиком              
Долг по налогу за налоговым агентом              
Сумма налога, переданная на взыскание в налоговый орган              
Возвращена налоговым агентом излишне удержанная сумма налога              

 

Право на стандартные налоговые вычеты:
               
3.1. Необлагаемый минимум дохода в размере: 3000 рублей -  , 500 рублей -  , 400 рублей -   - (в нужном поле проставить любой знак);
основание для предоставления налогового вычета  
               
3.2. Расходы на содержание 1 ребенка в размере: 300 рублей -  , 600 рублей -   - (в нужном поле проставить любой знак); количество детей  
период действия вычета  основание для предоставления налогового вычета  
документы, подтверждающие статус вдовы (вдовца), одинокого родителя, опекуна или попечителя
 
               
Право на налоговые вычеты, предусмотренные пунктами 2 и 3 статьи 221 Налогового кодекса Российской Федерации
вид вычета  основание для предоставления вычета  

 

Раздел 4. Расчет налоговой базы и налога на доходы физического лица от долевого участия
в деятельности организации (дивиденды)

 

N Показатели Январь Февраль Март Апрель Май Июнь Июль Август Сентябрь Октябрь Ноябрь Декабрь Итого
1 Сумма дивидендов, распределенная в пользу физического лица - налогоплательщика              
2 Сумма налога исчисленная              
3 Сумма налога удержанная              
4 Долг по налогу за налогоплательщиком              
5 Долг по налогу за налоговым агентом              
6 Сумма налога, переданная на взыскание в налоговый орган              
7 Возвращена налоговым агентом излишне удержанная сумма налога              

 

Раздел 5. Расчет налога с доходов, облагаемых по ставке 35%

 

N Показатель Январь Февраль Март Апрель Май Июнь Июль Август Сентябрь Октябрь Ноябрь Декабрь Итого
1 Код дохода  сумма дохода              
               
2 Налоговый вычет, предусмотренный пунктом 28 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации по выигрышам и призам в целях рекламы              
3 Налоговая база (стр. 1 - стр. 2)              
4 Сумма налога исчисленная              
5 Сумма налога удержанная              
6 Долг по налогу за налогоплательщиком              
7 Долг по налогу за налоговым агентом              
8 Сумма налога, переданная на взыскание в налоговый орган              
9 Возвращена налоговым агентом излишне удержанная сумма налога              

 

Раздел 6. Общая сумма налога по итогам налогового периода

 

Показатели Общая сумма налога Передано
на взыскание
в налоговый орган
По перерасчету за предшествующие налоговые периоды Долг по налогу
Исчисленная Удержанная Возвращено Зачтено в счет налоговых
обязательств отчетного года
За налогоплательщиком За налоговым агентом
По ставке 6%        
По ставке 13%        
По ставке 30%        
По ставке 35%        
Итого        

 

Раздел 7. Сведения о доходах, налогообложение которых осуществляется налоговыми органами

 

Код дохода Январь Февраль Март Апрель Май Июнь Июль Август Сентябрь Октябрь Ноябрь Декабрь Итого
              
              
              

 

Раздел 8. Результаты перерасчета налога за предшествующие налоговые периоды

 

Общая сумма доходов, включаемых в налоговую базу Общая сумма налоговых вычетов, исключаемых из налоговой базы Общая сумма доходов, включаемых в налоговую базу и уменьшенных на налоговые вычеты Сумма исчисленного налога Сумма удержанного налога Долг по налогу за налоговым агентом перед налогоплательщиком Долг по налогу за налогоплательщиком Сумма налога,
переданная
на взыскание
в налоговый орган
Отражено в налоговой         
карточке за год         
           
Результаты перерасчета         
налога за  год         
           
Отражено в налоговой         
карточке за  год         
           
Результаты перерасчета         
налога за  год         
           
Отражено в налоговой         
карточке за  год         
           
Результаты перерасчета         
налога за  год         
           

 

Раздел 9. Сведения о представлении справок:

 

а) налоговому органу о доходах: N справки  дата  б) налогоплательщику о доходах: N справки  дата   
в) налоговому органу о сумме задолженности, переданной на взыскание: N справки (письма)  дата     
Правильность заполнения налоговой карточки проверена:
   
   
(дата)  (должность)  (Фамилия, Имя, Отчество)  (Подпись)
           
<*> Значения реквизитов выбираются из справочников.

 
 
    

Приложение
к форме 1-НДФЛ

 

ПОРЯДОК
ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ КАРТОЧКИ ПО УЧЕТУ ДОХОДОВ И НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ЗА 2002 ГОД

 
    Форма N 1-НДФЛ Налоговой карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц (далее - Налоговая карточка) издана во исполнение пункта 1 статьи 230 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и является первичным документом налогового учета.
    Налоговая карточка предназначена для учета налоговыми агентами персонально по каждому налогоплательщику - физическому лицу:
    - доходов налогоплательщика, полученных им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходов в виде материальной выгоды, подлежащих включению в налоговую базу для исчисления сумм налога на доходы физических лиц;
    - налоговой базы отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки;
    - суммы налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу;
    - сумм исчисленного и удержанного налога по каждому виду налоговой базы и общей суммы налога, исчисленной и удержанной за текущий налоговый период;
    - сумм доходов, полученных налогоплательщиком от реализации имущества, принадлежащего ему на праве собственности, независимо от вида имущества и суммы полученного дохода;
    - результатов перерасчета налоговой базы и суммы налога за прошлые налоговые периоды, произведенного в отчетном налоговом периоде.
    Налоговая карточка ведется по каждому физическому лицу, получившему доход у данного источника выплаты, в том числе и по индивидуальным предпринимателям (включая частных нотариусов, частных охранников, частных детективов) - по выплатам за приобретенные у них товары, продукцию или выполненные ими работы.
    В Налоговой карточке налоговым агентом отражаются все доходы, полученные налогоплательщиком в налоговом периоде и подлежащие учету при определении налоговой базы, включая доходы, в отношении которых предусмотрены налоговые вычеты. Доходы, определяемые в соответствии с положениями главы 23 Кодекса как доходы, не подлежащие налогообложению, независимо от суммы таких доходов в Налоговой карточке не отражаются.
    Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, то такие удержания при заполнении Налоговой карточки не учитываются.
    В Налоговой карточке все суммовые показатели отражаются в рублях и копейках через десятичную точку, за исключением сумм налога на доходы. Суммы налога исчисляются и отражаются в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.
    Доходы (расходы, принимаемые к вычету налоговыми агентами) налогоплательщика, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации (далее - Банк России), установленному на дату фактического получения доходов (на дату фактического осуществления расходов).
    Исчисление налоговой базы и суммы налога производится без учета доходов, одновременно получаемых налогоплательщиком от других налоговых агентов.
 

Раздел 1. Сведения о налоговом агенте (источнике доходов)

 
    В этом разделе Налоговой карточки отражается информация, касающаяся налогового агента - российской организации, индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, частного охранника, частного детектива, занимающегося частной практикой, постоянного представительства иностранной организации в Российской Федерации, коллегии адвокатов (ее учреждений), от которого или в результате отношений с которым налогоплательщик получил доходы.
    При этом:
    в пункте 1.1 в поле "ИНН/КПП, ИНН" указывается идентификационный номер налогового агента (организации, индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, постоянного представительства иностранной организации в Российской Федерации, коллегии адвокатов (ее учреждений)). ИНН организации указывается вместе с кодом причины постановки на учет, который записывается через разделитель;
    в пункте 1.2 указывается код налогового органа, где налоговый агент состоит на налоговом учете;
    в пункте 1.3 указывается наименование налогового агента - организации или фамилия, имя, отчество налогового агента - физического лица, которыми ведется Налоговая карточка.
    Налоговый агент - организация указывает свое сокращенное наименование согласно его написанию в ЕГРН, начиная с содержательной части.
    Налоговый агент - физическое лицо указывает свою фамилию, имя и отчество полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность.
 

Раздел 2. Сведения о налогоплательщике (получателе доходов)

 
    В этом разделе отражается необходимая информация о физическом лице - налогоплательщике, получающем доходы от налогового агента:
    в пункте 2.1 "ИНН" указывается идентификационный номер налогоплательщика - физического лица (если он имеется), который проставляется из документа, подтверждающего постановку данного физического лица на налоговый учет в налоговом органе Российской Федерации;
    в пункте 2.2 указывается номер страхового свидетельства физического лица - налогоплательщика в Пенсионном фонде Российской Федерации (если он имеется);
    в пункте 2.3 "Фамилия, имя, отчество" - указывается фамилия, имя и отчество налогоплательщика - получателя дохода, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность. Для иностранных физических лиц допускается при написании использование букв латинского алфавита;
    в пункте 2.4 "Вид документа, удостоверяющего личность" - указывается код документа, удостоверяющего личность налогоплательщика, который выбирается из справочника 1, приведенного в Приложении к формам N 1-НДФЛ и 2-НДФЛ "Справочники", утвержденном Приказом МНС России от 01.11.2000 N БГ-3-08/379 "Об утверждении форм отчетности по налогу на доходы физических лиц" (зарегистрировано Министерством юстиции Российской Федерации 30.11.2000 N 2479, Российская газета, N 7-8 от 13.01.2001) (далее - справочники, приведенные в Приложении к формам N 1-НДФЛ и 2-НДФЛ "Справочники");
    в пункте 2.5 "Серия, номер документа" - указываются реквизиты документа, удостоверяющего личность налогоплательщика, соответственно серия и номер документа, знак "N" не проставляется. Если в документе отсутствует серия, то указывается только номер;
    в пункте 2.6 "Дата рождения" - указывается дата рождения (число, месяц, год);
    в пункте 2.7 "Гражданство" - указывается код страны постоянного проживания физического лица из Общероссийского Классификатора Стран Мира (ОКСМ), установленного Постановлением Госстандарта от 14.12.2001 N 529-ст;
    в пункте 2.8 "Адрес постоянного места жительства" - указывается полный адрес постоянного места жительства налогоплательщика в стране, налоговым резидентом которой он является, на основании документа, удостоверяющего его личность, либо иного документа, подтверждающего адрес его постоянного места жительства.
    Написание адреса постоянного места жительства осуществляется в следующей последовательности: Код страны; Индекс; Код региона; Район; Город; Населенный пункт (село, поселок и т.п.); Улица (проспект, переулок и т.п.); дом, корпус, квартира.
    "Код страны" - указывается код страны постоянного проживания налогоплательщика - нерезидента. Код проставляется из ОКСМ. При написании иностранного адреса поля "Индекс" и "Код региона" не заполняются, далее адрес записывается в произвольной форме (допускается использование букв латинского алфавита).
    Написание российского адреса осуществляется по следующим правилам.
    "Код региона" - указывается код субъекта Российской Федерации (республики, края, области, округа), на территории которого налогоплательщик проживает постоянно. Код региона выбирается из справочника 5 "Коды регионов Российской Федерации, включая город и космодром Байконур", приведенного в Приложении к формам N 1-НДФЛ и 2-НДФЛ "Справочники". "Индекс" - индекс предприятия связи, находящегося по месту постоянного жительства налогоплательщика. При отражении элемента адреса "дом" могут использоваться как числовые, так и буквенные значения, а также знак "/" для обозначения углового дома. Например: 4А либо 4/2. Модификации типа "строение" заполняются в поле "корпус". Приведем следующие примеры заполнения элементов адреса постоянного жительства.
    Пример 1. Адрес г. Москва, Ленинский проспект, д. 4а, кор. 1, кв. 10 отражается следующим образом:
    индекс - 110515; код региона - 77; улица - ЛЕНИНСКИЙ ПР-КТ; дом - 4А; корпус - 1; квартира - 10;
    Пример 2. Адрес Московская область, Нарофоминский район, г. Апрелевка, ул. Августинская, дом 14, стр. 1, кв. 50 отражается следующим образом:
    индекс - 143360; код региона - 50; район - НАРОФОМИНСКИЙ Р-Н; город - АПРЕЛЕВКА Г; улица - АВГУСТИНСКАЯ УЛ; дом - 14; корпус - строение 1; квартира - 50;
    Пример 3. Адрес г. Воронеж, п. Боровое, ул. Гагарина, дом 1 отражается следующим образом:
    индекс - 394050; код региона - 36; город - ВОРОНЕЖ Г; населенный пункт - БОРОВОЕ П; дом - 1;
    Пример 4. Адрес Ивановская область, Ивановский район, д. Андреево, д. 12 отражается следующим образом:
    индекс - 155110; код региона - 37; район - ИВАНОВСКИЙ Р-Н; АНДРЕЕВО Д; дом - 12.
    При заполнении адресной части используемые сокращения должны соответствовать условным сокращениям, приведенным в пункте 5.3 данного Порядка.
    При заполнении элементов адреса следует иметь в виду, что для городов Москва и Санкт - Петербург, являющихся регионами Российской Федерации, заполняется элемент адреса "Код региона", а элементы адреса "Район" и "Город" не заполняются.
    При отсутствии одного из элементов адреса отведенное для этого элемента поле не заполняется;
    в пункте 2.9 "Статус" - проставляется цифра 1, если налогоплательщик является налоговым резидентом Российской Федерации, и цифра 2 - если налоговым резидентом не является;
    в пункте 2.10 "Стандартные налоговые вычеты заявлены, не заявлены" - проставляется цифра 1, если вычеты заявлены, 2 - если заявление о предоставлении стандартных вычетов не представлено.
 

Раздел 3. Расчет налоговой базы и налога на доходы физического лица

 
    Налоговым агентом в данном разделе производится расчет налоговой базы и налога на доходы физического лица - резидента по всем налогооблагаемым доходам, начисленным (выплаченным) ему в отчетном налоговом периоде и облагаемым по ставке 13%, кроме доходов, выплаченных индивидуальным предпринимателям (в том числе частным нотариусам, частным охранникам, частным детективам) и не облагаемых налогом на доходы у источника выплаты.
    По доходам, полученным физическим лицом, не являющимся налоговым резидентом, в разделе 3 учитываются любые фактически полученные доходы, включая доходы от реализации имущества, принадлежащего налогоплательщику на праве собственности, а также дивиденды (код дохода 1010), и облагаемые по ставке 30%.
    В поле "На начало налогового периода (Долг по налогу за налогоплательщиком / Долг по налогу за налоговым агентом)" переносится суммарная по всем ставкам налога величина задолженности из итоговой строки раздела 6 Налоговой карточки за 2001 год. В этом же поле указывается сумма излишне удержанного (неудержанного) налога, относящаяся к прошлым налоговым периодам, обнаруженная в текущем отчетном периоде по результатам перерасчета за налоговые периоды, в которых обнаружена ошибка в исчислении налоговой базы. Сумма берется из итоговой строки раздела 8 Налоговой карточки.
    Поле "Сумма дохода, облагаемого по ставке 13% с предыдущего места работы" предназначено для правильного применения стандартных вычетов в случае, если налогоплательщик работает в организации не с начала налогового периода. В поле указывается сумма доходов, облагаемых по ставке 13%, за минусом вычетов, за исключением стандартных, в соответствии со справкой о доходах за текущий отчетный период с предыдущего места работы, представленной физическим лицом.
    В поле "Код дохода" налоговым агентом указываются коды доходов, присвоенные видам доходов согласно справочнику 2 "Виды доходов", приведенному в Приложении к формам N 1-НДФЛ и 2-НДФЛ "Справочники". По итогам каждого месяца проставляются коды доходов, полученных налогоплательщиком, и их денежное выражение до уменьшения на сумму полагающихся налоговых вычетов.
    Дата фактического получения дохода определяется как день:
    - выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме;
    - передачи доходов в натуральной форме - при получении доходов в натуральной форме;
    - уплаты налогоплательщиком процентов по полученным кредитным средствам, приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг - при получении доходов в виде материальной выгоды.
    При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).
    Сумма заработной платы за каждый отчетный месяц проставляется в поле, соответствующем месяцу, за который она начислена. Сумма аванса и сумма заработной платы в окончательный расчет, начисленные за отчетный месяц, проставляются в поле, соответствующем этому месяцу, одной суммой, включающей обе названные выплаты.
    В том случае, когда помимо заработной платы выплачиваются иные виды доходов, то в этом разделе Налоговой карточки такие доходы отражаются в том же порядке, как и заработная плата.