Присоединяйтесь!
Зарегистрированных пользователей портала: 505 869. Присоединяйтесь к нам, зарегистрироваться очень просто →
Законодательство
Законодательство

"ПОЛОЖЕНИЕ О ПОРЯДКЕ СОСТАВЛЕНИЯ ГОЛОВНОЙ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ БАНКОВСКОЙ/КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ГРУППЫ КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ОТЧЕТНОСТИ" (утв. ЦБ РФ 05.01.2004 N 246-П) (ред. от 09.07.2007)

Дата документа05.01.2004
Статус документаОтменен/утратил силу
МеткиПоложение
x
Документ отменен / утратил силу
Документ отменен или утратил силу. Подробная информация приводится в примечаниях к документу.

    
    Зарегистрировано в Минюсте РФ 29 января 2004 г. N 5494
    


 

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

5 января 2004 г. N 246-П

 

ПОЛОЖЕНИЕ
О ПОРЯДКЕ СОСТАВЛЕНИЯ ГОЛОВНОЙ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ БАНКОВСКОЙ (КОНСОЛИДИРОВАННОЙ) ГРУППЫ КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ОТЧЕТНОСТИ

 

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 18.02.2005 N 1554-У, от 09.07.2007 N 1859-У)

 
    Настоящее Положение, разработанное в соответствии с Федеральным законом "О Центральном банке Российской федерации (Банке России)" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст. 2790; 2003, N 2, ст. 157), Федеральным законом "О банках и банковской деятельности" (Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР, 1990, N 27, ст. 357; Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 6, ст. 492; 1998, N 31, ст. 3829; 1999, N 28, ст. 3459, 3469; 2001, N 26, ст. 2586; N 33 (часть I), ст. 3424; 2002, N 12, ст. 1093; 2003, N 27, ст. 2700), Положением Банка России от 30 июля 2002 года N 191-П "О консолидированной отчетности", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 11 октября 2002 года N 3857 ("Вестник Банка России" от 31 октября 2002 года N 58) (далее - Положение N 191-П), и утвержденное Советом директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 16 декабря 2003 года N 28), устанавливает порядок составления головной кредитной организацией банковской (консолидированной) группы консолидированной отчетности.
    (в ред. Указания ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1859-У)
    Термины и понятия, используемые в настоящем Положении, применяются в значениях, определенных Положением N 191-П.
 

Глава 1. Отчетные данные, представляемые участниками банковской (консолидированной) группы для составления консолидированной отчетности

 

(в ред. Указания ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1859-У)

 
    1.1. Участники банковской (консолидированной) группы - кредитные и некредитные организации (далее - участники группы), отчетность которых учитывается в консолидированной отчетности по методу полной консолидации и методу пропорциональной консолидации, представляют в головную кредитную организацию следующие сведения по состоянию на отчетную дату:
    (в ред. Указания ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1859-У)
    1.1.1. Участники группы - кредитные организации:
    данные для составления отчета о составе участников банковской (консолидированной) группы по форме 0409801 "Отчет о составе участников банковской (консолидированной) группы" (далее - форма 0409801), установленной Указанием Банка России от 16 января 2004 года N 1376-У "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации" (в редакции Указания Банка России от 17 февраля 2006 года N 1660-У), зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 23 января 2004 года N 5488, 23 марта 2006 года N 7613, 18 декабря 2006 года N 8630, 29 марта 2007 года N 9168 ("Вестник Банка России" от 12 февраля 2004 года N 12-13, от 30 марта 2006 года N 19-20, от 21 декабря 2006 года N 71, от 30 марта 2007 года N 17) (далее - Указание N 1376-У);
    (в ред. Указания ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1859-У)
    агрегированный балансовый отчет, составленный в соответствии с нормативным актом Банка России, устанавливающим порядок составления кредитными организациями финансовой отчетности;
    агрегированный отчет о прибылях и убытках, составленный в соответствии с нормативным актом Банка России, устанавливающим порядок составления кредитными организациями финансовой отчетности;
    отчет об открытых валютных позициях, составленный в соответствии с нормативным актом Банка России, устанавливающим порядок расчета открытой валютной позиции, и сведения, необходимые для составления отчета об открытых валютных позициях банковской/консолидированной группы;
    расшифровки отдельных балансовых и внебалансовых счетов для расчета обязательных нормативов группы и значения обязательных нормативов;
    сведения об объемах операций и сделок, о расчетах с головной кредитной организацией и другими участниками группы с указанием бухгалтерских счетов, на которых отражены операции и сделки, требования и обязательства, а также доходы и расходы (статьи агрегированного балансового отчета и агрегированного отчета о прибылях и убытках, составленные в соответствии с нормативным актом Банка России, устанавливающим порядок составления кредитными организациями финансовой отчетности);
    сведения о продажах основных средств участником группы другим участникам группы по форме приложения 1 к настоящему Положению;
    сведения о дивидендах, начисленных, выплаченных участником группы другим участникам группы, и дивидендах, полученных участником группы от других участников группы по форме приложения 2 к настоящему Положению;
    1.1.2. Участники группы - некредитные организации:
    данные для составления отчета о составе участников банковской (консолидированной) группы по форме 0409801;
    (в ред. Указания ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1859-У)
    бухгалтерский баланс на отчетную дату;
    отчет о прибылях и убытках за отчетный период;
    расчет чистых активов участника группы - некредитной организации на дату приобретения участниками группы его акций (долей), составленный в соответствии с нормативными актами федеральных органов исполнительной власти, устанавливающими порядок оценки стоимости чистых активов;
    расчет чистых активов участника группы - некредитной организации на отчетную дату, составленный в соответствии с нормативными актами федеральных органов исполнительной власти, устанавливающими порядок оценки стоимости чистых активов;
    сведения об остатках на балансовых и забалансовых счетах, а также расшифровки счетов (субсчетов) в рублях и иностранной валюте, необходимые для расчетов открытых валютных позиций и обязательных нормативов группы;
    сведения об объемах операций и сделок, о расчетах с головной кредитной организацией и другими участниками группы с указанием счетов бухгалтерского учета, статей отчета о прибылях и убытках, на которых отражены операции и сделки, требования и обязательства, доходы и расходы;
    сведения о продажах основных средств участником группы другим участникам группы по форме приложения 1 к настоящему Положению;
    сведения о дивидендах, начисленных, выплаченных участником группы другим участникам группы, и дивидендах, полученных участником группы от других участников группы по форме приложения 2 к настоящему Положению.
    1.2. Участники группы, отчетность которых учитывается в консолидированной отчетности по методу долевого участия, представляют в головную кредитную организацию следующие сведения по состоянию на отчетную дату:
    (в ред. Указания ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1859-У)
    1.2.1. Участники группы - кредитные организации:
    данные для составления отчета о составе участников банковской (консолидированной) группы по форме 0409801;
    (в ред. Указания ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1859-У)
    сведения о стоимости приобретенных (проданных) акций (долей) других участников группы, отраженной в агрегированном балансовом отчете, составленном в соответствии с нормативным актом Банка России, устанавливающим порядок составления кредитными организациями финансовой отчетности;
    расчет собственных средств (капитала) участника группы - кредитной организации на дату приобретения участниками группы его акций (долей);
    расчет собственных средств (капитала) на отчетную дату;
    сведения о полученной прибыли (убытках) за отчетный период;
    сведения об изменении величины собственных средств (капитала) за отчетный период и их отдельных элементов;
    (в ред. Указания ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1859-У)
    1.2.2. Участники группы - некредитные организации:
    данные для составления отчета о составе участников банковской (консолидированной) группы по форме 0409801;
    (в ред. Указания ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1859-У)
    сведения о стоимости приобретенных (проданных) акций (долей) других участников группы, отраженной в бухгалтерском балансе;
    сведения о полученной прибыли (убытках) за отчетный период;
    расчет чистых активов участника группы - некредитной организации на дату приобретения участниками группы его акций (долей), составленный в соответствии с нормативными актами федеральных органов исполнительной власти, устанавливающими порядок оценки стоимости чистых активов;
    расчет чистых активов участника группы - некредитной организации на отчетную дату, составленный в соответствии с нормативными актами федеральных органов исполнительной власти, устанавливающими порядок оценки стоимости чистых активов;
    сведения об изменении величины чистых активов за отчетный период.
    (в ред. Указания ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1859-У)
    1.3. В целях составления консолидированной отчетности участники группы - кредитные организации и участники группы - некредитные организации представляют в головную кредитную организацию отчетность о своей деятельности, а также иные сведения в соответствии с требованиями, установленными Положением N 191-П.
 

Глава 2. Порядок составления головной кредитной организацией карточек консолидации

 
    2.1. Головная кредитная организация для составления консолидированной отчетности составляет по каждому участнику группы карточку консолидации по следующим формам:
    по форме приложения 7 к настоящему Положению - при составлении консолидированной отчетности по методу полной консолидации и методу пропорциональной консолидации;
    (в ред. Указания ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1859-У)
    по форме приложения 8 к настоящему Положению - при составлении консолидированной отчетности по методу долевого участия.
    (в ред. Указания ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1859-У)
    Карточка консолидации ведется в течение всего срока владения головной кредитной организацией и/или участниками группы акциями (долями) другого участника группы.
    Карточка консолидации по головной кредитной организации не составляется.
    2.2. В карточке консолидации участника группы отражаются в хронологическом порядке:
    приобретение (частичная продажа) его акций (долей);
    положительная (отрицательная) деловая репутация;
    (в ред. Указания ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1859-У)
    обесценение положительной деловой репутации;
    (в ред. Указания ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1859-У)
    изменение величины отдельных элементов собственных средств (чистых активов);
    (в ред. Указания ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1859-У)
    прибыль (убыток), полученная за отчетный период;
    дивиденды начисленные, выплаченные и полученные.
    2.3. В целях получения информации по каждому элементу собственных средств (чистых активов) участника группы в карточке консолидации после строки, отражающей итоговое значение собственных средств (чистых активов) на отчетные даты, включаются дополнительные строки, каждая из которых отражает значение одного элемента собственных средств (чистых активов) нарастающим итогом с начала года для последующего переноса этих данных в журнал корректировок.
    2.4. При составлении консолидированной отчетности по методу полной консолидации карточки консолидации участников группы заполняются с учетом следующих особенностей:
    2.4.1. В графе 2 отражается доля контроля группы в уставном капитале каждого участника группы (далее - доля контроля), определенная в соответствии с пунктом 2.2 Положения N 191-П. В строке 1 графы 2 отражается доля контроля в момент приобретения участниками группы акций (долей) участника группы. Далее по порядку строк отражаются изменения, связанные с увеличением или уменьшением доли контроля в результате дополнительного приобретения участниками группы акций (долей) участника группы, частичной или полной их продажи;
    2.4.2. В графе 3 отражается доля участия группы в уставном капитале участника группы (далее - доля участия), определенная в соответствии с пунктом 2.7 Положения N 191-П. В строке 1 графы 3 отражается доля участия в уставном капитале участника группы на момент приобретения участниками группы его акций (долей). Далее по порядку строк отражаются изменения, связанные с увеличением или уменьшением доли участия в результате дополнительного приобретения участниками группы акций (долей) участника группы, частичной или полной их продажи;
    2.4.3. В графе 4 отражается стоимость акций (долей) участника группы, учтенная в бухгалтерских балансах головной кредитной организации и/или других участников группы, владеющих его акциями (долями). В строке 1 графы 4 отражается стоимость акций (долей) участника группы на момент приобретения головной кредитной организацией и/или участниками группы его акций (долей). Далее по порядку строк отражается стоимость акций (долей) участника группы в случае дополнительного приобретения головной кредитной организацией и/или участниками группы его акций (долей), частичной или полной их продажи;
    2.4.4. В графе 5 отражаются собственные средства (чистые активы) участника группы, рассчитанные по балансовому отчету участника группы. Собственные средства участников банковской (консолидированной) группы - кредитных организаций рассчитываются по форме 0409806 "Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)", установленной Указанием N 1376-У. В строке 1 графы 5 отражаются собственные средства (чистые активы) участника группы на момент приобретения участниками группы его акций (долей). Собственные средства участников банковской (консолидированной) группы - некредитных организаций рассчитываются по форме приложения 4 к настоящему Положению (собственные средства участников банковской (консолидированной) группы - нерезидентов рассчитываются в аналогичном порядке).
    (в ред. Указания ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1859-У)
    Далее по порядку строк в графе 5 отражаются изменения величины элементов собственных средств (чистых активов) участника группы;
    (в ред. Указания ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1859-У)
    Подпункт 2.4.5 - Утратил силу.
    (в ред. Указания ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1859-У)
    2.4.6. В графе 7 отражается разница стоимости приобретения долей капитала, определенная в соответствии с подпунктом 2.9.1 "д" Положения N 191-П. В строке 1 графы 6 отражается деловая репутация, рассчитанная на момент приобретения участниками группы акций (долей) участника группы.
    (в ред. Указания ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1859-У)
    Абзац 2 - Утратил силу.
    (в ред. Указания ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1859-У)
    Деловая репутация пересчитывается в случае:
    (в ред. Указания ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1859-У)
    увеличения доли контроля группы в уставном капитале участника группы;
    увеличения доли малых акционеров (участников) в уставном капитале участника группы;
    выпуска новых акций (приобретения долей) участника группы;
    продажи акций (долей) участника группы.
    В целях настоящего Положения под долей малых акционеров (участников) понимается часть собственных средств (чистых активов) и часть финансовых результатов участника группы, которые не принадлежат другим участникам группы и приходятся на долю прочих владельцев его акций (долей). При этом головная кредитная организация не владеет этими акциями (долями) ни прямо, ни косвенно через других участников группы.
    В случае если величина положительной разницы стоимости приобретения долей капитала составляет менее 5 процентов от величины финансового результата группы на дату ее расчета без учета отнесения обесценения положительной деловой репутации по ней на финансовый результат группы, то она может быть списана на убытки группы и амортизация по ней не рассчитывается;
    (в ред. Указания ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1859-У)
    2.4.7. В графе 8 отражается доля участия в нераспределенной прибыли, которая накоплена участником группы после приобретения головной кредитной организацией и/или другими участниками группы его акций (долей). Указанный показатель рассчитывается как произведение величины изменения каждого элемента собственных средств (чистых активов) участника группы и доли участия группы в уставном капитале данного участника группы. Строка 1 графы 7 не заполняется на момент приобретения участниками группы акций (долей) участника группы.
    (в ред. Указания ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1859-У)
    Кроме того, в графе 7 отражается величина обесценения положительной деловой репутации, подлежащая списанию из прибыли, принадлежащей группе;
    (в ред. Указания ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1859-У)
    2.4.8. В графе 8 отражается доля малых акционеров (участников) в собственных средствах (чистых активах) участника группы. Показатель строки 1 графы 8 определяется на момент приобретения головной кредитной организацией и/или участниками группы акций (долей) участника группы и рассчитывается как произведение величины собственных средств (чистых активов) участника группы и доли контроля в его уставном капитале организаций, не являющихся участниками группы.
    (в ред.