Присоединяйтесь!
Зарегистрированных пользователей портала: 507 499. Присоединяйтесь к нам, зарегистрироваться очень просто →
Законодательство
Законодательство

ПИСЬМО ЦБ РФ от 16.02.2009 N 24-Т "О МЕТОДИЧЕСКИХ РЕКОМЕНДАЦИЯХ "О ПОРЯДКЕ СОСТАВЛЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ КРЕДИТНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ"

Дата документа16.02.2009
Статус документаОтменен/утратил силу
МеткиПисьмо · Рекомендации · Перечень · Методические рекомендации
х
Документ отменен / утратил силу
Примечания к документу
Документ отменен или утратил силу. Подробная информация приводится в примечаниях к документу.

    

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 16 февраля 2009 г. N 24-Т

О МЕТОДИЧЕСКИХ РЕКОМЕНДАЦИЯХ "О ПОРЯДКЕ СОСТАВЛЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ КРЕДИТНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ"

 
    Банк России направляет для использования в работе Методические рекомендации "О порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчетности" (для составления финансовой отчетности за 2008 год), в которых учтены требования действующих международных стандартов финансовой отчетности по состоянию на 1 января 2008 года.
    Со дня подписания настоящего письма Банка России отменить письмо Банка России от 30 апреля 2008 года N 51-Т "О Методических рекомендациях "О порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчетности" ("Вестник Банка России" от 30 мая 2008 года N 26-27).
    Территориальным учреждениям Банка России довести настоящее письмо до сведения кредитных организаций.
    Настоящее письмо подлежит опубликованию в "Вестнике Банка России".
 

С.М.ИГНАТЬЕВ

 
 
 

Приложение
к письму Банка России
от 16.02.2009 N 24-Т

МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ
"О ПОРЯДКЕ СОСТАВЛЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ КРЕДИТНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ"

 
    Для обеспечения подготовки финансовой отчетности кредитными организациями Банк России направляет для использования в работе Методические рекомендации о порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчетности в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности (далее - МСФО), разработанными Советом по Международным стандартам финансовой отчетности, под которыми понимаются международные стандарты финансовой отчетности (IFRS), международные стандарты финансовой отчетности (IAS) и интерпретации, выпущенные Комитетом по интерпретации международной финансовой отчетности (IFRIC) или Постоянным комитетом по интерпретациям (SIC).
 

Глава 1. Общие положения

Глава 2. Структура и содержание форм финансовой отчетности и примечаний к ней

Глава 3. Составление финансовой отчетности

Глава 4. Аудит финансовой отчетности

Глава 5. Опубликование финансовой отчетности

Глава 6. Представление и использование финансовой отчетности

Приложение 1
к Методическим рекомендациям
"О порядке составления
и представления кредитными
организациями финансовой
отчетности"

    

ИЛЛЮСТРАТИВНАЯ ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ, ПОДГОТОВЛЕННАЯ В СООТВЕТСТВИИ С МСФО <1>

 
    


    <1> Пример приведен для составления консолидированной финансовой отчетности Группы АБВ Банка, которая учитывает полное применение действующих международных стандартов финансовой отчетности (далее - МСФО) и их интерпретаций, обязательных к применению на дату составления отчетности.
    Данный пример применяется также для неконсолидированной финансовой отчетности, за исключением статей, относящихся к консолидированной отчетности.
    В целях соответствия отражения операций и сделок кредитных организаций МСФО данный пример может быть сокращен, изменен или дополнен, за исключением раскрытий, обязательных к применению.
    С учетом текущей ситуации на финансовых рынках кредитным организациям рекомендуется уделить особое внимание качеству и полноте раскрытия информации об управлении финансовыми и операционными рисками, а также, в зависимости от конкретных обстоятельств каждой кредитной организации, рекомендуется рассмотреть необходимость раскрытия дополнительной информации.
    Пример составлен за год, закончившийся 31 декабря 20YY года.
    При введении новых стандартов они должны быть применены при составлении финансовой отчетности в соответствии с правилами применения, указанными в МСФО.
    Цифры в первой колонке примера (ХХрNN(a)(A) обозначают: номер стандарта (XX), параграф (p), номер параграфа (NN), подпараграф (a) или номер параграфа в приложении (A).
    До конца 2003 года МСФО назывались IAS (International Accounting Standards). После 2003 года - IFRS (International Financial Reporting Standards).
    До марта 2002 года интерпретации издавались Постоянным Комитетом по интерпретациям (далее - ПКИ) (SIC (Standing Interpretations Committee), после марта 2002 года - Комитетом по интерпретации международной финансовой отчетности (далее - КИМФО) (IFRIC (International Financial Reporting Interpretations Committee)).
    По тексту ссылки на МСФО (IAS) даются без указания аббревиатуры МСФО (IAS) или с указанием - МСФО (IAS). Ссылки на МСФО (IFRS) даются с указанием аббревиатуры МСФО (IFRS) или с указанием аббревиатуры IFRS.
    Ссылки на ПКИ (SIC) даются с указанием аббревиатуры ПКИ (SIC). Ссылки на КИМФО (IFRIC) даются с указанием аббревиатуры КИМФО (IFRIC) или с указанием аббревиатуры IFRIC.
    По тексту Иллюстративной финансовой отчетности, подготовленной в соответствии с МСФО, отчетные даты финансовой отчетности соответствуют: "20WW" - году, предшествующему 20XX, "20XX" - году, предшествующему отчетному, "20YY" - отчетному году, "20ZZ" - году, следующему за отчетным.
    Примечания 1 - 43 являются неотъемлемой частью данной консолидированной финансовой отчетности.
 

 
    Консолидированный баланс
    Консолидированный отчет о прибылях и убытках
    Консолидированный отчет об изменениях в собственном капитале
    Консолидированный отчет о движении денежных средств
    Примечания к консолидированной финансовой отчетности
    1. Основная деятельность Группы
    2. Экономическая среда, в которой Группа осуществляет свою деятельность
    3. Основы представления отчетности
    4. Принципы учетной политики
    4.1. Консолидированная финансовая отчетность
    4.2. Ассоциированные организации
    4.3. Ключевые методы оценки
    4.4. Первоначальное признание финансовых инструментов
    4.5. Обесценение финансовых активов
    4.6. Прекращение признания финансовых активов
    4.7. Денежные средства и их эквиваленты
    4.8. Обязательные резервы на счетах в Банке России (центральных банках)
    4.9. Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
    4.10. Сделки продажи (покупки) ценных бумаг с обязательством обратного выкупа (продажи), займы ценных бумаг
    4.11. Средства в других банках
    4.12. Кредиты и дебиторская задолженность
    4.13. Векселя приобретенные
    4.14. Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи
    4.15. Финансовые активы, удерживаемые до погашения
    4.16. Гудвил
    4.17. Основные средства
    4.18. Инвестиционная недвижимость
    4.19. Долгосрочные активы (группы выбытия), классифицируемые как "удерживаемые для продажи"
    4.20. Амортизация
    4.21. Нематериальные активы
    4.22. Операционная аренда
    4.23. Финансовая аренда
    4.24. Заемные средства
    4.25. Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
    4.26. Выпущенные долговые ценные бумаги
    4.27. Расчеты с поставщиками и прочая кредиторская задолженность
    4.28. Обязательства перед участниками Банка, созданного в форме общества с ограниченной ответственностью
    4.29. Обязательства кредитного характера
    4.30. Уставный капитал и эмиссионный доход
    4.31. Привилегированные акции
    4.32. Собственные акции, выкупленные у акционеров
    4.33. Дивиденды
    4.34. Отражение доходов и расходов
    4.35. Налог на прибыль
    4.36. Переоценка иностранной валюты
    4.37. Производные финансовые инструменты
    4.38. Активы, находящиеся на хранении и в доверительном управлении
    4.39. Взаимозачеты
    4.40. Учет влияния инфляции
    4.41. Оценочные обязательства
    4.42. Заработная плата и связанные с ней отчисления
    4.43. Отчетность по сегментам
    4.44. Операции со связанными сторонами
    4.45. Изменения в учетной политике и представлении финансовой отчетности
    5. Денежные средства и их эквиваленты
    6. Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
    7. Средства в других банках
    8. Кредиты и дебиторская задолженность
    9. Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи
    10. Финансовые активы, удерживаемые до погашения
    11. Инвестиции в ассоциированные организации
    12. Гудвил
    13. Инвестиционная недвижимость
    14. Основные средства и нематериальные активы
    15. Прочие активы
    16. Долгосрочные активы (группы выбытия), классифицируемые как "удерживаемые для продажи", и прекращенная деятельность
    17. Средства других банков
    18. Средства клиентов
    19. Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
    20. Выпущенные долговые ценные бумаги
    21. Прочие заемные средства
    22. Прочие обязательства
    23. Уставный капитал и эмиссионный доход
    24. Прочие фонды
    25. Процентные доходы и расходы
    26. Комиссионные доходы и расходы
    27. Прочие операционные доходы
    28. Доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток
    29. Расходы за вычетом доходов по операциям с финансовыми обязательствами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток
    30. Административные и прочие операционные расходы
    31. Налог на прибыль
    32. Прибыль (Убыток) на акцию
    33. Дивиденды
    34. Сегментный анализ
    35. Управление рисками
    36. Управление капиталом
    37. Условные обязательства
    38. Производные финансовые инструменты
    39. Справедливая стоимость финансовых инструментов
    40. Операции со связанными сторонами
    41. Приобретения и выбытия
    42. События после отчетной даты
    43. Влияние оценок и допущений на признанные активы и обязательства
 

Консолидированный баланс за 31 декабря 20YY года

(в тысячах рублей)

1p8(a), 36,
46(b, c ,d, e),
51, 54, 68, 69, 104
 
    Примечание 20YY 20XX
  Активы      
         
1p68(i) Денежные средства и их эквиваленты 5    
1p68(d) Обязательные резервы на счетах в Банке России (центральных банках)      
1p68(d) Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток 6    
39p9
IFRS7p8(a)        
1p68(d) Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданные без прекращения признания 6    
39p37(a)
IFRS7p8(a)
1p68(d) Средства в других банках 7    
IFRS7p8(c)        
39p9 Кредиты и дебиторская задолженность 8    
1p68(d)        
IFRS7p8(c)        
39p9 Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи 9    
1p68(d)
IFRS7p8(d)        
1p68(d) Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, переданные без прекращения признания 9    
39p37(a)
IFRS7p8(d)        
1p68(d) Финансовые активы, удерживаемые до погашения 10    
39p9
IFRS7p8(b)        
1p68(d) Финансовые активы, удерживаемые до погашения, переданные без прекращения признания 10    
39p37(a)
IFRS7p8(b)        
1p68(e) Инвестиции в ассоциированные организации 11    
28p38
1p68(b) Инвестиционная недвижимость 13    
1p68A Долгосрочные активы, классифицируемые как "удерживаемые для продажи" 16    
1p68A Активы, включенные в группы выбытия, классифицируемые как "удерживаемые для продажи" 16    
1p68(a) Основные средства 14    
1p68(c) Нематериальные активы 14    
1p69 Гудвил 12    
1p68(m) Текущие требования по налогу на прибыль      
1p68(n) Отложенный налоговый актив 31    
1p69 Прочие активы 15    
  Итого активов      
  Обязательства      
         
1p68(l) Средства других банков 17    
IFRS7p8(f)        
1р68(l) Средства клиентов 18    
IFRS7p8(f)        
39p9 Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток 19    
1p68(l)
IFRS7p8(e)        
1p68(l) Выпущенные долговые ценные бумаги 20    
IFRS7p8(f)        
1p68A Обязательства, относящиеся к группам выбытия, классифицируемые как "удерживаемые для продажи" 16    
1p68(l) Прочие заемные средства 21    
IFRS7p8(f)        
1p69 Прочие обязательства 22    
1p68(m) Текущие обязательства по налогу на прибыль      
1p68(n) Отложенное налоговое обязательство 31    
  Итого обязательств      
1p68(p) Собственный капитал (Дефицит собственного капитала)      
1p75(e) Уставный капитал 23    
1p75(e) Эмиссионный доход 23    
1p75(e) Фонд переоценки по справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи 24    
1p75(e) Фонд переоценки основных средств 14, 24    
1p75(e) Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит) 24    
1p68(o) Доля меньшинства      
27p33        
  Итого собственный капитал (Дефицит собственного капитала)      
  Итого обязательств и собственного капитала (Дефицита собственного капитала)      
10p17 Утверждено Советом директоров и подписано от имени Совета директоров "__" __________ 20ZZ года.
1p69 (Если какая-либо статья, которая не была выделена в консолидированном балансе отдельной строкой, является значительной для Группы, следует рассмотреть необходимость ее выделения. Отдельному раскрытию в консолидированном балансе, как правило, подлежат статьи, превышающие 10% от общей суммы активов Группы.
39p20(b) Финансовые активы, переданные без права продажи или передачи в залог, отражаются в консолидированном балансе в составе соответствующей категории финансовых инструментов, из которых они были переданы.
39p37(a) Если финансовый актив передан в обеспечение с правом продажи или передачи в залог, Группа переклассифицирует этот актив в консолидированном балансе в качестве переданного в обеспечение актива и выделяет его в отдельную строку в составе соответствующей категории финансовых инструментов, в которую он был включен на дату передачи в обеспечение.
(AG51(a)
1p69 Если собственные акции, выкупленные у акционеров, составляют существенную долю уставного капитала, следует рассмотреть возможность их включения в консолидированный баланс отдельной строкой.
32p18(b) Для организаций без акционерного капитала, таких как общества с ограниченной ответственностью, требуется классификация доли участия пайщиков в чистых активах организации как финансовых обязательств).

Консолидированный отчет о прибылях и убытках за год, закончившийся 31 декабря 20YY года

(в тысячах рублей)

1р8(b), 36,
46(b, c, d, e), 81 - 83, 88,
104   Примечание 20YY 20XX
IFRS7p20(b) Процентные доходы 25    
IFRS7p20(b) Процентные расходы 25    
  Чистые процентные доходы (Чистые процентные расходы)      
IFRS7p20(e) Изменение резерва под обесценение 7, 8    
39p63(AG84) (Изменение сумм обесценения) кредитов и дебиторской задолженности, средств в других банках      
IFRS7p16
  Чистые процентные доходы (Чистые процентные расходы) после создания резерва под обесценение кредитов и дебиторской задолженности, средств в других банках      
IFRS7p20 (a)(i) Доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток 28    
IFRS7p20 (a)(i) Расходы за вычетом доходов по операциям с финансовыми обязательствами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток 29    
IFRS7p20 (a)(ii) Доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, имеющимися в наличии для продажи      
IFRS7p20 (a)(iii) Доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, удерживаемыми до погашения      
1p83 Доходы за вычетом расходов по операциям с иностранной валютой      
1p83 21p17 Доходы за вычетом расходов от переоценки иностранной валюты <1>      
1p83 Доходы за вычетом расходов по операциям с драгоценными металлами      
IFRS7p20 (c) Комиссионные доходы 26    
IFRS7p20 (c) Комиссионные расходы 26    
1p83 Доходы (Расходы) от активов, размещенных по ставкам выше (ниже) рыночных 7, 8    
39p43
1p83 Расходы (Доходы) от обязательств, привлеченных по ставкам выше (ниже) рыночных 17, 18, 21    
39p43
39p67 Изменение сумм обесценения финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи 9    
IFRS7p20(e)
39p68 Изменение резерва под обесценение      
IFRS7p20(e)
39p63(AG84) (Изменение сумм обесценения) финансовых активов, удерживаемых до погашения 10    
IFRS7p20(e)
1p83 Изменение резерва по оценочным обязательствам 22    
1p83 Прочие операционные доходы 27    
  Чистые доходы (расходы)      
1p83 Административные и прочие операционные расходы 30    
  Операционные доходы (расходы)      
1p81(c) Доля в прибыли (убытках) ассоциированных организаций после налогообложения 11    
28p38
  Прибыль (Убыток) до налогообложения      
         
1p81(d) Расходы (Возмещение) по налогу на прибыль 31    
12p77
12p81(h) Прибыль (Убыток) от прекращенной деятельности после налогообложения 16    
IFRS5p33
1p81(e) Прибыль (Убыток) от переоценки по справедливой стоимости за вычетом затрат на продажу или при выбытии активов или групп выбытия, составляющих прекращенную деятельность, после налогообложения 16    
IFRS5p33
1p81(f), 82 Прибыль (Убыток) за период, приходящаяся на:      
1p82(b) собственников кредитной организации      
27p33, долю меньшинства      
1p82(a)
33p66 Прибыль (Убыток) на акцию от продолжающейся деятельности, приходящаяся на собственников организации в течение года <2>:      
  базовая      
  разводненная 32    
33p68, 69 Прибыль (Убыток) на акцию от прекращенной деятельности, приходящаяся на собственников организации в течение года:      
  базовая      
  разводненная 32    
39AG83 <1> Доходы за вычетом расходов от переоценки иностранной валюты, относящиеся к долевым финансовым активам, имеющимся в наличии для продажи, переоценка которых отражается в консолидированном отчете об изменениях собственного капитала, также должны учитываться в консолидированном отчете об изменениях собственного капитала.
  <2> Если акции участников Группы свободно обращаются на бирже, рекомендуется раскрывать информацию о прибылях (убытках) на акцию в консолидированном отчете о прибылях и убытках, а также раскрывать основы для расчетов в примечании по учетной политике. Если базовая прибыль на акцию отличается от прибыли с учетом потенциального увеличения количества акций в обращении, оба этих показателя рекомендуется отражать в консолидированном отчете о прибылях и убытках.
  (Рассмотрите возможность раскрытия валовых изменений определенных статей в отчете о прибылях и убытках (если они существенны) в примечании.)
1p83 (Если какая-либо статья, которая не была выделена в консолидированном отчете о прибылях и убытках, является значительной для Группы, следует рассмотреть необходимость ее выделения.)

Консолидированный отчет об изменениях в собственном капитале за год, закончившийся 31 декабря 20YY года

(в тысячах рублей)

  Примечание Приходится на участников Банка Доля меньшинства Итого собственный капитал (дефицит)
1p8(c) (i),
1p46(b) (c)
1p96
1p97(b) (c)
1p104
    Уставный капитал Эмиссионный доход Прочие резервы (фонды) Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит) Итого
  Остаток за 31 декабря 20WW года (до пересчета)                
1p96 (d) Влияние изменений учетной политики и исправления ошибок, признанных в соответствии с МСФО (IAS) 8 "Учетная политика, изменения в расчетных бухгалтерских оценках и ошибки", воздействие перехода на новые или пересмотренные стандарты                
1p97(c) Остаток за 1 января 20XX года (после пересчета)                
39p55 (b) Переоценка по справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи 24              
IFRS7p20 (a)(ii)              
39p55 (b) Перенос переоценки по справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, на прибыль (убыток) 24              
IFRS7p20 (a)(ii)              
1p96(b) Переоценка основных средств 14, 24              
16p39,              
40,77(f)              
1p96(b) Курсовые разницы                
21p52(b)              
12p81(a) Налог на прибыль, отраженный в составе собственного капитала 24, 31              
1p96(b) Доходы (Расходы) за год, отраженные в составе собственного капитала                
1p96(a) Прибыль (Убыток) за год                
1p96(c) Итого доходы (расходы), отраженные за 20XX год                
1p97(a) Эмиссия акций:                
32p35 номинальная стоимость                
  эмиссионный доход                
1p97(a) Покупка (Продажа) собственных акций, выкупленных у акционеров                
32p33, 34              
  Доли меньшинства, возникающие в результате покупки дочерних организаций                
  Доли меньшинства, возникающие в результате выбытия дочерних организаций                
  Приобретение дополнительной доли у миноритарных акционеров                
  Продажа части доли миноритарным акционерам                
1p97(a) Дивиденды, объявленные: по обыкновенным акциям по привилегированным акциям 33              
  Дивиденды, выплаченные дочерними организациями миноритарным акционерам                
  Остаток за 31 декабря 20XX года                
39p55 (b) Переоценка по справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи 24              
IFRS7p20 (a)(ii)              
39p55 (b) Перенос переоценки по справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, на прибыль (убыток) 24              
IFRS7p20 (a)(ii)              
1p96(b) Переоценка основных средств 14, 24              
16р39,              
40,77(f)                  
1p96(b) Курсовые разницы                
21p52(b)                  
12p81(a) Налог на прибыль, отраженный в составе собственного капитала 24, 31              
1p96(b) Доходы (Расходы) за год, отраженные в составе собственного капитала                
1p96(a) Прибыль (Убыток) за год                
1p96(с) Итого доходы (расходы), отраженные за 20XX год                
1p97(a) Эмиссия акций:                
32p35 номинальная стоимость                
  эмиссионный доход                
1p97(a) Покупка (Продажа) собственных акций, выкупленных у акционеров                
32p33, 34              
  Доли меньшинства, возникающие в результате покупки дочерних организаций                
  Доли меньшинства, возникающие в результате выбытия дочерних организаций                
  Приобретение дополнительной доли у миноритарных акционеров                
  Продажа части доли миноритарным акционерам                
1p97(a) Дивиденды, объявленные: 33              
  по обыкновенным акциям                
  по привилегированным акциям                
  Дивиденды, выплаченные дочерними организациями миноритарным акционерам                
  Остаток за 31 декабря 20YY года                
  (Измените название отчета, если результат за период представляет собой дефицит собственного капитала.    
  Любые значительные операции с собственными акциями рекомендуется раскрыть в примечании "Уставный капитал".    
  Если собственные акции, выкупленные у акционеров, отражены в консолидированном балансе отдельной строкой, то в данную таблицу рекомендуется вставить дополнительную колонку для этих акций.    
  По строке "Переоценка основных средств" рекомендуется указать чистую сумму переоценки (за вычетом суммы износа фонда переоценки) и убедиться, что износ, отраженный в консолидированном отчете о прибылях и убытках, был начислен на всю стоимость переоцененного актива.    
21p32,48 Курсовые разницы, возникающие при пересчете денежной статьи, составляющей долю чистой инвестиции Группы в зарубежную деятельность, в валюту представления отчетности Группы, отражаются в отдельном компоненте капитала. При выбытии зарубежной организации общая отсроченная сумма, отраженная в составе капитала, относящаяся к данному зарубежному подразделению, признается в отчете о прибылях и убытках.)    

Консолидированный отчет о движении денежных средств за год, закончившийся 31 декабря 20YY года

(в тысячах рублей)

1p104        
7p10,18(a)   Примечание 20YY 20XX
  Денежные средства от операционной деятельности      
7p31 Проценты полученные 25    
7p31 Проценты уплаченные 25    
  Доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток, имеющимися в наличии для продажи      
  Доходы за вычетом расходов по операциям с иностранной валютой      
  Доходы за вычетом расходов по операциям с драгоценными металлами      
  Комиссии полученные 26    
  Комиссии уплаченные 26    
  Прочие операционные доходы 27    
  Уплаченные административные и прочие операционные расходы 30    
7p35 Уплаченный налог на прибыль 31    
  Денежные средства, полученные от (использованные в) операционной деятельности до изменений в операционных активах и обязательствах      
  Изменение в операционных активах и обязательствах      
  Чистый (прирост) снижение по обязательным резервам на счетах в      
  Банке России (центральных банках)      
  Чистый (прирост) снижение по финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток      
  Чистый (прирост) снижение по средствам в других банках 7    
  Чистый (прирост) снижение по кредитам и дебиторской задолженности 8    
  Чистый (прирост) снижение по прочим активам 15    
  Чистый прирост (снижение) по средствам других банков 17    
  Чистый прирост (снижение) по средствам клиентов 18    
  Чистый прирост (снижение) по финансовым обязательствам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток      
  Чистый прирост (снижение) по прочим обязательствам 22    
  Чистые денежные средства, полученные от (использованные в) операционной деятельности      
7p21 Денежные средства от инвестиционной деятельности      
7p16 Приобретение финансовых активов, относящихся к категории "имеющиеся в наличии для продажи" 9    
7p16 Выручка от реализации (и погашения) финансовых активов, относящихся к категории "имеющиеся в наличии для продажи" 9    
7p16 Приобретение финансовых активов, относящихся к категории "удерживаемые до погашения" 10    
7p16 Выручка от погашения финансовых активов, относящихся к категории "удерживаемые до погашения" 10    
7p39 Приобретение дочерней организации за вычетом полученных денежных средств 41    
7p39 Выручка от реализации дочерней организации за вычетом уплаченных денежных средств 41    
7p16 Приобретение основных средств 14    
7p16 Выручка от реализации основных средств 14    
7p16 Приобретение объектов инвестиционной недвижимости 13    
7p16 Выручка от реализации объектов инвестиционной недвижимости 13    
7p31 Дивиденды полученные      
  Чистые денежные средства, полученные от (использованные в) инвестиционной деятельности      
7p21 Денежные средства от финансовой деятельности      
7p17(a) Эмиссия обыкновенных акций      
7p17(a) Эмиссия привилегированных акций      
7p17(a) Прочие взносы акционеров в уставный капитал      
7p17(b) Приобретение собственных акций, выкупленных у акционеров 23    
7p17(a) Продажа собственных акций, выкупленных у акционеров 23    
7p17(c) Поступления от выпуска долговых ценных бумаг      
7p17(d) Погашение выпущенных долговых ценных бумаг      
7p17(c) Привлечение прочих заемных средств      
7p17(d) Возврат прочих заемных средств      
7p31 Выплаченные дивиденды 33    
7p17 Прочие выплаты акционерам      
  Чистые денежные средства, полученные от (использованные в) финансовой деятельности      
  Влияние изменений официального курса Банка России на денежные средства и их эквиваленты      
  Чистый прирост денежных средств и их эквивалентов      
  Денежные средства и их эквиваленты на начало года 5    
  Денежные средства и их эквиваленты на конец года 5    
7p43 (Опишите операции, не связанные с движением денежных средств.)      
  (Следует тщательно подходить к подготовке консолидированного отчета о движении денежных средств, в частности, к раскрытию движений по кредитам, ценным бумагам, депозитам и прочим заемным средствам.
  1. Распространенной ошибкой является допущение того, что все изменения по этим строкам относятся к движению денежных средств от операционной деятельности. На самом деле многие Группы будут иметь валютные кредиты и депозиты, и если переоценка по ним в течение года отражена в строке "Влияние изменений официального курса Банка России на денежные средства и их эквиваленты", то это приводит к соответствующему завышению (занижению) движений по кредитам и депозитам, что является неприемлемым.
  2. Все корректировки по справедливой стоимости подлежат исключению как неденежные статьи.
7p45 3. Отчет о движении денежных средств должен быть сверен с соответствующими статьями, представленными в консолидированном балансе.
  4. Движение по строкам "Поступления от выпуска долговых ценных бумаг" и "Погашение выпущенных долговых ценных бумаг" отчета о движении денежных средств может быть классифицировано в состав операционной деятельности, например, в части осуществления операций с выпущенными векселями и депозитными (сберегательными) сертификатами.)

Примечания к консолидированной финансовой отчетности - за 31 декабря 20YY года

(в тысячах рублей)

1. Основная деятельность Группы

2. Экономическая среда, в которой Группа осуществляет свою деятельность

3. Основы представления отчетности

4. Принципы учетной политики