УКАЗАНИЕ ЦБ РФ от 11.06.2004 N 1446-У "О ПОРЯДКЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА УПОЛНОМОЧЕННЫМИ БАНКАМИ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ БАНКОВСКИХ ОПЕРАЦИЙ И ИНЫХ СДЕЛОК С НАЛИЧНОЙ ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТОЙ И ВАЛЮТОЙ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ЧЕКАМИ (В ТОМ ЧИСЛЕ ДОРОЖНЫМИ ЧЕКАМИ), НОМИНАЛЬНАЯ СТОИМОСТЬ КОТОРЫХ УКАЗАНА В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ, С УЧАСТИЕМ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ"

 
    1.1. Отражение операций уполномоченным банком по соответствующим счетам баланса осуществляется в соответствии с Положением Банка России от 5 декабря 2002 года N 205-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации", с изменениями, зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 20 декабря 2002 года, N 4061; 25 июня 2003 года, N 4287; 26 ноября 2003 года, N 5267, 19 февраля 2004 года N 5571, 1 апреля 2004 года N 5703 ("Вестник Банка России" от 25.12.2002 N 70-71; от 27.06.2003 N 36, от 03.12.2003 N 65, от 27 февраля 2004 года N 16, от 7 апреля 2004 года N 21).
    1.2. Синтетический учет операций с наличной иностранной валютой и чеками ведется в валюте Российской Федерации. При этом рублевый эквивалент иностранной валюты рассчитывается по действующему официальному курсу Банка России (действие курса с 00 часов до 24 часов по местному времени).
    1.3. Аналитический учет операций с наличной иностранной валютой и чеками ведется на лицевых счетах, открываемых по каждому виду наличной иностранной валюты, чеков, неповрежденных и поврежденных денежных знаков иностранных государств (группы государств), а также в разрезе внутренних структурных подразделений.
    1.4. Лицевые счета ведутся на основании приходных кассовых ордеров, расходных кассовых ордеров и Реестров операций с наличной валютой и чеками (приложение 4 к Инструкции Банка России N 113-И) (далее - реестр).
 

 
    2.1. Учет наличной валюты Российской Федерации, наличной иностранной валюты и чеков, находящихся в обменных пунктах, осуществляется в уполномоченном банке на балансовом счете N 20206 "Касса обменных пунктов".
    2.2. В операционных кассах, расположенных в кассовом подразделении кредитной организации, в дополнительных офисах, кредитно-кассовых офисах, осуществляющих операции с наличной валютой и чеками, наличная валюта Российской Федерации и наличная иностранная валюта учитываются на балансовом счете N 20202 "Касса кредитных организаций", чеки учитываются на балансовом счете N 20203 "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте".
    2.3. В операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций, осуществляющих операции с наличной валютой и чеками, наличная валюта Российской Федерации, наличная иностранная валюта и чеки учитываются в уполномоченном банке на балансовом счете N 20207 "Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций".
    2.4. Выдача денежной наличности и ценностей кассовому работнику для совершения операций в операционной кассе, расположенной в кассовом подразделении кредитной организации, производится по книге учета принятых и выданных денег (ценностей).
    2.5. Выдача денежной наличности и ценностей кассовому работнику для обслуживания населения в послеоперационное время уполномоченного банка, в выходные и праздничные дни и совершения операций с наличной валютой и чеками в операционной кассе, расположенной в кассовом подразделении кредитной организации, осуществляется следующими бухгалтерскими проводками:
    2.5.1. На сумму аванса в наличной валюте Российской Федерации:
    Дебет - счета N 20202 "Касса кредитных организаций", лицевой счет "Операционная касса, расположенная в кассовом подразделении кредитной организации", лицевой счет "Рубли";
    Кредит - счета N 20202 "Касса кредитных организаций", лицевой счет "Рубли".
    2.5.2. На сумму аванса в наличной иностранной валюте:
    Дебет - счета N 20202 "Касса кредитных организаций", лицевой счет "Операционная касса, расположенная в кассовом подразделении кредитной организации", лицевой счет "Иностранная валюта";
    Кредит - счета N 20202 "Касса кредитных организаций", лицевой счет "Иностранная валюта".
    2.5.3. На сумму аванса бланков чеков:
    Дебет - счета N 91203 "Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию", лицевой счет "Бланки чеков, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте";
    Кредит - счета N 91207 "Бланки", лицевой счет "Бланки чеков, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте".
    2.6. Получение аванса кассовым работником внутреннего структурного подразделения уполномоченного банка отражается по балансу следующими бухгалтерскими проводками:
    2.6.1. На сумму аванса в наличной валюте Российской Федерации:
    Дебет - счета N 20202 "Касса кредитных организаций", лицевой счет "Рубли" или Дебет - счета N 20206 "Касса обменных пунктов", лицевой счет "Рубли" или Дебет - счета N 20207 "Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций", лицевой счет "Рубли";
    Кредит - счета N 20202 "Касса кредитных организаций", лицевой счет "Рубли".
    2.6.2. На сумму аванса в наличной иностранной валюте:
    Дебет - счета N 20202 "Касса кредитных организаций", лицевой счет "Иностранная валюта" или Дебет - счета N 20206 "Касса обменных пунктов", лицевой счет "Иностранная валюта" или Дебет - счета N 20207 "Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций", лицевой счет "Иностранная валюта";
    Кредит - счета N 20202 "Касса кредитных организаций", лицевой счет "Иностранная валюта".
    2.6.3. На сумму аванса бланков чеков:
    Дебет - счета N 91203 "Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию", лицевой счет "Бланки чеков, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте";
    Кредит - счета N 91207 "Бланки", лицевой счет "Бланки чеков, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте".
    2.6.4. Получение аванса инкассатором собственного подразделения инкассации может отражаться по балансу в вышеизложенном порядке в случае доставки денежной наличности и ценностей во внутренние структурные подразделения уполномоченного банка в течение операционного дня.
    2.7. В случае доставки денежной наличности и ценностей уполномоченного банка подразделением инкассации во внутренние структурные подразделения уполномоченного банка отражение выданного аванса по балансу осуществляется следующими бухгалтерскими проводками:
    2.7.1. Выдача аванса в наличной валюте Российской Федерации:
    Дебет - счета N 20209 "Денежные средства в пути", лицевой счет "Рубли";
    Кредит - счета N 20202 "Касса кредитных организаций", лицевой счет "Рубли".
    2.7.2. При получении сообщения от кассового работника внутреннего структурного подразделения:
    Дебет - счета N 20202 "Касса кредитных организаций", лицевой счет "Рубли" или Дебет - счета N 20206 "Касса обменных пунктов", лицевой счет "Рубли" или Дебет - счета N 20207 "Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций", лицевой счет "Рубли";