Присоединяйтесь!
Зарегистрированных пользователей портала: 505 937. Присоединяйтесь к нам, зарегистрироваться очень просто →
Законодательство
Законодательство

ПРИКАЗ ФНС РФ от 28.05.2010 N ММВ-7-8/261@ "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПРИКАЗ ФНС РОССИИ ОТ 25.12.2008 N ММ-3-1/683@ "О СОЗДАНИИ ИНФОРМАЦИОННОГО РЕСУРСА РЕЗУЛЬТАТОВ РАБОТЫ ПО ЗАЧЕТАМ И ВОЗВРАТАМ"

Дата документа28.05.2010
Статус документаДействует
МеткиПриказ

    

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

 

ПРИКАЗ
от 28 мая 2010 г. N ММВ 7-8/261@

 

О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПРИКАЗ ФНС РОССИИ ОТ 25.12.2008 N ММ-3-1/683@ "О СОЗДАНИИ ИНФОРМАЦИОННОГО РЕСУРСА РЕЗУЛЬТАТОВ РАБОТЫ ПО ЗАЧЕТАМ И ВОЗВРАТАМ"

 
    В целях координации действий налоговых органов по выполнению требований статей 78, 79, 176, 176.1 и 203 Налогового кодекса Российской Федерации при осуществлении операций зачета и возврата излишне уплаченных и излишне взысканных налоговых платежей, подлежащих возмещению налогоплательщику сумм налога на добавленную стоимость и акцизов, а также обеспечения автоматизации проведения налоговыми органами операций по зачетам и возвратам приказываю:
    1. Реквизиты информационного ресурса местного уровня по зачетам и возвратам, утвержденные Приказом ФНС России от 25.12.2008 N ММ-3-1/683@, изложить в редакции согласно приложению N 1 к настоящему Приказу.
    2. Методические рекомендации по ведению информационного ресурса результатов работы по зачетам и возвратам (приложение N 2), рекомендуемые формы Решения о зачете в случае самостоятельного принятия налоговым органом решения в пределах одного КБК (приложение N 3), Решения о зачете (приложение N 4), Решения о возврате (приложение N 5), Извещения налоговым органом налогоплательщика о факте излишней уплаты (излишнего взыскания) (приложение N 6), Извещения о принятом решении о зачете (возврате) (приложение N 7), Решения о межрегиональном зачете (приложение N 8), утвержденные Приказом ФНС России от 25.12.2008 N ММ-3-1/683@ (в ред. Приказа ФНС России от 20.03.2009 N ММ-7-1/131@), изложить в редакции согласно приложениям N N 2 - 8 к настоящему Приказу.
    3. Утвердить форму Извещения о принятом налоговым органом решении об отмене решения о зачете (возврате) суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке в соответствии с приложением N 9 к настоящему Приказу.
    4. Утвердить форму Решения об отмене решения о зачете (возврате) суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, в заявительном порядке в соответствии с приложением N 10 к настоящему Приказу.
    5. Утвердить Порядок формирования "Журнала результатов работы по зачетам и возвратам" в соответствии с приложением N 11 к настоящему Приказу.
    6. Управлению информатизации (В.Г. Колесников) и ФГУП ГНИВЦ ФНС России (И.Н. Задворнов) в установленном порядке обеспечить доработку и размещение в ФАП ФНС России программных средств, обеспечивающих ведение указанного информационного ресурса на местном уровне.
    7. Контроль за исполнением настоящего Приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы К.В. Янкова.
 

Руководитель Федеральной
налоговой службы
М.В.МИШУСТИН

 
 
    

Приложение 1
к Приказу ФНС России
от _________ N _____

    

СОСТАВ ИНФОРМАЦИОННОГО РЕСУРСА МЕСТНОГО УРОВНЯ ПО ЗАЧЕТАМ И ВОЗВРАТАМ

 

Раздел I. Учет операций налогового органа при обнаружении переплаты
Раздел II. Учет операций налогового органа по осуществлению зачетов и возвратов излишне уплаченных сумм
Раздел III. Учет операций налогового органа по осуществлению зачетов и возвратов излишне взысканных сумм
Раздел IV. Учет операций налогового органа по возмещению налога путем зачетов и (или) возвратов
Раздел V. Учет операций налогового органа при осуществлении зачета и (или) возврата суммы НДС, заявленной к возмещению в заявительном порядке в соответствии со статьей 176.1 Налогового кодекса Российской Федерации

 

Раздел I. Учет операций налогового органа при обнаружении переплаты

 

N п/п Наименование налогоплательщика (Ф.И.О. физического лица) ИНН/ КПП Обнаружено налоговым органом Проведение зачета излишне уплаченных сумм налоговым органом самостоятельно в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам
дата обнаружения переплаты налоговым органом сумма обнаруженной переплаты по данным учета налогового органа на дату ее обнаружения извещение налоговым органом налогоплательщика о факте излишней уплаты (взыскания) решение налогового органа о проведении зачета исполнение решения налогового органа
дата принятия решения N принятого решения вид операции проведение зачета в пределах одного КБК проведение зачета через финансовый орган извещение налогоплательщика о принятом решении направление информации о принятом налоговым органом решении о зачете на исполнение в финансовый орган исполнение финансовым органом решения о зачете
КБК код ОКАТО сумма, рублей код основания платежа ИНН/КПП финансового органа, осуществляющего перечисление ИНН/КПП финансового органа, на счет которого перечисляются средства код налогового органа, которому перечисляются средства КБК код ОКАТО сумма, рублей код основания платежа дата подписания N дата подписания Уведомления о зачете и (или) Уведомления о межрегиональном зачете N дата направления на исполнение в финансовый орган наименование финансового органа дата исполнения N документ, подтверждающий исполнение решения налогового органа сумма
КБК код ОКАТО сумма, рублей дата N дата получения извещения налогоплательщиком
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 12.1 13 14 15 16 17 17.1 17.2 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 28.1 29 30
            Справочник 1                      

 
    Справочник 1
    1. Зачет
    2. Межрегиональный зачет
 
 
    РЕФЕРЕНТ: В электронном документе нумерация разделов соответствует официальному источнику.
 
 

N п/п Наименование налогоплательщика (Ф.И.О. физического лица) ИНН/ КПП Учет операций по осуществлению зачетов и (или) возвратов излишне уплаченных сумм налога, сбора, пени, штрафа по заявлению налогоплательщика
заявление налогоплательщика на проведение зачета или возврата проверка излишне уплаченных сумм
дата N дата получения заявления налоговым органом вид операции сумма, заявленная налогоплательщиком к зачету или возврату, рублей идентифицирование излишне уплаченной суммы зачесть в счет предложенные налогоплательщиком платежные реквизиты счета налогоплательщика, на который должны поступить денежные средства от возврата справка о состоянии расчетов с бюджетом ф. 39-1 проведение совместной выверки уплаченных налогов при наличии расхождений в данных учета налогового органа и налогоплательщика. Акт сверки решение суда, вступившее в законную силу
КБК код ОКАТО КПП КБК код ОКАТО сумма, рублей код основания платежа код финансового органа, на счет которого перечисляются средства код налогового органа, которому перечисляются средства наименование банка БИК банка кор/ счет банка N счета плательщика дата N дата N дата N
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 12 13 14 15 16 16.1 16.2 17.1 17.2 17.3 17.4 18 19 20 21 22 23
     справочник 1                      

 
 
    РЕФЕРЕНТ: В электронном документе нумерация граф в таблице соответствует официальному источнику.
 
 

 
 письмо налогового органа о возврате заявления без исполнения проведение зачета и (или) возврата излишне уплаченных сумм налоговым органом
подтвержденная излишне уплаченная сумма решение налогового органа о проведении зачета и (или) возврата  
дата принятия решения N принятого решения вид операции проведение зачета в пределах одного КБК проведение зачета через финансовый орган подлежит возврату на расчетный счет налогоплательщика извещение налогоплательщика о принятом решении
КБК код ОКАТО сумма, рублей дата N основание для отказа КБК код ОКАТО сумма, рублей код основания платежа ИНН/ КПП финансового органа КБК код ОКАТО сумма, рублей код основания платежа код финансового органа, на счет которого перечисляются средства код налогового органа, которому перечисляются средства сумма, рублей наименование банка БИК банка кор/ счет банка N счета плательщика дата подписания N вид операции
24 25 26 28 29 30 31 32 32.1 33 34 35 36 37 38 39 40 41 41.1 41.2 42 43.1 43.2 43.3 43.4 44 45 46
       справочник 1                  справочник 1   

 
 

Решение налогового органа о начислении и уплате процентов Исполнение решения налогового органа о доначислении процентов Сумма, ранее направленная в счет предстоящих платежей, рублей
 извещение налогоплательщика о принятом решении направление на исполнение в финансовый орган заявки на возврат процентов исполнение финансовым органом решения налогового органа
исполнение решения налогового органа
направление информации о принятом налоговым органом решении о зачете или возврате на исполнение в финансовый орган исполнение финансовым органом решения дата принятия решения N принятого решения сумма процентов, подлежащих доначислению, рублей платежные реквизиты счета налогоплательщика дата подписания N дата подписания N дата направления на исполнение в финансовый орган наименование финансового органа дата исполнения N документа документ, подтверждающий исполнение решения налогового органа сумма, рублей
дата подписания Уведомления о зачете, Уведомления о межрегиональном зачете или Заявки на возврат N дата направления на исполнение в финансовый орган наименование финансового органа дата исполнения документ, подтверждающий исполнение решения налогового органа N документа сумма, рублей наименование банка БИК банка кор/ счет банка N счета плательщика
47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58.1 58.2 58.3 58.4 59 60 61 62 63 64 65 66 66.1 67 68
                          

 
    Справочник 1
    1. Зачет
    2. Возврат
    3. Межрегиональный зачет
 

Раздел III. Учет операций налогового органа по осуществлению зачетов и возвратов излишне взысканных сумм

 

N п/п Наименование налогоплательщика (Ф.И.О. физического лица) ИНН/ КПП  
заявление налогоплательщика на проведение зачета и (или) возврата излишне взысканных сумм письмо налогового органа о возврате заявления без исполнения проверка излишне взысканных сумм
дата N вид операции дата получения заявления налоговым органом сумма, заявленная налогоплательщиком к зачету или возврату, рублей идентифицирование излишне взысканной суммы предложенные налогоплательщиком платежные реквизиты счета налогоплательщика, на который должны поступить денежные средства от возврата справка о состоянии расчетов с бюджетом ф. 39-1 проведение совместной выверки уплаченных налогов при наличии расхождений в данных учета налогового органа и налогоплательщика. Акт сверки решение суда, вступившее в законную силу
КБК код ОКАТО день взыскания наименование банка БИК банка кор/ счет банка N счета плательщика дата N основание для отказа дата N дата N дата N
1 2 3 4 5 5.1 6 7 8 9 11 12.1 12.2 12.3 12.4 13 14 15 16 17 18 19 20 21
     Справочник 1                   

 
 
    РЕФЕРЕНТ: В электронном документе нумерация граф в таблице соответствует официальному источнику.
 
 

Учет операций по осуществлению зачетов и (или) возвратов излишне взысканных сумм налога, сбора, пени, штрафа, а также начисленных процентов при
  
подтвержденная излишне взысканная сумма решение налогового органа о проведении зачета и (или) возврата излишне взысканных сумм и начисленных процентов
дата принятия решения N принятого решения вид операции проведение зачета в пределах одного КБК проведение зачета через финансовый орган подлежит возврату налогоплательщику
КБК код ОКАТО сумма, рублей дата дня, следующего за днем взыскания КБК код ОКАТО сумма, рублей код основания платежа ИНН/ КПП финансового органа КБК код ОКАТО сумма, рублей код основания платежа код финансового органа, на счет которого перечисляются средства код налогового органа, которому перечисляются средства сумма, подлежащая возврату, рублей сумма начисленных процентов, рублей наименование банка БИК банка кор/ счет банка N счета плательщика
22 23 24 26 27 28 28.1 29 30 31 32 33 34 35 36 37 37.1 37.2 38 39 40.1 40.2 40.3 40.4
      справочник 1                  

 
 

обнаружении указанного факта налогоплательщиком Сумма, ранее направленная в счет предстоящих платежей, рублей
проведение налоговым органом зачета и (или) возврата излишне взысканных сумм и начисленных процентов
исполнение решения налогового органа решение налогового органа о доначислении и уплате процентов исполнение решения налогового органа
извещение налогоплательщика о принятом решении направление информации о принятом налоговым органом решении о зачете или возврате исполнение финансовым органом решения налогового органа дата принятия решения N принятого решения сумма процентов, подлежащих доначислению платежные реквизиты счета налогоплательщика извещение налогоплательщика о принятом решении направление на исполнение в финансовый орган заявки на возврат процентов исполнение финансовым органом решения налогового органа
дата подписания N дата подписания Уведомления о зачете, Уведомления о межрегиональном зачете или Заявки N дата направления на исполнение в финансовый орган наименование финансового органа дата исполнения документ, подтверждающий исполнение решения налогового органа N документа сумма, рублей наименование банка БИК банка кор/ счет банка N счета плательщика дата подписания N дата подписания N дата направления на исполнение в финансовый орган наименование финансового органа дата исполнения документ, подтверждающий исполнение решения налогового органа N документа сумма, рублей
41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54.1 54.2 54.3 54.4 55 56 57 58 59 60 61 61.1 62 63 64
                            

 
    Справочник 1
    1. зачет
    2. возврат
    3. межрегиональный зачет
 

Раздел IV. Учет операций налогового органа по возмещению налога путем зачетов и (или) возвратов

 

N п/п Наименование налогоплательщика ИНН/ КПП Основание для проведения возмещения налога
решение налогового органа, принятое (вынесенное) по результатам налоговой проверки решение вышестоящего налогового органа решение суда, вступившее в законную силу дата поступления на исполнение в отдел урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства налог, подлежащий возмещению уточнение суммы налога, подлежащего возмещению
КБК код ОКАТО сумма, рублей за какой налоговый период решение вышестоящего налогового органа решение суда, вступившее в законную силу сумма налога, подлежащая возмещению, рублей дата поступления корректировки в ОУЗ
дата N дата N дата N дата N дата N
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20
                    

 
 

Решение налогового органа о проведении возмещения налога путем зачета Исполнение решения налогового органа
дата принятия решения N принятого решения вид операции проведение зачета в пределах одного КБК проведение зачета через финансовый орган извещение налогоплательщика о принятом решении направление информации о принятом налоговым органом решении о зачете на исполнение в финансовый орган исполнение финансовым органом решения налогового органа о зачете
КБК код ОКАТО код основания платежа сумма, рублей ИНН/ КПП финансового органа КБК код ОКАТО код основания платежа код финансового органа, на счет которого перечисляются средства код налогового органа, которому перечисляются средства сумма, рублей дата подписания N дата подписания Уведомления о зачете и (или) Уведомления о межрегиональном зачете N дата направления на исполнение в финансовый орган наименование финансового органа дата исполнения документ, подтверждающий исполнение решения налогового органа N документа сумма, рублей
21 22 22.1 23 24 25 26 27 28 29 30 30.1 30.2 31 32 33 34 35 36 37 38 39 39.1 40
  Справочник 1                      

 
 

Заявление налогоплательщика на возмещение налога путем возврата Письмо налогового органа о возврате заявления без исполнения Решение налогового органа о возмещении налога путем возврата и решение о возврате начисленных процентов
дата N дата получения заявления налоговым органом сумма, заявленная налогоплательщиком к возврату, рублей предложенные налогоплательщиком платежные реквизиты счета налогоплательщика, на который должны поступить денежные средства от возврата дата принятия решения N принятого решения подлежит возврату налогоплательщику
сумма, рублей КБК код ОКАТО за какой налоговый период наименование банка БИК банка кор/ счет банка N счета плательщика сумма, рублей сумма начисленных процентов, рублей платежные реквизиты счета налогоплательщика
N дата наименование банка БИК банка кор/счет банка N счета плательщика
41 42 43 44 45 46 47 48.1 48.2 48.3 48.4 49 50 51 52 53 53.1 54.1 54.2 54.3 54.4
                     

 
 

Исполнение решения налогового органа Решение налогового органа о доначислении и уплате процентов Исполнение решения налогового органа о доначислении процентов Сумма, ранее направленная в счет предстоящих платежей, рублей
извещение налогоплательщика о принятом решении направление заявки на возврат на исполнение в финансовый орган исполнение финансовым органом решения налогового органа о возврате извещение налогоплательщика о принятом решении направление на исполнение в финансовый орган заявки на выплату процентов исполнение финансовым органом решения налогового органа
дата подписания N дата подписания N дата направления на исполнение в финансовый орган наименование финансового органа дата исполнения N документа документ, подтверждающий исполнение решения налогового органа сумма, рублей дата принятия решения N принятого решения сумма процентов, подлежащих доначислению, рублей дата по истечении 11 дней (12-й день) с даты окончания камеральной налоговой проверки платежные реквизиты счета налогоплательщика дата подписания N дата подписания N дата направления на исполнение в финансовый орган наименование финансового органа дата исполнения документ, подтверждающий исполнение решения налогового органа N документа сумма, рублей
55 56 57 58 59 60 61 62 62.1 63 64 65 66 66.1 67 68 69 70 71 72 73 74 74.1 75 76 77
                          

 
    Справочник 1
    1. зачет
    2. межрегиональный зачет
 

Раздел V. Учет операций налогового органа при осуществлении зачета и (или) возврата суммы НДС, заявленной к возмещению в заявительном порядке в соответствии со статьей 176.1 Налогового кодекса Российской Федерации

 

N п/п Наименование налогоплательщика ИНН/ КПП Основание для проведения возмещения НДС в заявительном порядке Решение налогового органа о проведении возмещения налога путем зачета
решение налогового органа о возмещении суммы НДС в заявительном порядке сумма НДС, подлежащая возмещению дата принятия решения N принятого решения вид операции проведение зачета в пределах одного КБК проведение зачета через финансовый орган
КБК код ОКАТО сумма, рублей за какой налоговый период КБК код ОКАТО код основания платежа сумма, рублей ИНН/ КПП финансового органа КБК код ОКАТО код основания платежа код финансового органа, на счет которого перечисляются средства код налогового органа, которому перечисляются средства сумма, рублей
дата N
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23
           справочник 1            

 
 

Исполнение решения налогового органа о зачете суммы НДС, заявленной к возмещению в заявительном порядке Решение налогового органа о проведении возмещения налога путем возврата и о возврате начисленных процентах
извещение налогоплательщика о принятом решении о зачете направление информации о принятом налоговым органом решении о зачете на исполнение в финансовый орган исполнение финансовым органом решения налогового органа о зачете дата принятого решения N принятого решения сумма, подлежащая возврату налогоплательщику предложенные налогоплательщиком платежные реквизиты счета налогоплательщика, на который должны поступить денежные средства от возврата
дата подписания N дата подписания Уведомления о зачете и (или) Уведомления о межрегиональном зачете N дата направления на исполнение в финансовый орган наименование финансового органа дата исполнения N документ, подтверждающий исполнение решения налогового органа сумма, рублей сумма, рублей сумма начисленных процентов, рублей КБК код ОКАТО наименование банка БИК банка кор/ счет банка N счета плательщика
24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43
                    

 
 

Исполнение решения налогового органа Решение налогового органа о доначислении и уплате процентов
извещение налогоплательщика о принятом решении о возврате направление заявки на возврат на исполнение в финансовый орган исполнение финансовым органом решения налогового органа о возврате дата принятия решения N принятого решения сумма процентов, подлежащих доначислению дата по истечении 11 дней (12-й день) с даты после подачи заявления налогоплательщиком (п. 7 ст. 176.1) платежные реквизиты счета налогоплательщика
наименование банка БИК банка кор/ счет банка N счета плательщика
дата подписания N дата подписания N дата направления на исполнение в финансовый орган наименование финансового органа дата исполнения N документ, подтверждающий исполнение решения налогового органа сумма, рублей
44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61
                  

 
 

Исполнение решения налогового органа о доначислении и уплате процентов Действия налогового органа в случае отмены решения о возмещении сумм НДС, заявленных к возмещению в заявительном порядке (полностью или частично), по результатам камеральной налоговой проверки
извещение налогоплательщика о принятом решении направление на исполнение в финансовый орган заявки на возврат процентов исполнение финансовым органом решения налогового органа решение налогового органа об отмене решения о возмещении суммы НДС решение об отмене решения налогового органа о зачете (возврате) извещение налогоплательщика о принятом решении
дата подписания N дата подписания N дата направления на исполнение в финансовый орган наименование финансового органа дата исполнения N документ, подтверждающий исполнение решения налогового органа сумма, рублей дата N отменено на сумму, рублей дата N отменено на сумму, рублей вид решения дата подписания N вид решения
62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81
                справочник 2   справочник 2

 
    Справочник 1
    1. зачет
    2. межрегиональный зачет
 
    Справочник 2
    1. решение о возврате
    2. решение о зачете
 
 
 

Приложение N 2
к Приказу ФНС России
от _______ N _________

    

МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ
ПО ВЕДЕНИЮ ИНФОРМАЦИОННОГО РЕСУРСА РЕЗУЛЬТАТОВ РАБОТЫ ПО ЗАЧЕТАМ И ВОЗВРАТАМ

 

1. Общие положения

 
    1.1. Информационный ресурс результатов работы по зачетам и возвратам ведется территориальными налоговыми органами и межрегиональными инспекциями ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам в электронном виде.
    Информационный ресурс состоит из следующих разделов:
    I. Учет операций налогового органа при обнаружении переплаты.
    II. Учет операций налогового органа по осуществлению зачетов и возвратов излишне уплаченных сумм.
    III. Учет операций налогового органа по осуществлению зачетов и возвратов излишне взысканных сумм.
    IV. Учет операций налогового органа по возмещению налога путем зачетов или возвратов.
    V. Учет операций налогового органа при осуществлении зачета и (или) возврата суммы НДС, заявленной к возмещению, в заявительном порядке.
    1.2. Для целей настоящих методических рекомендаций перед принятием решения о зачете (возврате) излишне уплаченных (излишне взысканных), подлежащих возмещению налоговых платежей налоговый орган обязан проконтролировать соблюдение обязательных условий, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, в том числе:
    - налогоплательщик состоит на учете в налоговом органе, принимающем решение о зачете (возврате) излишне уплаченных (излишне взысканных), подлежащих возмещению налоговых платежей (за исключением государственной пошлины, возвращаемой по решению суда);
    - суммы излишне уплаченных (излишне взысканных) налоговых платежей фактически зачислены на счета по учету доходов бюджетов (внебюджетных фондов);
    - при принятии решения о возврате излишне уплаченных (излишне взысканных) налоговых платежей отсутствует задолженность по налогам, пеням, штрафам соответствующего вида налогов и сборов;
    - решение о зачете принимается в отношении излишне уплаченных (излишне взысканных) налоговых платежей, направляемых на погашение задолженности налогоплательщика по налоговым платежам соответствующего вида налогов и сборов;
    - обеспечено соответствие принятия налоговым органом решения о зачете переплаты по налоговым платежам юридического лица как налогоплательщика в погашение задолженности этого же юридического лица как налогоплательщика;
    - факт излишнего взыскания налога (сбора) подтвержден документами о том, что суммы денежных средств, фактически взысканные налоговым органом, превышают сумму налога (сбора), подлежащую уплате в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;
    - факт наличия сумм налога, подлежащих возмещению путем зачета и (или) возврата, подтвержден в соответствии с нормами главы 21 и главы 22 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) решением налогового органа, решением вышестоящего налогового органа либо решением суда, вступившим в законную силу.
    1.3. Оригиналы принятых налоговыми органами решений о зачетах и возвратах излишне уплаченных (излишне взысканных), подлежащих возмещению налоговых платежей хранятся в архивном деле соответствующих инспекций ФНС России в течение 5 лет.
    1.4. В случае изменения структуры налогового органа, при формировании приложений N 3, 4, 5, 8 к настоящему Приказу предусмотрена возможность подписания указанных форм начальниками отделов, к компетенции которых относятся вопросы урегулирования задолженности, учета и анализа, камеральных проверок.
 

II. Общие вопросы по ведению информационного ресурса по зачетам и возвратам

 
    2.1. В графе 1 разделов указывается номер по порядку (сквозная нумерация).
    2.2. В графе 2 разделов указывается наименование организации (Ф.И.О. физического лица, паспортные данные, адрес) из базы данных ЕГРН.
    2.3. В графе 3 разделов ИНН/КПП налогоплательщика из базы данных ЕГРН. Для организации указывается ИНН/КПП, для индивидуального предпринимателя - ИНН, для физического лица - ИНН при наличии.
    2.4. В графе "код основания платежа" используются следующие значения: ТП - уплата в счет предстоящих платежей, ЗД - уплата в счет погашения задолженности, РТ - уплата в счет погашения реструктурированной задолженности.
    2.5. Извещение налоговым органом налогоплательщика о факте излишней уплаты (излишнего взыскания) (приложение N 6 к настоящему Приказу), извещение о принятом решении о зачете (возврате) (приложение N 7 к настоящему Приказу), извещение о принятом налоговым органом решении об отмене решения о зачете (возврате) суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке (приложение N 9 к настоящему Приказу) и решение об отмене решения о зачете (возврате (полностью или частично)) суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке (приложение N 10 к настоящему Приказу) может быть передано руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения извещения. В случае, если указанные лица уклоняются от получения извещения, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
    2.6. Для целей настоящих методических рекомендаций под финансовым органом понимается орган Федерального казначейства, орган, осуществляющий кассовое обслуживание исполнения бюджета субъекта Российской Федерации или муниципального образования.
    2.7. Рекомендуемая форма решения налогового органа о зачете в пределах одного КБК приведена в приложении N 3 к настоящему Приказу.
    Рекомендуемая форма решения налогового органа о зачете излишне уплаченных (взысканных), а также подлежащих возмещению сумм налогов, сборов, пеней, штрафов, осуществляемом налоговым органом в пределах одного субъекта Российской Федерации приведена в приложении N 4 к настоящему Приказу.
    Рекомендуемая форма решения налогового органа о зачете излишне уплаченных (взысканных), а также подлежащих возмещению сумм налогов, сборов, пеней, штрафов, осуществляемом налоговыми органами, находящимися на территории различных субъектов Российской Федерации, приведена в приложении N 8 к настоящему Приказу. Данная форма также применяется при осуществлении зачета излишне уплаченных (взысканных), а также подлежащих возмещению сумм налогов, сборов, пеней, штрафов разными налоговыми органами, находящимися на территории одного субъекта Российской Федерации.
    Решение о межрегиональном зачете принимается или самостоятельно налоговым органом по месту учета головной организации, или по заявлению головной организации.
    2.8. Информация о принятом налоговым органом решении о зачете доводится до сведения финансового органа путем направления уведомления об уточнении вида и принадлежности платежа, решениях о зачете излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов и сборов, пеней, штрафов, а также подлежащих возмещению сумм налогов и сборов по форме, утвержденной приказом ФНС России (далее - уведомление о зачете).
    Информация о принятом налоговым органом решении о межрегиональном зачете доводится до сведения финансового органа путем направления уведомления о зачете излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов и сборов, пеней, штрафов, а также подлежащих возмещению сумм налогов, осуществляемом налоговыми органами, находящимися на территориях различных субъектов Российской Федерации, по форме согласно приложению к Порядку учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, утвержденному приказом Минфина России (далее - уведомление о межрегиональном зачете).
    Информация о принятом налоговым органом решении о возврате направляется финансовому органу для осуществления возврата налогоплательщику в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации в виде заявки на возврат согласно приложению N 3 к Порядку кассового обслуживания исполнения федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов и порядку осуществления органами Федерального казначейства отдельных функций финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований по исполнению соответствующих бюджетов, утвержденному Приказом Федерального казначейства от 10.10.2008 N 8н (далее - заявка на возврат).
    2.9. Налоговый орган обязан извещать вышестоящий налоговый орган о каждом факте принятия решения о начислении и уплате процентов с указанием причин принятия такого решения.
 

III. Особенность ведения отдельных разделов

 
    3.1. Особенность ведения раздела I "Учет операций налогового органа при обнаружении переплаты"
    3.1.1. В данном разделе последовательно отражаются операции, проводимые налоговым органом при обнаружении факта излишней уплаты (излишнего взыскания) сумм налога, сбора, пени, штрафа в рамках реализации статей 78, 79 НК РФ.
    Факт переплаты устанавливается специалистом отдела урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства (графа 4). Сотрудником отдела формируется список налогоплательщиков, имеющих переплату, в течение пяти дней после наступления срока уплаты налога (сбора).
    Излишне уплаченная сумма рассчитывается программными средствами по каждому КБК на основании баз данных деклараций, баз данных налоговых проверок, базы данных ввода расчетных документов и баз данных по зачетам и возвратам.
    3.1.2. Графы 5 - 7 заполняются автоматически.
    3.1.3. Графы 8 - 10 заполняются отделом работы с налогоплательщиками после вручения налогоплательщику извещения о факте излишней уплаты (излишнего взыскания). Извещение о факте излишней уплаты (излишнего взыскания) подготавливается отделом урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства. К извещению о факте излишней уплаты (излишнего взыскания) прикладывается справка о состоянии расчетов по налогам, сборам и взносам по форме, утвержденной приказом ФНС России (далее - Справка о состоянии расчетов).
    В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика проводится совместная сверка расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам. Результаты такой сверки оформляются актом, подписываемым налоговым органом и налогоплательщиком по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 20.08.2007 N ММ-3-25/494@ "Об утверждении формы акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам".
    Извещение о факте излишней уплаты (излишнего взыскания) и Справка о состоянии расчетов подписываются руководителем налогового органа (его заместителем).
    Подписанное извещение о факте излишней уплаты (излишнего взыскания) передается для вручения налогоплательщику в отдел работы с налогоплательщиками.
    Извещение о факте излишней уплаты (излишнего взыскания) должно быть вручено в течение 10 дней со дня обнаружения факта излишней уплаты (излишнего взыскания) налоговых платежей.
    3.1.4. Графы 11 - 30 заполняются в случае принятия решения налоговым органом о проведении зачета самостоятельно.
    Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам соответствующего вида, а также задолженности по пеням, штрафам производится налоговым органом самостоятельно как в одном субъекте Российской Федерации (внутрирегиональный зачет), так и между различными субъектами Российской Федерации (межрегиональный зачет).
    Налоговым органом может быть принято самостоятельное решение о проведении зачета переплаты по налогу, сбору, пени, штрафу в счет погашения недоимки (в соответствии с пунктом 5 статьи 78 НК РФ).
    Проект решения о проведении зачета подготавливается отделом урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства.
    При подготовке проекта решения о проведении зачета заполняются графы 13 - 16 и (или) графы 17 - 21. Форма проекта решения о проведении зачета заполняется в автоматическом режиме после ввода информации в указанные графы.
    Графы 17.1, 17.2 заполняются в случае принятия решения о межрегиональном зачете.
    При зачете между налоговыми органами одного субъекта Российской Федерации заполняется только графа 17.2.
    После принятия указанного решения, специалистами отдела урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства:
    а) заносятся реквизиты принятого решения в графы 11 - 12;