Присоединяйтесь!
Зарегистрированных пользователей портала: 505 929. Присоединяйтесь к нам, зарегистрироваться очень просто →
Законодательство
Законодательство

ИНСТРУКЦИЯ Госналогслужбы РФ от 20.03.92 N 8 (ред. от 22.03.93) "ПО ПРИМЕНЕНИЮ ЗАКОНА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ "О ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ"

Дата документа20.03.1992
Статус документаОтменен/утратил силу
МеткиИнструкция
x
Документ отменен / утратил силу
Документ отменен или утратил силу. Подробная информация приводится в примечаниях к документу.

    

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

ИНСТРУКЦИЯ
от 20 марта 1992 года N 8

 

ПО ПРИМЕНЕНИЮ ЗАКОНА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ "О ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ"

 

(в ред. - Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ от 27.08.92 N 1;
от 22.03.93 N 2)

 

Раздел I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

 
    1. Подоходный налог взимается на основании Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц", принятого Верховным Советом Российской Федерации 7 декабря 1991 года.
    2. Плательщиками подоходного налога являются физические лица (граждане Российской Федерации, граждане государств, входивших в состав бывшего СССР, граждане других государств и лица без гражданства), далее именуемые "граждане", как имеющие, так и не имеющие постоянного местожительства в Российской Федерации. К гражданам, которые рассматриваются как имеющие постоянное местожительство в Российской Федерации, относятся граждане, находящиеся в Российской Федерации в общей сложности не менее 183 дней в календарном году.
    3. Объектом налогообложения у граждан, имеющих постоянное местожительство в Российской Федерации, является совокупный доход, полученный в календарном году на территории Российской Федерации, континентальном шельфе, в экономической зоне Российской Федерации и за пределами Российской Федерации как в денежной (национальной или иностранной валюте), так и в натуральной форме.
    Доходы граждан, не имеющих постоянного местожительства в Российской Федерации, подлежат обложению налогом, только если они получены из источников на территории Российской Федерации, континентальном шельфе и в экономической зоне Российской Федерации. Порядок налогообложения доходов таких граждан изложен в разделе V1 настоящей инструкции.
    4. Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются в составе совокупного годового дохода по государственным регулируемым ценам, а при их отсутствии - по свободным (рыночным) ценам на дату получения дохода. В случае отпуска предприятиями своим работникам продукции собственного производства эта продукция оценивается по ценам, обычно применяемым для отпуска потребителям.
    При отпуске гражданам импортных товаров, закупленных предприятиями за счет собственных валютных средств или по товарообмену, цены на такие товары определяются в порядке, установленном органами ценообразования и действующем на день продажи гражданам таких товаров<*>.
    В случае необходимости сведения о свободных рыночных ценах рекомендуется получать в органах ценообразования или торговых инспекциях.
    


    <*> В настоящее время рекомендуется использовать порядок ценообразования, изложенный в письме Комитета цен при Министерстве экономики Российской Федерации от 09 июня 1992 г. N 01-17/304-06 "О порядке определения цен на импортные товары народного потребления, закупаемые организациями, предприятиями и объединениями за счет собственных валютных средств или по товарообмену.
 
    5. В случае если в результате использования средств предприятий, учреждений и организаций граждане получают на руки наличные деньги либо талоны или иные документы, на которых обозначен их денежный номинал, дающие право проезда, посещения или иного пользования услугами (мероприятиями), являющимися в обычных условиях платными, а также в случае, когда предприятия, учреждения и организации производят эти оплаты за конкретного гражданина, то суммы средств, направленных предприятием, учреждением или организацией на вышеуказанные цели, включаются в состав совокупного дохода граждан.
    В состав совокупного дохода граждан также включаются суммы материальных и социальных благ, предоставляемых предприятиями, учреждениями и организациями персонально своим работникам, в частности, оплата стоимости:
    коммунально-бытовых услуг;
    разного рода абонементов, подписки на газеты, журналы и книги;
    питания;
    лечения, кроме сумм полной или частичной оплаты предприятиями, учреждениями и организациями стоимости амбулаторного или стационарного медицинского обслуживания своих работников, а также расходов на лечение и медицинское обслуживание инвалидов, как работающих, так и не работающих на данном предприятии;
    возмещения платы родителей за детей в детских дошкольных учреждениях и учебных заведениях; при этом не включаются в облагаемый доход работника суммы, перечисляемые предприятиями, учреждениями и организациями на содержание детских дошкольных учреждений при долевом участии в их содержании или в оплату определенного количества мест в них;
    проезда к месту работы и обратно, кроме случаев, специально предусмотренных настоящей инструкцией;
    путевок на лечение и отдых, кроме сумм полной или частичной оплаты своим работникам или за них, в порядке полной или частичной компенсации стоимости путевок для детей и подростков в детские и другие оздоровительные лагеря, в санаторно-курортные учреждения, специально предназначенные для отдыха родителей с детьми, а также суммы, уплаченные за инвалидов, как работающих, так и не работающих на данных предприятиях, в учреждениях и организациях, в порядке полной или частичной оплаты путевок в оздоровительные и санаторно-курортные учреждения;
    товаров (изделий, продуктов), реализованных гражданам по ценам ниже рыночных ( в соответствующих случаях - государственных регулируемых) или отпуск продукции собственного производства по ценам ниже, чем обычно применяемым предприятиями для отпуска продукции сторонним потребителям (на сумму разницы между этими ценами и ценами, по которым продукция реализована гражданам);
    В случае когда предприятие или организация отпускает физическим лицам продукцию собственного производства безвозмездно или с оплатой ее по цене, более низкой, чем цена, по которой данная продукция реализована сторонним потребителям, сумма дохода, полученного гражданином за счет разницы между этими ценами, должна быть включена в его совокупный доход.
    В этом случае взыскание налога производится в порядке, предусмотренном статьями 20 и 21 Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц;
    единовременных пособий уходящим на пенсию ветеранам труда.
    В случае, когда при ликвидации (реорганизации) предприятий, учреждений или организаций (кроме случаев приватизации в соответствии с Программой Правительства государственных и муниципальных предприятий и постановлением Правительства Российской Федерации от 29.12.91 N 86 "О порядке реорганизации колхозов и совхозов") осуществляется распределение имущества (как в денежной, так и в натуральной форме) такого предприятия, учреждения или организации между гражданами, то сумма стоимости имущества, приходящегося на долю каждого гражданина, включается в состав совокупного дохода этого гражданина.
    В состав совокупного дохода включается также сумма стоимости имущества, распределяемого в пользу граждан при ликвидации предприятий и организаций (кроме ранее внесенных гражданами паевых взносов и доходов, получаемых гражданами от продажной цены имущества (активов) предприятий, ликвидируемых и ликвидированных в порядке и на условиях, предусмотренных Государственной программой приватизации государственных и муниципальных предприятий в Российской Федерации). При этом распределенная доля имущества включается в состав совокупного дохода по свободным (рыночным) ценам на дату распределения.
    При преобразовании предприятий, учреждений и организаций в иную организационно-правовую форму причитающийся гражданину доход в виде распределенной доли имущества предприятия (в денежной или натуральной форме) подлежит налогообложению в составе совокупного дохода того периода, в котором этот доход был фактически выплачен гражданину в связи с его выбытием из состава участников (пайщиков) предприятия, либо уменьшением его доли в имуществе предприятия. Внесенные ранее гражданами паевые взносы обложению подоходным налогом не подлежат.
    Средства, направленные на указанные цели профсоюзными организациями, не включаются в состав облагаемого совокупного дохода граждан.
    В случае, если предприятия, учреждения и организации перечисляют собственные средства на счета профсоюзных организаций, а те в свою очередь за счет этих средств производят выплату конкретным гражданам или выплачивают за конкретных граждан суммы в оплату указанных в настоящем пункте целей, то с таких сумм профсоюзные органы удерживают налог как с доходов, выплаченных не по месту основной работы, и сообщают об этом в налоговый орган по месту своего нахождения в порядке, установленном в III разделе настоящей инструкции.
 
    Пример 1. Предприятие купило бытовые холодильники по цене 20000 рублей и продало их работникам по цене 5000 рублей. В этом случае разница между 20000 рублей и 5000 рублей, т.е. 15000 рублей, подлежит включению в состав облагаемого налогом заработка работника.
    Пример 2. Предприятие в январе месяце приобрело на каждого работника акции акционерного общества на сумму 10000 рублей. При этом токарь этого предприятия имел заработок в январе 2500 руб. За январь у рабочего совокупный доход, подлежащий налогообложению, составит 12500 руб. (2500 + 10000).
    6. В случае получения гражданами (кроме граждан, не имеющих постоянного места жительства в Российской Федерации) дохода от выполнения ими работ по гражданско-правовым договорам, а также при осуществлении предпринимательской деятельности, сумма валового дохода уменьшается на сумму документально подтвержденных плательщиком расходов, непосредственно связанных с извлечением этого дохода.
    7. Доходы в иностранной валюте для целей налогообложения пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, действовавшему на дату получения дохода. Датой получения дохода в иностранной валюте при начислении заработной платы и других выплат за выполнение трудовых обязанностей следует считать последний день календарного месяца, в котором начислен доход. В остальных случаях - дату исчисления налога у источника выплаты дохода, расположенного на территории Российской Федерации, по доходам, получаемым непосредственно гражданами из источников за пределами Российской Федерации, - дату получения этого дохода; при перечислении этих доходов на валютный счет гражданина - дату зачисления на счет. Уплата в бюджет налога с доходов, полученных в иностранной валюте, производится плательщиками в рублях или по их желанию в иностранной валюте, покупаемой Центральным банком Российской Федерации.
    В случае, когда гражданином доход получен в иностранной валюте, не покупаемой Центральным банком Российской Федерации, пересчет в рубли производится путем перевода полученной валюты в конвертируемую валюту (валюту, покупаемую Центральным банком России) согласно их прямому курсовому соотношению или их курсовому соотношению к рублю (если оно установлено). Полученная таким образом сумма дохода в конвертируемой валюте пересчитывается в рубли в общеустановленном порядке.
    8. В совокупный годовой доход не включаются:
    а) государственные пособия по социальному страхованию и социальному обеспечению, кроме пособий по временной нетрудоспособности (в том числе по уходу за больным ребенком), а также пособия и другие виды помощи в денежной и натуральной форме, оказываемой гражданам из средств благотворительных, внебюджетных и экологических фондов, зарегистрированных в установленном порядке.
    К числу государственных пособий, не включаемых в совокупный годовой доход, относятся пособия:
    по беременности и родам;
    выплачиваемые при рождении ребенка;
    по уходу за ребенком (до достижения им возраста,установленного законодательством);
    ритуальные, связанные с погребением;
    на детей малообеспеченным семьям; инвалидам с детства; многодетным и одиноким матерям;
    на детей военнослужащих срочной службы;
    вдовам, имеющим детей, но не получающим пенсию по случаю потери кормильца;
    на несовершеннолетних детей в период розыска их родителей, уклоняющихся от уплаты алиментов;
    другие пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством.
    б) все виды пенсий, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации, а также дополнительные пенсии, выплачиваемые на условиях добровольного страхования .
    Суммы пенсий, назначаемые и выплачиваемые за счет средств предприятий, учреждений или организаций в ином порядке, чем это установлено пенсионным законодательством Российской Федерации, включаются в облагаемый налогом доход гражданина;
    в) суммы, получаемые работниками в возмещение ущерба, причиненного им увечьем либо иным повреждением здоровья, связанным с исполнением ими трудовых обязанностей;
    г) выходные пособия, выплачиваемые при увольнении, а также все виды денежной компенсации, выплачиваемой высвобождаемым работникам при их увольнении с предприятий, учреждений и из организаций в соответствии с законодательством о труде.
 
    Пример. В связи с ликвидацией предприятия уволенному с 20 мая работнику выплачены следующие денежные суммы: заработок за проработанные дни мая - 600 руб., выходное пособие в размере среднемесячного заработка - 1100 руб., компенсация за неиспользованный отпуск - 500 руб. За уволенным работником сохраняется на время трудоустройства, но не более чем на три месяца среднемесячный заработок.
    В этом случае в облагаемый доход работника включаются суммы заработка за май месяц - 600 рублей, а также компенсация за неиспользованный отпуск - 500 руб.;
    д) компенсационные выплаты работникам, выплачиваемые им в пределах норм, установленных действующим законодательством, с целью возмещения дополнительных расходов, связанных с выполнением ими трудовых обязанностей, при переезде на работу в другую местность, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении.
    Суммы таких выплат, превышающие установленные нормы, включаются в облагаемый доход.
    К компенсационным выплатам, в частности, относятся: суммы в оплату расходов по командировкам; полевое довольствие; суммы доплат за нормативное передвижение работников, постоянно занятых на подземных работах в шахтах (рудниках) от ствола к месту работы и обратно, а также лиц, занятых на строительстве и имеющих подвижной характер работ; единовременные пособия, суточные, оплата проезда и провоза имущества при переводе (распределении) работника на работу в другую местность в связи с приемом их на работу по предварительному соглашению, в порядке оргнабора или общественного призыва; компенсация за использование инструмента, принадлежащего работнику, за невыданную спецодежду и спецобувь, а также использование личных автомобилей в служебных целях;
    При оплате работникам расходов на краткосрочные командировки как внутри страны, так и за ее пределы, в облагаемый налогом доход не включаются суточные в пределах норм, установленных законодательством, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сбор за услуги аэропортов, страховые и комиссионные сборы, расходы на проезд на аэродром или вокзал в местах отправления, назначения или пересадок (кроме проезда на такси), на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, получению заграничного паспорта и виз, прописке заграничного паспорта, а также по обмену чека в банке на наличную иностранную валюту;
    е) компенсационные выплаты родителям, женам погибших военнослужащих, выплачиваемые в порядке, предусмотренном законодательством;
    ж) доходы, получаемые взамен бесплатно предоставляемых жилых помещений и коммунальных услуг в соответствии с законодательством;
    з) стоимость натурального довольствия, предоставляемого в соответствии с законодательством, действующим на территории Российской Федерации, а также суммы, выплачиваемые взамен этого довольствия;
    и) пособие по безработице в части, не превышающей установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда, и определяемых в соответствии с подпунктом "б" пункта 13 настоящей инструкции расходов на содержание детей и иждивенцев, а также суммы стипендий, получаемые в период профессионального обучения и переобучения из Государственного фонда занятости населения Российской Федерации.
    С доходов, превышающих установленные законом размеры минимальной месячной оплаты труда и расходов на содержание детей и иждивенцев, налог исчисляется и удерживается органами государственной службы занятости, которые не реже одного раза в квартал, сообщают налоговым органам сведения по форме, приведенной в приложении N 4 к настоящей инструкции;
    к) суммы материальной помощи, независимо от ее размера, оказываемой в связи со стихийными бедствиями, другими чрезвычайными обстоятельствами, а также в случаях, когда такая помощь оказывается на основании решений бывшего Правительства СССР, Правительства Российской Федерации, правительств республик в составе Российской Федерации, а также местными органами государственной власти и управления (Советы народных депутатов всех уровней и их исполкомы, мэрии и префектуры), профессиональными союзами, фондом социального страхования, а также иностранными государствами.
    Материальной помощью, оказываемой по решениям указанных правительств, организаций и иностранных государств, считается такая помощь, которая выплачивается конкретным группам или категориям граждан при определенных условиях и в определенных размерах.
    Суммы материальной помощи, оказываемой в других случаях, не включаются в облагаемый доход только в пределах до двенадцатикратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда в год включительно, за исключением видов материальной помощи, указанных в подпункте "а" настоящего пункта.
    Сумма материальной помощи, превышающая двенадцатикратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда в год включительно, подлежит включению в облагаемый налогом доход на общих основаниях.
    В случае оказания материальной помощи один раз в году исчисление не облагаемой налогом части полученного дохода производится в течение года исходя из фактически действовавших на момент выплаты размеров минимальной месячной оплаты труда, с последующим перерасчетом исходя из фактически установленных размеров минимальной 2-месячной оплаты труда в календарном году.
 
    Пример 1. Работнику один раз в году оказана материальная помощь в сумме 30000 руб. (размер минимальной оплаты труда к моменту выплаты материальной помощи был установлен в январе - марте 2250 руб.). При исчислении налога за январь-март сумма материальной помощи, не подлежащая включению в состав совокупного дохода, - 27000 руб. (2250х12). В состав совокупного облагаемого дохода за январь - март включается 3000 руб. (30000-27000). Однако размер минимальной оплаты труда в течение года составлял: в апреле - июне 3000, июле - сентябре 3500, октябре - декабре - 4000 рублей. В связи с чем годовая сумма материальной помощи, не включаемая в состав совокупного годового дохода, составляет 38250 руб. (2250х3 + 3000х3 + 3500х3 + 4000х3). Следовательно, при расчете налога за январь-декабрь из совокупного годового дохода, подлежащего налогообложению исключается сумма 3000 рублей.
    Пример 2. Работнику в течение года оказана материальная помощь дважды: в марте - 30000 рублей и в августе - 10000 рублей. Расчет налога за январь - март приведен в примере N 1. При исчислении налога за январь - август сумма материальной помощи, не подлежащая включению в состав совокупного дохода, определяется следующим образом: (2250х3 + 3000х3 + 3500х6 = 36750). В этом случае в состав совокупного облагаемого дохода за январь - август дополнительно включается 250 рублей {(30000 + 10000)- 36750 - 3000}. В состав совокупного облагаемого дохода за январь - декабрь следует включить материальную помощь в размере 1750 руб. {(30000 + 10000) - 38250}, фактически же в течение года включено 3250 руб., т.е. годовой доход необходимо дополнительно уменьшить на 1500 руб. (38250 - 36750);
    В случаях, если материальная помощь оказывается предприятием, учреждением или организацией членам семьи умерших работников этих предприятий, учреждений или организаций, то сумма такой материальной помощи независимо от ее размера не включается в облагаемый налогом доход;
    л) выигрыши по облигациям государственных займов бывшего СССР, Российской Федерации, республик в составе Российской Федерации, других республик бывшего СССР и суммы, получаемые в погашение этих облигаций;
    м) выигрыши по лотереям, проводимым в порядке и на условиях, определяемых Правительством Российской Федерации и правительствами республик в составе Российской Федерации;
    н) проценты и выигрыши по вкладам в учреждениях банков и других кредитных учреждениях, находящихся на территории Российской Федерации, по государственным казначейским обязательствам бывшего СССР, Российской Федерации и республик в составе Российской Федерации;
    о) вознаграждения за сданную кровь и иную донорскую помощь, за сданное материнское молоко, а также суммы, получаемые работниками медицинских учреждений за сбор крови;
    п) алименты у граждан, их получающих;
    р) суммы доходов лиц, являющихся учащимися дневной формы обучения высших, средних специальных, профессионально-технических, общеобразовательных (основного общего, среднего (полного) общего образования) учебных заведений, слушателями духовных учебных заведений, аспирантами, учебными ординаторами и интернами, получаемые в связи с учебно-производственным процессом, а также за работы, выполняемые в период каникул в составе студенческих отрядов, по уборке сельскохозяйственных культур и заготовке кормов.
    Для целей налогообложения понимается:
    под учебно-производственным процессом - выполнение работ, включаемых в образовательные программы учебных заведений;
    под студенческим отрядом - объединение лиц, перечисленных в абзаце первом настоящего подпункта, для выполнения работ (услуг) в период каникул и создаваемых на основании решения руководителя учебного заведения или доверенности республиканского, краевого, областного, вузовского или ссузовского штаба студенческих отрядов, организующих и осуществляющих руководство отрядами.
    с) суммы доходов граждан, осуществляющих старательскую деятельность (выполнение на некрупных по запасам месторождениях, расположенных в труднодоступных и удаленных от населенных пунктов районах работ, связанных с добычей золота и других драгоценных, редких, цветных металлов, перечень которых определяется Правительством Российской Федерации, а также янтаря и слюды), при продолжительности полевого сезона не менее четырех месяцев. К указанным работам также относятся вскрышные работы, работы по промывке песков и переработке руды и иные работы, связанные с технологией и обеспечением их добычи на этих месторождениях. Отнесение месторождений к категориям, указанным в настоящем абзаце, осуществляется Комитетом по геологии и использования недр при Правительстве Российской Федерации (Геолкомом России) или его территориальным подразделением и фиксируется в виде приложения к лицензии. В соответствии с Положением "О порядке лицензирования пользования недрами", утвержденным постановлением Верховного Совета Российской Федерации от 15 июля 1992 г. N 3314-1, лицензии подписываются уполномоченными лицами органов представительной власти республики в составе Российской Федерации, края, области, автономного образования и Геолкома России или его территориальным подразделением и регистрируются последними.
    Доходы граждан, полученные от осуществления работ, непосредственно не связанных с технологией и обеспечением добычи золота, других драгоценных, редких и цветных металлов, янтаря и слюды, облагаются подоходным налогом на общих основаниях;
    т) суммы, получаемые в течение года от продажи квартир, жилых домов, дач, садовых домиков, автомобилей и других транспортных средств, драгоценностей и произведений искусства, принадлежащих гражданам на праве собственности, не превышающие пятисоткратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда, а также суммы, получаемые в течение года от продажи другого имущества, принадлежащего гражданам на праве собственности, не превышающие пятидесятикратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда.
    Для целей налогообложения к драгоценностям следует относить ювелирные и бытовые изделия из драгоценных металлов, драгоценных камней (алмазы, бриллианты, рубины, изумруды, сапфиры) или с их применением, а также лом этих изделий; изъятые из обращения платиновые, золотые и серебряные монеты.
    Предприятия, учреждения, организации и физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей, производящие за указанное имущество выплаты гражданам, не зарегистрированным в налоговых органах как плательщики подоходного налога (реализующие изделия как самостоятельно, так и через посредников), обязаны удержать налог с суммы, превышающей пятисоткратный, а в соответствующих случаях пятидесятикратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда по ставкам, указанным в пункте 20 настоящей инструкции. Если в течение месяца или года производится несколько таких выплат, то налог исчисляется с общей суммы выплат, превышающей указанные размеры, с зачетом ранее удержанной суммы налога.
    В этом случае предприятия, учреждения, организации и физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей, должны вести по каждому такому гражданину учет совокупного дохода, выплачиваемого ему с начала года.
 
    Пример. Торговым предприятием в марте реализовано имущество, принадлежащее гражданину на праве собственности, на сумму 170000 рублей. Размер минимальной месячной оплаты труда на момент реализации 2250 рублей. Сумма, не подлежащая налогообложению, составляет 112500 руб. (2250х50). В данном случае предприятие обязано удержать налог в сумме 6900 руб. {12% от 57500 (170000-112500)}. В июле через это торговое предприятие данным гражданином реализовано еще имущество на сумму 250000 рублей. Размер минимальной месячной оплаты составлял: в апреле - июне - 3000 руб., июле - сентябре - 3500 рублей.
    Налог следует исчислить следующим образом. Определяем:
    - общую сумму выплат - 420000 руб. (170000+250000);
    - сумму, не подлежащую налогообложению на момент реализации имущества в июле, - 153125 руб. {(2250х3+3000х3+3500х6):12х50};
    - сумму, подлежащую налогообложению, - 266875 рублей (420000-153125).
    Таким образом, сумма налога с 266875 руб. составляет 37375 рублей.
    Засчитываем ранее удержанную сумму налога - 6900 рублей. Сумма налога, подлежащего удержанию в июле, составляет 30475 руб. (37375-6900).
 
    О всех выплатах, произведенных гражданам предприятия, учреждения, организации и физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей, обязаны ежеквартально сообщать налоговым органам по месту своего нахождения. Причем, если имущество продавалось через посредника (поверенного), такие сведения сообщаются о собственнике имущества.
    В случае, если предприятиями, учреждениями, организациями и физическими лицами, зарегистрированными в качестве предпринимателей, выплачивались гражданам за приобретенное у них имущество суммы, не превышающие вышеуказанные размеры, и удержание налога в связи с этим не производилось, о выплаченной сумме они также, не реже одного раза в квартал, обязаны сообщать налоговому органу по месту своего нахождения. Вопрос об исчислении налога таким гражданам будет решаться налоговым органом по месту их постоянного жительства исходя из совокупной суммы дохода.
    Когда расчеты за проданное указанное в настоящем пункте имущество осуществляются между гражданами и размер годового дохода от таких продаж превышает установленные кратности, то гражданин-продавец по окончании года в общеустановленном порядке должен заявить о своих доходах в декларации, подаваемой в налоговую инспекцию по месту постоянного жительства.
    При получении гражданином дохода от реализации имущества, по которому установлена разная кратность уменьшения дохода на установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда, совокупный доход уменьшается на соответствующую сумму вычетов по каждой группе имущества отдельно.
    При получении гражданами валового дохода от реализации имущества, принадлежащего им на праве собственности, в размерах, превышающих вышеуказанные кратности минимальной месячной оплаты труда, полученный доход на сумму расходов, связанных с извлечением этого дохода, не уменьшается.
    Порядок определения облагаемого дохода, предусмотренного настоящим пунктом, не распространяется на лиц, зарегистрированных в установленном законодательством порядке в качестве предпринимателей, осуществляющих торгово-закупочную (посредническую) деятельность. Эти лица обязаны уплачивать налог в порядке, установленном в разделе IV настоящей инструкции, то есть без применения пятисоткратного, а в соответствующих случаях пятидесятикратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда.
    у) Доходы граждан от продажи выращенного в личном подсобном хозяйстве скота, кроликов, нутрий, птицы (как в живом виде, так и продуктов их убоя в сыром и переработанном виде), продукции пчеловодства, продукции охотничьего собаководства, продукции, полученной от разведения диких животных и птиц, а также выращенной в этом хозяйстве продукции растениеводства и цветоводства в натуральном или переработанном виде.
    Льгота по доходам от разведения диких животных может быть предоставлена лишь при условии, если разводятся животные, не содержащиеся в перечне запрещенных к разведению в личных подсобных хозяйствах граждан.