Присоединяйтесь!
Зарегистрированных пользователей портала: 506 301. Присоединяйтесь к нам, зарегистрироваться очень просто →
Законодательство
Законодательство

ПИСЬМО ЦБ РФ от 24.01.96 N 25-1-67 "О МЕТОДИЧЕСКИХ РЕКОМЕНДАЦИЯХ ПО ПРОВЕРКЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ В КОММЕРЧЕСКИХ БАНКАХ"

Дата документа24.01.1996
Статус документаДействует
МеткиПисьмо · Рекомендации

    

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИИ

 

ПИСЬМО
от 24 января 1996 г. N 25-1-67

 
    Направляем для использования в практической работе "Методические рекомендации по проверке бухгалтерского учета и отчетности в коммерческих банках" (раздел 1), подготовленные с учетом замечаний и предложений соответствующих подразделений Банка России.
 

Заместитель начальника Главного
управления инспектирования
коммерческих банков ЦБ РФ
А.Ю.ПОПОЛЗУНОВ

 
 
 

Приложение

 

МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ
ПО ПРОВЕРКЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ В КОММЕРЧЕСКИХ БАНКАХ

 

А. Балансовые счета

 

Раздел 1. Фонды банков

 

N счетаПризнак счета Наименование счета Назначение счета В каких банках применяется <*> Основание Комментарии Содержание операции Корреспонденция счетов Примечание
дата и номер документа
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13
010 11 Уставный фонд Учет сумм, составляющих уставный фонд, который служит обеспечением по обязательствам банка  N 254 от 21.12.89   По кредиту счета отражаются:     
     N 270 от 16.02.90  - сумма поступивших паевых взносов учредителей банка в денежном выражении;     
       - первоначальная стоимость основных средств (фондов), вносимых в качестве паевых взносов;     
       - денежные средства, направляемые в течение года на увеличение фонда по решению собрания учредителей (пайщиков) банка при нормативном распределении прибыли или после утверждения ими годового бухгалтерского отчета.     
        Стоимость переданных ценностей, внесенной или перечисленной суммы учитываются на отдельном лицевом счете пайщика.     
        Оприходование имущества производится в оценке, определенной совместным решением учредителей банка и утвержденной общим собранием пайщиков.     

<*> В данной колонке предусмотрены следующие обозначения: пробел - на балансе любого банка; СБ - только на балансе Сбербанка РФ; КБ - на балансе коммерческих банков (вкл. СБ РФ); ЦБ - только на балансе Центрального банка РФ.
        При внесении материальных активов, поступающих в оплату уставного фонда, следует иметь в виду, что принимаются только те активы, которые могут использоваться банком в его основной деятельности. В первые два года работы банка доля материальных ценностей в уставном фонде не должна превышать 20% от общего размера уставного фонда с доведением ее в последующем до 10%. Указанное ограничение не распространяется на размер доли внесенного в оплату уставного фонда имущества в виде банковского здания (помещения). 1. Паевой банк В соответствии с учредительными документами пайщиками:   Согласно п. 2 письма ЦБ РФ от 17.02.95 N 145 запрещается формирование уставного капитала ценными бумагами и нематериальными активами
        - внесены наличные рублевые средства; 031 010
        - перечислены за акции безналичные рублевые средства (если пайщик не является клиентом банка).   
        Перечислены безналичные рублевые средства (если пайщик является клиентом банка) с расчетного счета:   
        По дебету счета проводятся суммы возврата паевых взносов в случае выхода пайщиков банка. В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе учредителей (пайщиков) банка и отдельный лицевой счет. - государственного предприятия; 345 010 Письмо Росцентробанка от 01.09.95 N 186
        - кооператива; 461 010
        - акционерного общества либо общества с ограниченной ответственностью; 467 010
        - малого предприятия, созданного гражданами; 468 010  
         - предпринимателя, осуществляющего свою деятельность с образования юридического лица. 644 010  
        Оприходование указанного имущества производится: Переданы материальные ценности:    
        - здания или иные сооружения; 920 010  
        - предоставленного в собственность банка - в оценке, определенной совместным решением учредителей и утвержденной собранием участников; - хозяйственный инвентарь; 921 010  
        - строительные и другие материалы; 931 010  
        - хозяйственные материалы; 940 010  
        - малоценные и быстроизнашивающиеся предметы. 942 010  
        - предоставленного в пользование банка - в оценке, исходя из арендной платы, исчисленной за весь период деятельности банка или другой срок, определенный участниками в учредительных документах.     
        Проводится сумма реализованных учредительских акций. В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по видам акций (простые, привилегированные, именные, на предъявителя), по держателям (для именных акций). 2. Акционерный банк Оприходованы бланки акций, предназначенные для распространения среди акционеров. Приход 9973   
        В соответствии с учредительными документами акционером внесены наличные рублевые средства. 031 904  
        Эквивалент принятой денежной наличности в оплату акций перечислен с основного корреспондентского счета на накопительный. В соответствии с учредительными документами акционером перечислены безналичные рублевые средства: 16102 16101 Под счетом 16101 понимается корсчет, 16102 - накопительный счет "средства, поступающие от реализации ценных бумаг"
        Если законодательством допускается впуск акций без обозначенной на них номинальной стоимости (в виде равных долей уставного фонда), то учет уставного фонда на счете N 010 ведется по сумме фактических поступлений по акциям.   
        Акционер не является клиентом банка; 16102 904  
        После государственной регистрации акционерного банка, образованного на паевых началах, на оплаченную часть выпущенных акций внесенного пая по кредиту счета N 010 проводятся операции в корреспонденции со счетами N N 031, 161. акционер является клиентом банка:   Письмо Росцентробанка от 01.09.95 N 186
        Оприходование указанного имущества производится:     
        - предоставленного в собственность банка - в оценке, определенной совместным решением учредителей и утвержденной собранием участников;     
        - предоставленного в пользование банка в оценке, исходя из арендной платы, исчисленной за весь период деятельности банка или другой срок, определенный участниками в учредительных документах.     
       N 341 от 14.03.91 По дебету счета N 010 проводятся суммы выкупленных и аннулированных в установленном порядке акций в корреспонденции со счетом N 034. - с расчетного счета государственного предприятия; 345 904  
        - с р/с кооператива; 461 904  
        -с р/с акционерного общества либо ООО; 467 904 Согласно п. 2 письма ЦБ РФ от 17.02.95 N 145 запрещается формирование уставного капитала ценными бумагами и нематериальными активами
        Перечисленная сумма учитывается на отдельном лицевом счете пайщика. Перечень счетов, открываемых клиентам, изложен в указаниях Госбанка СССР от 18.11.87 N 1027 и письмах Госбанка СССР от 21.12.89 N 254 и от 06.02.90 N 270 с изменениями и дополнениями. Порядок открытия счетов определен Инструкцией Госбанка СССР от 30.10.86 и Указом Президента РФ от 23.05.94 N 1006. В лицевых счетах аналитического учета к счету N 010 указывается по каждому акционеру (пайщику) сумма фактически внесенная. - с р/с малого предприятия, созданного гражданами; 468 904
        - со счета предпринимателя, осуществляющего свою деятельность с образованием юридического лица. 644 904
        В соответствии с учредительными документами пайщиком переданы материальные ценности:   
        - здания или иные сооружения; 920 904  
        - хозяйственный инвентарь; 921 904  
        - строительные и другие материалы; 931 904  
        - хозяйственные материалы; 940 904  
        - малоценные и быстроизнашивающиеся предметы. 942 904  
        Денежные средства, материальные ценности, не внесенные акционерами в уставный капитал к моменту государственной регистрации. Приход 9945   
         Разблокирование средств с накопительного счета после регистрации итогов выпуска акций. 16101 16102  
        Соответствующий лицевой счет балансового счета N 904 закрывается. Номинальная стоимость реализованных акций за соответствующие ценности учитывается на отдельном лицевом счете акционера балансового счета N 010. На отдельном лицевом счете балансового счета N 012 "Специальные фонды" учитываются средства, полученные при реализации акций по цене, превышающей их номинальную стоимость. Оприходованы в уставный капитал акционерного банка денежные средства, материальные средства по номинальной стоимости акций. 904 010  
        Списана соответствующая сумма, не внесенная ранее акционерами до регистрации акционерного банка. Проводится сумма превышения между фактической ценой продажи и номинальной стоимостью акций банка при формировании уставного капитала. 904 Расход 9945 Расход 9973 012 Расход 9973  
        По дебету счета проводятся суммы выкупленных и аннулированных в установленном порядке акций в корреспонденции со счетом 034. Проводятся суммы выкупленных и аннулированных в установленном порядке акций. 010 034  
        Покрыты убытки от недоамортизированной части выбывших средств, приобретенных банком для сдачи арендаторам по лизинговым соглашениям. 015, 012, 980 920, 921, 922, 923  
       N 015 от 10.08.92 Оплаченный уставный фонд в иностранной валюте переоценке не подлежит и отражается в балансе по курсу рубля на дату подписания учредительного договора или иную дату, согласованную акционерами (пайщиками банка). 1. Паевой банк В соответствии с учредительными документами:    
        1) пайщиками внесены наличные денежные средства в иностранной валюте; 060 010  
        2) пайщиком перечислены в безналичном порядке денежные средства в иностранной валюте в оплату паевого взноса в уставный фонд банка:    
        Права и обязательства акционеров (пайщиков) банка, включая вопросы изменения или сохранения сложившегося распределения между акционерами (пайщиками) долей участия в уставном фонде и голосов в высших органах управления банка, внесения или невнесения акционерами (пайщиками) дополнительных взносов, распределения прибыли, определяются в учредительных документах банка или отдельным соглашением между акционерами (пайщиками). а) при внутренней лицензии средства перечисляются в уполномоченный банк; 080 010  
        б) при генеральной лицензии поступающие средства отражаются проводками. 080, 072 или 010 лицевой счет
        082  Отдельный л.с. "Покупатели акций"
        2. Акционерный банк Реализация акций физическим лицам за иностранную валюту. 060 076
        Перечисление эквивалента принятой наличной валюты. Субсчета б/ счетов 072 или 080, 082 <*> 072 или 080, 082 Субсчет "Валютные средства, внесенные в оплату акций". К сч. 072 или 080, 082 <*>
        Поступление средств в иностранной валюте в оплату акций. 080 или 072, 076 076 на л.с. Отд. л.с. "Покупатели акций"
        Разблокирование средств в иностранной валюте, поступивших в оплату акций. Оприходование в уставный фонд иностранной валюты, поступившей в оплату акций: 072, 080, 082 субсчет к б/ счетам 072, 080, 082 <*> Субсчет "Валютные средства, внесенные в оплату акций". К б/с 072, 080, 082 <*>
         - на сумму рублевого номинала; 076 отд. 010 Отдельный лицевой счет "Покупатели акций"
         - на сумму разницы между рублевой оценкой по балансовому счету N 076 и суммой, приходуемой на счета N 010. л.с. 076 019
      Письмо N 75 от 11.02.94 (Инстр. N 8)  Уставный капитал паевого банка может быть увеличен за счет капитализации прочих собственных средств в порядке, аналогичном установленному в пункте 10.2 для акционерного банка: Реализация акций банка путем капитализации средств резервного фонда. 011 010  
        - на сумму, превышающую 10% фактически оплаченного уставного фонда (письмо от 11.02.94 N 75 - Инструкция N 8, п. 10.2). На счет N 010 зачисляются средства только после регистрации отчета о выпуске акций в регистрирующем органе (Инструкция N 8, п. 10.9). Приобретение выпущенных акций банка путем капитализации фонда переоценки. 012 <*> 010 Субсчет "Специальные фонды" <*>
        Банк после регистрации отчета об итогах выпуска акций приходует (кредитует) все средства, поступившие в оплату акций на счет N 010 и счет N 012 на лицевой счет "Дополнительные собственные средства" в корреспонденции с дебетом счета N 904. Капитализированы средства, полученные банком от продажи акций их первым владельцам сверх номинальной стоимости. 012 010  
        Средства учитываются на отдельном лицевом счете "Дополнительные собственные средства" балансового счета N 012.     
        Учитываются средства по отдельному лицевому счету "Фонд переоценки основных средств" на сумму средств, полученных в результате проведенной по решению Правительства России переоценки основных средств и отраженных согласно порядку, изложенному в письме ЦБ РФ от 25.01.95 N 140, с учетом суммы индексации износа основных средств. Капитализированы средства по фондам экономического стимулирования на сумму остатка по итогам года. 016 010  
        Банком капитализирована часть средств счета N 018. 018 010  
        Основные средства, учтенные банком на счетах N 920 и N 921, за минусом начисленного по ним износа, приобретенные банком за счет средств фондов экономического стимулирования (балансовый счет N 018 "Фонды экономического стимулирования, направленные на производственное и социальное развитие"), разделенные в установленном порядке между членами трудового коллектива после уплаты подоходного налога и других обязательных платежей.     
        После регистрации отчета об итогах капитализации основных фондов, приобретенных за счет средств фондов экономического стимулирования, направленных на производственное и социальное развитие.