Ленты новостей RSS
Главные новости Главные новости
Новости законодательства Новости законодательства
Лента новостей Лента новостей
Судебная практика Судебная практика
Обзор законодательства Обзор законодательства
Письма Минфина Письма Минфина
Обзор изменений Обзор изменений
Используйте наши ленты новостей и Вы всегда будете в курсе событий. Достаточно установить любое RSS расширение для браузера, например RSS Feed Reader
Если что-то не нашли
Присоединяйтесь!
Зарегистрированных пользователей портала: 504 745. Присоединяйтесь к нам, зарегистрироваться очень просто →
x
Документ не действует
Данная редакция документа не действует в связи с внесением в нее изменений. Перейти к действующей редакции документа.

    
    Зарегистрировано в Минюсте России 3 сентября 2012 г. N 25350
    


 

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

16 июля 2012 г. N 385-П

 

ПОЛОЖЕНИЕ
О ПРАВИЛАХ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ, РАСПОЛОЖЕННЫХ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

    
    В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст. 2790; 2003, N 2, ст. 157; N 52, ст. 5032; 2004, N 27, ст. 2711; N 31, ст. 3233; 2005, N 25, ст. 2426; N 30, ст. 3101; 2006, N 19, ст. 2061; N 25, ст. 2648; 2007, N 1, ст. 9, ст. 10; N 10, ст. 1151; N 18, ст. 2117; 2008, N 42, ст. 4696, ст. 4699; N 44, ст. 4982; N 52, ст. 6229, ст. 6231; 2009, N 1, ст. 25; N 29, ст. 3629; N 48, ст. 5731; 2010, N 45, ст. 5756; 2011, N 7, ст. 907; N 27, ст. 3873; N 43, ст. 5973; N 48, ст. 6728) и решением Совета директоров (протокол заседания Совета директоров от 13 июля 2012 года N 13) устанавливаются правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации.
    1. Кредитные организации, расположенные на территории Российской Федерации, осуществляют бухгалтерский учет в соответствии с правилами, приведенными в Приложении к настоящему Положению.
    2. Настоящее Положение подлежит официальному опубликованию в "Вестнике Банка России" и вступает в силу с 1 января 2013 года.
    3. Со дня вступления в силу настоящего Положения признать утратившими силу:
    Положение Банка России от 26 марта 2007 года N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации", зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 29 марта 2007 года N 9176 ("Вестник Банка России" от 16 апреля 2007 года N 20-21);
    Указание Банка России от 11 октября 2007 года N 1893-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 26 марта 2007 года N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации", зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 23 октября 2007 года N 10390 ("Вестник Банка России" от 31 октября 2007 года N 60);
    Указание Банка России от 8 октября 2008 года N 2090-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 26 марта 2007 года N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации", зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 6 ноября 2008 года N 12584 ("Вестник Банка России" от 19 ноября 2008 года N 67);
    Указание Банка России от 6 ноября 2008 года N 2120-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 26 марта 2007 года N 302-П "О Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации", зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 2 декабря 2008 года N 12783 ("Вестник Банка России" от 10 декабря 2008 года N 72);
    Указание Банка России от 12 декабря 2008 года N 2149-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 26 марта 2007 года N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации", зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 19 декабря 2008 года N 12904 ("Вестник Банка России" от 31 декабря 2008 года N 75);
    Указание Банка России от 25 ноября 2009 года N 2343-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 26 марта 2007 года N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации", зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 10 декабря 2009 года N 15476 ("Вестник Банка России" от 16 декабря 2009 года N 72);
    Указание Банка России от 11 декабря 2009 года N 2358-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 26 марта 2007 года N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации", зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 22 декабря 2009 года N 15778 ("Вестник Банка России" от 28 декабря 2009 года N 77);
    Указание Банка России от 6 июля 2010 года N 2477-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 26 марта 2007 года N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации", зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 30 июля 2010 года N 18003 ("Вестник Банка России" от 11 августа 2010 года N 45);
    Указание Банка России от 28 сентября 2010 года N 2500-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 26 марта 2007 года N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации", зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 6 октября 2010 года N 18642 ("Вестник Банка России" от 13 октября 2010 года N 56);
    Указание Банка России от 8 ноября 2010 года N 2514-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 26 марта 2007 года N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации", зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 8 декабря 2010 года N 19133 ("Вестник Банка России" от 15 декабря 2010 года N 68);
    Указание Банка России от 29 декабря 2010 года N 2553-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 26 марта 2007 года N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации", зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 24 января 2011 года N 19564 ("Вестник Банка России" от 2 февраля 2011 года N 7);
    Указание Банка России от 4 июля 2011 года N 2654-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 26 марта 2007 года N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации", зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 15 июля 2011 года N 21379 ("Вестник Банка России" от 4 августа 2011 года N 43);
    Указание Банка России от 26 августа 2011 года N 2679-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 26 марта 2007 года N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации", зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 12 сентября 2011 года N 21772 ("Вестник Банка России" от 21 сентября 2011 года N 52);
    Указание Банка России от 14 сентября 2011 года N 2692-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 26 марта 2007 года N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации", зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 21 сентября 2011 года N 21855 ("Вестник Банка России" от 28 сентября 2011 года N 54);
    Указание Банка России от 1 декабря 2011 года N 2736-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 26 марта 2007 года N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации", зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 12 декабря 2011 года N 22545 ("Вестник Банка России" от 19 декабря 2011 года N 71);
    Указание Банка России от 4 апреля 2012 года N 2800-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 26 марта 2007 года N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации", зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 4 мая 2012 года N 24049 ("Вестник Банка России" от 12 мая 2012 года N 23);
    Указание Банка России от 31 мая 2012 года N 2820-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 26 марта 2007 года N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации", зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 8 июня 2012 года N 24509 ("Вестник Банка России" от 20 июня 2012 года N 31).
 

Председатель Центрального банка
Российской Федерации
С.М.ИГНАТЬЕВ

 
 
    

Приложение
к Положению Банка России
"О правилах ведения бухгалтерского
учета в кредитных организациях,
расположенных на территории
Российской Федерации"
от 16 июля 2012 года N 385-П

 

ПРАВИЛА ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ, РАСПОЛОЖЕННЫХ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях

 
    Основные понятия и обозначения:
    А - активный счет;
    П - пассивный счет;
    СБ - Открытое акционерное общество "Сбербанк России" (далее - Сбербанк России);
    ОРЦБ - организованный рынок ценных бумаг;
    РЦ ОРЦБ - расчетный центр ОРЦБ;
    ОФБУ - общий фонд банковского управления;
    межбанковский - относящийся к операциям между кредитными организациями, а также между кредитными организациями и Банком России, банками-нерезидентами;
    банки-корреспонденты (банки-респонденты) - кредитные организации и (или) банки-нерезиденты, установившие между собой корреспондентские отношения.
    Счета для нерезидентов оговорены словом "нерезидент", счета без указания слова "нерезидент" используются для учета операций резидентов.
 

Глава А. Балансовые счета

 

Номер счета первого (второго) порядка Наименование разделов и счетов баланса Признак счета А, П
1 2 3 4
Раздел 1.
102   Капитал Уставный капитал кредитных организаций  
 10207 Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества П
 10208 Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью П
105  Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные кредитной организацией  
 10501 Собственные акции, выкупленные у акционеров А
 10502 Собственные доли уставного капитала кредитной организации, созданной в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью, выкупленные у участников А
106  Добавочный капитал  
 10601 Прирост стоимости имущества при переоценке П
 10602 Эмиссионный доход П
 10603 Положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи П
 10605 Отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи А
107  Резервный фонд  
 10701 Резервный фонд П
108  Нераспределенная прибыль  
 10801 Нераспределенная прибыль П
109  Непокрытый убыток  
 10901 Непокрытый убыток А
Раздел 2. Денежные средства и драгоценные металлы
Денежные средства
202  Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте  
 20202 Касса кредитных организаций А
 20203 Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте А
 20208 Денежные средства в банкоматах А
 20209 Денежные средства в пути А
 20210 Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, в пути А
  Драгоценные металлы и природные драгоценные камни  
203  Драгоценные металлы  
 20302 Золото А
 20303 Другие драгоценные металлы (кроме золота) А
 20305 Драгоценные металлы в пути А
 20308 Драгоценные металлы в монетах и памятных медалях А
 20309 Счета клиентов (кроме кредитных организаций) в драгоценных металлах П
 20310 Счета клиентов-нерезидентов (кроме банков-нерезидентов) в драгоценных металлах П
 20311 Драгоценные металлы, предоставленные клиентам (кроме кредитных организаций) А
 20312 Драгоценные металлы, предоставленные клиентам-нерезидентам (кроме банков-нерезидентов) А
 20313 Депозитные счета кредитных организаций в драгоценных металлах П
 20314 Депозитные счета банков-нерезидентов в драгоценных металлах П
 20315 Депозитные счета в драгоценных металлах в кредитных организациях А
 20316 Депозитные счета в драгоценных металлах в банках-нерезидентах А
 20317 Просроченная задолженность по операциям с драгоценными металлами А
 20318 Просроченная задолженность по операциям с драгоценными металлами по нерезидентам А
 20319 Просроченные проценты по операциям с драгоценными металлами А
 20320 Просроченные проценты по операциям с драгоценными металлами по нерезидентам А
 20321 Резервы на возможные потери П
204  Природные драгоценные камни  
 20401 Природные драгоценные камни А
 20402 Природные драгоценные камни, переданные для реализации А
 20403 Природные драгоценные камни в пути А
Раздел 3. Межбанковские операции
Межбанковские расчеты
301  Корреспондентские счета  
 30102 Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России А
 30104 Корреспондентские счета расчетных небанковских кредитных организаций А
 30106 Корреспондентские счета расчетных центров ОРЦБ в Банке России А
 30109 Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов П
 30110 Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах А
 30111 Корреспондентские счета банков-нерезидентов П
 30114 Корреспондентские счета в банках-нерезидентах А
 30116 Корреспондентские счета кредитных организаций в драгоценных металлах П
 30117 Корреспондентские счета банков-нерезидентов в драгоценных металлах П
 30118 Корреспондентские счета в кредитных организациях в драгоценных металлах А
 30119 Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в драгоценных металлах А
 30122 Корреспондентские счета банков-нерезидентов в валюте Российской Федерации - счета типа "К" (конвертируемые) П
 30123 Корреспондентские счета банков-нерезидентов в валюте Российской Федерации - счета типа "Н" (неконвертируемые) П
 30125 Корреспондентские счета небанковских кредитных организаций, осуществляющих депозитные и кредитные операции А
 30126 Резервы на возможные потери П
302  Счета кредитных организаций по другим операциям  
 30202 Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте Российской Федерации, перечисленные в Банк России А
 30204 Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России А
 30208 Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций А
 30210 Счета кредитных организаций (филиалов) по кассовому обслуживанию структурных подразделений А
 30211 Средства, перечисленные в соответствии с резервными требованиями уполномоченных органов других стран А
 30215 Взносы в гарантийный фонд платежной системы А
 30218 Результаты платежного клиринга  
 30219 Гарантийный фонд платежной системы П
 30220 Незавершенные переводы денежных средств, списанных с банковских счетов клиентов П
 30221 Незавершенные переводы и расчеты кредитной организации А
 30222 Незавершенные переводы и расчеты кредитной организации П
 30223 Незавершенные переводы и расчеты по банковским счетам клиентов при осуществлении расчетов через подразделения Банка России П
 30224 Средства уполномоченных банков, депонируемые в Банке России А
 30226 Резервы на возможные потери П
 30227 Средства клиентов, зарезервированные при осуществлении валютных операций П
 30228 Суммы резервирования при осуществлении валютных операций, перечисленные в Банк России А
 30230 Специальные банковские счета банков-нерезидентов в валюте Российской Федерации П
 30231 Счета банков-нерезидентов в валюте Российской Федерации П
 30232 Незавершенные расчеты с операторами услуг платежной инфраструктуры П
 30233 Незавершенные расчеты с операторами услуг платежной инфраструктуры А
 30235 Счета для кассового обслуживания кредитных организаций (филиалов), которое осуществляется не по месту открытия корреспондентских счетов (субсчетов) А
 30236 Незавершенные переводы, поступившие от платежных систем и на корреспондентские счета П
303  Внутрибанковские требования и обязательства  
 30301 Внутрибанковские обязательства по переводам клиентов П
 30302 Внутрибанковские требования по переводам клиентов А
 30303 Расчеты с филиалами, расположенными за границей П
 30304 Расчеты с филиалами, расположенными за границей А
 30305 Внутрибанковские обязательства по распределению (перераспределению) активов, обязательств, капитала П
 30306 Внутрибанковские требования по распределению (перераспределению) активов, обязательств, капитала А
304  Счета для осуществления клиринга  
 30410 Резервы на возможные потери П
 30411 Торговые банковские счета П
 30412 Торговые банковские счета нерезидентов П
 30413 Средства на торговых банковских счетах А
 30414 Клиринговые банковские счета для исполнения обязательств и индивидуального клирингового обеспечения П
 30415 Клиринговые банковские счета коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд) П
 30416 Средства на клиринговых банковских счетах для исполнения обязательств и индивидуального клирингового обеспечения А
 30417 Средства на клиринговых банковских счетах для исполнения обязательств и индивидуального клирингового обеспечения, открытых в Банке России А
 30418 Средства на клиринговых банковских счетах коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд) А
 30419 Средства на клиринговых банковских счетах коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд), открытых в Банке России А
 30420 Средства для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, и индивидуального клирингового обеспечения П
 30421 Средства нерезидентов для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, и индивидуального клирингового обеспечения П
 30422 Средства для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд) П
 30423 Средства нерезидентов для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд) П
 30424 Средства в клиринговых организациях, предназначенные для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, и индивидуального клирингового обеспечения А
 30425 Средства в клиринговых организациях, предназначенные для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд) А
 30426 Отражение результатов клиринга  
 30427 Средства коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд), размещенные во вклады в кредитных организациях А
306  Расчеты по ценным бумагам  
 30601 Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами П
 30602 Расчеты кредитных организаций-доверителей (комитентов) по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами А
 30603 Расчеты с эмитентами по обслуживанию выпусков ценных бумаг П
 30604 Расчеты с Минфином России по ценным бумагам П
 30606 Средства клиентов-нерезидентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами П
 30607 Резервы на возможные потери П
  Межбанковские привлеченные и размещенные средства  
312  Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от Банка России  
 31201 кредиты на 1 день П
 31202 кредиты на срок от 2 до 7 дней П
 31203 кредиты на срок от 8 до 30 дней П
 31204 кредиты на срок от 31 до 90 дней П
 31205 кредиты на срок от 91 до 180 дней П
 31206 кредиты на срок от 181 дня до 1 года П
 31207 кредиты на срок свыше 1 года П
 31210 кредиты до востребования П
 31212 кредиты, пролонгированные Банком России П
 31213 депозиты до востребования П
 31214 депозиты на 1 день П
 31215 депозиты на срок от 2 до 7 дней П
 31216 депозиты на срок от 8 до 30 дней П
 31217 депозиты на срок от 31 до 90 дней П
 31218 депозиты на срок от 91 до 180 дней П
 31219 депозиты на срок от 181 дня до 1 года П
 31220 депозиты на срок свыше 1 года до 3 лет П
 31221 депозиты на срок свыше 3 лет П
 31222 депозит, полученный для компенсации убытков (расходов) П
313  Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций  
 31301 Кредит, полученный при недостатке средств на корреспондентском счете ("овердрафт") П
 31302 на 1 день П
 31303 на срок от 2 до 7 дней П
 31304 на срок от 8 до 30 дней П
 31305 на срок от 31 до 90 дней П
 31306 на срок от 91 до 180 дней П
 31307 на срок от 181 дня до 1 года П
 31308 на срок от 1 года до 3 лет П
 31309 на срок свыше 3 лет П
 31310 до востребования П
314  Кредиты и депозиты, полученные от банков-нерезидентов  
 31401 Кредит, полученный в порядке расчетов по корреспондентскому счету ("овердрафт") П
 31402 на 1 день П
 31403 на срок от 2 до 7 дней П
 31404 на срок от 8 до 30 дней П
 31405 на срок от 31 до 90 дней П
 31406 на срок от 91 до 180 дней П
 31407 на срок от 181 дня до 1 года П
 31408 на срок от 1 года до 3 лет П
 31409 на срок свыше 3 лет П
 31410 до востребования П
315  Прочие привлеченные средства кредитных организаций  
 31501 до востребования П
 31502 на 1 день П
 31503 на срок от 2 до 7 дней П
 31504 на срок от 8 до 30 дней П
 31505 на срок от 31 до 90 дней П
 31506 на срок от 91 до 180 дней П
 31507 на срок от 181 дня до 1 года П
 31508 на срок от 1 года до 3 лет П
 31509 на срок свыше 3 лет П
316  Прочие привлеченные средства банков-нерезидентов  
 31601 до востребования П
 31602 на 1 день П
 31603 на срок от 2 до 7 дней П
 31604 на срок от 8 до 30 дней П
 31605 на срок от 31 до 90 дней П
 31606 на срок от 91 до 180 дней П
 31607 на срок от 181 дня до 1 года П
 31608 на срок от 1 года до 3 лет П
 31609 на срок свыше 3 лет П
317  Просроченная задолженность по полученным межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам  
 31701 по кредитам и депозитам, полученным от Банка России П
 31702 по межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам, полученным от кредитных организаций П
 31703 по межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам, полученным от банков-нерезидентов П
 31704 по прочим привлеченным средствам, полученным от Банка России П
318  Просроченные проценты по полученным межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам  
 31801 по кредитам и депозитам, полученным от Банка России П
 31802 по межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам, полученным от кредитных организаций П
 31803 по межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам, полученным от банков-нерезидентов П
 31804 по прочим привлеченным средствам, полученным от Банка России П
319  Депозиты в Банке России  
 31901 до востребования А
 31902 на 1 день А
 31903 на срок от 2 до 7 дней А
 31904 на срок от 8 до 30 дней А
 31905 на срок от 31 до 90 дней А
 31906 на срок от 91 до 180 дней А
 31907 на срок от 181 дня до 1 года А
 31908 на срок от 1 года до 3 лет А
 31909 на срок свыше 3 лет А

 
 

320  Кредиты и депозиты, предоставленные кредитным организациям  
 32001 Кредит, предоставленный при недостатке средств на корреспондентском счете ("овердрафт") А
 32002 на 1 день А
 32003 на срок от 2 до 7 дней А
 32004 на срок от 8 до 30 дней А
 32005 на срок от 31 до 90 дней А
 32006 на срок от 91 до 180 дней А
 32007 на срок от 181 дня до 1 года А
 32008 на срок от 1 года до 3 лет А
 32009 на срок свыше 3 лет А
 32010 до востребования А
 32015 Резервы на возможные потери П
321  Кредиты и депозиты, предоставленные банкам-нерезидентам  
 32101 Кредит, предоставленный при недостатке средств на корреспондентском счете ("овердрафт") А
 32102 на 1 день А
 32103 на срок от 2 до 7 дней А
 32104 на срок от 8 до 30 дней А
 32105 на срок от 31 до 90 дней А
 32106 на срок от 91 до 180 дней А
 32107 на срок от 181 дня до 1 года А
 32108 на срок от 1 года до 3 лет А
 32109 на срок свыше 3 лет А
 32110 до востребования А
 32115 Резервы на возможные потери П
322  Прочие размещенные средства в кредитных организациях  
 32201 до востребования А
 32202 на 1 день А
 32203 на срок от 2 до 7 дней А
 32204 на срок от 8 до 30 дней А
 32205 на срок от 31 до 90 дней А
 32206 на срок от 91 до 180 дней А
 32207 на срок от 181 дня до 1 года А
 32208 на срок от 1 года до 3 лет А
 32209 на срок свыше 3 лет А
 32211 Резервы на возможные потери П
323  Прочие размещенные средства в банках-нерезидентах  
 32301 до востребования А
 32302 на 1 день А
 32303 на срок от 2 до 7 дней А
 32304 на срок от 8 до 30 дней А
 32305 на срок от 31 до 90 дней А
 32306 на срок от 91 до 180 дней А
 32307 на срок от 181 дня до 1 года А
 32308 на срок от 1 года до 3 лет А
 32309 на срок свыше 3 лет А
 32311 Резервы на возможные потери П
324  Просроченная задолженность по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам  
 32401 по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, предоставленным кредитным организациям А
 32402 по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, предоставленным банкам-нерезидентам А
 32403 Резервы на возможные потери П
325  Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам  
 32501 по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, предоставленным кредитным организациям А
 32502 по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, предоставленным банкам-нерезидентам А
 32505 Резервы на возможные потери П
329  Прочие средства, полученные от Банка России и размещенные в Банке России  
 32901 Прочие средства, полученные от Банка России П
 32902 Прочие средства, размещенные в Банке России А
Раздел 4. Операции с клиентами
Средства на счетах
401  Средства федерального бюджета  
 40101 Доходы, распределяемые органами Федерального казначейства между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации П
 40105 Средства федерального бюджета П
 40106 Средства, выделенные из федерального бюджета П
 40108 Источники финансирования отдельных государственных программ и мероприятий за счет средств федерального бюджета на возвратной основе П
 40109 Финансирование отдельных государственных программ и мероприятий за счет средств федерального бюджета на возвратной основе А
 40110 Средства Минфина России для финансирования капитальных вложений П
 40111 Финансирование капитальных вложений за счет средств Минфина России А
 40116 Средства для выплаты наличных денег организациям П
402  Средства бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов  
 40201 Средства бюджетов субъектов Российской Федерации П
 40202 Средства, выделенные из бюджетов субъектов Российской Федерации П
 40203 Средства бюджетов субъектов Российской Федерации, выделенные негосударственным организациям П
 40204 Средства местных бюджетов П
 40205 Средства местных бюджетов, выделенные государственным организациям П
 40206 Средства, выделенные из местных бюджетов П
403  Прочие средства бюджетов  
 40301 Средства избирательных комиссий (комиссий референдума) П
 40302 Средства, поступающие во временное распоряжение П
 40306 Средства Минфина России для расчетов по иностранным кредитам П
 40307 Кредиты, полученные от иностранных государств П
 40308 Кредиты, предоставленные иностранным государствам А
 40310 Просроченная задолженность по кредитам, предоставленным иностранным государствам А
 40311 Просроченные проценты по кредитам, предоставленным иностранным государствам А
 40312 Разные расчеты с Минфином России П
 40313 Разные расчеты с Минфином России А
 40314 Таможенные и другие платежи от внешнеэкономической деятельности П
404  Средства государственных и других внебюджетных фондов  
 40401 Пенсионный фонд Российской Федерации П
 40402 Фонд социального страхования Российской Федерации П
 40403 Федеральный фонд обязательного медицинского страхования П
 40404 Территориальные фонды обязательного медицинского страхования П
 40406 Фонды социальной поддержки населения П
 40410 Внебюджетные фонды органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации и местного самоуправления П
405  Счета организаций, находящихся в федеральной собственности  
 40501 Финансовые организации П
 40502 Коммерческие организации П
 40503 Некоммерческие организации П
 40504 Счета организаций федеральной почтовой связи по переводным операциям П
 40505 Доходные счета МПС России П
406  Счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности  
 40601 Финансовые организации П
 40602 Коммерческие организации П
 40603 Некоммерческие организации П
407  Счета негосударственных организаций  
 40701 Финансовые организации П
 40702 Коммерческие организации П
 40703 Некоммерческие организации П
 40704 Средства для проведения выборов и референдумов. Специальный избирательный счет П
408  Прочие счета  
 40802 Физические лица - индивидуальные предприниматели П
 40803 Физические лица - нерезиденты - счета типа "И" П
 40804 Юридические лица и индивидуальные предприниматели - нерезиденты - счета типа "Т" П
 40805 Юридические лица и индивидуальные предприниматели - нерезиденты - счета типа "И" П
 40806 Юридические и физические лица - нерезиденты - счета типа "С" (конверсионные) П
 40807 Юридические лица - нерезиденты П
 40809 Юридические и физические лица - нерезиденты - счета типа "С" (инвестиционные) П
 40810 Физические лица - средства избирательных фондов П
 40811 Средства для проведения выборов. Избирательный залог П
 40812 Юридические и физические лица - нерезиденты - счета типа "С" (проектные) П
 40813 Физические лица - нерезиденты - счета типа "Ф" П
 40814 Юридические и физические лица - нерезиденты - счета типа "К" (конвертируемые) П
 40815 Юридические и физические лица - нерезиденты - счета типа "Н" (неконвертируемые) П
 40817 Физические лица П
 40818 Специальные банковские счета нерезидентов в валюте Российской Федерации П
 40819 Специальные банковские счета резидентов в иностранной валюте П
 40820 Счета физических лиц - нерезидентов П
 40821 Специальный банковский счет платежного агента, банковского платежного агента (субагента), поставщика П
409  Средства в расчетах  
 40901 Обязательства по аккредитивам П
 40902 Обязательства по аккредитивам с нерезидентами П
 40903 Средства для расчетов чеками, предоплаченными картами, и осуществления переводов электронных денежных средств с использованием электронного средства платежа П
 40905 Невыплаченные переводы П
 40906 Инкассированная денежная выручка П
 40907 Расчеты клиентов по зачетам П
 40908 Расчеты клиентов по зачетам А
 40909 Невыплаченные трансграничные переводы денежных средств П
 40910 Невыплаченные трансграничные переводы денежных средств нерезидентам П
 40911 Принятые наличные денежные средства для осуществления перевода П
 40912 Принятые наличные денежные средства для осуществления трансграничного перевода П
 40913 Принятые наличные денежные средства для осуществления трансграничного перевода от нерезидентов П
  Депозиты  
410  Депозиты Федерального казначейства  
 41001 до востребования П
 41002 на срок до 30 дней П
 41003 на срок от 31 до 90 дней П
 41004 на срок от 91 до 180 дней П
 41005 на срок от 181 дня до 1 года П
 41006 на срок от 1 года до 3 лет П
 41007 на срок свыше 3 лет П
411  Депозиты финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления  
 41101 до востребования П
 41102 на срок до 30 дней П
 41103 на срок от 31 до 90 дней П
 41104 на срок от 91 до 180 дней П
 41105 на срок от 181 дня до 1 года П
 41106 на срок от 1 года до 3 лет П
 41107 на срок свыше 3 лет П
412  Депозиты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации  
 41201 до востребования П
 41202 на срок до 30 дней П
 41203 на срок от 31 до 90 дней П
 41204 на срок от 91 до 180 дней П
 41205 на срок от 181 дня до 1 года П
 41206 на срок от 1 года до 3 лет П
 41207 на срок свыше 3 лет П
413  Депозиты внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления  
 41301 до востребования П
 41302 на срок до 30 дней П
 41303 на срок от 31 до 90 дней П
 41304 на срок от 91 до 180 дней П
 41305 на срок от 181 дня до 1 года П
 41306 на срок от 1 года до 3 лет П
 41307 на срок свыше 3 лет П
414  Депозиты финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности  
 41401 до востребования П
 41402 на срок до 30 дней П
 41403 на срок от 31 до 90 дней П
 41404 на срок от 91 до 180 дней П
 41405 на срок от 181 дня до 1 года П
 41406 на срок от 1 года до 3 лет П
 41407 на срок свыше 3 лет П
415  Депозиты коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности  
 41501 до востребования П
 41502 на срок до 30 дней П
 41503 на срок от 31 до 90 дней П
 41504 на срок от 91 до 180 дней П
 41505 на срок от 181 дня до 1 года П
 41506 на срок от 1 года до 3 лет П
 41507 на срок свыше 3 лет П
416  Депозиты некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности  
 41601 до востребования П
 41602 на срок до 30 дней П
 41603 на срок от 31 до 90 дней П
 41604 на срок от 91 до 180 дней П
 41605 на срок от 181 дня до 1 года П
 41606 на срок от 1 года до 3 лет П
 41607 на срок свыше 3 лет П
417  Депозиты финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности  
 41701 до востребования П
 41702 на срок до 30 дней П
 41703 на срок от 31 до 90 дней П
 41704 на срок от 91 до 180 дней П
 41705 на срок от 181 дня до 1 года П
 41706 на срок от 1 года до 3 лет П
 41707 на срок свыше 3 лет П
418  Депозиты коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности  
 41801 до востребования П
 41802 на срок до 30 дней П
 41803 на срок от 31 до 90 дней П
 41804 на срок от 91 до 180 дней П
 41805 на срок от 181 дня до 1 года П
 41806 на срок от 1 года до 3 лет П
 41807 на срок свыше 3 лет П
419  Депозиты некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности  
 41901 до востребования П
 41902 на срок до 30 дней П
 41903 на срок от 31 до 90 дней П
 41904 на срок от 91 до 180 дней П
 41905 на срок от 181 дня до 1 года П
 41906 на срок от 1 года до 3 лет П
 41907 на срок свыше 3 лет П

 
 

420  Депозиты негосударственных финансовых организаций  
 42001 до востребования П
 42002 на срок до 30 дней П
 42003 на срок от 31 до 90 дней П
 42004 на срок от 91 до 180 дней П
 42005 на срок от 181 дня до 1 года П
 42006 на срок от 1 года до 3 лет П
 42007 на срок свыше 3 лет П
421  Депозиты негосударственных коммерческих организаций  
 42101 до востребования П
 42102 на срок до 30 дней П
 42103 на срок от 31 до 90 дней П
 42104 на срок от 91 до 180 дней П
 42105 на срок от 181 дня до 1 года П
 42106 на срок от 1 года до 3 лет П
 42107 на срок свыше 3 лет П
422  Депозиты негосударственных некоммерческих организаций  
 42201 до востребования П
 42202 на срок до 30 дней П
 42203 на срок от 31 до 90 дней П
 42204 на срок от 91 до 180 дней П
 42205 на срок от 181 дня до 1 года П
 42206 на срок от 1 года до 3 лет П
 42207 на срок свыше 3 лет П
423  Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц  
 42301 Депозиты до востребования П
 42302 Депозиты на срок до 30 дней П
 42303 Депозиты на срок от 31 до 90 дней П
 42304 Депозиты на срок от 91 до 180 дней П
 42305 Депозиты на срок от 181 дня до 1 года П
 42306 Депозиты на срок от 1 года до 3 лет П
 42307 Депозиты на срок свыше 3 лет П
 42309 Прочие привлеченные средства до востребования П
 42310 Прочие привлеченные средства на срок до 30 дней П
 42311 Прочие привлеченные средства на срок от 31 до 90 дней П
 42312 Прочие привлеченные средства на срок от 91 до 180 дней П
 42313 Прочие привлеченные средства на срок от 181 дня до 1 года П
 42314 Прочие привлеченные средства на срок от 1 года до 3 лет П
 42315 Прочие привлеченные средства на срок свыше 3 лет П
425  Депозиты юридических лиц - нерезидентов  
 42501 до востребования П
 42502 на срок до 30 дней П
 42503 на срок от 31 до 90 дней П
 42504 на срок от 91 до 180 дней П
 42505 на срок от 181 дня до 1 года П
 42506 на срок от 1 года до 3 лет П
 42507 на срок свыше 3 лет П
426  Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц - нерезидентов  
 42601 Депозиты до востребования П
 42602 Депозиты на срок до 30 дней П
 42603 Депозиты на срок от 31 до 90 дней П
 42604 Депозиты на срок от 91 до 180 дней П
 42605 Депозиты на срок от 181 дня до 1 года П
 42606 Депозиты на срок от 1 года до 3 лет П
 42607 Депозиты на срок свыше 3 лет П
 42609 Прочие привлеченные средства до востребования П
 42610 Прочие привлеченные средства на срок до 30 дней П
 42611 Прочие привлеченные средства на срок от 31 до 90 дней П
 42612 Прочие привлеченные средства на срок от 91 до 180 дней П
 42613 Прочие привлеченные средства на срок от 181 дня до 1 года П
 42614 Прочие привлеченные средства на срок от 1 года до 3 лет П
 42615 Прочие привлеченные средства на срок свыше 3 лет П
  Прочие привлеченные средства  
427  Привлеченные средства Минфина России  
 42701 до востребования П
 42702 на срок до 30 дней П
 42703 на срок от 31 до 90 дней П
 42704 на срок от 91 до 180 дней П
 42705 на срок от 181 дня до 1 года П
 42706 на срок от 1 года до 3 лет П
 42707 на срок свыше 3 лет П
428  Привлеченные средства финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления  
 42801 до востребования П
 42802 на срок до 30 дней П
 42803 на срок от 31 до 90 дней П
 42804 на срок от 91 до 180 дней П
 42805 на срок от 181 дня до 1 года П
 42806 на срок от 1 года до 3 лет П
 42807 на срок свыше 3 лет П
429  Привлеченные средства государственных внебюджетных фондов Российской Федерации  
 42901 до востребования П
 42902 на срок до 30 дней П
 42903 на срок от 31 до 90 дней П
 42904 на срок от 91 до 180 дней П
 42905 на срок от 181 дня до 1 года П
 42906 на срок от 1 года до 3 лет П
 42907 на срок свыше 3 лет П
430  Привлеченные средства внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления  
 43001 до востребования П
 43002 на срок до 30 дней П
 43003 на срок от 31 до 90 дней П
 43004 на срок от 91 до 180 дней П
 43005 на срок от 181 дня до 1 года П
 43006 на срок от 1 года до 3 лет П
 43007 на срок свыше 3 лет П
431  Привлеченные средства финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности  
 43101 до востребования П
 43102 на срок до 30 дней П
 43103 на срок от 31 до 90 дней П
 43104 на срок от 91 до 180 дней П
 43105 на срок от 181 дня до 1 года П
 43106 на срок от 1 года до 3 лет П
 43107 на срок свыше 3 лет П
432  Привлеченные средства коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности  
 43201 до востребования П
 43202 на срок до 30 дней П
 43203 на срок от 31 до 90 дней П
 43204 на срок от 91 до 180 дней П
 43205 на срок от 181 дня до 1 года П
 43206 на срок от 1 года до 3 лет П
 43207 на срок свыше 3 лет П
433  Привлеченные средства некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности  
 43301 до востребования П
 43302 на срок до 30 дней П
 43303 на срок от 31 до 90 дней П
 43304 на срок от 91 до 180 дней П
 43305 на срок от 181 дня до 1 года П
 43306 на срок от 1 года до 3 лет П
 43307 на срок свыше 3 лет П
434  Привлеченные средства финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности  
 43401 до востребования П
 43402 на срок до 30 дней П
 43403 на срок от 31 до 90 дней П
 43404 на срок от 91 до 180 дней П
 43405 на срок от 181 дня до 1 года П
 43406 на срок от 1 года до 3 лет П
 43407 на срок свыше 3 лет П
435  Привлеченные средства коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности  
 43501 до востребования П
 43502 на срок до 30 дней П
 43503 на срок от 31 до 90 дней П
 43504 на срок от 91 до 180 дней П
 43505 на срок от 181 дня до 1 года П
 43506 на срок от 1 года до 3 лет П
 43507 на срок свыше 3 лет П
436  Привлеченные средства некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности  
 43601 до востребования П
 43602 на срок до 30 дней П
 43603 на срок от 31 до 90 дней П
 43604 на срок от 91 до 180 дней П
 43605 на срок от 181 дня до 1 года П
 43606 на срок от 1 года до 3 лет П
 43607 на срок свыше 3 лет П
437  Привлеченные средства негосударственных финансовых организаций  
 43701 до востребования П
 43702 на срок до 30 дней П
 43703 на срок от 31 до 90 дней П
 43704 на срок от 91 до 180 дней П
 43705 на срок от 181 дня до 1 года П
 43706 на срок от 1 года до 3 лет П
 43707 на срок свыше 3 лет П
438  Привлеченные средства негосударственных коммерческих организаций  
 43801 до востребования П
 43802 на срок до 30 дней П
 43803 на срок от 31 до 90 дней П
 43804 на срок от 91 до 180 дней П
 43805 на срок от 181 дня до 1 года П
 43806 на срок от 1 года до 3 лет П
 43807 на срок свыше 3 лет П
439  Привлеченные средства негосударственных некоммерческих организаций  
 43901 до востребования П
 43902 на срок до 30 дней П
 43903 на срок от 31 до 90 дней П
 43904 на срок от 91 до 180 дней П
 43905 на срок от 181 дня до 1 года П
 43906 на срок от 1 года до 3 лет П
 43907 на срок свыше 3 лет П
440  Привлеченные средства юридических лиц - нерезидентов  
 44001 до востребования П
 44002 на срок до 30 дней П
 44003 на срок от 31 до 90 дней П
 44004 на срок от 91 до 180 дней П
 44005 на срок от 181 дня до 1 года П
 44006 на срок от 1 года до 3 лет П
 44007 на срок свыше 3 лет П
  Кредиты предоставленные  
441  Кредиты, предоставленные Минфину России  
 44101 на 1 день А
 44102 на срок от 2 до 7 дней А
 44103 на срок от 8 до 30 дней А
 44104 на срок от 31 до 90 дней А
 44105 на срок от 91 до 180 дней А
 44106 на срок от 181 дня до 1 года А
 44107 на срок от 1 года до 3 лет А
 44108 на срок свыше 3 лет А
 44109 до востребования А
 44115 Резервы на возможные потери П
442  Кредиты, предоставленные финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления  
 44201 Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете ("овердрафт") А
 44202 на 1 день А
 44203 на срок от 2 до 7 дней А
 44204 на срок от 8 до 30 дней А
 44205 на срок от 31 до 90 дней А
 44206 на срок от 91 до 180 дней А
 44207 на срок от 181 дня до 1 года А
 44208 на срок от 1 года до 3 лет А
 44209 на срок свыше 3 лет А
 44210 до востребования А
 44215 Резервы на возможные потери П
443  Кредиты, предоставленные государственным внебюджетным фондам Российской Федерации  
 44301 Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете ("овердрафт") А
 44302 на 1 день А
 44303 на срок от 2 до 7 дней А
 44304 на срок от 8 до 30 дней А
 44305 на срок от 31 до 90 дней А
 44306 на срок от 91 до 180 дней А
 44307 на срок от 181 дня до 1 года А
 44308 на срок от 1 года до 3 лет А
 44309 на срок свыше 3 лет А
 44310 до востребования А
 44315 Резервы на возможные потери П
444  Кредиты, предоставленные внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления  
 44401 Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете ("овердрафт") А
 44402 на 1 день А
 44403 на срок от 2 до 7 дней А
 44404 на срок от 8 до 30 дней А
 44405 на срок от 31 до 90 дней А
 44406 на срок от 91 до 180 дней А
 44407 на срок от 181 дня до 1 года А
 44408 на срок от 1 года до 3 лет А
 44409 на срок свыше 3 лет А
 44410 до востребования А
 44415 Резервы на возможные потери П
445  Кредиты, предоставленные финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности  
 44501 Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете ("овердрафт") А
 44503 на срок до 30 дней А
 44504 на срок от 31 до 90 дней А
 44505 на срок от 91 до 180 дней А
 44506 на срок от 181 дня до 1 года А
 44507 на срок от 1 года до 3 лет А
 44508 на срок свыше 3 лет А
 44509 до востребования А
 44515 Резервы на возможные потери П

 
 

446  Кредиты, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности  
 44601 Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете ("овердрафт") А
 44603 на срок до 30 дней А
 44604 на срок от 31 до 90 дней А
 44605 на срок от 91 до 180 дней А
 44606 на срок от 181 дня до 1 года А
 44607 на срок от 1 года до 3 лет А
 44608 на срок свыше 3 лет А
 44609 до востребования А
 44615 Резервы на возможные потери П
447  Кредиты, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности  
 44701 Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете ("овердрафт") А
 44703 на срок до 30 дней А
 44704 на срок от 31 до 90 дней А
 44705 на срок от 91 до 180 дней А
 44706 на срок от 181 дня до 1 года А
 44707 на срок от 1 года до 3 лет А
 44708 на срок свыше 3 лет А
 44709 до востребования А
 44715 Резервы на возможные потери П
448  Кредиты, предоставленные финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности  
 44801 Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете ("овердрафт") А
 44803 на срок до 30 дней А
 44804 на срок от 31 до 90 дней А
 44805 на срок от 91 до 180 дней А
 44806 на срок от 181 дня до 1 года А
 44807 на срок от 1 года до 3 лет А
 44808 на срок свыше 3 лет А
 44809 до востребования А
 44815 Резервы на возможные потери П
449  Кредиты, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности  
 44901 Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете ("овердрафт") А
 44903 на срок до 30 дней А
 44904 на срок от 31 до 90 дней А
 44905 на срок от 91 до 180 дней А
 44906 на срок от 181 дня до 1 года А
 44907 на срок от 1 года до 3 лет А
 44908 на срок свыше 3 лет А
 44909 до востребования А
 44915 Резервы на возможные потери П
450  Кредиты, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности  
 45001 Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете ("овердрафт") А
 45003 на срок до 30 дней А
 45004 на срок от 31 до 90 дней А
 45005 на срок от 91 до 180 дней А
 45006 на срок от 181 дня до 1 года А
 45007 на срок от 1 года до 3 лет А
 45008 на срок свыше 3 лет А
 45009 до востребования А
 45015 Резервы на возможные потери П
451  Кредиты, предоставленные негосударственным финансовым организациям  
 45101 Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете ("овердрафт") А
 45103 на срок до 30 дней А
 45104 на срок от 31 до 90 дней А
 45105 на срок от 91 до 180 дней А
 45106 на срок от 181 дня до 1 года А
 45107 на срок от 1 года до 3 лет А
 45108 на срок свыше 3 лет А
 45109 до востребования А
 45115 Резервы на возможные потери П
452  Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям  
 45201 Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете ("овердрафт") А
 45203 на срок до 30 дней А
 45204 на срок от 31 до 90 дней А
 45205 на срок от 91 до 180 дней А
 45206 на срок от 181 дня до 1 года А
 45207 на срок от 1 года до 3 лет А
 45208 на срок свыше 3 лет А
 45209 до востребования А
 45215 Резервы на возможные потери П
453  Кредиты, предоставленные негосударственным некоммерческим организациям  
 45301 Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете ("овердрафт") А
 45303 на срок до 30 дней А
 45304 на срок от 31 до 90 дней А
 45305 на срок от 91 до 180 дней А
 45306 на срок от 181 дня до 1 года А
 45307 на срок от 1 года до 3 лет А
 45308 на срок свыше 3 лет А
 45309 до востребования А
 45315 Резервы на возможные потери П
454  Кредиты и прочие средства, предоставленные физическим лицам - индивидуальным предпринимателям  
 45401 Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете ("овердрафт") А
 45403 Кредиты на срок до 30 дней А
 45404 Кредиты на срок от 31 до 90 дней А
 45405 Кредиты на срок от 91 до 180 дней А
 45406 Кредиты на срок от 181 дня до 1 года А
 45407 Кредиты на срок от 1 года до 3 лет А
 45408 Кредиты на срок свыше 3 лет А
 45409 Кредиты до востребования А
 45410 Прочие средства, предоставленные физическим лицам - индивидуальным предпринимателям А
 45415 Резервы на возможные потери П
455  Кредиты и прочие средства, предоставленные физическим лицам  
 45502 Кредиты на срок до 30 дней А
 45503 Кредиты на срок от 31 до 90 дней А
 45504 Кредиты на срок от 91 до 180 дней А
 45505 Кредиты на срок от 181 дня до 1 года А
 45506 Кредиты на срок от 1 года до 3 лет А
 45507 Кредиты на срок свыше 3 лет А
 45508 Кредиты до востребования А
 45509 Кредит, предоставленный при недостатке средств на депозитном счете ("овердрафт") А
 45510 Прочие средства, предоставленные физическим лицам А
 45515 Резервы на возможные потери П
456  Кредиты, предоставленные юридическим лицам - нерезидентам  
 45601 на срок до 30 дней А
 45602 на срок от 31 до 90 дней А
 45603 на срок от 91 до 180 дней А
 45604 на срок от 181 дня до 1 года А
 45605 на срок от 1 года до 3 лет А
 45606 на срок свыше 3 лет А
 45607 до востребования А
 45608 Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете ("овердрафт") А
 45615 Резервы на возможные потери П
457  Кредиты и прочие средства, предоставленные физическим лицам - нерезидентам  
 45701 Кредиты на срок до 30 дней А
 45702 Кредиты на срок от 31 до 90 дней А
 45703 Кредиты на срок от 91 до 180 дней А
 45704 Кредиты на срок от 181 дня до 1 года А
 45705 Кредиты на срок от 1 года до 3 лет А
 45706 Кредиты на срок свыше 3 лет А
 45707 Кредиты до востребования А
 45708 Кредит, предоставленный при недостатке средств на депозитном счете ("овердрафт") А
 45709 Прочие средства, предоставленные физическим лицам - нерезидентам А
 45715 Резервы на возможные потери П
458  Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам  
 45801 Минфину России А
 45802 Финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления А
 45803 Государственным внебюджетным фондам А
 45804 Внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления А
 45805 Финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности А
 45806 Коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности А
 45807 Некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности А
 45808 Финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности А
 45809 Коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности А
 45810 Некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности А
 45811 Негосударственным финансовым организациям А
 45812 Негосударственным коммерческим организациям А
 45813 Негосударственным некоммерческим организациям А
 45814 Физическим лицам - индивидуальным предпринимателям А
 45815 Гражданам А
 45816 Юридическим лицам - нерезидентам А
 45817 Физическим лицам - нерезидентам А
 45818 Резервы на возможные потери П
459  Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам  
 45901 Минфину России А
 45902 Финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления А
 45903 Государственным внебюджетным фондам А
 45904 Внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления А
 45905 Финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности А
 45906 Коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности А
 45907 Некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности А
 45908 Финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности А
 45909 Коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности А
 45910 Некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности А
 45911 Негосударственным финансовым организациям А
 45912 Негосударственным коммерческим организациям А
 45913 Негосударственным некоммерческим организациям А
 45914 Физическим лицам - индивидуальным предпринимателям А
 45915 Гражданам А
 45916 Юридическим лицам - нерезидентам А
 45917 Физическим лицам - нерезидентам А
 45918 Резервы на возможные потери П
  Прочие размещенные средства  
460  Средства, предоставленные Минфину России  
 46001 до востребования А
 46002 на срок до 30 дней А
 46003 на срок от 31 до 90 дней А
 46004 на срок от 91 до 180 дней А
 46005 на срок от 181 дня до 1 года А
 46006 на срок от 1 года до 3 лет А
 46007 на срок свыше 3 лет А
 46008 Резервы на возможные потери П
461  Средства, предоставленные финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления  
 46101 до востребования А
 46102 на срок до 30 дней А
 46103 на срок от 31 до 90 дней А
 46104 на срок от 91 до 180 дней А
 46105 на срок от 181 дня до 1 года А
 46106 на срок от 1 года до 3 лет А
 46107 на срок свыше 3 лет А
 46108 Резервы на возможные потери П
462  Средства, предоставленные государственным внебюджетным фондам Российской Федерации  
 46201 до востребования А
 46202 на срок до 30 дней А
 46203 на срок от 31 до 90 дней А
 46204 на срок от 91 до 180 дней А
 46205 на срок от 181 дня до 1 года А
 46206 на срок от 1 года до 3 лет А
 46207 на срок свыше 3 лет А
 46208 Резервы на возможные потери П
463  Средства, предоставленные внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления  
 46301 до востребования А
 46302 на срок до 30 дней А
 46303 на срок от 31 до 90 дней А
 46304 на срок от 91 до 180 дней А
 46305 на срок от 181 дня до 1 года А
 46306 на срок от 1 года до 3 лет А
 46307 на срок свыше 3 лет А
 46308 Резервы на возможные потери П
464  Средства, предоставленные финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности  
 46401 до востребования А
 46402 на срок до 30 дней А
 46403 на срок от 31 до 90 дней А
 46404 на срок от 91 до 180 дней А
 46405 на срок от 181 дня до 1 года А
 46406 на срок от 1 года до 3 лет А
 46407 на срок свыше 3 лет А
 46408 Резервы на возможные потери П
465  Средства, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности  
 46501 до востребования А
 46502 на срок до 30 дней А
 46503 на срок от 31 до 90 дней А
 46504 на срок от 91 до 180 дней А
 46505 на срок от 181 дня до 1 года А
 46506 на срок от 1 года до 3 лет А
 46507 на срок свыше 3 лет А
 46508 Резервы на возможные потери П
466  Средства, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности  
 46601 до востребования А
 46602 на срок до 30 дней А
 46603 на срок от 31 до 90 дней А
 46604 на срок от 91 до 180 дней А
 46605 на срок от 181 дня до 1 года А
 46606 на срок от 1 года до 3 лет А
 46607 на срок свыше 3 лет А
 46608 Резервы на возможные потери П

 
 

467  Средства, предоставленные финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности  
 46701 до востребования А
 46702 на срок до 30 дней А
 46703 на срок от 31 до 90 дней А
 46704 на срок от 91 до 180 дней А
 46705 на срок от 181 дня до 1 года А
 46706 на срок от 1 года до 3 лет А
 46707 на срок свыше 3 лет А
 46708 Резервы на возможные потери П
468  Средства, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности  
 46801 до востребования А
 46802 на срок до 30 дней А
 46803 на срок от 31 до 90 дней А
 46804 на срок от 91 до 180 дней А
 46805 на срок от 181 дня до 1 года А
 46806 на срок от 1 года до 3 лет А
 46807 на срок свыше 3 лет А
 46808 Резервы на возможные потери П
469  Средства, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности  
 46901 до востребования А
 46902 на срок до 30 дней А
 46903 на срок от 31 до 90 дней А
 46904 на срок от 91 до 180 дней А
 46905 на срок от 181 дня до 1 года А
 46906 на срок от 1 года до 3 лет А
 46907 на срок свыше 3 лет А
 46908 Резервы на возможные потери П
470  Средства, предоставленные негосударственным финансовым организациям  
 47001 до востребования А
 47002 на срок до 30 дней А
 47003 на срок от 31 до 90 дней А
 47004 на срок от 91 до 180 дней А
 47005 на срок от 181 дня до 1 года А
 47006 на срок от 1 года до 3 лет А
 47007 на срок свыше 3 лет А
 47008 Резервы на возможные потери П
471  Средства, предоставленные негосударственным коммерческим организациям  
 47101 до востребования А
 47102 на срок до 30 дней А
 47103 на срок от 31 до 90 дней А
 47104 на срок от 91 до 180 дней А
 47105 на срок от 181 дня до 1 года А
 47106 на срок от 1 года до 3 лет А
 47107 на срок свыше 3 лет А
 47108 Резервы на возможные потери П
472  Средства, предоставленные негосударственным некоммерческим организациям  
 47201 до востребования А
 47202 на срок до 30 дней А
 47203 на срок от 31 до 90 дней А
 47204 на срок от 91 до 180 дней А
 47205 на срок от 181 дня до 1 года А
 47206 на срок от 1 года до 3 лет А
 47207 на срок свыше 3 лет А
 47208 Резервы на возможные потери П
473  Средства, предоставленные юридическим лицам - нерезидентам  
 47301 до востребования А
 47302 на срок до 30 дней А
 47303 на срок от 31 до 90 дней А
 47304 на срок от 91 до 180 дней А
 47305 на срок от 181 дня до 1 года А
 47306 на срок от 1 года до 3 лет А
 47307 на срок свыше 3 лет А
 47308 Резервы на возможные потери П
  Прочие активы и пассивы  
474  Расчеты по отдельным операциям  
 47401 Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям П
 47402 Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям А
 47403 Расчеты с валютными и фондовыми биржами П
 47404 Расчеты с валютными и фондовыми биржами А
 47405 Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты П
 47406 Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты А
 47407 Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и срочным сделкам П
 47408 Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и срочным сделкам А
 47410 Требования по аккредитивам с нерезидентами А
 47411 Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц П
 47412 Операции по продаже и оплате лотерей П
 47413 Операции по продаже и оплате лотерей А
 47414 Платежи по приобретению и реализации памятных монет П
 47415 Требования по платежам за приобретаемые и реализуемые памятные монеты А
 47416 Суммы, поступившие на корреспондентские счета, до выяснения П
 47417 Суммы, списанные с корреспондентских счетов, до выяснения А
 47418 Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации из-за недостаточности средств П
 47419 Расчеты с организациями по наличным деньгам (СБ) П
 47420 Расчеты с организациями по наличным деньгам (СБ) А
 47422 Обязательства по прочим операциям П
 47423 Требования по прочим операциям А
 47425 Резервы на возможные потери П
 47426 Обязательства по уплате процентов П
 47427 Требования по получению процентов А
 47431 Требования по аккредитивам А
476  Неисполненные обязательства по договорам на привлечение средств клиентов  
 47601 по депозитам и прочим привлеченным средствам юридических лиц П
 47602 по депозитам и прочим привлеченным средствам юридических лиц - нерезидентов П
 47603 по депозитам и прочим привлеченным средствам физических лиц П
 47605 по депозитам и прочим привлеченным средствам физических лиц - нерезидентов П
 47606 по процентам по депозитам и прочим привлеченным средствам юридических лиц П
 47607 по процентам по депозитам и прочим привлеченным средствам юридических лиц - нерезидентов П
 47608 по процентам по депозитам и прочим привлеченным средствам физических лиц П
 47609 по процентам по депозитам и прочим привлеченным средствам физических лиц - нерезидентов П
477  Операции финансовой аренды (лизинга)  
 47701 Вложения в операции финансовой аренды (лизинга) А
 47702 Резервы на возможные потери П
478  Вложения в приобретенные права требования  
 47801 Права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств, исполнение обязательств по которым обеспечивается ипотекой А
 47802 Права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств А
 47803 Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования А
 47804 Резервы на возможные потери П
479  Активы, переданные в доверительное управление  
 47901 Активы, переданные в доверительное управление А
 47902 Резервы на возможные потери П
Раздел 5. Операции с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами
Вложения в долговые обязательства
501  Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток  
 50104 Долговые обязательства Российской Федерации А
 50105 Долговые обязательства субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления А
 50106 Долговые обязательства кредитных организаций А
 50107 Прочие долговые обязательства А
 50108 Долговые обязательства иностранных государств А
 50109 Долговые обязательства банков-нерезидентов А
 50110 Прочие долговые обязательства нерезидентов А
 50116 Долговые обязательства Банка России А
 50118 Долговые обязательства, переданные без прекращения признания А
 50120 Переоценка ценных бумаг - отрицательные разницы П
 50121 Переоценка ценных бумаг - положительные разницы А
502  Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи  
 50205 Долговые обязательства Российской Федерации А
 50206 Долговые обязательства субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления А
 50207 Долговые обязательства кредитных организаций А
 50208 Прочие долговые обязательства А
 50209 Долговые обязательства иностранных государств А
 50210 Долговые обязательства банков-нерезидентов А
 50211 Прочие долговые обязательства нерезидентов А
 50214 Долговые обязательства Банка России А
 50218 Долговые обязательства, переданные без прекращения признания А
 50219 Резервы на возможные потери П
 50220 Переоценка ценных бумаг - отрицательные разницы П
 50221 Переоценка ценных бумаг - положительные разницы А
503  Долговые обязательства, удерживаемые до погашения  
 50305 Долговые обязательства Российской Федерации А
 50306 Долговые обязательства субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления А
 50307 Долговые обязательства кредитных организаций А
 50308 Прочие долговые обязательства А
 50309 Долговые обязательства иностранных государств А
 50310 Долговые обязательства банков-нерезидентов А
 50311 Прочие долговые обязательства нерезидентов А
 50313 Долговые обязательства Банка России А
 50318 Долговые обязательства, переданные без прекращения признания А
 50319 Резервы на возможные потери П
504  Процентные доходы по долговым обязательствам, начисленные до реализации или погашения  
 50407 Процентные доходы по долговым обязательствам (кроме векселей) П
 50408 Процентные доходы по учтенным векселям П
505  Долговые обязательства, не погашенные в срок  
 50505 Долговые обязательства, не погашенные в срок А
 50507 Резервы на возможные потери П
  Вложения в долевые ценные бумаги  
506  Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток  
 50605 Кредитных организаций А
 50606 Прочих резидентов А
 50607 Банков-нерезидентов А
 50608 Прочих нерезидентов А
 50618 Долевые ценные бумаги, переданные без прекращения признания А
 50620 Переоценка ценных бумаг - отрицательные разницы П
 50621 Переоценка ценных бумаг - положительные разницы А
507  Долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи  
 50705 Кредитных организаций А
 50706 Прочих резидентов А
 50707 Банков-нерезидентов А
 50708 Прочих нерезидентов А
 50718 Долевые ценные бумаги, переданные без прекращения признания А
 50719 Резервы на возможные потери П
 50720 Переоценка ценных бумаг - отрицательные разницы П
 50721 Переоценка ценных бумаг - положительные разницы А
509  Прочие счета по операциям с приобретенными ценными бумагами  
 50905 Предварительные затраты, для приобретения ценных бумаг А
 50908 Резервы на возможные потери П
  Учтенные векселя  
512  Векселя федеральных органов исполнительной власти и авалированные ими  
 51201 до востребования А
 51202 со сроком погашения до 30 дней А
 51203 со сроком погашения от 31 до 90 дней А
 51204 со сроком погашения от 91 до 180 дней А
 51205 со сроком погашения от 181 дня до 1 года А
 51206 со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет А
 51207 со сроком погашения свыше 3 лет А
 51208 не оплаченные в срок и опротестованные А
 51209 не оплаченные в срок и неопротестованные А
 51210 Резервы на возможные потери П
513  Векселя органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, местного самоуправления и авалированные ими  
 51301 до востребования А
 51302 со сроком погашения до 30 дней А
 51303 со сроком погашения от 31 до 90 дней А
 51304 со сроком погашения от 91 до 180 дней А
 51305 со сроком погашения от 181 дня до 1 года А
 51306 со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет А
 51307 со сроком погашения свыше 3 лет А
 51308 не оплаченные в срок и опротестованные А
 51309 не оплаченные в срок и неопротестованные А
 51310 Резервы на возможные потери П
514  Векселя кредитных организаций и авалированные ими  
 51401 до востребования А
 51402 со сроком погашения до 30 дней А
 51403 со сроком погашения от 31 до 90 дней А
 51404 со сроком погашения от 91 до 180 дней А
 51405 со сроком погашения от 181 дня до 1 года А
 51406 со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет А
 51407 со сроком погашения свыше 3 лет А
 51408 не оплаченные в срок и опротестованные А
 51409 не оплаченные в срок и неопротестованные А
 51410 Резервы на возможные потери П
515  Прочие векселя  
 51501 до востребования А

 
 

51502 со сроком погашения до 30 дней А
 51503 со сроком погашения от 31 до 90 дней А
 51504 со сроком погашения от 91 до 180 дней А
 51505 со сроком погашения от 181 дня до 1 года А
 51506 со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет А
 51507 со сроком погашения свыше 3 лет А
 51508 не оплаченные в срок и опротестованные А
 51509 не оплаченные в срок и неопротестованные А
 51510 Резервы на возможные потери П
516  Векселя органов государственной власти иностранных государств и авалированные ими  
 51601 до востребования А
 51602 со сроком погашения до 30 дней А
 51603 со сроком погашения от 31 до 90 дней А
 51604 со сроком погашения от 91 до 180 дней А
 51605 со сроком погашения от 181 дня до 1 года А
 51606 со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет А
 51607 со сроком погашения свыше 3 лет А
 51608 не оплаченные в срок и опротестованные А
 51609 не оплаченные в срок и неопротестованные А
 51610 Резервы на возможные потери П
517  Векселя органов местной власти иностранных государств и авалированные ими  
 51701 до востребования А
 51702 со сроком погашения до 30 дней А
 51703 со сроком погашения от 31 до 90 дней А
 51704 со сроком погашения от 91 до 180 дней А
 51705 со сроком погашения от 181 дня до 1 года А
 51706 со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет А
 51707 со сроком погашения свыше 3 лет А
 51708 не оплаченные в срок и опротестованные А
 51709 не оплаченные в срок и неопротестованные А
 51710 Резервы на возможные потери П
518  Векселя банков-нерезидентов и авалированные ими  
 51801 до востребования А
 51802 со сроком погашения до 30 дней А
 51803 со сроком погашения от 31 до 90 дней А
 51804 со сроком погашения от 91 до 180 дней А
 51805 со сроком погашения от 181 дня до 1 года А
 51806 со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет А
 51807 со сроком погашения свыше 3 лет А
 51808 не оплаченные в срок и опротестованные А
 51809 не оплаченные в срок и неопротестованные А
 51810 Резервы на возможные потери П
519  Прочие векселя нерезидентов  
 51901 до востребования А
 51902 со сроком погашения до 30 дней А
 51903 со сроком погашения от 31 до 90 дней А
 51904 со сроком погашения от 91 до 180 дней А
 51905 со сроком погашения от 181 дня до 1 года А
 51906 со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет А
 51907 со сроком погашения свыше 3 лет А
 51908 не оплаченные в срок и опротестованные А
 51909 не оплаченные в срок и неопротестованные А
 51910 Резервы на возможные потери П
  Выпущенные ценные бумаги  
520  Выпущенные облигации  
 52001 со сроком погашения до 30 дней П
 52002 со сроком погашения от 31 до 90 дней П
 52003 со сроком погашения от 91 до 180 дней П
 52004 со сроком погашения от 181 дня до 1 года П
 52005 со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет П
 52006 со сроком погашения свыше 3 лет П
521  Выпущенные депозитные сертификаты  
 52101 со сроком погашения до 30 дней П
 52102 со сроком погашения от 31 до 90 дней П
 52103 со сроком погашения от 91 до 180 дней П
 52104 со сроком погашения от 181 дня до 1 года П
 52105 со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет П
 52106 со сроком погашения свыше 3 лет П
522  Выпущенные сберегательные сертификаты  
 52201 со сроком погашения до 30 дней П
 52202 со сроком погашения от 31 до 90 дней П
 52203 со сроком погашения от 91 до 180 дней П
 52204 со сроком погашения от 181 дня до 1 года П
 52205 со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет П
 52206 со сроком погашения свыше 3 лет П
523  Выпущенные векселя и банковские акцепты  
 52301 до востребования П
 52302 со сроком погашения до 30 дней П
 52303 со сроком погашения от 31 до 90 дней П
 52304 со сроком погашения от 91 до 180 дней П
 52305 со сроком погашения от 181 дня до 1 года П
 52306 со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет П
 52307 со сроком погашения свыше 3 лет П
524  Обязательства по выпущенным ценным бумагам к исполнению  
 52401 Выпущенные облигации к исполнению П
 52402 Обязательства по процентам и купонам по облигациям к исполнению П
 52403 Выпущенные депозитные сертификаты к исполнению П
 52404 Выпущенные сберегательные сертификаты к исполнению П
 52405 Проценты, удостоверенные сберегательными и депозитными сертификатами к исполнению П
 52406 Векселя к исполнению П
 52407 Обязательства по выплате процентов и купонов по окончании процентного (купонного) периода по обращающимся облигациям П
525  Прочие счета по операциям с выпущенными ценными бумагами  
 52501 Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам П
 52503 Дисконт по выпущенным ценным бумагам А
  Производные финансовые инструменты  
526  Производные финансовые инструменты  
 52601 Производные финансовые инструменты, от которых ожидается получение экономических выгод А
 52602 Производные финансовые инструменты, по которым ожидается уменьшение экономических выгод П
Раздел 6. Средства и имущество
Участие
601  Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах  
 60101 Акции дочерних и зависимых кредитных организаций А
 60102 Акции дочерних и зависимых организаций А
 60103 Акции дочерних и зависимых банков-нерезидентов А
 60104 Акции дочерних и зависимых организаций - нерезидентов А
 60105 Резервы на возможные потери П
602  Прочее участие  
 60201 Средства, внесенные в уставные капиталы кредитных организаций, созданных в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью А
 60202 Средства, внесенные в уставные капиталы организаций А
 60203 Средства, внесенные в уставные капиталы неакционерных банков-нерезидентов А
 60204 Средства, внесенные в уставные капиталы организаций-нерезидентов А
 60205 Средства, размещенные для деятельности своих филиалов в других странах А
 60206 Резервы на возможные потери П
  Расчеты с дебиторами и кредиторами  
603  Расчеты с дебиторами и кредиторами  
 60301 Расчеты по налогам и сборам П
 60302 Расчеты по налогам и сборам А
 60305 Расчеты с работниками по оплате труда и другим выплатам П
 60306 Расчеты с работниками по оплате труда и другим выплатам А
 60307 Расчеты с работниками по подотчетным суммам П
 60308 Расчеты с работниками по подотчетным суммам А
 60309 Налог на добавленную стоимость, полученный П
 60310 Налог на добавленную стоимость, уплаченный А
 60311 Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями П
 60312 Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями А
 60313 Расчеты с организациями-нерезидентами по хозяйственным операциям П
 60314 Расчеты с организациями-нерезидентами по хозяйственным операциям А
 60315 Суммы, выплаченные по предоставленным гарантиям и поручительствам А
 60320 Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам П
 60322 Расчеты с прочими кредиторами П
 60323 Расчеты с прочими дебиторами А
 60324 Резервы на возможные потери П
 60337 Задолженность коммерческих банков и их филиалов по внутрироссийскому зачету 1992 года А
 60338 Задолженность коммерческих банков и их филиалов по внутрироссийскому зачету 1992 года П
 60339 Задолженность хозорганов по внутрироссийскому зачету 1992 года А
 60340 Задолженность хозорганов по внутрироссийскому зачету 1992 года П
 60341 Задолженность коммерческих банков и их филиалов по межгосударственному зачету 1992 года А
 60342 Задолженность коммерческих банков и их филиалов по межгосударственному зачету 1992 года П
 60343 Задолженность хозорганов по межгосударственному зачету 1992 года А
 60344 Задолженность хозорганов по межгосударственному зачету 1992 года П
 60347 Расчеты по начисленным доходам по акциям, долям, паям А
 60348 Резервы предстоящих расходов П
  Имущество  
604  Основные средства  
 60401 Основные средства (кроме земли) А
 60404 Земля А
 60405 Резервы на возможные потери П
 60406 Земля, временно не используемая в основной деятельности А
 60407 Земля, временно не используемая в основной деятельности, переданная в аренду А
 60408 Недвижимость (кроме земли), временно не используемая в основной деятельности А
 60409 Недвижимость (кроме земли), временно не используемая в основной деятельности, переданная в аренду А
 60410 Недвижимость (кроме земли), временно не используемая в основной деятельности, учитываемая по текущей (справедливой) стоимости А
 60411 Недвижимость (кроме земли), временно не используемая в основной деятельности, учитываемая по текущей (справедливой) стоимости, переданная в аренду А
 60412 Земля, временно не используемая в основной деятельности, учитываемая по текущей (справедливой) стоимости А
 60413 Земля, временно не используемая в основной деятельности, учитываемая по текущей (справедливой) стоимости, переданная в аренду А
606  Амортизация основных средств  
 60601 Амортизация основных средств П
 60602 Амортизация недвижимости (кроме земли), временно не используемой в основной деятельности П
 60603 Амортизация недвижимости (кроме земли), временно не используемой в основной деятельности, переданной в аренду П
607  Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов  
 60701 Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов А
 60702 Оборудование к установке А
 60705 Вложения в сооружение (строительство) объектов недвижимости, временно не используемой в основной деятельности А
 60706 Резервы на возможные потери П
608  Финансовая аренда (лизинг)  
 60804 Имущество, полученное в финансовую аренду (лизинг) А
 60805 Амортизация основных средств, полученных в финансовую аренду (лизинг) П
 60806 Арендные обязательства П
609  Нематериальные активы  
 60901 Нематериальные активы А
 60903 Амортизация нематериальных активов П
 60905 Деловая репутация А
610  Материальные запасы  
 61002 Запасные части А
 61008 Материалы А
 61009 Инвентарь и принадлежности А
 61010 Издания А
 61011 Внеоборотные запасы А
 61012 Резервы на возможные потери П
612  Выбытие и реализация  
 61209 Выбытие (реализация) имущества  
 61210 Выбытие (реализация) ценных бумаг  
 61211 Реализация услуг финансовой аренды (лизинга)  
 61212 Выбытие (реализация) и погашение приобретенных прав требования  
 61213 Выбытие (реализация) драгоценных металлов  
  Доходы и расходы будущих периодов  
613  Доходы будущих периодов  
 61301 Доходы будущих периодов по кредитным операциям П
 61304 Доходы будущих периодов по другим операциям П
614  Расходы будущих периодов  
 61401 Расходы будущих периодов по кредитным операциям А
 61403 Расходы будущих периодов по другим операциям А
  Резервы - оценочные обязательства некредитного характера  
615  Резервы - оценочные обязательства некредитного характера  
 61501 Резервы - оценочные обязательства некредитного характера П
  Вспомогательные счета  
616  Вспомогательные счета  
 61601 Вспомогательный счет для отражения выбытия производных финансовых инструментов и расчетов по промежуточным платежам  
Раздел 7. Результаты деятельности
706  Финансовый результат текущего года  
 70601 Доходы П
 70602 Доходы от переоценки ценных бумаг П
 70603 Положительная переоценка средств в иностранной валюте П
 70604 Положительная переоценка драгоценных металлов П
 70605 Доходы от применения встроенных производных инструментов, не отделяемых от основного договора П
 70606 Расходы А
 70607 Расходы от переоценки ценных бумаг А
 70608 Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте А
 70609 Отрицательная переоценка драгоценных металлов А
 70610 Расходы от применения встроенных производных инструментов, не отделяемых от основного договора А
 70611 Налог на прибыль А
 70612 Выплаты из прибыли после налогообложения А
 70613 Доходы от производных финансовых инструментов П
 70614 Расходы по производным финансовым инструментам А
707  Финансовый результат прошлого года  
 70701 Доходы П
 70702 Доходы от переоценки ценных бумаг П
 70703 Положительная переоценка средств в иностранной валюте П
 70704 Положительная переоценка драгоценных металлов П
 70705 Доходы от применения встроенных производных инструментов, не отделяемых от основного договора П
 70706 Расходы А
 70707 Расходы от переоценки ценных бумаг А
 70708 Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте А
 70709 Отрицательная переоценка драгоценных металлов А
 70710 Расходы от применения встроенных производных инструментов, не отделяемых от основного договора А
 70711 Налог на прибыль А
 70712 Выплаты из прибыли после налогообложения А
 70713 Доходы от производных финансовых инструментов П
 70714 Расходы по производным финансовым инструментам А
708  Прибыль (убыток) прошлого года  
 70801 Прибыль прошлого года П
 70802 Убыток прошлого года А

 

Глава Б. Счета доверительного управления (8)

 

Номер счета Наименование балансового счета
1 2
Активные счета
801 Касса
80101 Касса
802 Ценные бумаги в управлении
80201 Ценные бумаги в управлении
803 Драгоценные металлы
80301 Драгоценные металлы
804 Кредиты предоставленные
80401 Кредиты предоставленные
805 Средства, использованные на другие цели
80501 Средства, использованные на другие цели
806 Расчеты по доверительному управлению
80601 Расчеты по доверительному управлению
808 Текущие счета
80801 Текущие счета
809 Расходы по доверительному управлению
80901 Расходы по доверительному управлению
810 Убыток по доверительному управлению
81001 Убыток по доверительному управлению
Пассивные счета
851 Капитал в управлении (учредители)
85101 Капитал в управлении (учредители)
852 Расчеты по доверительному управлению
85201 Расчеты по доверительному управлению
853 Процентные доходы по долговым обязательствам, начисленные до реализации или погашения
85301 Процентные доходы по долговым обязательствам, начисленные до реализации или погашения
854 Доходы от доверительного управления
85401 Доходы от доверительного управления
855 Прибыль по доверительному управлению
85501 Прибыль по доверительному управлению

 

Глава В. Внебалансовые счета (9)

 

Номер счета Наименование счета Признак счета А, П
1 2 3
Раздел 1
 (счета раздела в кредитных организациях не открываются)  
Раздел 2. Неоплаченный уставный капитал кредитных организаций
906 Неоплаченный уставный капитал кредитных организаций  
90601 Неоплаченная сумма уставного капитала кредитной организации, созданной в форме акционерного общества А
90602 Неоплаченная сумма уставного капитала кредитной организации, созданной в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью А
Раздел 3. Ценные бумаги
907 Неразмещенные ценные бумаги  
90701 Бланки собственных ценных бумаг для распространения А
90702 Бланки собственных ценных бумаг для уничтожения А
90703 Выкупленные до срока погашения собственные ценные бумаги для перепродажи А
90704 Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения А
90705 Бланки, сертификаты, ценные бумаги, отосланные и выданные под отчет А
908 Ценные бумаги прочих эмитентов  
90801 Бланки ценных бумаг других эмитентов для распространения А
90802 Ценные бумаги для продажи на комиссионных началах А
90803 Ценные бумаги на хранении по договорам хранения А
90804 Облигации государственных займов, проданные организациям А
Раздел 4. Расчетные операции и документы
909 Расчетные операции  
90901 Распоряжения, ожидающие акцепта для оплаты, ожидающие разрешения на проведение операций А
90902 Распоряжения, не оплаченные в срок А
90904 Не оплаченные в срок распоряжения из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации А
90905 Оплаченные выигравшие билеты лотерей А
90907 Выставленные аккредитивы А
90908 Выставленные аккредитивы для расчетов с нерезидентами А
90909 Принятые к исполнению распоряжения клиентов, денежные средства по которым не списаны с банковских счетов А
90912 Документы и ценности, полученные из банков-нерезидентов на экспертизу А
910 Расчеты по обязательным резервам  
91003 Недовнесенная сумма в обязательные резервы по счетам в валюте Российской Федерации П
91004 Недовнесенная сумма в обязательные резервы по счетам в иностранной валюте П
91010 Штрафы за нарушение нормативов обязательных резервов П
911 Операции с валютными ценностями  
91101 Иностранная валюта, чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, принятые для отсылки на инкассо А
91102 Иностранная валюта, чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, отосланные на инкассо А
91104 Иностранная валюта, принятая на экспертизу А
912 Разные ценности и документы  
91201 Марки и другие документы на оплату государственных сборов и пошлин А
91202 Разные ценности и документы А
91203 Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию А
91204 Драгоценные металлы клиентов на хранении А
91205 Драгоценные металлы клиентов, отосланные и выданные под отчет А
91206 Средства на строительство, переданные в порядке долевого участия А
91207 Бланки А
91211 Износ объектов жилищного фонда, внешнего благоустройства П
91215 Билеты лотерей А
91219 Документы и ценности, принятые и присланные на инкассо А
91220 Документы и ценности, отосланные на инкассо А
Раздел 5. Кредитные и лизинговые операции, условные обязательства и условные требования
913 Обеспечение, полученное по размещенным средствам, и условные обязательства  
91311 Ценные бумаги, принятые в обеспечение по размещенным средствам П
91312 Имущество, принятое в обеспечение по размещенным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов П
91313 Драгоценные металлы, принятые в обеспечение по размещенным средствам П
91314 Ценные бумаги, полученные по операциям, совершаемым на возвратной основе П
91315 Выданные гарантии и поручительства П
91316 Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов П
91317 Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде "овердрафт" и под "лимит задолженности" П
91318 Условные обязательства некредитного характера П
914 Активы, переданные в обеспечение по привлеченным средствам, и условные требования кредитного характера  
91411 Ценные бумаги, переданные в обеспечение по привлеченным средствам А
91412 Имущество, переданное в обеспечение по привлеченным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов А
91413 Драгоценные металлы, переданные в обеспечение по привлеченным средствам А
91414 Полученные гарантии и поручительства А
91416 Неиспользованные кредитные линии по получению кредитов А
91417 Неиспользованные лимиты по получению межбанковских средств в виде "овердрафт" и под "лимит задолженности" А
91418 Номинальная стоимость приобретенных прав требования А
915 Арендные и лизинговые операции  
91501 Основные средства, переданные в аренду А
91502 Другое имущество, переданное в аренду А
91506 Имущество, переданное на баланс лизингополучателей А
91507 Арендованные основные средства П
91508 Арендованное другое имущество П
Раздел 6. Задолженность, вынесенная за баланс
916 Задолженность по процентным платежам по основному долгу, не списанному с баланса  
91603 Неполученные проценты по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам А
91604 Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам А
917 Задолженность по процентным платежам по основному долгу, списанному из-за невозможности взыскания  
91703 Неполученные проценты по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, списанным с баланса кредитной организации А
91704 Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам, списанным с баланса кредитной организации А
91705 Непогашенная кредитными организациями задолженность Банку России по начисленным процентам по централизованным кредитам, отнесенным на государственный долг П
918 Задолженность по сумме основного долга, списанная из-за невозможности взыскания  
91801 Задолженность по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, списанная за счет резервов на возможные потери А
91802 Задолженность по кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам (кроме межбанковских), списанная за счет резервов на возможные потери А
91803 Долги, списанные в убыток А
Раздел 7. Корреспондирующие счета
99998 Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи А
99999 Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи П

 

Глава Г. Производные финансовые инструменты и срочные сделки

 

Номер счета Наименование счета
1 2
Активные счета
Наличные сделки
930 Требования по поставке денежных средств
93001 Требования по поставке денежных средств
93002 Требования по поставке денежных средств от нерезидентов
931 Требования по поставке драгоценных металлов
93101 Требования по поставке драгоценных металлов
93102 Требования по поставке драгоценных металлов от нерезидентов
932 Требования по поставке ценных бумаг и производных финансовых инструментов
93201 Требования по поставке ценных бумаг
93202 Требования по поставке ценных бумаг от нерезидентов
93203 Требования по поставке производных финансовых инструментов
93204 Требования по поставке производных финансовых инструментов от нерезидентов
Срочные сделки
933 Требования по поставке денежных средств
93301 со сроком исполнения на следующий день
93302 со сроком исполнения от 2 до 7 дней
93303 со сроком исполнения от 8 до 30 дней
93304 со сроком исполнения от 31 до 90 дней
93305 со сроком исполнения более 91 дня
93306 со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов
93307 со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов
93308 со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов
93309 со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов
93310 со сроком исполнения более 91 дня от нерезидентов
93311 со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре
93312 со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре, от нерезидентов
934 Требования по поставке драгоценных металлов
93401 со сроком исполнения на следующий день
93402 со сроком исполнения от 2 до 7 дней
93403 со сроком исполнения от 8 до 30 дней
93404 со сроком исполнения от 31 до 90 дней
93405 со сроком исполнения более 91 дня
93406 со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов
93407 со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов
93408 со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов
93409 со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов
93410 со сроком исполнения более 91 дня от нерезидентов
93411 со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре
93412 со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре, от нерезидентов
935 Требования по поставке ценных бумаг
93501 со сроком исполнения на следующий день
93502 со сроком исполнения от 2 до 7 дней
93503 со сроком исполнения от 8 до 30 дней
93504 со сроком исполнения от 31 до 90 дней
93505 со сроком исполнения более 91 дня
93506 со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов
93507 со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов
93508 со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов
93509 со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов
93510 со сроком исполнения более 91 дня от нерезидентов
93511 со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре
93512 со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре, от нерезидентов
936 Требования по поставке производных финансовых инструментов
93601 со сроком исполнения на следующий день
93602 со сроком исполнения от 2 до 7 дней
93603 со сроком исполнения от 8 до 30 дней
93604 со сроком исполнения от 31 до 90 дней
93605 со сроком исполнения более 91 дня
93606 со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов
93607 со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов
93608 со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов
93609 со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов
93610 со сроком исполнения более 91 дня от нерезидентов
93611 со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре
93612 со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре, от нерезидентов
Нереализованные курсовые разницы (отрицательные)
938 Нереализованные курсовые разницы
93801 Нереализованные курсовые разницы по переоценке требований и обязательств, выраженных в иностранной валюте, по отношению к рублю
93802 Нереализованные курсовые разницы по переоценке требований и обязательств, выраженных в драгоценных металлах, по учетной цене
93803 Нереализованные курсовые разницы по переоценке требований и обязательств при изменении рыночных цен (индексов цен) на ценные бумаги
93804 Нереализованные курсовые разницы по переоценке требований и обязательств при изменении ставки процента
93805 Нереализованные курсовые разницы по переоценке требований и обязательств при изменении курсов валют
93806 Нереализованные курсовые разницы по переоценке требований и обязательств при изменении индексов цен (кроме ценных бумаг)
93807 Нереализованные курсовые разницы по переоценке требований и обязательств при изменении других переменных
Пассивные счета
Наличные сделки
960 Обязательства по поставке денежных средств
96001 Обязательства по поставке денежных средств
96002 Обязательства по поставке денежных средств от нерезидентов
961 Обязательства по поставке драгоценных металлов
96101 Обязательства по поставке драгоценных металлов
96102 Обязательства по поставке драгоценных металлов от нерезидентов
962 Обязательства по поставке ценных бумаг и производных финансовых инструментов
96201 Обязательства по поставке ценных бумаг
96202 Обязательства по поставке ценных бумаг от нерезидентов
96203 Обязательства по поставке производных финансовых инструментов
96204 Обязательства по поставке производных финансовых инструментов от нерезидентов
Срочные сделки
963 Обязательства по поставке денежных средств
96301 со сроком исполнения на следующий день
96302 со сроком исполнения от 2 до 7 дней
96303 со сроком исполнения от 8 до 30 дней
96304 со сроком исполнения от 31 до 90 дней
96305 со сроком исполнения более 91 дня
96306 со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов
96307 со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов
96308 со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов
96309 со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов
96310 со сроком исполнения более 91 дня от нерезидентов
96311 со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре
96312 со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре, от нерезидентов
964 Обязательства по поставке драгоценных металлов
96401 со сроком исполнения на следующий день
96402 со сроком исполнения от 2 до 7 дней
96403 со сроком исполнения от 8 до 30 дней
96404 со сроком исполнения от 31 до 90 дней
96405 со сроком исполнения более 91 дня
96406 со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов
96407 со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов
96408 со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов
96409 со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов
96410 со сроком исполнения более 91 дня от нерезидентов
96411 со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре
96412 со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре, от нерезидентов
965 Обязательства по поставке ценных бумаг
96501 со сроком исполнения на следующий день
96502 со сроком исполнения от 2 до 7 дней
96503 со сроком исполнения от 8 до 30 дней
96504 со сроком исполнения от 31 до 90 дней
96505 со сроком исполнения более 91 дня
96506 со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов
96507 со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов
96508 со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов
96509 со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов
96510 со сроком исполнения более 91 дня от нерезидентов
96511 со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре
96512 со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре, от нерезидентов
966 Обязательства по поставке производных финансовых инструментов
96601 со сроком исполнения на следующий день
96602 со сроком исполнения от 2 до 7 дней
96603 со сроком исполнения от 8 до 30 дней
96604 со сроком исполнения от 31 до 90 дней
96605 со сроком исполнения более 91 дня
96606 со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов
96607 со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов
96608 со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов
96609 со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов
96610 со сроком исполнения более 91 дня от нерезидентов
96611 со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре
96612 со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре, от нерезидентов
Нереализованные курсовые разницы (положительные)
968 Нереализованные курсовые разницы
96801 Нереализованные курсовые разницы по переоценке требований и обязательств, выраженных в иностранной валюте, по отношению к рублю
96802 Нереализованные курсовые разницы по переоценке требований и обязательств, выраженных в драгоценных металлах, по учетной цене
96803 Нереализованные курсовые разницы по переоценке требований и обязательств при изменении рыночных цен (индексов цен) на ценные бумаги
96804 Нереализованные курсовые разницы по переоценке требований и обязательств при изменении ставки процента
96805 Нереализованные курсовые разницы по переоценке требований и обязательств при изменении курсов валют
96806 Нереализованные курсовые разницы по переоценке требований и обязательств при изменении индексов цен (кроме ценных бумаг)
96807 Нереализованные курсовые разницы по переоценке требований и обязательств при изменении других переменных

 

Глава Д. Счета депо

 

Номер счета Наименование счета
1 2
 Активные счета
98000 Ценные бумаги на хранении в депозитарии
98010 Ценные бумаги на хранении в ведущем депозитарии (НОСТРО депо базовый)
98015 Ценные бумаги на хранении в других депозитариях (НОСТРО депо расчетный)
98020 Ценные бумаги в пути, на проверке, на переоформлении
98030 Недостача ценных бумаг
98035 Ценные бумаги, изъятые из депозитария
 Пассивные счета
98040 Ценные бумаги владельцев
98050 Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию
98053 Ценные бумаги клиентов по брокерским договорам
98055 Ценные бумаги в доверительном управлении
98060 Ценные бумаги, принятые на хранение от низовых депозитариев (ЛОРО депо базовый)
98065 Ценные бумаги, принятые на хранение от других депозитариев (ЛОРО депо расчетный)
98070 Ценные бумаги, обремененные обязательствами
98080 Ценные бумаги, владельцы которых не установлены
98090 Ценные бумаги вне обращения

 

Часть I. Общая часть

 
    1.1. Настоящие Правила устанавливают единые методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, обязательные для исполнения всеми кредитными организациями, расположенными на территории Российской Федерации.
    1.2. Основными задачами бухгалтерского учета являются:
    формирование детальной, достоверной и содержательной информации о деятельности кредитной организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, участникам организации, а также внешним пользователям - инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;
    ведение подробного, полного и достоверного бухгалтерского учета всех банковских операций, наличия и движения требований и обязательств, использования кредитной организацией материальных и финансовых ресурсов;
    выявление внутрихозяйственных резервов для обеспечения финансовой устойчивости кредитной организации, предотвращения отрицательных результатов ее деятельности;
    использование бухгалтерского учета для принятия управленческих решений.
    1.3. Кредитная организация разрабатывает и утверждает учетную политику в соответствии с настоящими Правилами и иными нормативными актами Банка России.
    Подлежат обязательному утверждению руководителем кредитной организации:
    рабочий план счетов бухгалтерского учета в кредитной организации и ее подразделениях, основанный на Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях, предусмотренном настоящими Правилами;
    формы первичных учетных документов, применяемых для оформления операций, за исключением форм, предусмотренных нормативными актами Банка России, и форм, содержащихся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации;
    порядок урегулирования взаимной задолженности и учета внутрибанковских требований и обязательств между филиалами кредитной организации или между головным офисом кредитной организации и ее филиалами;
    порядок проведения отдельных учетных операций, не противоречащих законодательству Российской Федерации, а также нормативным актам Банка России;
    порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества и обязательств, включая подходы к выбору метода оценки и отражения в бухгалтерском учете объектов недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности. Отдельно утверждаются методы определения текущей (справедливой) стоимости объектов недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности;
    порядок и случаи изменения стоимости объектов основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету (переоценка, модернизация, реконструкция и так далее);
    лимит стоимости предметов для принятия к бухгалтерскому учету в составе основных средств;
    способы начисления амортизации по объектам основных средств, нематериальных активов и недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности;
    порядок отнесения на расходы стоимости материальных запасов;
    правила документооборота и технология обработки учетной информации, включая филиалы (структурные подразделения);
    порядок контроля за совершаемыми внутрибанковскими операциями;
    порядок и периодичность распечатывания на бумажных носителях документов аналитического и синтетического учета. При этом ежедневно распечатываются баланс и оборотная ведомость. Распечатывание на бумажных носителях документов аналитического учета (в том числе лицевых счетов) осуществляется в соответствии с пунктом 2.1 части III настоящих Правил;
    другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.
    1.4. Ведение бухгалтерского учета и хранение документов бухгалтерского учета организуются руководителем кредитной организации.
    За формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности ответственность несет главный бухгалтер кредитной организации.
    Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых операций законодательству Российской Федерации, а также нормативным актам Банка России, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.
    Требования главного бухгалтера по документальному оформлению операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников кредитной организации.
    Без подписи главного бухгалтера или уполномоченных им должностных лиц расчетные и кассовые документы, финансовые и кредитные обязательства, оформленные документами, считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.
    1.5. Бухгалтерский учет совершаемых операций по счетам клиентов, имущества, требований, обязательств и хозяйственных операций кредитных организаций ведется в валюте Российской Федерации.
    1.6. Учет имущества других юридических лиц, находящегося у кредитной организации, осуществляется обособленно от имущества, принадлежащего ей на праве собственности.
    1.7. Бухгалтерский учет ведется кредитной организацией непрерывно с момента ее регистрации в качестве юридического лица до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
    1.8. Кредитная организация ведет бухгалтерский учет имущества, банковских и хозяйственных операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета в кредитной организации.
    Данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета.
    1.9. Все операции и результаты инвентаризации подлежат своевременному отражению на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков или изъятий.
    1.10. В бухгалтерском учете кредитных организаций текущие внутрибанковские операции и операции по учету затрат капитального характера (далее - капитальные вложения) учитываются раздельно.
    1.11. Соблюдение настоящих Правил должно обеспечивать:
    быстрое и четкое обслуживание клиентов;
    своевременное и точное отражение банковских операций в бухгалтерском учете и отчетности кредитных организаций;
    предупреждение возможности возникновения недостач, неправомерного расходования денежных средств, материальных ценностей;
    сокращение затрат труда и средств на совершение банковских операций на основе применения средств автоматизации;
    надлежащее оформление документов, исходящих из кредитных организаций, облегчающее их доставку и использование по месту назначения, предупреждающее возникновение ошибок и совершение незаконных действий при выполнении учетных операций.
    1.12. План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях и Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, основаны на принципах и качественных характеристиках бухгалтерского учета, изложенных в подпунктах 1.12.1 - 1.12.12 настоящего пункта.
    1.12.1. Непрерывность деятельности.
    Этот принцип предполагает, что кредитная организация будет непрерывно осуществлять свою деятельность в будущем и у нее отсутствуют намерения и необходимость ликвидации, существенного сокращения деятельности или осуществления операций на невыгодных условиях.
    1.12.2. Отражение доходов и расходов по методу "начисления".
    Этот принцип означает, что финансовые результаты операций (доходы и расходы) отражаются в бухгалтерском учете по факту их совершения, а не по факту получения или уплаты денежных средств (их эквивалентов).
    Доходы и расходы отражаются в бухгалтерском учете в том периоде, к которому они относятся.
    1.12.3. Постоянство правил бухгалтерского учета.
    Кредитная организация должна постоянно руководствоваться одними и теми же правилами бухгалтерского учета, за исключением случаев существенных перемен в своей деятельности или изменения законодательства Российской Федерации, которые касаются деятельности кредитной организации. В противном случае должна быть обеспечена сопоставимость данных за отчетный и предшествующий ему период.
    1.12.4. Осторожность.
    Активы и пассивы, доходы и расходы должны быть оценены и отражены в учете разумно, с достаточной степенью осторожности, чтобы не переносить уже существующие, потенциально угрожающие финансовому положению кредитной организации риски на следующие периоды.
    При этом учетная политика кредитной организации должна обеспечивать большую готовность к признанию в бухгалтерском учете расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов (намеренное занижение активов или доходов и намеренное завышение обязательств или расходов).
    1.12.5. Своевременность отражения операций.
    Операции отражаются в бухгалтерском учете в день их совершения (поступления документов), если иное не предусмотрено нормативными актами Банка России.
    1.12.6. Раздельное отражение активов и пассивов.
    В соответствии с этим принципом счета активов и пассивов оцениваются раздельно и отражаются в развернутом виде.
    1.12.7. Преемственность входящего баланса.
    Остатки на балансовых и внебалансовых счетах на начало текущего отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода.
    1.12.8. Приоритет содержания над формой.
    Операции отражаются в соответствии с их экономической сущностью, а не с их юридической формой.
    1.12.9. Открытость.
    Отчеты должны достоверно отражать операции кредитной организации, быть понятными информированному пользователю и лишенными двусмысленности в отражении позиции кредитной организации.
    1.12.10. Кредитная организация должна составлять сводный баланс и отчетность в целом по кредитной организации. Используемые в работе кредитной организации ежедневные бухгалтерские балансы составляются по счетам второго порядка.
    1.12.11. Оценка активов и обязательств.
    Активы принимаются к бухгалтерскому учету по их первоначальной стоимости.
    В дальнейшем в соответствии с настоящими Правилами и иными нормативными актами Банка России активы кредитной организации оцениваются (переоцениваются) по текущей (справедливой) стоимости либо путем создания резервов на возможные потери.
    В бухгалтерском учете результаты оценки (переоценки) активов отражаются с применением дополнительных счетов, корректирующих первоначальную стоимость актива, учитываемую на основном счете, либо содержащих информацию об оценке (переоценке) активов, учитываемых на основном счете по текущей (справедливой) стоимости (далее - контрсчет).
    Контрсчета предназначены для отражения в бухгалтерском учете изменений первоначальной стоимости активов в результате переоценки по текущей (справедливой) стоимости, создания резервов при наличии рисков возможных потерь, а также начисления амортизации в процессе эксплуатации.
    Обязательства отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с условиями договора в целях обеспечения контроля за полнотой и своевременностью их исполнения. В случаях, установленных настоящими Правилами и иными нормативными актами Банка России, обязательства также переоцениваются по текущей (справедливой) стоимости.
    Положения настоящего подпункта не распространяются на переоценку средств в иностранной валюте и драгоценных металлов, изложенную в пунктах 1.17 и 1.18 настоящей части.
    1.12.12. Ценности и документы, отраженные в учете по балансовым счетам, по внебалансовым счетам не отражаются, за исключением случаев, предусмотренных настоящими Правилами и нормативными актами Банка России.
    Указанные принципы и качественные характеристики должны соблюдаться кредитной организацией при разработке учетной политики, финансовых планов (бизнес-планов).
    1.13. В Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях балансовые счета второго порядка определены как только активные или как только пассивные либо без признака счета.
    В аналитическом учете на счетах второго порядка, определенных "Списком парных счетов, по которым может изменяться сальдо на противоположное", приведенным в приложении 1 к настоящим Правилам, открываются парные лицевые счета. Допускается наличие остатка только на одном лицевом счете из открытой пары: активном или пассивном. В начале операционного дня операции начинаются по лицевому счету, имеющему сальдо (остаток), а при отсутствии остатка - со счета, соответствующего характеру операции. Если в конце рабочего дня на лицевом счете образуется сальдо (остаток), противоположное признаку счета, то есть на пассивном счете, - дебетовое или на активном - кредитовое, то оно должно быть перенесено бухгалтерской записью на основании мемориального ордера 0401108 (код формы по Общероссийскому классификатору управленческой документации) (далее - мемориальный ордер) на соответствующий парный лицевой счет по учету средств.
    Если по каким-либо причинам образовалось сальдо (остатки) на обоих парных лицевых счетах, необходимо в конце рабочего дня перечислить бухгалтерской записью на основании мемориального ордера меньшее сальдо на счет с большим сальдо, то есть на конец рабочего дня должно быть только одно сальдо: либо дебетовое, либо кредитовое на одном из парных лицевых счетов.
    Счета, не имеющие признака счета, введены для контроля за своевременным отражением операций, подлежащих завершению в течение операционного дня. По состоянию на конец дня в ежедневном балансе остатков по счетам без указания признака счета быть не должно.
    1.14. Образование в конце дня в учете дебетового сальдо по пассивному счету или кредитового по активному счету не допускается.
    Если в установленных законодательством Российской Федерации случаях кредитная организация принимает распоряжения от клиентов для списания средств с их банковских счетов сверх имеющихся на них средств, то распоряжения оплачиваются с этих счетов. Поскольку в этом случае возникает операция кредитования счета клиента (далее - "овердрафт"), то образовавшееся дебетовое сальдо в конце дня перечисляется с банковских счетов на счета по учету кредитов, предоставленных клиентам. Такие операции проводятся, если это предусматривается договором банковского счета.
    1.15. В Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях принята следующая структура: главы, разделы, подразделы, счета первого порядка, счета второго порядка.
    Исходя из этого, а также с учетом кодов валют, защитного ключа, придания счету наглядности определена Схема обозначения лицевых счетов и их нумерации (по основным счетам) (приложение 1 к настоящим Правилам).
    Нумерация счетов позволяет в случае необходимости вводить в установленном порядке дополнительные лицевые счета.
    Кредитные организации имеют право открывать юридическим и физическим лицам (клиентам) на определенный срок накопительные счета на том же балансовом счете, на котором предполагается открытие банковского счета для зачисления средств. Расходование средств с накопительных счетов не допускается. Средства с накопительных счетов по истечении срока перечисляются на оформленные в установленном порядке банковские счета клиентов. Накопительные счета не должны использоваться для задержки переводов и нарушения действующей очередности платежей.
    На счетах учета операций по банковским счетам могут открываться отдельные лицевые счета клиентам для учета операций по использованию средств на капитальные вложения и другие цели. Открытие этих счетов и совершение по ним операций производится на договорных условиях на том же балансовом счете, на котором учитываются операции по банковским счетам. При этом не должна нарушаться действующая очередность платежей. Средства на эти счета должны перечисляться с банковских счетов. Контрольные функции по операциям, проводимым по указанным счетам, кредитные организации осуществляют в пределах, определенных законодательством Российской Федерации и соответствующими договорами.
    Если на капитальные вложения выделяются бюджетные средства, эти операции совершаются в соответствии с порядком по ведению операций с бюджетными средствами.
    В Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях выделены счета для учета прочих привлеченных и размещенных средств. Указанные счета предназначены для учета денежных средств, драгоценных металлов и ценных бумаг, привлекаемых и размещаемых кредитными организациями на возвратной основе по договорам, отличным от договора банковского вклада (депозита), банковского счета клиента и кредитного договора (например, по договорам займа).
    Счета "Резервы на возможные потери" предназначены для учета движения (формирования (доначисления), восстановления (уменьшения) резервов на возможные потери. Счета пассивные. Формирование (доначисление) резервов отражается по кредиту счетов "Резервы на возможные потери" в корреспонденции со счетом по учету расходов. Восстановление (уменьшение) резервов отражается по дебету счетов "Резервы на возможные потери" в корреспонденции со счетом по учету доходов. Кроме того, по дебету счетов по учету резервов на возможные потери отражается списание (частичное или полное) балансовой стоимости нереальных к взысканию активов.
    Аналитический учет ведется в валюте Российской Федерации в порядке, определяемом учетной политикой кредитной организации. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации о созданных резервах в отношении объектов имущества, а также других активов (требований), заключенных договоров с заемщиками и иными контрагентами, формирование резервов по которым производится на индивидуальной основе и по портфелям однородных ссуд (требований).
    Если в портфель однородных ссуд (требований) включены ссуды (требования), отражаемые на разных балансовых счетах первого порядка, по каждому балансовому счету первого порядка следует открывать лицевой счет (лицевые счета) для отражения величины резерва, сформированного под однородные ссуды (требования) соответствующего портфеля. Кредитная организация вправе на основе утвержденных в учетной политике критериев существенности открывать лицевой счет (лицевые счета) по балансовому счету (балансовым счетам) первого порядка, на котором (которых) числится существенный объем (объемы) однородных ссуд (требований), включенных в соответствующий портфель.
    В Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях выделены счета "Резервы - оценочные обязательства некредитного характера" для учета движения (формирования (доначисления), восстановления (уменьшения) резервов, созданных в связи с существующими у кредитной организации на ежемесячную отчетную дату оценочными обязательствами некредитного характера.
    1.16. В Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях использован счет "Денежные средства в пути" для учета средств, отправленных в другие кредитные организации или филиалы кредитной организации и еще не принятых (не зачисленных в кассу) получателем.
    1.17. Счета в иностранной валюте открываются на любых счетах Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях, где могут учитываться операции в иностранной валюте. При этом учет операций в иностранной валюте ведется на тех же счетах второго порядка, на которых учитываются операции в рублях, с открытием отдельных лицевых счетов в соответствующих валютах.
    Совершение операций по счетам в иностранной валюте производится с соблюдением валютного законодательства Российской Федерации.
    В номер лицевого счета, открываемого для учета операций в иностранной валюте, включается трехзначный код соответствующей иностранной валюты в соответствии с Общероссийским классификатором валют.
    Счета аналитического учета могут вестись только в иностранной валюте либо в иностранной валюте и в рублях. Синтетический учет ведется только в рублях.
    Пересчет данных аналитического учета в иностранной валюте в рубли (переоценка средств в иностранной валюте) осуществляется путем умножения суммы иностранной валюты на установленный Центральным банком Российской Федерации официальный курс иностранной валюты по отношению к рублю (далее - официальный курс).
    Переоценка средств в иностранной валюте осуществляется в начале операционного дня до отражения операций по счету (счетам). Переоценке подлежит входящий остаток на начало дня, за исключением сумм полученных и выданных авансов и предварительной оплаты за поставленные товары, выполненные работы и оказанные услуги, учитываемых на балансовых счетах по учету расчетов с организациями-нерезидентами по хозяйственным операциям.
    Ежедневный баланс на 1 января составляется исходя из официальных курсов, действующих на 31 декабря.
    При ведении счетов только в иностранной валюте итог остатков по всем лицевым счетам в иностранных валютах соответствующего балансового счета второго порядка должен отражаться в регистрах бухгалтерского учета в рублях по официальному курсу. Эти данные должны использоваться для сверки аналитического учета с синтетическим.
    Все совершаемые кредитными организациями банковские операции в иностранной валюте должны отражаться в ежедневном бухгалтерском балансе только в рублях. Для дополнительного контроля и анализа операций в иностранной валюте кредитным организациям разрешается разрабатывать специальные программы и учетные регистры.
    В Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях выделены специальные счета для учета операций с нерезидентами Российской Федерации. Если в названии счета нет слова "нерезидент", счет применяется для отражения операций резидентов. Понятия "резидент", "нерезидент" применяются в значении, установленном валютным законодательством Российской Федерации.
    1.18. В номер лицевого счета, открываемого для учета операций в драгоценных металлах, включается трехзначный код соответствующего драгоценного металла в соответствии с Классификатором валют по межправительственным соглашениям, используемых в банковской системе Российской Федерации (Классификатор клиринговых валют).
    Счета аналитического учета по операциям с драгоценными металлами могут вестись только в учетных единицах чистой (для золота) или лигатурной (для серебра, платины и палладия) массы металла (далее - учетная единица массы) либо в учетных единицах массы и в рублях. Синтетический учет ведется только в рублях.
    При ведении счетов только в учетных единицах массы итог остатков по всем лицевым счетам в драгоценных металлах соответствующего балансового счета второго порядка должен отражаться в регистрах бухгалтерского учета в рублях по действующим учетным ценам Центрального банка Российской Федерации на драгоценные металлы (далее - учетная цена на драгоценные металлы). Эти данные должны использоваться для сверки аналитического учета с синтетическим.
    Активы и обязательства кредитных организаций в драгоценных металлах (за исключением драгоценных металлов в виде монет и памятных медалей), а также остатки по внебалансовым счетам отражаются в балансе кредитной организации исходя из учетных цен на аффинированные драгоценные металлы (золото, серебро, платину, палладий).
    Пересчет данных аналитического учета в учетных единицах массы в рубли (переоценка драгоценных металлов) осуществляется путем умножения массы драгоценного металла на учетную цену соответствующего аффинированного драгоценного металла.
    Переоценка драгоценных металлов осуществляется в начале операционного дня до отражения операций по счету (счетам). Переоценке подлежит входящий остаток на начало дня.
    Ежедневный баланс на 1 января составляется исходя из учетных цен на соответствующий аффинированный драгоценный металл, действующих на 31 декабря.
    1.19. В разделе "Операции с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами" выделены группы счетов по видам операций: вложения в долговые обязательства (кроме векселей), вложения в долевые ценные бумаги, учтенные векселя, выпущенные кредитными организациями ценные бумаги, производные финансовые инструменты.
    Счета первого порядка открыты по вложениям кредитных организаций в ценные бумаги в зависимости от цели приобретения, по учтенным векселям по группам субъектов, авалировавших векселя (при отсутствии аваля - выдавших вексель), по выпущенным кредитными организациями ценным бумагам по видам ценных бумаг.
    Вложения в ценные бумаги на счетах второго порядка разделены по группам субъектов - эмитентов ценных бумаг.
    Учтенные векселя, а также выпущенные кредитными организациями ценные бумаги разделены по срокам их погашения.
    Расчеты по операциям с ценными бумагами, в том числе на организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ), сосредоточены в одной группе счетов.
    Учет операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами ведется в соответствии с настоящими Правилами и нормативными актами Банка России, регулирующими данные вопросы.
    1.20. В активе и пассиве баланса выделены счета, где это требуется, по срокам:
    по балансовым счетам:
    до востребования;
    на срок до 30 дней;
    на срок от 31 до 90 дней;
    на срок от 91 до 180 дней;
    на срок от 181 дня до 1 года;
    на срок свыше 1 года до 3 лет;
    на срок свыше 3 лет;
    по межбанковским кредитам и ряду депозитных операций дополнительно предусмотрены сроки на один день и до 7 дней;
    по внебалансовым счетам главы Г "Производные финансовые инструменты и срочные сделки":
    со сроком исполнения на следующий день;
    со сроком исполнения от 2 до 7 дней;
    со сроком исполнения от 8 до 30 дней;
    со сроком исполнения от 31 до 90 дней;
    со сроком исполнения более 91 дня.
    Суммы на соответствующие счета по срокам относятся в момент совершения операций. Сроки определяются с момента совершения операций (независимо от того, какая дата указана в документе, ценной бумаге).
    На счетах "до востребования" наряду со средствами, подлежащими возврату (получению) по первому требованию (на условиях "до востребования"), учитываются также средства, подлежащие возврату (получению) при наступлении предусмотренного договором условия (события), конкретная дата которого неизвестна (на условиях "до наступления условия (события)").
    В случаях если ранее установленные сроки привлечения и размещения денежных средств изменены, новые сроки исчисляются путем прибавления (уменьшения) дней, на которые изменен (увеличен (уменьшен) срок договора, к ранее установленным срокам. При этом остаток по счету второго порядка с ранее установленным сроком переносится на счет второго порядка с новым сроком.
    Учет кредитных операций (активных и пассивных) предусматривается вести также по собственникам, коммерческим, некоммерческим организациям.
    На счетах главы А "Балансовые счета" и раздела "Срочные сделки" главы Г "Производные финансовые инструменты и срочные сделки" счета по срокам определяются исходя из фактического количества календарных дней.
    1.21. Порядок учета операций по формированию уставного капитала кредитных организаций изложен в нормативных актах Банка России.
    1.22. Рекомендации по организации и ведению бухгалтерского учета в дополнительных офисах кредитных организаций (филиалов) приведены в приложении 2 к настоящим Правилам.
    1.23. В Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях определены счета учета имущества и внутрибанковских операций кредитных организаций.
    1.23.1. Учет основных средств, нематериальных активов, материальных запасов, недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, ведется в порядке, приведенном в приложении 9 к настоящим Правилам.
    1.23.2. Для осуществления контроля за реализацией (выбытием) имущества кредитной организации и выведения результатов этих операций в Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях специально выделены счета для их учета.
    1.24. В Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях предусмотрены счета второго порядка по учету доходов, расходов, прибылей, убытков кредитной организации, использования ее прибыли. Порядок определения доходов, расходов, финансовых результатов и их отражения в бухгалтерском учете и Отчет о прибылях и убытках приведены в приложениях 3 и 4 к настоящим Правилам.
    1.25. На каждого бухгалтерского работника кредитной организации возлагается ответственность за совершение учетных операций. Порядок совершения операций отдельными работниками определяет руководство кредитной организации. В то же время отдельные операции не могут совершаться единолично бухгалтерским работником, а должны проводиться с дополнительной подписью контролирующего работника - бухгалтерского работника, на которого возложены обязанности осуществления контроля ведения бухгалтерского учета. Перечень операций кредитных организаций, подлежащих дополнительному контролю, приведен в приложении 5 к настоящим Правилам.
    1.26. Все совершенные за рабочий день операции отражаются в ежедневном балансе кредитной организации (ее филиала). Баланс должен отвечать следующим основным требованиям:
    составляться по счетам второго порядка;
    по каждому счету второго порядка суммы должны показываться отдельно в колонках: по счетам в рублях; по счетам в иностранной валюте, выраженной в рублевом эквиваленте, и в драгоценных металлах по их балансовой стоимости; итого по счету;
    по каждому счету первого порядка, по группе этих счетов, по разделам, по всем счетам выводятся итоги;
    по ряду активных (пассивных) счетов в балансе показываются суммы по контрсчетам и выводится итог за минусом сумм по контрсчетам;
    баланс должен быть читаемым, в заголовке должны указываться: название кредитной организации, дата, на которую составлен баланс, единица измерения; номера и названия разделов, групп счетов первого порядка, счетов первого, второго порядка, счета, по которым выведены промежуточные итоги; итоговая сумма по балансу, называемая "баланс";
    в одну строчку должны показываться остатки по дебету и кредиту.
    Первичные балансы (кредитной организации без филиалов, каждого филиала) составляются в рублях и копейках, сводные (консолидированные) в единицах, указанных для составления и представления отчетности.
 

Часть II. Характеристика счетов

 
    1. В настоящей части приведена характеристика счетов соответствующих разделов Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях с выделением особенностей учета по отдельным счетам первого и второго порядка.
    Наряду с характеристикой счетов необходимо пользоваться нормативными актами Банка России по совершению банковских операций и порядку отражения их в бухгалтерском учете, а также положениями (порядком) учета по отдельным участкам деятельности кредитных организаций, изложенными (изложенным) в приложениях к настоящим Правилам.
 

Глава А. Балансовые счета

 

Раздел 1. Капитал

 

Счет N 102 "Уставный капитал кредитных организаций"

 
    1.1. На счете N 102 учитывается уставный капитал кредитных организаций. Кредитные организации, созданные в форме акционерного общества, ведут учет на счете N 10207 "Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества", кредитные организации, созданные в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью, - на счете N 10208 "Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью". Счета пассивные.
    По кредиту соответствующих счетов отражаются суммы поступлений в уставный капитал в корреспонденции с корреспондентскими, банковскими счетами клиентов, счетами по учету имущества, кассы (взносы физических лиц), счетами по учету расчетов с прочими кредиторами по лицевым счетам покупателей акций и с другими счетами в случаях, установленных нормативными актами Банка России.
    По дебету соответствующих счетов отражаются суммы уменьшения уставного капитала в установленных законодательством Российской Федерации случаях:
    при возврате средств уставного капитала кредитной организацией, созданной в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью, выбывшим участникам в корреспонденции со счетом по учету кассы (физическим лицам), банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами при перечислении средств в другие банки;
    при аннулировании выкупленных долей уставного капитала (акций) - в корреспонденции со счетом по учету выкупленных кредитной организацией собственных долей уставного капитала (акций).
    Порядок ведения аналитического учета по счетам по учету уставного капитала определяется кредитной организацией.
 

Счет N 105 "Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные кредитной организацией"

 
    1.2. На счете N 105 "Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные кредитной организацией" ведутся счета второго порядка: в кредитных организациях, созданных в форме акционерного общества, - по учету выкупленных акций, в кредитных организациях, созданных в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью, - по учету выкупленных долей. Счета активные.
    По дебету счета отражаются суммы выкупленных долей (акций) участников без изменения величины уставного капитала в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковскими счетами клиентов, по учету кассы (по физическим лицам), по учету расчетов с прочими кредиторами.
    По кредиту счета отражаются суммы: при уменьшении уставного капитала в корреспонденции со счетами по учету уставного капитала; при продаже кредитной организацией выкупленных долей (акций) другим участникам, акционерам в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковскими счетами клиентов, счетом по учету кассы (физическим лицам).
    В аналитическом учете в кредитных организациях, созданных в форме акционерного общества, ведутся лицевые счета по типам акций, в кредитных организациях, созданных в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью, - один лицевой счет.
 

Счет N 106 "Добавочный капитал"

 
    1.3. Назначение счета - учет добавочного капитала. Счета N 10601, N 10602 и N 10603 пассивные, счет N 10605 активный.
    На счете N 10601 учитывается прирост (уменьшение) стоимости имущества при переоценке. Счет корреспондирует со счетами по учету переоцениваемого имущества и амортизации.
    На счете N 10602 учитывается доход в виде превышения цены размещения акций (реализации долей) над их номинальной стоимостью, полученный при формировании и увеличении уставного капитала кредитной организации.
    По дебету счетов N 10601 и N 10602 суммы списываются только в случае:
    погашения за счет средств, учтенных на счете N 10601, сумм снижения стоимости имущества, выявившихся по результатам его переоценки;
    направления при выбытии объекта основных средств сумм его дооценки на счет по учету нераспределенной прибыли;
    направления сумм, учтенных на счетах N 10601 и N 10602, на увеличение уставного капитала;
    направления сумм, учтенных на счете N 10602, на погашение убытков.
    Порядок аналитического учета на счетах по учету добавочного капитала N 10601 и N 10602 определяется кредитной организацией.
    На счете N 10603 учитывается положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.
    По кредиту счета зачисляются суммы превышения текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг над их балансовой стоимостью в корреспонденции со счетами по учету положительных разниц переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.
    По дебету счета списываются суммы:
    уменьшения положительной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, в корреспонденции со счетами по учету положительных разниц переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи;
    положительной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, при их выбытии (реализации) в корреспонденции со счетом по учету доходов.
    На счете N 10605 учитывается отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.
    По дебету счета отражаются суммы превышения балансовой стоимости ценных бумаг над их текущей (справедливой) стоимостью в корреспонденции со счетами по учету отрицательных разниц переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.
    По кредиту счета отражаются суммы:
    уменьшения отрицательной переоценки в корреспонденции со счетами по учету отрицательных разниц переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи;
    отрицательной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи при их выбытии (реализации) в корреспонденции со счетом по учету расходов.
    Порядок аналитического учета по счетам N 10603 и N 10605 определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации по государственным регистрационным номерам либо идентификационным номерам выпусков эмиссионных ценных бумаг, международным идентификационным кодам ценных бумаг (ISIN), а по ценным бумагам, не относящимся к эмиссионным либо не имеющим кода ISIN, по эмитентам.
 

Счет N 107 "Резервный фонд"

 
    1.4. Назначение счета - учет средств резервного фонда. Счет пассивный.
    По кредиту счета N 10701 зачисляются суммы, направленные на формирование (пополнение) резервного фонда, в корреспонденции со счетами по учету прибыли прошлого года, нераспределенной прибыли или выплат из прибыли после налогообложения.
    По дебету счета N 10701 списываются суммы при использовании средств резервного фонда в соответствии с законодательством Российской Федерации.
    Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией.
 

Счета: N 108 "Нераспределенная прибыль"

 

N 109 "Непокрытый убыток"

 
    1.5. Назначение счетов - учет сумм прибыли, не распределенной между акционерами (участниками) (счет N 10801) и непокрытого убытка (счет N 10901). Счет N 10801 пассивный, счет N 10901 активный.
    По кредиту счета N 10801 зачисляются суммы прибыли, оставленные по решению годового собрания акционеров (участников) в распоряжении кредитной организации (за исключением сумм, направленных в резервный фонд), дивиденды, не востребованные акционерами в течение установленного законодательством Российской Федерации срока, а также в соответствующих случаях суммы добавочного капитала.
    По дебету счета N 10801 суммы списываются при направлении нераспределенной прибыли:
    на увеличение уставного капитала;
    на пополнение резервного фонда;
    на погашение убытков;
    на другие цели в соответствии с законодательством Российской Федерации.
    На счете N 10901 учитывается убыток кредитной организации, отраженный в годовом отчете за соответствующий год, до его покрытия в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также с нормативными актами Банка России.
    По дебету счета N 10901 отражается сумма убытка, утвержденная годовым собранием акционеров (участников), в корреспонденции со счетом по учету убытка прошлого года.
    По кредиту счета N 10901 отражаются погашаемые суммы убытка в корреспонденции со счетами по учету источников добавочного капитала, резервного фонда, нераспределенной прибыли, прибыли прошлого года.
    По счетам N 10801 и N 10901 также осуществляются бухгалтерские записи, связанные с исправлением выявленных существенных ошибок предыдущих лет.
    Порядок ведения аналитического учета на счетах по учету нераспределенной прибыли, непокрытого убытка определяется в учетной политике кредитной организации.
 

Раздел 2. Денежные средства и драгоценные металлы

 

Денежные средства

 

Счет N 202 "Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте"

 
    2.1. Балансовый счет первого порядка N 202 "Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте" включает счета второго порядка, предназначенные для учета наличия и движения принадлежащих кредитной организации наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте. Счета активные.
    Операции с наличной иностранной валютой и чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, вправе осуществлять кредитные организации, имеющие лицензию Центрального банка Российской Федерации на проведение операций в иностранной валюте.
    Кредитные организации совершают операции с денежной наличностью и осуществляют их бухгалтерский учет в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также с нормативными актами Банка России, которые регламентируют общий порядок использования наличных денег, ведения кассовых операций, а также операций по сделкам купли-продажи юридическими и физическими лицами иностранной валюты, правила перевозки, хранения денежных средств, определения признаков платежеспособности и правила обмена банкнот и монеты Банка России.
    Наличная иностранная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, в аналитическом учете отражаются в двойном выражении: в иностранной валюте по ее номиналу и в рублях по официальному курсу.
    В синтетическом учете эти операции отражаются только в рублях.
 

Счет N 20202 "Касса кредитных организаций"

 
    2.2. Назначение счета - учет наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в операционной кассе кредитной организации (филиала) и отдельных внутренних структурных подразделениях.
    По дебету счета отражается поступление денежной наличности в рублях и иностранной валюте по операциям в соответствии с нормативными актами Банка России.
    По кредиту счета отражается списание денежной наличности в рублях и иностранной валюте по операциям в соответствии с нормативными актами Банка России.
    В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета: по операционной кассе кредитной организации (филиала), по отдельным внутренним структурным подразделениям и по хранилищам ценностей, а также по видам валют, по учету наличных денежных средств, выданных для осуществления кассовых операций в послеоперационное время, в выходные, нерабочие праздничные дни.
 

Счет N 20203 "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте"

 
    2.3. Назначение счета - учет принадлежащих кредитной организации чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте.
    По дебету счета отражается номинальная стоимость чеков (в том числе дорожных чеков) в иностранной валюте, купленных (оплаченных) кредитной организацией (в том числе у физических лиц), в корреспонденции с корреспондентскими счетами кредитной организации, банковскими счетами клиентов, счетом по учету кассы и другими счетами.
    По кредиту счета отражается номинальная стоимость чеков (в том числе дорожных чеков) в иностранной валюте, проданных кредитной организацией, в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетом по учету кассы, счетом по учету отосланных чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, счетом по учету денежных средств в пути и другими счетами.
    В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по видам чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, и видам иностранных валют.
 

Счет N 20208 "Денежные средства в банкоматах"

 
    2.4. Назначение счета - учет наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в банкоматах, и операций, совершаемых с использованием данных денежных средств.
    По дебету счета отражаются вложенные при загрузке в банкоматы наличные денежные средства в корреспонденции со счетом по учету кассы, денежных средств в пути и внесенные клиентами в корреспонденции со счетами по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры, с банковскими счетами клиентов, счетами по учету средств для расчетов чеками, предоплаченными картами и осуществления переводов электронных денежных средств с использованием электронного средства платежа.
    По кредиту счета отражаются выданные из банкоматов наличные денежные средства в корреспонденции со счетами по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры, с банковскими счетами клиентов, счетом по учету средств для расчетов чеками, предоплаченными картами и осуществления переводов электронных денежных средств с использованием электронного средства платежа, со счетом кассы при разгрузке и выемке наличных денежных средств и в установленных случаях с другими счетами.
    В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому банкомату, принадлежащему кредитной организации, и видам валют.
 

Счет N 20209 "Денежные средства в пути"

 
    2.5. Назначение счета - учет наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, отосланных из кассы кредитной организации (филиала, внутреннего структурного подразделения) другим кредитным организациям (филиалам, внутренним структурным подразделениям), своим филиалам и внутренним структурным подразделениям, для подкрепления банкоматов, сданных в подразделение расчетной сети Банка России до зачисления их на корреспондентский счет кредитной организации и в других случаях, установленных нормативными актами Банка России.
    На этом же счете учитывается денежная наличность, отосланная из внутренних структурных подразделений кредитной организации и в других случаях, установленных нормативными актами Банка России, в кассу кредитной организации (филиала).
    По дебету счета отражаются суммы высланных наличных денежных средств в указанных выше случаях в корреспонденции со счетом по учету кассы, а также суммы выручки, проинкассированной накануне и непересчитанной, в корреспонденции со счетом по учету инкассированной денежной выручки.
    По кредиту счета производится списание сумм при поступлении денежных средств по назначению, зачислении на корреспондентский или другой счет кредитной организации.
    Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждому получателю, которому отправлены наличные денежные средства, о наличных денежных средствах, отправленных для загрузки банкоматов, и по видам валют.
 

Счет N 20210 "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, в пути"

 
    2.6. Назначение счета - учет оплаченных чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, отосланных другим кредитным организациям, банкам-нерезидентам, иностранным банкам (далее по тексту настоящего пункта - банки) или филиалам своей кредитной организации.
    Счет ведется в банке - отправителе чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте.
    По дебету счета отражаются суммы чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, отосланных в другие банки или филиалы своей кредитной организации для оплаты или на комиссию, в корреспонденции со счетом по учету чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте.
    По кредиту счета производится списание сумм отосланных чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, после получения документов, подтверждающих их получение банком-получателем, а также в случае непринятия чеков банком к оплате на основании его сообщения с приложением возвращенных, неоплаченных чеков, в корреспонденции со счетами банков-корреспондентов или филиалов своей кредитной организации.
    В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому банку, филиалу кредитной организации, которым отосланы чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, и по видам иностранных валют.
 

Драгоценные металлы и природные драгоценные камни

 

Счет N 203 "Драгоценные металлы"

 
    2.7. На счете N 203 учитываются операции с драгоценными металлами в физической форме. Счета N 20302, N 20303, N 20305, N 20308, N 20311, N 20312, N 20315 - N 20320 активные, счета N 20309, N 20310, N 20313, N 20314 и N 20321 пассивные.
    Операции с драгоценными металлами в физической форме вправе совершать кредитные организации, имеющие лицензию или разрешение Банка России на осуществление операций с ними.
    Кредитные организации совершают операции с драгоценными металлами и осуществляют их бухгалтерский учет в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также с нормативными актами Банка России.
    Операции с драгоценными металлами отражаются в балансе кредитной организации и на внебалансовых счетах в рублях по ценам на драгоценные металлы, принимаемым в целях бухгалтерского учета и действующим на дату отражения операций в учете.
    Аналитический учет операций с драгоценными металлами ведется по видам драгоценных металлов (золото, платина, серебро и другие металлы) в учетных единицах чистой (для золота) или лигатурной (для платины и серебра) массы металла либо в двойной оценке (в рублях и учетных единицах чистой или лигатурной массы).
 

Счета: N 20302 "Золото"
N 20303 "Другие драгоценные металлы (кроме золота)"

 
    2.8. Назначение счетов - учет драгоценных металлов, находящихся в собственных хранилищах кредитной организации, а также переданных на хранение в другие кредитные организации.
    По дебету счетов отражается стоимость драгоценных металлов, приобретенных кредитной организацией на условиях физической поставки; вносимых на обезличенные металлические счета при размещении на корреспондентские, депозитные счета, банковские счета клиентов - не кредитных организаций; при погашении займов, выданных в драгоценных металлах, в корреспонденции с этими счетами, а также суммы положительной разницы от переоценки драгоценных металлов в корреспонденции со счетами по учету разницы от переоценки драгоценных металлов.
    По кредиту счетов отражаются стоимость драгоценных металлов, проданных кредитной организацией на условиях физической поставки; выданных с обезличенных металлических счетов клиентов при снятии с корреспондентских, депозитных счетов, банковских счетов клиентов - не кредитных организаций, и при выдаче займов в драгоценных металлах в физической форме в корреспонденции с этими счетами, а также суммы отрицательной разницы от переоценки драгоценных металлов в корреспонденции со счетами по учету разницы от переоценки драгоценных металлов.
    В аналитическом учете ведутся также отдельные лицевые счета по хранилищам, в которых находятся слитки драгоценных металлов.
 

Счет N 20305 "Драгоценные металлы в пути"

 
    2.9. На счете N 20305 учитываются драгоценные металлы в пути. Учет операций ведется аналогично учету денежных средств в пути (счет N 20209).
 

Счет N 20308 "Драгоценные металлы в монетах и памятных медалях"

 
    2.10. Назначение счета - учет драгоценных металлов в монетах и памятных медалях.
    Операции по учету драгоценных металлов в монетах и памятных медалях совершаются на основании нормативных актов Банка России.
 

Счета: N 20309 "Счета клиентов (кроме кредитных организаций) в драгоценных металлах"
N 20310 "Счета клиентов-нерезидентов (кроме банков-нерезидентов) в драгоценных металлах"
N 20311 "Драгоценные металлы, предоставленные клиентам (кроме кредитных организаций)"
N 20312 "Драгоценные металлы, предоставленные клиентам-нерезидентам (кроме банков-нерезидентов)"
N 20313 "Депозитные счета кредитных организаций в драгоценных металлах"
N 20314 "Депозитные счета банков-нерезидентов в драгоценных металлах"
N 20315 "Депозитные счета в драгоценных металлах в кредитных организациях"
N 20316 "Депозитные счета в драгоценных металлах в банках-нерезидентах"
N 20317 "Просроченная задолженность по операциям с драгоценными металлами"
N 20318 "Просроченная задолженность по операциям с драгоценными металлами по нерезидентам"
N 20319 "Просроченные проценты по операциям с драгоценными металлами"
N 20320 "Просроченные проценты по операциям с драгоценными металлами по нерезидентам"
N 20321 "Резервы на возможные потери"

 
    2.11. Назначение счетов - учет операций по счетам N 20309 - N 20321 в соответствии с нормативными актами Банка России.
 

Счет N 204 "Природные драгоценные камни"

 
    2.12. Назначение счетов - учет наличия и движения природных драгоценных камней, принадлежащих кредитной организации.
    Порядок совершения и виды операций с природными драгоценными камнями, а также порядок ведения бухгалтерского учета этих операций устанавливаются Банком России.
    Операции с природными драгоценными камнями вправе совершать кредитные организации, имеющие генеральную лицензию Банка России на совершение банковских операций и дополнение к лицензии - Разрешение на осуществление операций с драгоценными металлами и камнями.
    Операции и сделки с природными драгоценными камнями с нерезидентами кредитные организации совершают только в случаях, разрешенных законодательством Российской Федерации.
    Совершаемые кредитной организацией операции с природными драгоценными камнями отражаются в ежедневном бухгалтерском балансе на балансовых и внебалансовых счетах в рублях по цене приобретения, при этом природные драгоценные камни учитываются по отдельным лицевым счетам тех же внебалансовых счетов, на которых учитываются драгоценные металлы.
    Счета активные.
 

Счет N 20401 "Природные драгоценные камни"

 
    2.13. Назначение счета - учет запасов природных драгоценных камней, которыми владеет кредитная организация. Счет не может использоваться для учета природных драгоценных камней, которые находятся в хранилищах по договорам хранения третьих лиц, а также ювелирных изделий из природных драгоценных камней.
    По дебету счета отражаются наличие, покупка природных драгоценных камней в соответствии с заключенными сделками купли-продажи, а также природных драгоценных камней, переданных на хранение в другие кредитные организации, в корреспонденции со счетами по учету расчетов с поставщиками, корреспондентским счетом, счетом по учету кассы при оплате приобретенных природных драгоценных камней за наличные средства, а также со счетами по учету пересылки природных драгоценных камней.
    По кредиту счета отражается стоимость природных драгоценных камней, передаваемых на реализацию согласно договорам и отосланных в другие хранилища, в корреспонденции со счетами по учету природных драгоценных камней, переданных для реализации и отосланных в другие хранилища.
    В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по учету природных драгоценных камней по видам, а также находящихся в собственных хранилищах и переданных на хранение в другие кредитные организации.
 

Счет N 20402 "Природные драгоценные камни, переданные для реализации"

 
    2.14. Назначение счета - учет природных драгоценных камней, передаваемых для реализации в соответствии с договорами или на поставку в качестве давальческого сырья по конкретным заказам.
    По дебету счета отражается балансовая стоимость природных драгоценных камней, предназначенных для реализации согласно договорам, в корреспонденции со счетом по учету природных драгоценных камней, принадлежащих кредитной организации.
    По кредиту счета отражается стоимость реализованных природных драгоценных камней после получения подтверждающих документов о зачислении платежа за проданные природные драгоценные камни в корреспонденции со счетом по учету расчетов с покупателями.
 

Счет N 20403 "Природные драгоценные камни в пути"

 
    2.15. На счете N 20403 учитываются природные драгоценные камни в пути. Учет операций ведется аналогично учету денежных средств в пути (счет N 20209).
 

Раздел 3. Межбанковские операции

 

Межбанковские расчеты

 

Счет N 301 "Корреспондентские счета"

 
    3.1. Учет корреспондентских отношений ведется на счете первого порядка N 301 с выделением счетов второго порядка для учета операций по конкретным корреспондентским счетам.
 

Счет N 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"

 
    3.2. Назначение счета - учет свободных денежных средств кредитной организации и расчетов с ней. Счет активный. Переводы кредитных организаций по распоряжениям клиентов и хозяйственным операциям производятся через корреспондентские счета кредитных организаций, открытые в подразделениях Банка России. На этих же счетах открываются корреспондентские субсчета филиалам кредитных организаций.
    По дебету счета отражаются учредительские взносы в уставный капитал кредитной организации; платежи от реализации ценных бумаг; полученные и возвращенные межбанковские кредиты; поступившие денежные средства для зачисления на банковские счета клиентов, во вклады физических лиц, в депозиты юридических лиц; суммы поступлений за денежную наличность, сданную в подразделения Банка России; суммы невыясненного назначения, которые в момент поступления не могут быть проведены по другим балансовым счетам; погашенные кредиты клиентами других кредитных организаций; поступления с других корреспондентских счетов, возврат обязательных резервов в случаях, установленных Банком России, а также поступления по финансово-хозяйственным операциям.
    По кредиту счета отражаются денежные средства по распоряжениям клиентов с их банковских счетов; выданный, погашенный межбанковский кредит; приобретение ценных бумаг (в том числе по поручению клиента); покупка иностранной валюты (в том числе по поручению клиента); списание сумм невыясненного назначения; получение наличных денег; перечисление налогов; перечисление платежей во внебюджетные и другие фонды; перечисление средств в обязательные резервы; перечисление процентов и комиссий; перечисление на другие корреспондентские счета, а также по финансово-хозяйственным операциям.
    Операции по корреспондентскому счету отражаются в корреспонденции с соответствующими счетами и осуществляются в пределах средств, имеющихся на счете.
    В аналитическом учете ведется один лицевой счет.
 

Счет N 30104 "Корреспондентские счета расчетных небанковских кредитных организаций"

 
    3.3. Назначение счета - учет средств расчетных небанковских кредитных организаций и расчетных операций, производимых в пределах этих средств в установленном порядке. Счет может использоваться для учета средств объединенного фонда поддержания ликвидности, создаваемого в целях гарантирования завершения расчетов по клирингу. Счет активный.
    Счет открывается на балансе расчетной небанковской кредитной организации (далее - расчетная НКО).
    По дебету счета отражаются суммы средств: поступившие от участников расчетов при депонировании ими средств в расчетной НКО; поступившие от участников расчетов при формировании или увеличении объединенного фонда поддержания ликвидности расчетной НКО; поступившие от участников при погашении ими кредита и выплате процентов расчетной НКО; поступившие от участников при оплате услуг расчетной НКО; поступившие по другим финансово-хозяйственным операциям.
    По кредиту счета отражаются суммы средств: перечисленные участникам расчетов при отзыве ими средств из расчетной НКО; перечисленные участникам по операциям с объединенным фондом поддержания ликвидности расчетной НКО; перечисленные по другим финансово-хозяйственным операциям; выданные наличными расчетной НКО на заработную плату и выплаты социального характера, на командировочные расходы и другие текущие хозяйственные нужды в соответствии с законодательством Российской Федерации и на пополнение операционной кассы, в случае если кассовое обслуживание клиентов разрешено расчетной НКО лицензией Банка России.
    Дебетовый остаток по балансовому счету N 30104 в балансе расчетной НКО должен быть равен кредитовому остатку по лицевому счету этой расчетной НКО на балансовом счете N 30103 в балансе Банка России.
    Для учета средств объединенного фонда поддержания ликвидности, созданного в целях гарантирования завершения расчетов по клирингу, на балансовом счете N 30104 в балансе расчетной НКО открывается отдельный субсчет "Средства, используемые в целях поддержания ликвидности расчетной НКО".
    Операции по корреспондентскому счету отражаются в корреспонденции с соответствующими счетами. В аналитическом учете ведется один лицевой счет.
 

Счет N 30106 "Корреспондентские счета расчетных центров ОРЦБ в Банке России"

 
    3.4. Назначение счета - учет в расчетном центре ОРЦБ средств участников РЦ на корреспондентском счете, открытом в расчетном подразделении Банка России для расчетов по операциям на основании договора, заключенного между расчетным подразделением Банка России и расчетным центром ОРЦБ, и иных средств для расчетов по собственным операциям расчетного центра ОРЦБ. Счет активный.
    По дебету счета отражаются средства:
    поступившие участникам РЦ для осуществления расчетов по операциям на ОРЦБ, в корреспонденции со счетом "Счета участников РЦ ОРЦБ";
    поступившие из подразделения расчетной сети Банка России по итогам зачета обязательств и требований всех участников РЦ на секторах ОРЦБ, для которых установлен порядок расчетов по зачету обязательств и требований структурных подразделений Банка России по отношению к расчетным центрам ОРЦБ (дебетовое сальдо расчетов по сделкам без учета комиссионного вознаграждения), в корреспонденции со счетом по учету расчетов по зачету обязательств и требований расчетных центров ОРЦБ по итогам операций их участников на ОРЦБ;
    поступившие в расчетный центр ОРЦБ по собственным операциям, в корреспонденции с соответствующими счетами.
    По кредиту счета списываются средства:
    перечисленные по поручениям участников РЦ из расчетных центров ОРЦБ, в корреспонденции со счетами участников РЦ;
    перечисленные в подразделение расчетной сети Банка России по итогам зачета обязательств и требований всех участников РЦ на соответствующих секторах ОРЦБ, для которых установлен порядок расчетов по зачету обязательств и требований структурных подразделений Банка России по отношению к расчетным центрам ОРЦБ (кредитовое сальдо расчетов по сделкам без учета комиссионного вознаграждения), в корреспонденции со счетом по учету расчетов по зачету обязательств и требований расчетных центров ОРЦБ по итогам операций их участников на ОРЦБ;
    перечисленные расчетным центрам ОРЦБ по собственным операциям, в корреспонденции с соответствующими счетами.
 

Счет N 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов"

 
    3.5. Назначение счета - учет операций по корреспондентским отношениям кредитных организаций (банков-корреспондентов с банками-респондентами). Счет пассивный.
    Корреспондентский счет, открытый в банке-корреспонденте банку-респонденту, является счетом "ЛОРО".
    По кредиту счета отражаются суммы переводов денежных средств, зачисленные на корреспондентский счет банка-респондента, в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, корреспондентским счетом в Банке России, корреспондентскими счетами в других кредитных организациях, счетом по учету незавершенных переводов денежных средств, списанных с банковских счетов клиентов, счетом по учету незавершенных переводов и расчетов кредитной организации, счетом по учету незавершенных переводов и расчетов по банковским счетам клиентов при осуществлении расчетов через подразделения Банка России, счетом по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры, счетом по учету незавершенных переводов, поступивших от платежных систем и на корреспондентские счета, счетами по учету внутрибанковских требований и обязательств, другими счетами в соответствии с назначением платежа, получателем которого является банк-респондент либо отправителем которого является банк-корреспондент; суммы наличных денежных средств, зачисленных на корреспондентский счет, в корреспонденции со счетом по учету кассы, со счетом по учету инкассируемой денежной выручки.
    По дебету счета отражаются суммы переводов денежных средств, перечисленных с корреспондентского счета банка-респондента, в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, корреспондентским счетом в Банке России, корреспондентскими счетами в других кредитных организациях, счетом по учету незавершенных переводов денежных средств, списанных с банковских счетов клиентов, счетом по учету незавершенных переводов и расчетов кредитной организации, счетом по учету незавершенных переводов и расчетов по банковским счетам клиентов при осуществлении расчетов через подразделения Банка России, счетом по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры, счетом по учету незавершенных переводов, поступивших от платежных систем и на корреспондентские счета, счетами по учету внутрибанковских требований и обязательств, другими счетами в соответствии с назначением платежа, получателем которого является банк-корреспондент либо отправителем которого является банк-респондент; суммы выданных наличных денежных средств в корреспонденции со счетом по учету кассы, счетом по учету денежных средств в пути.
    В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому корреспондентскому счету, открытому на основании договора с банком-респондентом.
 

Счет N 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах"

 
    3.6. Назначение счета - учет операций по корреспондентским отношениям кредитных организаций (банков-корреспондентов с банками-респондентами). Счет активный.
    Корреспондентский счет, отражающий операции в балансе банка-респондента по корреспондентскому счету, открытому в банке-корреспонденте, является счетом "НОСТРО".
    По дебету счета отражаются суммы переводов денежных средств, зачисленных банком-респондентом на корреспондентский счет, в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, корреспондентским счетом в Банке России, корреспондентскими счетами в других кредитных организациях, счетом по учету незавершенных переводов денежных средств, списанных с банковских счетов клиентов, счетом по учету незавершенных переводов и расчетов кредитной организации, счетом по учету незавершенных переводов и расчетов по банковским счетам клиентов при осуществлении расчетов через подразделения Банка России, счетом по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры, счетом по учету незавершенных переводов, поступивших от платежных систем и на корреспондентские счета, счетами по учету внутрибанковских требований и обязательств, другими счетами в соответствии с назначением платежа, получателем которого является банк-корреспондент либо отправителем которого является банк-респондент; суммы поступивших наличных денежных средств в корреспонденции со счетом по учету кассы, счетом по учету денежных средств в банкоматах, счетом по учету денежных средств в пути.
    По кредиту счета отражаются суммы переводов денежных средств, перечисленных банком-респондентом с корреспондентского счета, в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, корреспондентским счетом в Банке России, корреспондентскими счетами других кредитных организациях, счетом по учету незавершенных переводов денежных средств, списанных с банковских счетов клиентов, счетом по учету незавершенных переводов и расчетов кредитной организации, счетом по учету незавершенных переводов и расчетов по банковским счетам клиентов при осуществлении расчетов через подразделения Банка России, счетом по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры, счетом по учету незавершенных переводов, поступивших от платежных систем и на корреспондентские счета, счетами по учету внутрибанковских требований и обязательств, другими счетами в соответствии с назначением платежа, получателем которого является банк-респондент либо отправителем которого является банк-корреспондент; суммы выданных наличных денежных средств в корреспонденции со счетом по учету кассы, счетом по учету денежных средств в пути.
    В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому корреспондентскому счету, открытому на основании договора с банком-корреспондентом.
 

Счет N 30111 "Корреспондентские счета банков-нерезидентов"

 
    3.7. Назначение счета - учет денежных средств, принадлежащих банкам-нерезидентам и числящихся на счетах, открытых в кредитных организациях в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также с нормативными актами Банка России. Счет пассивный.
    В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому банку-нерезиденту, по видам валют.
 

Счет N 30114 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах"

 
    3.8. Назначение счета - учет денежных средств, принадлежащих кредитной организации и числящихся на счетах, открытых в банках-нерезидентах. Счет активный.
    Операции по счету отражаются в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России.
    В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому банку-нерезиденту, по видам валют, а также по целевому назначению, если это предусмотрено договорами с банками-нерезидентами.
 

Счета: N 30116 "Корреспондентские счета кредитных организаций в драгоценных металлах"
N 30117 "Корреспондентские счета банков-нерезидентов в драгоценных металлах"
N 30118 "Корреспондентские счета в кредитных организациях в драгоценных металлах"
N 30119 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в драгоценных металлах"

 
    3.9. Назначение счетов - учет операций по корреспондентским отношениям кредитных организаций. Счета N 30116 и N 30117 пассивные, счета N 30118 и N 30119 активные.
    По дебету счетов N 30118 и N 30119 отражается стоимость драгоценных металлов, приобретенных кредитной организацией, зачисленных на счета клиентов без физической поставки, стоимость драгоценных металлов, отправленных в физической форме в целях подкрепления корреспондентского счета, полученные в драгоценных металлах проценты, форвардные премии, премии по свопам в корреспонденции с соответствующими счетами.
    По кредиту счетов N 30118 и N 30119 отражаются стоимость драгоценных металлов, проданных кредитной организацией, списанных со счетов клиентов без физической поставки, стоимость драгоценных металлов, полученных в физической форме при списании средств с корреспондентского счета, выплаченные в драгоценных металлах проценты, форвардные премии, премии по свопам в корреспонденции с соответствующими счетами.
    Операции по счетам N 30116 и N 30117 отражаются в порядке, противоположном учету операций, совершаемых по корреспондентским счетам в кредитных организациях.
    Учет операций по счетам ведется в соответствии с нормативными актами Банка России. Операции совершаются в пределах остатка средств на счетах.
    В аналитическом учете ведутся счета по каждому банку-корреспонденту.
 

Счета: N 30122 "Корреспондентские счета банков-нерезидентов в валюте Российской Федерации - счета типа "К" (конвертируемые)"
N 30123 "Корреспондентские счета банков-нерезидентов в валюте Российской Федерации - счета типа "Н" (неконвертируемые)"

 
    3.10. Назначение счетов - учет денежных средств, принадлежащих банкам-нерезидентам и числящихся на счетах, открытых в кредитных организациях в валюте Российской Федерации. Операции по счетам совершаются в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России. Счета пассивные.
    В аналитическом учете ведутся лицевые счета в рублях по каждому банку-нерезиденту.
 

Счет N 30125 "Корреспондентские счета небанковских кредитных организаций, осуществляющих депозитные и кредитные операции"

 
    3.11. Назначение счета - учет денежных средств, операций и сделок небанковской кредитной организацией, осуществляющей депозитные и кредитные операции (далее - НДКО). Счет активный.
    Операции по счету совершаются в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации в рамках деятельности, определенной лицензией Банка России на осуществление банковских операций, и нормативным актом Банка России об особенностях пруденциального регулирования деятельности небанковских кредитных организаций, осуществляющих депозитные и кредитные операции, и другими нормативными актами Банка России. По дебету счета отражаются суммы:
    поступившие от юридических лиц во вклады, в погашение кредитов и процентов по предоставленным кредитам и другим сделкам;
    поступившие от продажи иностранной валюты;
    прочих привлеченных средств по сделкам, разрешенным лицензией;
    поступившие от иных операций по финансово-хозяйственной деятельности.
    По кредиту счета списываются суммы:
    вкладов, процентов по ним и прочих средств, возвращаемых юридическим лицам;
    направляемые НДКО на погашение полученных кредитов и возврат прочих привлеченных средств;
    направляемые на приобретение ценных бумаг, покупку иностранной валюты и осуществление сделок, разрешенных лицензией;
    перечисляемые по иным финансово-хозяйственным операциям.
    Операции, проведенные по корреспондентскому счету НДКО в подразделении Банка России, отражаются по корреспондентскому счету в НДКО на основании выписки из корреспондентского счета НДКО в Банке России той же календарной датой. Остаток средств на корреспондентском счете в НДКО должен быть равен остатку, указанному в выписке из корреспондентского счета НДКО в Банке России.
    В аналитическом учете ведется один лицевой счет.
 

Счет N 302 "Счета кредитных организаций по другим операциям"
Счета: N 30202 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте Российской Федерации, перечисленные в Банк России"
N 30204 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России"

 
    3.12. Назначение счетов - учет движения обязательных резервов кредитной организации, перечисленных в Банк России. Счета активные.
    Порядок депонирования обязательных резервов устанавливается нормативными актами Банка России. Учет обязательных резервов ведется в валюте Российской Федерации. Счета по учету обязательных резервов открываются только в балансе головного офиса кредитной организации.
    По дебету счетов отражаются суммы денежных средств, перечисленные кредитной организацией в подразделение Банка России, и суммы по зачету между причитающимися платежами по результатам регулирования по указанным счетам.
    По кредиту счетов отражаются суммы денежных средств, возвращенные подразделением Банка России на корреспондентский счет кредитной организации в Банке России, и суммы по зачету между причитающимися платежами по результатам регулирования по указанным счетам.
    В аналитическом учете по каждому счету ведется один лицевой счет.
 

Счет N 30208 "Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций"

 
    3.13. Назначение счета - учет средств, поступающих в оплату выпускаемых кредитной организацией акций. Счет активный.
    Накопительный счет открывается кредитной организации-эмитенту после регистрации выпуска акций (проспекта эмиссии) по месту ведения корреспондентского счета в структурном подразделении Банка России.
    На накопительном счете средства находятся и учитываются до регистрации отчета об итогах выпуска акций.
    По дебету счета отражаются поступающие в оплату акций суммы денежных средств:
    в безналичном порядке на накопительный счет в корреспонденции со счетом по учету расчетов с прочими кредиторами по лицевым счетам покупателей акций;
    в случае оплаты акций наличными деньгами, средствами начисленных, но невыплаченных дивидендов в случае их капитализации, средствами, списанными по распоряжениям клиентов с их банковских или корреспондентских счетов, открытых в данной кредитной организации, в корреспонденции с корреспондентским счетом кредитной организации в Банке России.
    По кредиту счета списываются суммы средств:
    после регистрации отчета об итогах выпуска при зачислении этих средств на корреспондентский счет кредитной организации-эмитента в Банке России одновременно с их оприходованием в уставный капитал кредитной организации, созданной в форме акционерного общества, - в корреспонденции с этим корреспондентским счетом;
    в случае признания выпуска ценных бумаг несостоявшимся или расторжения договора купли-продажи акций в период проведения подписки при возврате денежных средств лицам, которые их внесли в процессе размещения акций, в корреспонденции со счетом по учету расчетов с прочими кредиторами по лицевым счетам покупателей акций.
    В аналитическом учете ведется один лицевой счет в рублях.
 

Счет N 30210 "Счета кредитных организаций (филиалов) по кассовому обслуживанию структурных подразделений"

 
    3.14. Назначение счета - учет средств, перечисленных с корреспондентского счета (корреспондентского субсчета) для подкрепления касс структурных подразделений кредитной организации (филиалов, дополнительных офисов, кредитно-кассовых офисов), не имеющих корреспондентских субсчетов в подразделениях расчетной сети Банка России. Счет активный.
    По дебету счета отражаются суммы, перечисленные для подкрепления кассы структурных подразделений кредитной организации, в корреспонденции с корреспондентским счетом (корреспондентским субсчетом).
    По кредиту счета списываются:
    суммы полученных дополнительным офисом или кредитно-кассовым офисом наличных денежных средств в корреспонденции со счетом по учету кассы;
    суммы полученных филиалом наличных денежных средств в корреспонденции со счетом по учету внутрибанковских требований и обязательств;
    суммы, возвращенные в случаях неполучения филиалом, дополнительным офисом или кредитно-кассовым офисом денежной наличности, в корреспонденции с корреспондентским счетом (субсчетом).
    Аналитический учет ведется в разрезе счетов, открытых в подразделениях Банка России для кассового обслуживания структурных подразделений кредитных организаций.
 

Счет N 30211 "Средства, перечисленные в соответствии с резервными требованиями уполномоченных органов других стран"

 
    3.15. Назначение счета - учет движения денежных средств зарубежного филиала кредитной организации, выполняющего резервные требования в порядке и по нормативам, которые установлены уполномоченными органами стран места нахождения данного филиала. Счет активный.
    По дебету счета отражаются суммы денежных средств, перечисленные зарубежным филиалом в соответствии с резервными требованиями, суммы по зачету между причитающимися платежами по результатам регулирования по указанному счету.
    По кредиту счета отражаются суммы денежных средств, возвращенные уполномоченным органом страны места нахождения зарубежного филиала кредитной организации, суммы по зачету между причитающимися платежами по результатам регулирования по указанному счету.
    Аналитический учет определяется кредитной организацией.
 

Счет N 30215 "Взносы в гарантийный фонд платежной системы"

 
    3.16. Назначение счета - учет участником платежной системы денежных средств (гарантийных взносов), внесенных в гарантийный фонд платежной системы в соответствии с Федеральным законом от 27 июня 2011 года N 161-ФЗ "О национальной платежной системе" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 27, ст. 3872) (далее - Федеральный закон N 161-ФЗ). Счет активный.
    Порядок аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждому банковскому счету, на который осуществляется перечисление денежных средств.
 

Счет N 30218 "Результаты платежного клиринга"

 
    3.17. Назначение счета - учет в кредитной организации, выполняющей в соответствии с Федеральным законом N 161-ФЗ функции оператора услуг платежной инфраструктуры, сумм распоряжений участников платежной системы, включенных в платежные клиринговые позиции, и их исполнение.
    Аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждому распоряжению участников платежной системы, а также о суммах использованного в целях обеспечения исполнения обязательств участников платежной системы гарантийного фонда и (или) предоставленного кредита.
 

Счет N 30219 "Гарантийный фонд платежной системы"

 
    3.18. Назначение счета - учет на отдельных банковских счетах, открываемых в соответствии с Федеральным законом N 161-ФЗ, денежных средств гарантийного фонда платежной системы. Счет пассивный.
    Аналитический учет ведется на лицевых счетах по каждому банковскому счету, открытому на основании договора банковского счета.
 

Счет N 30220 "Незавершенные переводы денежных средств, списанных с банковских счетов клиентов"

 
    3.19. Назначение счета - учет в кредитной организации (филиале) - отправителе сумм переводов денежных средств, списанных со счетов клиентов, но не перечисленных в тот же день по назначению (кроме подлежащих перечислению через подразделения Банка России). Счет пассивный.
    По кредиту счета отражаются суммы переводов денежных средств, списанных со счетов клиентов, в том числе с корреспондентских счетов (субсчетов) других кредитных организаций (их филиалов).
    По дебету счета отражаются суммы перечисленных переводов денежных средств в корреспонденции с корреспондентскими счетами (субсчетами) кредитных организаций (филиалов) - получателей либо со счетом по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры, счетами по учету внутрибанковских требований и обязательств по переводам клиентов.
    Порядок аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации о каждом переводе в разрезе получателей.
 

Счета: N 30221 "Незавершенные переводы и расчеты кредитной организации"
N 30222 "Незавершенные переводы и расчеты кредитной организации"

 
    3.20. Назначение счета - учет незавершенных переводов и расчетов по собственным платежам кредитной организации, в том числе по операциям, связанным с переводами наличных денежных средств между кредитными организациями. Счет N 30221 активный, счет N 30222 пассивный.
    По кредиту счетов отражаются:
    суммы переводов денежных средств при получении подтверждения о зачислении сумм по назначению в корреспонденции с корреспондентскими счетами (субсчетами) и другими счетами в соответствии с назначением платежа;
    суммы наличных денежных средств, принадлежащих другим кредитным организациям, в том числе поступивших при выгрузке принадлежащих им банкоматов и других программно-технических средств, в корреспонденции со счетом по учету кассы;
    суммы наличных денежных средств, загруженных другой кредитной организацией в банкоматы и другие программно-технические средства, принадлежащие кредитной организации, в корреспонденции со счетом по учету денежных средств в банкоматах;
    суммы переводов денежных средств, поступивших от других кредитных организаций, в том числе по операциям, связанным с обслуживанием принадлежащих им банкоматов и других программно-технических средств, в корреспонденции с корреспондентским счетом (субсчетом).
    По дебету счетов отражаются:
    суммы переводов денежных средств в корреспонденции с корреспондентскими счетами (субсчетами), с которых осуществлено их списание, в случае неполучения в этот же день уведомления о зачислении перевода по назначению;
    суммы наличных денежных средств, загруженных в банкоматы и другие программно-технические средства, принадлежащие другим кредитным организациям, в корреспонденции со счетом по учету кассы, со счетом по учету денежных средств в пути;
    суммы переводов денежных средств, перечисленных другим кредитным организациям, в том числе по операциям, связанным с обслуживанием принадлежащих кредитной организации банкоматов и других программно-технических средств, в корреспонденции с корреспондентским счетом (субсчетом).
    Порядок аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации о каждой операции и каждом переводе (переводах).
 

Счет N 30223 "Незавершенные переводы и расчеты по банковским счетам клиентов при осуществлении расчетов через подразделения Банка России"

 
    3.21. Назначение счета - учет в кредитной организации (филиале) - отправителе сумм перевода денежных средств, списанных со счетов клиентов, но не перечисленных в тот же день по назначению через подразделения Банка России, а также сумм переводов, зачисленных на корреспондентский счет (субсчет) кредитной организации (филиала) в Банке России, но не зачисленных (перечисленных) в этот же день по назначению. Счет пассивный.
    По кредиту счета отражаются:
    суммы переводов денежных средств, списанных со счетов клиентов, в том числе с корреспондентских счетов (субсчетов) других кредитных организаций (их филиалов);
    суммы переводов, зачисленных на корреспондентский счет (субсчет) в Банке России, но не зачисленных (перечисленных) в этот же день по назначению.
    По дебету счета отражаются:
    суммы переводов денежных средств, перечисленных с корреспондентского счета (субсчета), в подразделении Банка России;
    суммы переводов, зачисленных (перечисленных) по назначению, в корреспонденции со счетами клиентов данной кредитной организации (филиала), с корреспондентскими счетами (субсчетами), счетами по учету внутрибанковских требований и обязательств по переводам клиентов и другими счетами в соответствии с назначением платежа, получателем которого является сама кредитная организация.
    Порядок аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации о каждом переводе.
 

Счет N 30224 "Средства уполномоченных банков, депонируемые в Банке России"

 
    3.22. Назначение счета - учет денежных средств, депонированных в Банке России уполномоченными банками, имеющими разрешение на открытие и ведение специальных счетов типа "С". Счет активный.
    Депонирование денежных средств уполномоченными банками осуществляется в порядке, предусмотренном нормативными актами Банка России.
    По дебету счета отражаются денежные средства, перечисленные для депонирования в Банк России, в корреспонденции с корреспондентским счетом.
    По кредиту счета отражаются денежные средства, возвращенные Банком России по истечении срока депонирования, в корреспонденции с корреспондентским счетом.
 

Счет N 30227 "Средства клиентов, зарезервированные при осуществлении валютных операций"

 
    3.23. Назначение счета - учет операций с клиентами по внесению и возврату, включая досрочный возврат, сумм резервирования по валютным операциям. Счет пассивный.
    Операции с клиентами по внесению и возврату, включая досрочный возврат, сумм резервирования по валютным операциям отражаются с соблюдением валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.
    По кредиту счета отражаются суммы, поступившие от клиентов для внесения сумм резервирования по валютным операциям, в корреспонденции со счетами клиентов.
    По дебету счета отражаются суммы, возвращаемые на счета клиентов, в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентским счетом.
    Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых каждому клиенту и по каждому заявлению о внесении суммы резервирования.
 

Счет N 30228 "Суммы резервирования при осуществлении валютных операций, перечисленные в Банк России"

 
    3.24. Назначение счета - учет операций по внесению и возврату, включая досрочный возврат, сумм резервирования по валютным операциям, перечисленных в Банк России. Счет активный.
    Операции по внесению и возврату, включая досрочный возврат, сумм резервирования по валютным операциям отражаются с соблюдением валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.
    По дебету счета отражаются суммы резервирования по валютным операциям, перечисляемые в Банк России, в корреспонденции с корреспондентским счетом.
    По кредиту счета отражаются суммы резервирования по валютным операциям, возвращаемые Банком России, в корреспонденции с корреспондентским счетом.
    В аналитическом учете ведется один лицевой счет.
 

Счет N 30230 "Специальные банковские счета банков-нерезидентов в валюте Российской Федерации"

 
    3.25. Назначение счета - учет денежных средств и расчетов в валюте Российской Федерации банков-нерезидентов в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России. Счет пассивный.
    В аналитическом учете ведутся лицевые счета в рублях по каждому банку-нерезиденту.
 

Счет N 30231 "Счета банков-нерезидентов в валюте Российской Федерации"

 
    3.26. Назначение счета - учет денежных средств и расчетов в валюте Российской Федерации банков-нерезидентов, осуществляемых в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России без использования специальных банковских счетов. Счет пассивный.
    В аналитическом учете ведутся лицевые счета в рублях по каждому банку-нерезиденту.
 

Счета: N 30232 "Незавершенные расчеты с операторами услуг платежной инфраструктуры"
N 30233 "Незавершенные расчеты с операторами услуг платежной инфраструктуры"

 
    3.27. Назначение счетов - учет сумм незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры по принятым и отправленным переводам денежных средств, в том числе с использованием электронных средств платежа, и переводам без открытия банковского счета. Счет N 30232 пассивный, счет N 30233 активный.
    По кредиту счетов отражаются:
    принятые оператором услуг платежной инфраструктуры к исполнению суммы переводов без открытия банковского счета в корреспонденции со счетами по учету принятых наличных денежных средств для осуществления перевода, принятых наличных денежных средств для осуществления трансграничного перевода, принятых наличных денежных средств для осуществления трансграничного перевода от нерезидентов;
    суммы, подлежащие перечислению получателям, по переводам, осуществленным клиентами с использованием электронных средств платежа (в том числе платежных карт), в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, со счетом по учету кассы, счетом по учету денежных средств в банкоматах, счетом по учету средств для расчетов чеками, предоплаченными картами и осуществления переводов электронных денежных средств с использованием электронных средств платежа;
    суммы переводов, включенные в платежную клиринговую позицию на основании распоряжений, составленных кредитной организацией в качестве участника платежной системы - плательщика, в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, счетами по учету незавершенных переводов денежных средств, списанных с банковских счетов клиентов, счетами по учету незавершенных переводов и расчетов кредитной организации, счетом по учету средств для расчетов чеками, предоплаченными картами и осуществления переводов электронных денежных средств с использованием электронных средств платежа;
    суммы, поступившие от оператора услуг платежной инфраструктуры при завершении расчетов (в том числе с применением платежного клиринга), в корреспонденции с корреспондентскими счетами (субсчетами);
    суммы, ошибочно зачисленные на банковские счета клиентов на основании ранее полученных реестров платежей, предусмотренных Положением Банка России от 19 июня 2012 года N 383-П "О правилах осуществления перевода денежных средств", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 22 июня 2012 года N 24667 ("Вестник Банка России" от 28 июня 2012 года N 34) (далее - Положение Банка России N 383-П).
    По дебету счетов отражаются:
    поступившие от оператора услуг платежной инфраструктуры суммы переводов без открытия банковского счета в корреспонденции со счетами по учету невыплаченных переводов, невыплаченных трансграничных переводов денежных средств, невыплаченных трансграничных переводов денежных средств нерезидентам;
    суммы, перечисленные кредитными организациями-эквайрерами организациям торговли (услуг), в корреспонденции с их банковскими счетами, корреспондентскими счетами (субсчетами);
    наличные денежные средства, выданные с использованием электронных средств платежа (в том числе платежных карт), в корреспонденции со счетом по учету кассы, счетом по учету денежных средств в банкоматах;
    суммы переводов, осуществленных с использованием электронных средств платежа (в том числе платежных карт), в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, со счетом по учету кассы, счетом по учету денежных средств в банкоматах, счетом по учету средств для расчетов чеками, предоплаченными картами и осуществления переводов электронных денежных средств с использованием электронных средств платежа;
    суммы переводов, включенные в платежную клиринговую позицию на основании распоряжений участников платежной системы - плательщиков, в корреспонденции со счетом по учету незавершенных переводов, поступивших от платежных систем и на корреспондентские счета;
    суммы, использованные в соответствии с правилами платежной системы при формировании платежной клиринговой позиции, в корреспонденции со счетами по учету привлеченных или размещенных средств, счетом по учету взносов в гарантийный фонд платежной системы;
    суммы, перечисленные оператору услуг платежной инфраструктуры при завершении расчетов (в том числе с применением платежного клиринга), в корреспонденции с корреспондентскими счетами (субсчетами);
    возвращаемые клиентам суммы, ошибочно списанные с их банковских счетов на основании ранее полученных реестров платежей, предусмотренных Положением Банка России N 383-П.
    Порядок аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации о каждом переводе в разрезе платежных клиринговых позиций.
 

Счет N 30235 "Счета для кассового обслуживания кредитных организаций (филиалов), которое осуществляется не по месту открытия корреспондентских счетов (субсчетов)"

 
    3.28. Назначение счета - учет средств, перечисленных кредитной организацией (филиалом) с корреспондентского счета (субсчета) для получения наличных денежных средств, если кассовое обслуживание осуществляется не по месту открытия корреспондентского счета (субсчета), в случаях, установленных Указанием Банка России от 27 августа 2008 года N 2060-У "О кассовом обслуживании в учреждениях Банка России кредитных организаций и иных юридических лиц", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 5 сентября 2008 года N 12240, 21 января 2011 года N 19552 ("Вестник Банка России" от 10 сентября 2008 года N 48, от 27 января 2011 года N 6). Счет активный.
    По дебету счета отражаются суммы, перечисленные кредитной организацией (филиалом) для получения наличных денежных средств кредитной организацией (филиалом), в корреспонденции с корреспондентским счетом (субсчетом).
    По кредиту счета отражаются:
    суммы полученных кредитной организацией (филиалом) наличных денежных средств в корреспонденции со счетом по учету кассы;
    суммы, возвращенные в случаях неполучения кредитной организацией (филиалом) наличных денежных средств, в корреспонденции с корреспондентским счетом (субсчетом).
    В аналитическом учете ведется один лицевой счет, открытый в подразделении Банка России для кассового обслуживания кредитной организации (филиала).
 

Счет N 30236 "Незавершенные переводы, поступившие от платежных систем и на корреспондентские счета"

 
    3.29. Назначение счета - учет сумм переводов денежных средств, подлежащих исполнению на основании распоряжений участников платежной системы - плательщиков, а также сумм переводов, зачисленных на корреспондентский счет (кроме корреспондентских счетов в Банке России), но не перечисленных (зачисленных) в этот же день по назначению. Счет пассивный.
    По кредиту счета отражаются:
    суммы переводов, подлежащих исполнению на основании включенных в платежную клиринговую позицию распоряжений участников платежной системы - плательщиков, в корреспонденции со счетом по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры;
    суммы переводов, зачисленных на корреспондентский счет (субсчет) кредитных организаций (филиалов), но не перечисленных (зачисленных) в этот же день по назначению.
    По дебету счета отражаются суммы переводов, зачисленных (перечисленных) по назначению, в корреспонденции со счетами клиентов данной кредитной организации, с корреспондентскими счетами (субсчетами), счетами по учету внутрибанковских требований и обязательств по переводам клиентов и другими счетами в соответствии с назначением платежа, получателем которого является сама кредитная организация.
    Порядок аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации о каждом переводе в разрезе получателей.
 

Счет N 303 "Внутрибанковские требования и обязательства"
Счета: N 30301 "Внутрибанковские обязательства по переводам клиентов"
N 30302 "Внутрибанковские требования по переводам клиентов"

 
    3.30. Назначение счетов - учет внутрибанковских требований и обязательств между головным офисом кредитной организации и ее филиалами или между филиалами кредитной организации по суммам переводов клиентов, зачисленных (перечисленных) по назначению. Счет N 30301 пассивный, счет N 30302 активный.
    На счете N 30301 учитываются:
    внутрибанковские обязательства головного офиса кредитной организации (филиала), ведущего банковский счет клиента - отправителя перевода, в том числе корреспондентский счет (субсчет) другой кредитной организации (ее филиала), перед филиалом (головным офисом кредитной организации), ведущим корреспондентский счет (субсчет), с которого осуществлено перечисление перевода по назначению, в корреспонденции с банковскими счетами клиентов - отправителей перевода, счетом по учету незавершенных переводов денежных средств, списанных с банковских счетов клиентов;
    внутрибанковские обязательства головного офиса кредитной организации (филиала), ведущего корреспондентский счет (субсчет), на который осуществлено зачисление перевода, перед филиалом (головным офисом кредитной организации), ведущим банковский счет клиента - получателя перевода, в том числе корреспондентский счет (субсчет) другой кредитной организации (ее филиала), в корреспонденции с корреспондентскими счетами (субсчетами), счетом по учету незавершенных переводов, поступивших от платежных систем и на корреспондентские счета;
    при осуществлении переводов между банковскими счетами клиентов, открытыми в разных филиалах кредитной организации (в головном офисе кредитной организации и филиале) - внутрибанковские обязательства филиала (головного офиса кредитной организации), ведущего банковский счет клиента-отправителя, перед головным офисом кредитной организации (филиалом), ведущим банковский счет клиента-получателя.
    По дебету счетов отражаются суммы по результатам урегулирования взаимной задолженности по внутрибанковским требованиям и обязательствам.
    На счете N 30302 учитываются:
    внутрибанковские требования головного офиса кредитной организации (филиала), ведущего банковский счет клиента - получателя перевода, в том числе корреспондентский счет (субсчет) другой кредитной организации (ее филиала), к филиалу (головному офису кредитной организации), ведущему корреспондентский счет (субсчет), на который осуществлено зачисление перевода, в корреспонденции с банковскими счетами клиентов-получателей;
    внутрибанковские требования головного офиса кредитной организации (филиала), ведущего корреспондентский счет (субсчет), с которого осуществлено перечисление перевода по назначению, к филиалу (головному офису кредитной организации), ведущему банковский счет клиента - отправителя перевода, в том числе корреспондентский счет (субсчет) другой кредитной организации (ее филиала), в корреспонденции с корреспондентскими счетами (субсчетами);
    при осуществлении переводов между банковскими счетами клиентов, открытыми в разных филиалах кредитной организации (в головном офисе кредитной организации и филиале) - внутрибанковские требования филиала (головного офиса кредитной организации), ведущего банковский счет клиента-получателя, к головному офису кредитной организации (филиалу), ведущему банковский счет клиента-отправителя.
    По кредиту счетов отражаются суммы по результатам урегулирования взаимной задолженности по внутрибанковским требованиям и обязательствам.
    Бухгалтерские записи по счетам N 30301 и N 30302 осуществляются на основании:
    уведомления о безотзывности перевода (списание с корреспондентского счета (субсчета) - при перечислении переводов по назначению;
    уведомления об окончательности перевода (зачисление на счет получателя) - при зачислении переводов по назначению (в том числе внутрибанковских переводов).
    В сводном ежедневном балансе кредитной организации остатки по счетам N 30301 и N 30302 должны быть равны.
    Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждому переводу.
    В Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях предусмотрены счета N 30303 и N 30304 для учета расчетов с филиалами, расположенными за границей.
 

Счета: N 30305 "Внутрибанковские обязательства по распределению (перераспределению) активов, обязательств, капитала"
N 30306 "Внутрибанковские требования по распределению (перераспределению) активов, обязательств, капитала"

 
    3.31. Назначение счетов - учет внутрибанковских требований и обязательств между головным офисом кредитной организации и ее филиалами или между филиалами кредитной организации по операциям, связанным с распределением (перераспределением) активов, обязательств, собственных средств (капитала) и имущества внутри кредитной организации, а также по исполненным расчетным документам, одновременным получателем и отправителем которых являются филиалы кредитной организации (головной офис кредитной организации и ее филиал). Счет N 30305 пассивный, счет N 30306 активный.
    По кредиту счетов отражаются:
    суммы, списанные со счетов по учету добавочного капитала, прибыли, доходов, с пассивных счетов по учету финансово-хозяйственной деятельности и со счетов по учету внутрибанковских обязательств, передаваемых головным офисом кредитной организации (филиалом);
    суммы наличных денежных средств, полученных от головного офиса кредитной организации (филиала), в том числе со счета по учету кассового обслуживания филиалов;
    суммы, зачисляемые на счета по учету активов, имущества, убытков, расходов, на активные счета по учету финансово-хозяйственной деятельности и на счета по учету внутрибанковских требований, полученных от головного офиса кредитной организации (филиала);
    суммы по результатам урегулирования взаимной задолженности по внутрибанковским требованиям и обязательствам.
    По дебету счетов отражаются:
    суммы, списанные со счетов по учету активов, имущества, убытков, расходов, с активных счетов по учету финансово-хозяйственной деятельности и со счетов по учету внутрибанковских требований, передаваемых головным офисом кредитной организации (филиалом);
    суммы, зачисляемые на счета по учету добавочного капитала, прибыли, доходов, на пассивные счета по учету финансово-хозяйственной деятельности и на счета по учету внутрибанковских обязательств, полученных от головного офиса кредитной организации (филиала);
    суммы наличных денежных средств, переданных головному офису кредитной организации (филиалу), в корреспонденции со счетом по учету денежных средств в пути или со счетом по учету кассы;
    суммы денежных средств, списанные со счетов по учету кассового обслуживания филиалов на основании извещения о получении наличных денежных средств;
    суммы по результатам урегулирования взаимной задолженности по внутрибанковским требованиям и обязательствам.
    В аналитическом учете открываются лицевые счета каждому филиалу (в филиалах и головном офисе кредитной организации) в разрезе видов операций и валют.
    В сводном ежедневном балансе кредитной организации остатки по счетам N 30305 и N 30306 должны быть равны.
    Не реже одного раза в год (в обязательном порядке по состоянию на 1 января) кредитная организация осуществляет урегулирование взаимной задолженности по внутрибанковским требованиям и обязательствам.
    Урегулирование взаимной задолженности по внутрибанковским требованиям и обязательствам может осуществляться путем:
    зачета пассивных и активных остатков, числящихся на лицевых счетах балансовых счетов N 30301 и N 30302, N 30305 и N 30306, открытых соответствующему филиалу (головному офису кредитной организации);
    зачета пассивных (активных) остатков, числящихся на лицевых счетах балансовых счетов N 30301 и N 30302, открытых соответствующему филиалу (головному офису кредитной организации), и активных (пассивных) остатков на лицевых счетах балансовых счетов N 30305 и N 30306, открытых этому же филиалу (головному офису кредитной организации);
    перечисления соответствующих сумм через корреспондентские счета (субсчета) в подразделении Банка России или кредитной организации-корреспонденте.
    Отражение в бухгалтерском учете результатов урегулирования взаимной задолженности в соответствии с абзацами семнадцатым и восемнадцатым настоящего пункта осуществляется одновременно (одним операционным днем) пассивно-активными бухгалтерскими записями на основании мемориальных ордеров в порядке, установленном кредитной организацией. Односторонний зачет остатков только одним филиалом (головным офисом кредитной организации) не допускается. Также не допускается совершение активно-пассивных бухгалтерских записей во взаимной корреспонденции лицевых счетов на балансовых счетах N 30301, N 30302, N 30305 и N 30306.
 

Счет N 304 "Счет для осуществления клиринга"

 
    3.32. Назначение счета - учет денежных средств участников клиринга и иных лиц, предусмотренных Федеральным законом от 7 февраля 2011 года N 7-ФЗ "О клиринге и клиринговой деятельности" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 7, ст. 904; N 48, ст. 6728; N 49, ст. 7040, ст. 7061) (далее - закон о клиринге), предназначенных для исполнения и (или) обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу, а также обязательств по уплате вознаграждения клиринговой организации и иным организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок в соответствии с законом о клиринге.
 

Счета: N 30411 "Торговые банковские счета"
N 30412 "Торговые банковские счета нерезидентов"

 
    3.33. Назначение счета - учет на отдельных банковских счетах участников клиринга и иных лиц-резидентов (счет N 30411) и участников клиринга и иных лиц-нерезидентов (счет N 30412) (далее - торговые банковские счета) денежных средств (в том числе индивидуального клирингового обеспечения), которые могут быть использованы для исполнения и (или) обеспечения исполнения допущенных к клирингу обязательств, а также обязательств по уплате вознаграждения клиринговой организации и иным организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок в соответствии с законом о клиринге. Счета пассивные.
    Счета открываются кредитными организациями, которые осуществляют денежные расчеты по итогам клиринга.
    Операции по торговым банковским счетам нерезидентов совершаются в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
    Аналитический учет ведется на лицевых счетах по каждому торговому банковскому счету, открытому на основании договора банковского счета.
 

Счет N 30413 "Средства на торговых банковских счетах"

 
    3.34. Назначение счета - учет денежных средств на торговых банковских счетах, открытых в кредитных организациях, которые осуществляют денежные расчеты по итогам клиринга, и предназначенных для исполнения и (или) обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу, а также обязательств по уплате вознаграждения клиринговой организации и иным организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок в соответствии с законом о клиринге. Счет активный.
    Аналитический учет ведется на лицевых счетах по каждому торговому банковскому счету, открытому на основании договора банковского счета.
 

Счет N 30414 "Клиринговые банковские счета для исполнения обязательств и индивидуального клирингового обеспечения"

 
    3.35. Назначение счета - учет в кредитных организациях, которые осуществляют денежные расчеты по итогам клиринга, на отдельных банковских счетах клиринговых организаций (в том числе клиринговых организаций, осуществляющих функции центрального контрагента) (далее - клиринговые банковские счета) денежных средств (в том числе индивидуального клирингового обеспечения) участников клиринга и иных лиц, которые могут быть использованы для исполнения и (или) обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу, а также обязательств по уплате вознаграждения в соответствии с законом о клиринге. Счет пассивный.
    Аналитический учет ведется на лицевых счетах по каждому клиринговому банковскому счету, открытому на основании договора банковского счета.
 

Счет N 30415 "Клиринговые банковские счета коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)"

 
    3.36. Назначение счета - учет в кредитных организациях, которые осуществляют денежные расчеты по итогам клиринга, на клиринговых банковских счетах денежных средств, внесенных участниками клиринга и иными лицами в коллективное клиринговое обеспечение (гарантийный фонд). Счет пассивный.
    Аналитический учет ведется на лицевых счетах по каждому клиринговому банковскому счету, открытому на основании договора банковского счета.
 

Счета: N 30416 "Средства на клиринговых банковских счетах для исполнения обязательств и индивидуального клирингового обеспечения"
N 30417 "Средства на клиринговых банковских счетах для исполнения обязательств и индивидуального клирингового обеспечения, открытых в Банке России"

 
    3.37. Назначение счетов - учет клиринговыми организациями (в том числе клиринговыми организациями, осуществляющими функции центрального контрагента) денежных средств (в том числе индивидуального клирингового обеспечения) на их клиринговых банковских счетах, открытых в кредитных организациях, которые осуществляют денежные расчеты по итогам клиринга (счет N 30416), и (или) Банке России (счет N 30417), предназначенных для исполнения и (или) обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу, а также обязательств по уплате вознаграждения клиринговым организациям и иным организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок в соответствии с законом о клиринге. Счета активные.
    Аналитический учет ведется на лицевых счетах по каждому клиринговому банковскому счету, открытому на основании договора банковского счета.
 

Счета: N 30418 "Средства на клиринговых банковских счетах коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)
N 30419 "Средства на клиринговых банковских счетах коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд), открытых в Банке России"

 
    3.38. Назначение счетов - учет клиринговыми организациями (в том числе клиринговыми организациями, осуществляющими функции центрального контрагента) находящихся на их клиринговых банковских счетах, открытых в кредитных организациях, которые осуществляют денежные расчеты по итогам клиринга (счет N 30418), и (или) Банке России (счет N 30419), денежных средств участников клиринга и иных лиц, внесенных в коллективное клиринговое обеспечение (гарантийный фонд). Счета активные.
    Аналитический учет ведется на лицевых счетах по каждому клиринговому банковскому счету, открытому на основании договора банковского счета.
 

Счета: N 30420 "Средства для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, и индивидуального клирингового обеспечения"
N 30421 "Средства нерезидентов для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, и индивидуального клирингового обеспечения"

 
    3.39. Назначение счетов - учет в клиринговых организациях (в том числе клиринговых организациях, осуществляющих функции центрального контрагента) денежных средств (в том числе индивидуального клирингового обеспечения) участников клиринга и иных лиц-резидентов (счет N 30420) и участников клиринга и иных лиц-нерезидентов (счет N 30421), зачисленных на клиринговый банковский счет и предназначенных для исполнения и (или) обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу, а также обязательств по уплате вознаграждения клиринговой организации и иным организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок, в соответствии с законом о клиринге. Счета пассивные.
    Порядок аналитического учета определяется клиринговой организацией. При этом по каждому клиринговому банковскому счету, открытому на основании договора банковского счета на балансовых счетах N 30416 и N 30417, аналитический учет должен обеспечить получение информации о денежных средствах, предназначенных для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, денежных средствах, являющихся предметом индивидуального клирингового обеспечения, по каждому участнику клиринга и иному лицу, внесшему их на клиринговый банковский счет.
 

Счета: N 30422 "Средства для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)"
N 30423 "Средства нерезидентов для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)"

 
    3.40. Назначение счетов - учет в клиринговых организациях (в том числе в клиринговых организациях, осуществляющих функции центрального контрагента) денежных средств участников клиринга и иных лиц-резидентов (счет N 30422) и участников клиринга и иных лиц-нерезидентов (счет N 30423), внесенных ими в коллективное клиринговое обеспечение (гарантийный фонд), а также включенных в соответствии с законом о клиринге в состав коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд) доходов по вкладам, в которые размещены денежные средства, составляющие гарантийный фонд. Счета пассивные.
    Порядок аналитического учета определяется клиринговой организацией. При этом по каждому клиринговому банковскому счету, открытому на основании договора банковского счета на балансовых счетах N 30418 и N 30419, аналитический учет должен обеспечить получение информации о денежных средствах, являющихся предметом коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд), по каждому участнику клиринга, внесшему их на клиринговый банковский счет, а также получение информации по каждому участнику клиринга и иному лицу о включенных в состав коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд) доходов по вкладам, указанным в абзаце первом настоящего пункта.
 

Счет N 30424 "Средства в клиринговых организациях, предназначенные для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, и индивидуального клирингового обеспечения"

 
    3.41. Назначение счета - учет денежных средств, перечисленных на клиринговый банковский счет клиринговой организации, которые могут быть использованы для исполнения и (или) обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу (в том числе индивидуальное клиринговое обеспечение), а также обязательств по уплате вознаграждения клиринговой организации и иным организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок в соответствии с законом о клиринге. Счет активный.
    Порядок аналитического учета определяется кредитными организациями. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому клиринговому банковскому счету, на который перечислены денежные средства.
 

Счет N 30425 "Средства в клиринговых организациях, предназначенные для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)"

 
    3.42. Назначение счета - учет денежных средств, перечисленных на клиринговый банковский счет клиринговой организации в виде взноса в коллективное клиринговое обеспечение (гарантийный фонд) для обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу, а также включенных в соответствии с законом о клиринге в состав гарантийного фонда доходов по вкладам, в которые размещены денежные средства, составляющие гарантийный фонд. Счет активный.
    Порядок аналитического учета определяется кредитными организациями. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому клиринговому банковскому счету, на который осуществляется перечисление денежных средств, а также зачисление включенных в состав гарантийного фонда доходов по вкладам, указанным в абзаце первом настоящего пункта.
 

Счет N 30426 "Отражение результатов клиринга"

 
    3.43. Назначение счета - учет в клиринговой организации обязательств (требований) участников клиринга и иных лиц по итогам клиринга и их исполнения.
    Аналитический учет определяется клиринговой организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации об обязательстве (требовании) каждого участника клиринга и иного лица.
 

Счет N 30427 "Средства коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд), размещенные во вклады в кредитных организациях"

 
    3.44. Назначение счета - учет клиринговыми организациями денежных средств коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд), размещенных в соответствии с законом о клиринге во вклады в кредитных организациях. Счет активный.
    Аналитический учет ведется на лицевых счетах в разрезе договоров банковского вклада.
 

Счет N 306 "Расчеты по ценным бумагам"

 
    3.45. Счет предназначен для учета расчетов по операциям с ценными бумагами, совершаемым на основании заключенных договоров поручения или комиссии.
 

Счет N 30601 "Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами"

 
    3.46. Назначение счета - учет средств клиентов и расчетов с клиентами и третьими лицами по брокерским операциям, которыми являются сделки кредитных организаций с ценными бумагами и другими финансовыми активами за счет и по поручению клиентов на основании заключенных договоров поручения или комиссии. Операции отражаются в пределах имеющихся средств на счете. Счет пассивный.
    По кредиту счета отражаются средства:
    поступившие от клиентов по договорам для приобретения кредитной организацией ценных бумаг или других финансовых активов у третьих лиц, на оплату будущего комиссионного вознаграждения, в корреспонденции с корреспондентскими счетами или банковскими счетами клиентов, открытыми в этой кредитной организации, со счетом кассы (для физических лиц);
    поступившие от продажи ценных бумаг или других финансовых активов на основании договоров о проведении брокерских операций, в корреспонденции с корреспондентскими счетами или банковскими счетами клиентов, покупателей ценных бумаг или других финансовых активов, открытыми в этой кредитной организации, с соответствующими счетами по учету клиринговых операций или со счетами по учету расчетов с валютными и фондовыми биржами, со счетом кассы (для физических лиц).
    По дебету счета списываются средства:
    перечисленные на покупку ценных бумаг или других финансовых активов для клиентов на основании договоров о проведении брокерских операций, в корреспонденции с корреспондентскими счетами или банковскими счетами клиентов, продавцов ценных бумаг, открытыми в этой кредитной организации, с соответствующими счетами по учету клиринговых операций или со счетами по учету расчетов с валютными и фондовыми биржами; возвращенные клиентам по неисполненным договорам, в корреспонденции с корреспондентскими счетами или банковскими счетами клиентов, открытыми в этой кредитной организации, со счетом кассы (для физических лиц);
    перечисленные клиентам по исполненным договорам, в корреспонденции с корреспондентскими счетами или банковскими счетами клиентов, открытыми в этой кредитной организации, со счетом кассы (для физических лиц);
    списанные с клиентов в качестве комиссионного вознаграждения по исполненным договорам, в корреспонденции со счетом по учету доходов.
    В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору.
 

Счет N 30602 "Расчеты кредитных организаций - доверителей (комитентов) по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами"

 
    3.47. Назначение счета - учет в кредитной организации-доверителе (комитенте) расчетов с кредитными и другими организациями и физическими лицами, занимающимися брокерской деятельностью, по проведению ими операций по покупке и продаже ценных бумаг или других финансовых активов за счет и по поручению данной кредитной организации на основании заключенных договоров поручения или комиссии. Счет активный.
    По дебету счета отражаются суммы задолженности брокеров:
    при перечислении брокерам средств по договорам для приобретения ценных бумаг или других финансовых активов и на оплату их будущего комиссионного вознаграждения в корреспонденции с корреспондентскими счетами или банковскими счетами клиентов-брокеров, открытыми в этой кредитной организации;
    за реализованные брокерами на основании договоров ценные бумаги в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг, другие финансовые активы в корреспонденции со счетами по учету вложений в другие финансовые активы.
    По кредиту счета списываются суммы:
    задолженности брокеров при возврате ими средств по неисполненным договорам в корреспонденции с корреспондентскими счетами или банковскими счетами клиентов-брокеров, открытыми в этой кредитной организации;
    затраченные брокерами на приобретение ценных бумаг или других финансовых активов для данной кредитной организации по договорам, в корреспонденции со счетами по учету вложений в ценные бумаги или другие финансовые активы;
    задолженности брокеров при поступлении от них средств по исполненным договорам в корреспонденции с корреспондентскими счетами или банковскими счетами клиентов-брокеров, открытыми в этой кредитной организации;
    затраченные на оплату комиссионного вознаграждения брокерам по исполненным договорам, в корреспонденции со счетом по учету затрат, связанных с приобретением и реализацией ценных бумаг.
    В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору.
 

Счет N 30603 "Расчеты с эмитентами по обслуживанию выпусков ценных бумаг"

 
    3.48. Назначение счета - учет в кредитных организациях расчетов с эмитентами ценных бумаг по оказанию им услуг по размещению выпусков ценных бумаг (по продаже ценных бумаг эмитентов их первым владельцам, выплате доходов по обращающимся ценным бумагам) и погашению ценных бумаг эмитентов на основании заключенных с ними договоров поручения или комиссии. Счет пассивный.
    По кредиту счета отражаются средства:
    поступившие от продажи ценных бумаг эмитентов на основании заключенных с этими эмитентами договоров, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетом кассы, банковскими счетами клиентов;
    поступившие от эмитентов на погашение их ценных бумаг, выплату доходов по обращающимся ценным бумагам на основании заключенных с этими эмитентами договоров, в корреспонденции с корреспондентскими счетами или банковскими счетами клиентов;
    поступившие от эмитентов на оплату будущего комиссионного вознаграждения по договорам, в корреспонденции с корреспондентскими счетами или банковскими счетами клиентов.
    По дебету счета списываются средства:
    перечисленные эмитентам по исполненным договорам, в корреспонденции с корреспондентскими счетами или банковскими счетами клиентов;
    перечисленные за размещенные акции кредитных организаций-эмитентов на их накопительные счета в Банке России, в корреспонденции с корреспондентским счетом данной кредитной организации в Банке России;
    выплаченные кредитной организацией владельцам ценных бумаг, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетом кассы, банковскими счетами клиентов;
    списанные с эмитентов в качестве комиссионного вознаграждения по исполненным договорам, в корреспонденции со счетом по учету доходов.
    В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору.
 

Счет N 30604 "Расчеты с Минфином России по ценным бумагам"

 
    3.49. Назначение счета - учет расчетов с Минфином России по размещению и погашению долговых обязательств Российской Федерации, оплате выигрышей по облигациям государственных займов, совершаемых на основании заключенных с Минфином России договоров поручения. Счет N 30604 пассивный.
    По кредиту пассивного счета N 30604 отражаются средства:
    поступившие от продажи долговых обязательств Российской Федерации, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетом кассы, банковскими счетами клиентов;
    поступившие из бюджета на погашение долговых обязательств Российской Федерации или оплату выигрышей по облигациям государственных займов, в корреспонденции с корреспондентским счетом кредитной организации в Банке России, поступившие из бюджета на оплату вознаграждения, если оно предусмотрено договором поручения, в корреспонденции с корреспондентским счетом кредитной организации в Банке России.
    По дебету счета N 30604 списываются средства:
    перечисленные в бюджет по исполненным договорам, в корреспонденции с корреспондентским счетом кредитной организации в Банке России;
    выплаченные владельцам долговых обязательств Российской Федерации при погашении ценных бумаг (купонов) или при оплате выигрышей по облигациям государственных займов, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетом кассы, банковскими счетами клиентов;
    зачисленные в качестве вознаграждения по исполненным договорам, в корреспонденции со счетом по учету доходов, полученных от операций с ценными бумагами.
    В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору.
 

Счет N 30606 "Средства клиентов-нерезидентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами"

 
    3.50. Назначение счета - учет в уполномоченных банках средств клиентов-нерезидентов и расчетов с ними и третьими лицами по брокерским операциям, совершаемым на основании заключенных договоров поручения или комиссии. Операции проводятся в пределах имеющихся средств на счете. Счет пассивный.
    Режим работы счета аналогичен порядку, изложенному в характеристике счета N 30601. При этом следует учитывать, что правила совершения операций по поручению клиентов-нерезидентов с ценными бумагами и другими финансовыми активами регламентируются отдельными нормативными актами Банка России.
 

Межбанковские привлеченные и размещенные средства

 
Счета: N 312 "Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от Банка России"
N 313 "Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций"
N 314 "Кредиты и депозиты, полученные от банков-нерезидентов"

 
    3.51. Назначение счетов - учет кредитов, депозитов, полученных от Банка России, кредитных организаций и банков-нерезидентов. По счетам второго порядка учитываются полученные кредиты и депозиты по срокам пользования. Счета пассивные.
    По кредиту счетов отражаются:
    суммы полученных кредитов и депозитов на основании договоров в корреспонденции с корреспондентскими счетами;
    суммы причисленных процентов по депозитам в корреспонденции со счетом по учету обязательств по уплате процентов.
    По дебету счетов отражаются:
    суммы погашенных кредитов;
    суммы возвращенных депозитов;
    суммы не погашенных в срок кредитов и не возвращенных в срок депозитов в корреспонденции со счетами по учету просроченной задолженности по полученным межбанковским кредитам, депозитам;
    суммы пролонгированных кредитов в корреспонденции со счетами по учету кредитов, пролонгированных по решению Совета директоров Банка России.
    В учете кредиты, полученные при недостатке средств на корреспондентском счете ("овердрафт"), отражаются в порядке, определенном настоящими Правилами. Погашение кредита и этой операции отражается в учете в установленном порядке.
    По счету N 31212 учитываются суммы кредитов, пролонгированных по решению Совета директоров Банка России, вне зависимости от срока их предоставления и пролонгации.
    По кредиту счета отражаются суммы кредитов, пролонгированных Банком России, в корреспонденции со счетами по учету кредитов и депозитов, полученных кредитными организациями от Банка России.
    По дебету счета отражаются суммы погашенных кредитов в корреспонденции с корреспондентскими счетами, а также суммы не погашенных кредитов в срок, установленный договором о пролонгации, в корреспонденции со счетами по учету просроченных кредитов и депозитов, полученных от Банка России.
    По счету N 31222 учитывается сумма депозита, полученного в целях компенсации части убытков (расходов) в соответствии с Федеральным законом от 13 октября 2008 года N 173-ФЗ "О дополнительных мерах по поддержке финансовой системы Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2008, N 42, ст. 4698; 2009, N 29, ст. 3605; N 48, ст. 5729; N 52, ст. 6437; 2010, N 8, ст. 776; N 21, ст. 2539; N 31, ст. 4175).
    По кредиту счета отражаются сумма полученного депозита, а также суммы его пополнения, в корреспонденции с корреспондентским счетом; суммы восстановления депозита в корреспонденции со счетами по учету доходов или расходов.
    По дебету счета отражаются суммы возврата (полного или частичного) депозита в корреспонденции с корреспондентским счетом, а также суммы, списанные в целях компенсации части убытков (расходов), в корреспонденции со счетом по учету доходов.
    Аналитический учет осуществляется в разрезе кредиторов по каждому договору.
 

Счета: N 315 "Прочие привлеченные средства кредитных организаций"
N 316 "Прочие привлеченные средства банков-нерезидентов"

 
    3.52. Назначение счетов - учет прочих привлеченных средств от кредитных организаций и банков-нерезидентов в соответствии с условиями и порядком, который предусмотрен договорами. Счета пассивные.
    По кредиту счетов отражаются:
    суммы прочих привлеченных средств, полученных от кредитных организаций и банков-нерезидентов, в корреспонденции с корреспондентскими счетами;
    суммы причисленных процентов в корреспонденции со счетом по учету обязательств по уплате процентов.
    По дебету счетов отражаются суммы прочих привлеченных средств, возвращенных в соответствии с договорами, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, а также суммы прочих привлеченных средств кредитных организаций и банков-нерезидентов, не погашенных в срок, в корреспонденции со счетами по учету просроченной задолженности по полученным межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам.
    Аналитический учет осуществляется в разрезе кредитных организаций и банков-нерезидентов по каждому договору.
 

Счет N 317 "Просроченная задолженность по полученным межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам"

 
    3.53. Назначение счета - учет просроченной задолженности по полученным межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам. Счет пассивный.
    По кредиту счетов второго порядка отражаются суммы просроченной задолженности по кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам, полученным от Банка России, кредитных организаций и банков-нерезидентов, не возвращенным в срок, установленный договором, в корреспонденции со счетами по учету кредитов, депозитов и прочих привлеченных средств, полученных соответственно от Банка России, кредитных организаций и банков-нерезидентов.
    По дебету счетов второго порядка отражаются:
    суммы погашенной просроченной задолженности по межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам в корреспонденции с корреспондентскими счетами;
    суммы, списанные в установленном порядке. Порядок списания определяется законодательством Российской Федерации, в том числе нормативными актами Банка России.
    Аналитический учет осуществляется в разрезе кредиторов, по каждому договору.
 

Счет N 318 "Просроченные проценты по полученным межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам"

 
    3.54. Назначение счета - учет просроченных процентов по полученным межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам. Счет пассивный.
    По кредиту счетов второго порядка отражаются суммы просроченной задолженности по процентам по полученным межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам, не погашенным в срок, установленный договором, в корреспонденции со счетом по учету расходов либо со счетом по учету обязательств по уплате процентов.
    По дебету счетов второго порядка отражаются суммы погашенных просроченных процентов в корреспонденции с корреспондентскими счетами.
    В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору.
 

Счет N 319 "Депозиты в Банке России"

 
    3.55. Назначение счета - учет депозитов, размещенных в Банке России, в соответствии с условиями и порядком, которые предусмотрены договором между кредитной организацией и Банком России. На счетах второго порядка депозиты, размещенные в Банке России, учитываются по срокам. Счет активный.
    По дебету счета отражаются депозиты кредитной организации, размещенные в Банке России, в корреспонденции с соответствующими счетами исходя из порядка, предусмотренного договором.
    По кредиту счета отражаются суммы, перечисленные Банком России кредитным организациям, в корреспонденции с соответствующими счетами исходя из порядка, предусмотренного договором.
    Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых по каждому депозиту.
 

Счета: N 320 "Кредиты и депозиты, предоставленные кредитным организациям"
N 321 "Кредиты и депозиты, предоставленные банкам-нерезидентам"
N 322 "Прочие размещенные средства в кредитных организациях"
N 323 "Прочие размещенные средства в банках-нерезидентах"

 
    3.56. Назначение счетов - учет по получателям средств предоставленных на договорных началах кредитов, размещенных депозитов и прочих средств. На счетах второго порядка кредиты, депозиты и прочие размещенные средства учитываются по срокам. Для учета размещенных средств на условиях "до востребования" предусмотрены отдельные счета второго порядка. На отдельном счете отражаются кредиты, предоставленные при недостатке средств на корреспондентских счетах ("овердрафт"), которые предоставляются в порядке, установленном настоящими Правилами. Счета активные.
    На отдельных счетах второго порядка учитываются созданные резервы на возможные потери по кредитам, депозитам, прочим размещенным средствам. Счета пассивные.
    По дебету счетов отражаются выдаваемые, отсроченные кредиты, размещенные депозиты и прочие средства в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами по учету просроченных кредитов, депозитов и прочих размещенных средств соответственно, а также суммы причисленных процентов в корреспонденции со счетом по учету требований по получению процентов.
    По кредиту счетов отражаются суммы погашенных кредитов, возвращенных депозитов и прочих размещенных средств в корреспонденции с корреспондентскими счетами и в установленных случаях с другими счетами, а также суммы неполученных (невозвращенных) кредитов, депозитов и прочих размещенных средств, отнесенных на счета по учету просроченной задолженности по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам.
    На счетах учета кредитов, депозитов и прочих размещенных средств "до востребования" учитывается текущая задолженность по договорам на предоставление (размещение) средств на условиях "до востребования" либо "до наступления условия (события)".
    При непоступлении средств от клиента-заемщика в день востребования или на дату условия (события) задолженность (ее часть) в конце операционного дня подлежит переносу на счета по учету просроченной задолженности по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам.
    Если возврат средств должен быть произведен в течение установленного срока после востребования или наступления условия (события), то в день предъявления к востребованию, наступления условия (события) задолженность (ее часть) подлежит переносу на балансовые счета по сроку, оставшемуся до погашения.
    Если условиями договора на предоставление (размещение) средств сроки возврата конкретно выданных сумм не оговариваются, а предоставление средств осуществляется при условии соблюдения кредитной организацией-заемщиком установленного договором лимита (максимального размера) задолженности ("под лимит задолженности"), то учет задолженности по таким договорам ведется в порядке, установленном для договоров "до наступления условия (события)". При этом датой наступления условия (события) является день исчерпания лимита задолженности. Суммы неиспользованного лимита задолженности учитываются на внебалансовом счете по учету неиспользованных лимитов по предоставлению средств в виде "овердрафт" и "под лимит задолженности".
    Аналитический учет ведется по лицевым счетам, открываемым по каждому договору.
 

Счет N 324 "Просроченная задолженность по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам"

 
    3.57. Назначение счета - учет просроченной задолженности по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам с выделением счетов второго порядка по заемщикам - кредитным организациям и банкам-нерезидентам. Счета активные.
    Учет резервов на возможные потери по просроченным кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам осуществляется на счете N 32403 "Резервы на возможные потери".
    По дебету счетов отражаются суммы просроченной задолженности по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, не погашенным в срок, установленный договором, в корреспонденции со счетами по учету кредитов, депозитов и прочих размещенных средств, предоставленных кредитным организациям и банкам-нерезидентам.
    По кредиту счетов отражаются:
    суммы погашенной просроченной задолженности по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам в корреспонденции с корреспондентскими счетами;
    суммы списанной просроченной задолженности. Порядок списания определяется законодательством Российской Федерации, а также нормативными актами Банка России.
    Аналитический учет ведется на лицевых счетах по каждому заемщику и договору.
 

Счет N 325 "Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам"

 
    3.58. Назначение счета - учет просроченных процентов по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам в кредитных организациях и банках-нерезидентах. Счета активные.
    По дебету счетов зачисляются суммы просроченной задолженности по процентам по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, не погашенным в срок, установленный договором, в корреспонденции со счетом по учету требований по получению процентов.
    По кредиту счетов отражаются:
    суммы погашенных просроченных процентов в корреспонденции с корреспондентскими счетами;
    суммы списанных просроченных процентов. Списание с баланса кредитной организации сумм просроченных процентов осуществляется в порядке, предусмотренном нормативными актами Банка России.
    Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому договору.
 

Счет N 329 "Прочие средства, полученные от Банка России и размещенные в Банке России"

 
    3.59. Назначение счета - учет средств, полученных от Банка России, и средств, размещенных в Банке России в соответствии с условиями и порядком, которые предусмотрены договором (сделкой). Счет N 32901 пассивный, счет N 32902 активный.
    По кредиту счета N 32901 отражаются суммы средств, полученных от Банка России, в корреспонденции с корреспондентскими счетами.
    По дебету счета N 32901 отражаются суммы средств, возвращенных в соответствии с договором (сделкой), в корреспонденции с корреспондентскими счетами, а также суммы средств, не погашенных в срок, в корреспонденции со счетом по учету просроченной задолженности по прочим привлеченным средствам, полученным от Банка России.
    По дебету счета N 32902 отражаются средства, размещенные кредитными организациями в Банке России, в корреспонденции с корреспондентскими счетами.
    По кредиту счета N 32902 отражаются суммы, перечисленные Банком России кредитным организациям, в корреспонденции с корреспондентскими счетами.
    Аналитический учет ведется в разрезе договоров (сделок).
 

Раздел 4. Операции с клиентами

 
    4. В разделе учитываются пассивные и активные операции с клиентами, за исключением межбанковских операций.
 

Средства на счетах

 
Счет N 401 "Средства федерального бюджета"
Счет N 40101 "Доходы, распределяемые органами Федерального казначейства между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации"

 
    4.1. Назначение счета - учет доходов от уплаты федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов, иных обязательных платежей, других поступлений, являющихся источниками формирования доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, подлежащих распределению органами Федерального казначейства между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации. Счет пассивный.
    Счет открывается органам Федерального казначейства.
    По кредиту счета отражаются суммы поступивших средств.
    По дебету счета отражаются суммы перечисляемых средств.
    В аналитическом учете ведутся лицевые счета органов Федерального казначейства.
 

Счет N 40105 "Средства федерального бюджета"

 
    4.2. Назначение счета - учет средств федерального бюджета. Счет пассивный.
    Счет открывается Федеральному казначейству и его территориальным органам.
    По кредиту счета отражаются суммы поступивших средств.
    По дебету счета отражаются суммы перечисляемых средств.
    В аналитическом учете ведутся лицевые счета Федерального казначейства и его территориальных органов.
 

Счет N 40106 "Средства, выделенные из федерального бюджета"

 
    4.3. Назначение счета - учет средств, выделенных из федерального бюджета. Счет пассивный.
    Счет открывается получателям средств федерального бюджета.
    По кредиту счета отражаются суммы поступивших средств.
    По дебету счета отражаются суммы выдаваемых и перечисляемых средств.
    В аналитическом учете ведутся лицевые счета получателей средств федерального бюджета.
 

Счет N 40108 "Источники финансирования отдельных государственных программ и мероприятий за счет средств федерального бюджета на возвратной основе"

 
    4.4. Назначение счета - учет средств федерального бюджета, выделенных Федеральным казначейством на возвратной основе для осуществления финансирования инвестиционных и конверсионных программ, формирования льготного фонда кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве. Счет пассивный.
    По кредиту счета отражаются суммы поступивших средств из федерального бюджета на возвратной и в установленных случаях платной основе на указанные цели, перечисленные организациями проценты за пользование средствами федерального бюджета, выделенными для финансирования инвестиционных и конверсионных программ, формирования льготного фонда кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве.
    По дебету счета отражаются возврат организациями средств федерального бюджета, выделенных для финансирования инвестиционных и конверсионных программ, формирования льготного фонда кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве, а также перечисление процентов за пользование организациями средствами федерального бюджета, выделенными для финансирования инвестиционных и конверсионных программ, формирования льготного фонда кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве, а в случаях, когда в соответствии с договором предусматривается уплата маржи в пользу кредитной организации, - на счет по учету доходов кредитной организации.
    Не использованные организациями остатки средств федерального бюджета, выделенные на финансирование программ на возвратной и в установленных случаях платной основе, в конце бюджетного года в федеральный бюджет не возвращаются.
    Балансовый счет в конце года закрытию не подлежит.
    В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе организаций.
 

Счет N 40109 "Финансирование отдельных государственных программ и мероприятий за счет средств федерального бюджета на возвратной основе"

 
    4.5. Назначение счета - учет операций по финансированию расходов за счет средств федерального бюджета, выделенных на возвратной основе и учитываемых на балансовом счете N 40108. Счет активный.
    По дебету счета отражаются операции по финансированию инвестиционных и конверсионных программ, сезонных затрат в сельском хозяйстве за счет средств льготного фонда кредитования на эти цели в пределах поступивших на соответствующий пассивный счет N 40108 средств федерального бюджета на эти цели путем оплаты организацией расчетных документов; на отдельном лицевом счете активного счета N 40109 ведется учет просроченных процентов за пользование организациями средствами федерального бюджета, выделенными на возвратной основе для финансирования инвестиционных и конверсионных программ, формирования льготного фонда кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве.
    По кредиту счета отражается возврат организациями средств федерального бюджета, выделенных для финансирования инвестиционных и конверсионных программ, формирования льготного фонда кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве, перечисленных с расчетного счета организации; на отдельном лицевом счете балансового счета N 40109 учитываются средства организаций, перечисленные в уплату просроченных процентов.
    Выделенные организациям средства федерального бюджета на возвратной и в установленных случаях платной основе для финансирования инвестиционных, конверсионных программ, формирования льготного фонда кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве и операций по финансированию, осуществляемых за счет указанных средств, имеют строго целевое назначение и не могут использоваться для зачисления организациями на депозитные счета и другие цели.
    Проценты за пользование средствами федерального бюджета на возвратной и в установленных случаях платной основе уплачиваются организациями в соответствии с порядком, установленным заключенным договором.
    Балансовый счет в конце года закрытию не подлежит. Остаток по лицевому счету активного балансового счета N 40109 не должен превышать остаток средств по соответствующему лицевому счету пассивного балансового счета N 40108. В балансе остаток по счету N 40109 может превышать остаток по счету N 40108 на сумму начисленных просроченных процентов за пользование организацией средствами федерального бюджета, выделенными для финансирования инвестиционных, конверсионных программ, формирования льготного фонда кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве.
    В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе организаций.
 

Счет N 40110 "Средства Минфина России для финансирования капитальных вложений"

 
    4.6. Назначение счета - учет средств федерального бюджета, выделенных Минфином России в 1992 году предприятиям-инвесторам на инвестиционные нужды для строительства важнейших объектов за счет лимитов государственных централизованных капитальных вложений и выполнение программ конверсии военного производства; учет целевых денежных средств, предоставленных в 1993 - 1994 годах Минфином России организациям на возвратной и в установленных случаях платной основе для финансирования программ конверсии и инвестиционных программ; учет средств федерального бюджета, выделенных для финансирования крестьянских (фермерских) хозяйств. Счет пассивный.
    По кредиту счета отражаются суммы поступивших в 1992 году средств федерального бюджета для инвестиционных и конверсионных программ, крестьянских (фермерских) хозяйств; суммы целевых денежных средств, перечисленных в 1993 - 1994 годах Минфином России для финансирования на возвратной и в установленных случаях платной основе конверсионных и инвестиционных программ.
    По дебету счета отражаются операции по возврату целевых денежных средств в Федеральное казначейство.
    В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по выделенным средствам в разрезе организаций и заемщиков.
 

Счет N 40111 "Финансирование капитальных вложений за счет средств Минфина России"

 
    4.7. Назначение счета - учет затрат организаций по финансированию конверсионных и инвестиционных программ 1993 - 1994 годов в пределах целевых денежных средств, выделенных Минфином России на возвратной и в установленных случаях платной основе по соответствующим лицевым счетам балансового счета N 40110. Счет активный.
    По дебету счета отражаются суммы затрат по финансированию конверсии оборонного производства, инвестиционных программ в пределах выделенных Минфином России целевых денежных средств на возвратной и в установленных случаях платной основе.
    Выделенные организациям средства федерального бюджета на возвратной и в установленных случаях платной основе имеют строго целевую направленность и не могут использоваться для зачисления на депозитные счета, предоставление межбанковских кредитов, покупку свободно конвертируемой валюты.
    По кредиту счета отражаются суммы, поступившие от организаций по возврату целевых денежных средств, предоставленных в 1993 - 1994 годах Минфином России на возвратной и в установленных случаях платной основе для финансирования конверсионных и инвестиционных программ.
    В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе организаций.
 

Счет N 40116 "Средства для выплаты наличных денег организациям"

 
    4.8. Назначение счета - учет денежных средств, предназначенных для выдачи наличных денег организациям, лицевые счета которым открыты в органах, осуществляющих открытие и ведение указанных лицевых счетов. Счет пассивный.
    Счет открывается органам, осуществляющим открытие и ведение лицевых счетов организаций.
    По кредиту счета отражаются суммы, поступившие от органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, для выдачи наличных денег организациям, лицевые счета которым открыты в органах, осуществляющих открытие и ведение указанных лицевых счетов, а также суммы, сдаваемые организациями наличными деньгами.
    По дебету счета отражаются суммы наличных денег, выдаваемые организациям, лицевые счета которым открыты в органах, осуществляющих открытие и ведение указанных лицевых счетов, суммы, перечисляемые органам, осуществляющим открытие и ведение лицевых счетов.
    В аналитическом учете ведутся счета органов, осуществляющих открытие и ведение лицевых счетов организаций.
 

Счет N 40201 "Средства бюджетов субъектов Российской Федерации"

 
    4.9. Назначение счета - учет средств бюджетов субъектов Российской Федерации. Счет пассивный.
    Счет открывается органам Федерального казначейства.
    По кредиту счета отражаются суммы поступивших средств.
    По дебету счета отражаются суммы перечисляемых средств.
    В аналитическом учете ведутся лицевые счета органов Федерального казначейства.
 

Счет N 40202 "Средства, выделенные из бюджетов субъектов Российской Федерации"

 
    4.10. Назначение счета - учет средств, выделенных из бюджетов субъектов Российской Федерации получателям средств бюджетов субъектов Российской Федерации, а также учет средств, выделенных в соответствии с законодательством Российской Федерации о выборах и референдумах избирательным комиссиям субъектов Российской Федерации на подготовку и проведение выборов в органы государственной власти субъекта Российской Федерации и референдума субъекта Российской Федерации, на эксплуатацию и развитие средств автоматизации, обучение организаторов выборов и избирателей, обеспечение деятельности избирательных комиссий. Счет пассивный.
    Счет открывается получателям средств бюджетов субъектов Российской Федерации, а также избирательным комиссиям субъектов Российской Федерации.
    По кредиту счета отражаются суммы поступивших средств.
    По дебету счета отражаются суммы выдаваемых и перечисляемых средств.
    В аналитическом учете ведутся лицевые счета получателей средств бюджетов субъектов Российской Федерации, а также избирательных комиссий субъектов Российской Федерации.
 

Счет N 40203 "Средства бюджетов субъектов Российской Федерации, выделенные негосударственным организациям"

 
    4.11. Назначение счета - учет средств, выделенных из бюджетов субъектов Российской Федерации распорядителям и получателям указанных средств на расходы. Счет пассивный.
    По кредиту счета зачисляются суммы средств, выделенных распорядителям и получателям средств из бюджетов субъектов Российской Федерации.
    По дебету счета списываются суммы средств, перечисляемые и выдаваемые наличными деньгами распорядителями счетов.
    По окончании финансового года лицевые счета, открытые на балансовом счете N 40203, не закрываются.
    В аналитическом учете ведутся лицевые счета распорядителей и получателей средств из бюджетов субъектов Российской Федерации.
 

Счет N 40204 "Средства местных бюджетов"

 
    4.12. Назначение счета - учет средств местных бюджетов. Счет пассивный.
    Счет открывается органам Федерального казначейства.
    По кредиту счета отражаются суммы поступивших средств.
    По дебету счета отражаются суммы перечисляемых средств.
    В аналитическом учете ведутся лицевые счета органов Федерального казначейства.
 

Счет N 40205 "Средства местных бюджетов, выделенные государственным организациям"

 
    4.13. Назначение счета - учет средств, выделенных из местных бюджетов распорядителям и получателям указанных средств на их расходы. Счет пассивный.
    По кредиту счета зачисляются суммы средств, выделенных распорядителям и получателям средств из местных бюджетов.
    По дебету счета списываются суммы средств, перечисляемые и выдаваемые распорядителями счетов.
    По окончании финансового года лицевые счета, открытые на балансовом счете N 40205, не закрываются.
    В аналитическом учете ведутся лицевые счета распорядителей и получателей средств из местных бюджетов.
 

Счет N 40206 "Средства, выделенные из местных бюджетов"

 
    4.14. Назначение счета - учет средств, выделенных из местных бюджетов получателям средств местных бюджетов, а также средств, выделенных в соответствии с законодательством Российской Федерации избирательным комиссиям муниципальных образований на подготовку и проведение выборов в органы местного самоуправления, местного референдума, эксплуатацию и развитие средств автоматизации, обучение организаторов выборов и избирателей и обеспечение деятельности избирательных комиссий. Счет пассивный.
    Счет открывается получателям средств местных бюджетов, а также избирательным комиссиям муниципальных образований.
    По кредиту счета отражаются суммы поступивших средств.
    По дебету счета отражаются суммы выдаваемых и перечисляемых средств.
    В аналитическом учете ведутся лицевые счета получателей средств местных бюджетов, а также избирательных комиссий муниципальных образований.
 

Счет N 40301 "Средства избирательных комиссий (комиссий референдума)"

 
    4.15. Назначение счета - учет денежных средств, выделенных Центральной избирательной комиссии Российской Федерации из федерального бюджета на финансирование мероприятий, связанных с подготовкой и проведением выборов в федеральные органы государственной власти и референдума Российской Федерации, на эксплуатацию и развитие средств автоматизации, обучение организаторов выборов и избирателей, обеспечение деятельности организаций при Центральной избирательной комиссии Российской Федерации и деятельности избирательных комиссий и переведенных:
    Центральной избирательной комиссией Российской Федерации избирательным комиссиям субъектов Российской Федерации на подготовку и проведение выборов (референдума), на эксплуатацию и развитие средств автоматизации, обучение организаторов выборов и избирателей и обеспечение деятельности комиссий;
    вышестоящей избирательной комиссией окружным и территориальным избирательным комиссиям (комиссиям референдума) на подготовку и проведение выборов (референдума);
    Центральной избирательной комиссией Российской Федерации организациям при Центральной избирательной комиссии Российской Федерации на эксплуатацию и развитие средств автоматизации, обучение организаторов выборов и избирателей, в том числе на обеспечение деятельности этих организаций.
    Счет пассивный.
    Счета окружным и территориальным избирательным комиссиям (комиссиям референдума) открываются при представлении разрешения избирательной комиссии субъекта Российской Федерации или Центральной избирательной комиссии Российской Федерации на открытие счета.
    По кредиту счета отражаются суммы, переведенные Центральной избирательной комиссией Российской Федерации избирательным комиссиям субъектов Российской Федерации и организациям при Центральной избирательной комиссии Российской Федерации, вышестоящей избирательной комиссией окружным, территориальным избирательным комиссиям (комиссиям референдума) на вышеуказанные цели, а также возвращенные окружными и территориальными избирательными комиссиями (комиссиями референдума) неизрасходованные остатки ранее выделенных денежных средств.
    По дебету счета отражаются суммы перечислений в соответствии с целевым назначением счета, а также возврат окружными и территориальными избирательными комиссиями (комиссиями референдума) неизрасходованных остатков ранее выделенных им денежных средств.
    В аналитическом учете ведутся лицевые счета избирательных комиссий (комиссий референдума), организаций при Центральной избирательной комиссии Российской Федерации.
 

Счет N 40302 "Средства, поступающие во временное распоряжение"

 
    4.16. Назначение счета - учет сумм, поступающих во временное распоряжение казенных и бюджетных учреждений и подлежащих при наступлении определенных условий возврату вносителям или перечислению по принадлежности. Счет пассивный.
    Счет открывается органам Федерального казначейства, финансовым органам субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, органам государственных внебюджетных фондов, казенным и бюджетным учреждениям в соответствии с законодательством Российской Федерации.
    По кредиту счета отражаются суммы поступивших средств.
    По дебету счета отражаются суммы выдаваемых и перечисляемых средств.
    В аналитическом учете ведутся лицевые счета органов Федерального казначейства, финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, органов государственных внебюджетных фондов, казенных и бюджетных учреждений.
 

Счет N 40306 "Средства Минфина России для расчетов по иностранным кредитам"

 
    4.17. Назначение счета - учет средств Минфина России для расчетов по иностранным кредитам в соответствии с заключенными договорами. Счет пассивный.
    По кредиту счета отражаются суммы, поступившие от Минфина России для осуществления расчетов по иностранным кредитам, в корреспонденции с соответствующими бюджетными счетами.
    По дебету счета списываются суммы, возвращенные Минфину России, в корреспонденции с соответствующими бюджетными счетами.
    В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору.
 

Счет N 40307 "Кредиты, полученные от иностранных государств"

 
    4.18. Назначение счета - учет средств полученных кредитов в соответствии с заключенными межправительственными договорами с иностранными государствами. Счет пассивный.
    По кредиту счета отражаются суммы полученных средств.
    По дебету счета отражаются суммы, перечисленные в погашение кредита.
    Операции по получению и погашению кредитов отражаются в корреспонденции с соответствующими корреспондентскими счетами банков-нерезидентов.
    В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому договору.
 

Счета: N 40308 "Кредиты, предоставленные иностранным государствам"
N 40310 "Просроченная задолженность по кредитам, предоставленным иностранным государствам"
N 40311 "Просроченные проценты по кредитам, предоставленным иностранным государствам"

 
    4.19. Назначение счетов - учет средств предоставленных кредитов в соответствии с заключенными межправительственными договорами с иностранными государствами, учет просроченной задолженности и просроченных процентов по этим кредитам. Счета активные.
    По дебету счетов отражаются:
    суммы выданных кредитов иностранным государствам в корреспонденции с соответствующими корреспондентскими счетами банков-нерезидентов;
    суммы просроченной задолженности по предоставленным иностранным государствам кредитам, не погашенным в сроки, установленные межправительственными договорами с иностранными государствами, в корреспонденции со счетами по учету кредитов, предоставленных иностранным государствам;
    суммы просроченной задолженности по процентам за предоставленные кредиты по межправительственным договорам с иностранными государствами в корреспонденции со счетом по учету требований по получению процентов.
    По кредиту счетов отражаются суммы возвращенных иностранными государствами средств, суммы погашенных просроченных процентов, суммы погашенной просроченной задолженности иностранных государств по кредитам в корреспонденции с соответствующими корреспондентскими счетами банков-нерезидентов, суммы списанных просроченных процентов. Списание с баланса сумм просроченных процентов осуществляется в порядке, предусмотренном нормативными актами Банка России.
    В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета в разрезе заемщиков по каждому кредитному договору.
 

Счета: N 40312 "Разные расчеты с Минфином России"
N 40313 "Разные расчеты с Минфином России"

 
    4.20. Назначение счетов - учет по учету расчетов с Минфином России совершаются на основании нормативных актов Банка России. Счет N 40312 пассивный, счет N 40313 активный.
 

Счет N 40314 "Таможенные и другие платежи, от внешнеэкономической деятельности"

 
    4.21. Назначение счета - учет таможенных, авансовых таможенных платежей, перечисленных клиентами таможенным органам и органам Федерального казначейства. Счет пассивный.
    По кредиту счета отражаются суммы поступивших таможенных, авансовых таможенных платежей со счетов клиентов.
    По дебету счета отражаются суммы таможенных, авансовых таможенных платежей, перечисляемые таможенными органами и органами Федерального казначейства на счета органов Федерального казначейства, возврат клиентам излишне уплаченных или ошибочно перечисленных таможенных платежей, а также возврат поступивших залоговых сумм, перечисленных в обеспечение таможенных платежей.
    В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета в разрезе таможенных органов и органов Федерального казначейства по авансовым и таможенным платежам.
 

Счет N 404 "Средства государственных и других внебюджетных фондов"

 
    4.22. Назначение счета - учет средств государственных и других внебюджетных фондов. Для учета средств каждого фонда выделен счет второго порядка. Счета открываются непосредственно фондам и их исполнительным органам, а также другим организациям в соответствии с нормативными актами Банка России. Счета пассивные.
 

Счет N 40401 "Пенсионный фонд Российской Федерации"

 
    4.23. Назначение счета - учет средств Пенсионного фонда Российской Федерации.
    Учет средств, поступивших в Пенсионный фонд Российской Федерации и в органы, осуществляющие выплату пенсий, ведется на отдельных лицевых счетах, открываемых в соответствии с нормативными актами Банка России.
    По кредиту счета отражаются средства, поступившие в Пенсионный фонд Российской Федерации, а также средства, поступившие в органы, осуществляющие выплату пенсий, от Пенсионного фонда Российской Федерации.
    По дебету счета отражаются средства Пенсионного фонда Российской Федерации, списываемые со счетов Пенсионного фонда Российской Федерации и органов, осуществляющих выплату пенсий.
    В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому распорядителю средств Пенсионного фонда Российской Федерации.
 

Счет N 40402 "Фонд социального страхования Российской Федерации"

 
    4.24. Назначение счета - учет средств Фонда социального страхования Российской Федерации.
    По кредиту счета отражаются средства, поступившие в Фонд социального страхования Российской Федерации, а также средства, поступившие в органы социальной защиты населения от Фонда социального страхования Российской Федерации.
    По дебету счета отражаются средства Фонда социального страхования Российской Федерации, списываемые со счетов Фонда социального страхования Российской Федерации и органов социальной защиты населения.
    В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому распорядителю средств Фонда социального страхования Российской Федерации.
 

Счет N 40403 "Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"

 
    4.25. Назначение счета - учет средств Федерального фонда обязательного медицинского страхования и средств медицинских учреждений, поступивших от Федерального фонда обязательного медицинского страхования и от других государственных внебюджетных фондов.
    По кредиту счета отражаются средства:
    поступившие в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в том числе от других государственных внебюджетных фондов;
    поступившие медицинским учреждениям от Федерального фонда обязательного медицинского страхования, а также от других государственных внебюджетных фондов.
    По дебету счета отражаются средства, перечисленные со счетов Федерального фонда обязательного медицинского страхования и медицинских учреждений.
    В аналитическом учете ведутся лицевые счета, открываемые Федеральному фонду обязательного медицинского страхования и каждому медицинскому учреждению.
 

Счет N 40404 "Территориальные фонды обязательного медицинского страхования"

 
    4.26. Назначение счета - учет средств территориальных фондов обязательного медицинского страхования и средств медицинских учреждений, поступивших от территориальных фондов обязательного медицинского страхования и от других государственных внебюджетных фондов.
    По кредиту счета отражаются средства:
    поступившие в территориальные фонды обязательного медицинского страхования, в том числе от других государственных внебюджетных фондов;
    поступившие медицинским учреждениям от территориальных фондов обязательного медицинского страхования и страховых медицинских организаций, а также от других государственных внебюджетных фондов.
    По дебету счета отражаются средства, перечисленные со счетов территориальных фондов обязательного медицинского страхования и медицинских учреждений.
    В аналитическом учете ведутся лицевые счета, открываемые каждому фонду и каждому медицинскому учреждению.
 

Счет N 40406 "Фонды социальной поддержки населения"

 
    4.27. Назначение счета - учет поступлений и расходования средств Республиканского (федерального) и территориальных фондов социальной поддержки населения.
    По кредиту счета учитываются поступления в фонды согласно Положению о Республиканском (федеральном) и территориальных фондах социальной поддержки населения.
    По дебету счета учитывается расходование средств фондов согласно Положению о Республиканском (федеральном) и территориальных фондах социальной поддержки населения.
    В аналитическом учете ведутся лицевые счета фондов социальной поддержки населения.
 

Счет N 40410 "Внебюджетные фонды органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации и местного самоуправления"

 
    4.28. Назначение счета - учет поступления и расходования средств внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований.
    По кредиту счета учитываются поступления средств в эти фонды согласно нормативным правовым актам об этих фондах.
    По дебету счета учитываются расходы, производимые внебюджетными фондами субъектов Российской Федерации и муниципальных образований на цели, определенные нормативными правовыми актами об этих фондах.
    В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому внебюджетному фонду.
 

Счета: N 405 "Счета организаций, находящихся в федеральной собственности"
N 406 "Счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности"
N 407 "Счета негосударственных организаций"

 
    4.29. Назначение счетов - учет средств на счетах финансовых, коммерческих, некоммерческих организаций. Счета пассивные.
    Организация, деятельность которой в основном связана с оказанием услуг финансового характера, относится к финансовым организациям. Счета финансовым организациям открываются на балансовых счетах второго порядка, имеющих соответствующие наименования.
    На балансовых счетах второго порядка "коммерческие организации" открывают счета организациям, основной целью деятельности которых является извлечение прибыли.
    Организации, не имеющие в качестве основной цели своей деятельности извлечение прибыли и не распределяющие полученную прибыль между участниками, относятся к некоммерческим. Счета таким организациям открываются на балансовых счетах второго порядка, имеющих соответствующие наименования.
    В кредит счетов зачисляются суммы, поступающие указанным организациям, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами организаций, счетами по учету бюджетных, внутрибанковских операций, по учету кредитов и другими счетами.
    По дебету счетов отражаются суммы, списываемые со счетов, в корреспонденции со счетами, указанными по кредиту.
    В аналитическом учете ведутся счета по каждой организации.
    На счете N 40504 учитываются переводные операции организаций федеральной почтовой связи, а также средства, направляемые уполномоченными органами на выплату пенсий и пособий. Счета открываются организациям федеральной почтовой связи в том случае, если нормативными правовыми актами предусмотрено открытие счетов в кредитных организациях. Счет пассивный.
    По кредиту счета отражаются суммы наличных денежных средств, принятые от организаций федеральной почтовой связи при оказании ими платежных и иных услуг в соответствии с законодательством Российской Федерации, в корреспонденции со счетом по учету кассы; суммы, зачисляемые по расчетным документам переводоотправителей, органов, уполномоченных на выплату пенсий и пособий, филиалов Сбербанка России за полученные наличные денежные средства, подкрепление счета организаций федеральной почтовой связи в корреспонденции с соответствующими счетами.
    По дебету счета отражаются суммы подкреплений, выданных организациям федеральной почтовой связи наличными деньгами, в корреспонденции со счетом по учету кассы; суммы перечислений по платежным поручениям организаций федеральной почтовой связи, поступивших переводов и других сумм на счета получателей, выплаченных пенсий и пособий, в корреспонденции со счетами по учету средств организаций.
    В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по переводным операциям организаций федеральной почтовой связи, по учету средств, направляемых органами, уполномоченными на выплату пенсий и пособий.
    На счете N 40505 ведутся доходные счета МПС России. Счета пассивные.
    На счетах N 40501, N 40601 и N 40701 в соответствии с законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России открываются счета органам Федерального казначейства, финансовым органам субъектов Российской Федерации, финансовым органам муниципальных образований для учета средств организаций, не являющихся участниками бюджетного процесса.
    На счете N 40503 открываются счета органам Федерального казначейства и федеральным бюджетным учреждениям для учета средств, полученных федеральными бюджетными учреждениями от приносящей доход деятельности.
    На счетах N 40603 и N 40703 открываются счета органам Федерального казначейства, органам, осуществляющим открытие и ведение лицевых счетов получателей средств бюджетов, а также соответственно бюджетным учреждениям субъектов Российской Федерации и муниципальных образований для учета средств, полученных этими бюджетными учреждениями от приносящей доход деятельности.
 

Счет N 40704 "Средства для проведения выборов и референдумов. Специальный избирательный счет"

 
    4.30. Назначение счета - учет денежных средств для формирования избирательного фонда избирательного объединения, избирательного блока, партий, а также фондов референдума, создаваемых инициативной группой по проведению референдума и инициативной агитационной группой, направляемых на финансирование мероприятий, связанных с проведением выборов или референдумов. Счет пассивный.
    По кредиту счета зачисляются средства, являющиеся источниками формирования специального избирательного фонда избирательного объединения, избирательного блока, партий, а также фондов референдума в соответствии с законодательством Российской Федерации.
    По дебету счета отражаются суммы перечислений в соответствии с целевым назначением счета и законодательством Российской Федерации.
    В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому избирательному объединению, избирательному блоку, по каждой партии, инициативной группе по проведению референдума и инициативной агитационной группе.
 

Счет N 408 "Прочие счета"
Счет N 40802 "Физические лица - индивидуальные предприниматели"

 
    4.31. Назначение счета - учет поступления и расходования денежных сумм физических лиц - индивидуальных предпринимателей. Счет пассивный.
    По кредиту счета зачисляются средства от деятельности, проводимой физическими лицами - индивидуальными предпринимателями, суммы полученных кредитов и другие поступления средств, предусмотренные нормативными актами Банка России.
    По дебету счета отражаются суммы перечислений и выдачи наличных денежных средств.
    Операции отражаются в корреспонденции со счетами по учету кассы, банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетами учета депозитов (вкладов).
    В аналитическом учете открываются лицевые счета каждому физическому лицу - индивидуальному предпринимателю.
 

Счет N 40803 "Физические лица - нерезиденты - счета типа "И"

 
    4.32. Назначение счета - учет денежных средств в валюте Российской Федерации, принадлежащих физическим лицам-нерезидентам, на счетах, открытых в соответствии с Положением Банка России от 12 октября 2000 года N 126-П "О порядке переоформления уполномоченными банками рублевых счетов нерезидентов в связи с принятием Инструкции Банка России "О порядке открытия уполномоченными банками банковских счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации и проведения операций по этим счетам" N 93-И от 12 октября 2000 г.", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 28 ноября 2000 года N 2470 ("Вестник Банка России" от 7 декабря 2000 года N 66 - 67) (далее - Положение Банка России N 126-П). Счет пассивный.
    В аналитическом учете ведутся лицевые счета в валюте Российской Федерации по каждому клиенту.
 

Счет N 40804 "Юридические лица и индивидуальные предприниматели - нерезиденты - счета типа "Т"

 
    4.33. Назначение счета - учет денежных средств в валюте Российской Федерации, принадлежащих юридическим лицам - нерезидентам, индивидуальным предпринимателям - нерезидентам, осуществляющим свою деятельность без образования юридического лица, на счетах, открытых в соответствии с Положением Банка России N 126-П. Счет пассивный.
    В аналитическом учете ведутся лицевые счета в валюте Российской Федерации по каждому клиенту.
 

Счет N 40805 "Юридические лица и индивидуальные предприниматели - нерезиденты - счета типа "И"

 
    4.34. Назначение счета - учет денежных средств в валюте Российской Федерации, принадлежащих юридическим лицам - нерезидентам, индивидуальным предпринимателям - нерезидентам, осуществляющим свою деятельность без образования юридического лица, на счетах, открытых в соответствии с Положением Банка России N 126-П. Счет пассивный.
    В аналитическом учете ведутся лицевые счета в валюте Российской Федерации по каждому клиенту.
 

Счет N 40806 "Юридические и физические лица - нерезиденты счета типа "С" (конверсионные)"

 
    4.35. Назначение счета - учет денежных средств юридических и физических лиц - нерезидентов в рублях. Счет пассивный.
    Операции по счету совершаются в порядке, установленном валютным законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России.
 

Счет N 40807 "Юридические лица - нерезиденты"

 
    4.36. Назначение счета - учет денежных средств и расчетов юридических лиц - нерезидентов, осуществляемых в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России без использования специальных банковских счетов. Счет пассивный.
    В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому клиенту и виду валюты.
 

Счет N 40809 "Юридические и физические лица - нерезиденты - счета типа "С" (инвестиционные)"

 
    4.37. Назначение счета - учет денежных средств юридических и физических лиц - нерезидентов в рублях. Счет пассивный.
    Операции по счету совершаются в порядке, установленном валютным законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России.
 

Счет N 40810 "Физические лица - средства избирательных фондов"

 
    4.38. Назначение счета - учет денежных средств на специальном избирательном счете для формирования избирательного фонда кандидата, зарегистрированного кандидата, направляемых на финансирование мероприятий, связанных с проведением выборов. Счет пассивный.
    По кредиту счета зачисляются средства, предназначенные для формирования специального избирательного фонда в соответствии с нормативными правовыми актами о выборах.
    По дебету счета отражаются суммы перечислений в соответствии с целевым назначением счета и нормативными правовыми актами о выборах.
    В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому кандидату, зарегистрированному кандидату.
 

Счет N 40811 "Средства для проведения выборов. Избирательный залог"

 
    4.39. Назначение счета - учет денежных средств, вносимых кандидатами, избирательными объединениями в качестве избирательного залога на специальный счет избирательной комиссии, действующей в соответствии с законодательством Российской Федерации о выборах. Счет пассивный.
    По кредиту счета зачисляются средства из избирательных фондов, вносимые кандидатами, избирательными объединениями в качестве избирательного залога, в соответствии с законодательством Российской Федерации о выборах.
    По дебету счета отражаются суммы возврата средств в избирательные фонды кандидатов, избирательных объединений либо перечисления в доход соответствующего бюджета денежных средств, внесенных или перечисленных в качестве избирательного залога в соответствии с законодательством Российской Федерации о выборах.
    В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждой избирательной комиссии и по каждому залогу.
 

Счет N 40812 "Юридические и физические лица - нерезиденты - счета типа "С" (проектные)"

 
    4.40. Назначение счета - учет денежных средств юридических и физических лиц - нерезидентов в рублях. Счет пассивный.
    Операции по счету совершаются в порядке, установленном нормативными актами Банка России.
 

Счета N 40813: "Физические лица - нерезиденты - счета типа "Ф"
N 40814 "Юридические и физические лица - нерезиденты - счета типа "К" (конвертируемые)"
N 40815 "Юридические и физические лица - нерезиденты - счета типа "Н" (неконвертируемые)"

 
    4.41. Назначение счета - учет денежных средств в валюте Российской Федерации, принадлежащих юридическим и физическим лицам - нерезидентам, официальным представительствам. Операции по счетам совершаются в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России, регулирующими данный вопрос. Счета пассивные.
    В аналитическом учете ведутся лицевые счета в валюте Российской Федерации по каждому клиенту.
 

Счет N 40817 "Физические лица"

 
   &