Ленты новостей RSS
Главные новости Главные новости
Новости законодательства Новости законодательства
Лента новостей Лента новостей
Судебная практика Судебная практика
Обзор законодательства Обзор законодательства
Письма Минфина Письма Минфина
Обзор изменений Обзор изменений
Используйте наши ленты новостей и Вы всегда будете в курсе событий. Достаточно установить любое RSS расширение для браузера, например RSS Feed Reader
Если что-то не нашли
Присоединяйтесь!
Зарегистрированных пользователей портала: 504 764. Присоединяйтесь к нам, зарегистрироваться очень просто →

    

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

 

ПИСЬМО
от 30 ноября 2012 г. N ЕД-4-3/20217@

 

О РЕКОМЕНДУЕМЫХ ФОРМАХ ДОКУМЕНТОВ ДЛЯ ПРИМЕНЕНИЯ ПАТЕНТНОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

 
    В целях организации работы по выдаче патентов на право применения патентной системы налогообложения в соответствии с Федеральным законом от 25.06.2012 N 94-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" Федеральная налоговая служба сообщает следующее.
    Согласно вышеназванному Федеральному закону выдача налогоплательщикам патентов осуществляется на основании заявления. Учитывая, что утверждение формы заявления на получение патента не предусмотрено, индивидуальные предприниматели (далее - ИП) вправе подать заявление на получение патента в произвольной форме.
    При этом для выдачи патента и расчета налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, налоговым органам необходимо рекомендовать ИП указать в заявлении все показатели ведения предпринимательской деятельности, предусмотренные законом субъекта Российской Федерации, для определения размера потенциально возможного к получению ИП годового дохода по виду деятельности, в отношении которого ИП планирует применять патентную систему налогообложения.
    Для оказания помощи ИП в заполнении всех необходимых параметров (средняя численность наемных работников, количество транспортных средств, количество обособленных объектов (площадей)), с учетом рассмотрения которых может быть выдан патент, ФНС России рекомендует использовать форму заявления на получение патента, направляемую настоящим письмом.
    Указанная форма содержит максимальный перечень показателей ведения предпринимательской деятельности, от которых может зависеть размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода. При этом ИП при заполнении такой формы нужно выбрать только те показатели, которые необходимы в соответствии с законом субъекта Российской Федерации. Если в соответствии с законом субъекта используются суммарные значения показателей, то такие величины определяются совокупностью конкретных данных, указанных в заявлении.
    ФНС России поручает проинформировать налогоплательщиков о заявительном порядке применения патентной системы налогообложения с учетом специфики принятого законодательства субъекта и организовать работу по оказанию помощи при заполнении ИП заявлений на выдачу патентов.
    2. Учитывая, что законами субъектов Российской Федерации в соответствии с пунктом 8 статьи 346.43 Кодекса расширен перечень видов предпринимательской деятельности путем дифференциации видов предпринимательской деятельности, указанных в пункте 2 статьи 346.43 Кодекса, а также путем дополнения видов деятельности, относящихся к бытовым услугам, в заявлении на выдачу патента указывается наименование вида предпринимательской деятельности, установленное законом субъекта Российской Федерации.
    Кроме того, в рекомендуемой форме заявления предусмотрен идентификационный код установленного законом субъекта Российской Федерации вида предпринимательской деятельности. При этом поле, предусмотренное для данного кода, не заполняется до разработки и опубликования Управлением ФНС России по субъекту Российской Федерации классификатора кодов по тем видам, в отношении которых законом субъекта Российской Федерации предусмотрено применение патентной системы налогообложения.
    В этой связи Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации поручается разработать классификатор кодов по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых предусмотрено применение патентной системы налогообложения в соответствии с законом своего субъекта (технические требования по разработке классификатора прилагаются к настоящему письму), и направить данный классификатор в адрес Управления налогообложения ФНС России и ФГУП ГНИВЦ ФНС России в срок до 14 декабря 2012 года.
    Кроме того, Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации поручается довести названные классификаторы до сведения налогоплательщиков, на постоянной основе обеспечить ведение и поддержку кодов по ним в актуальном состоянии и организовать информирование об изменении классификаторов.
    3. Одновременно сообщаем, что при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, следует иметь в виду следующее.
    В рекомендуемой форме заявления на получение патента, а также в форме патента предусмотрены поля, в которых указывается период действия патента: дата начала действия патента и дата окончания действия патента.
    Пунктом 5 статьи 346.45 Кодекса установлено, что патент выдается по выбору ИП на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года.
    Согласно нормам статьи 6.1 Кодекса срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.
    Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате (пункт 1 статьи 55 Кодекса).
    Налог, уплачиваемый в связи с применением патентной системы налогообложения, рассчитывается от налоговой базы, которая, в свою очередь, определяется путем деления размера потенциально возможного к получению ИП годового дохода на двенадцать месяцев и умножения полученного результата на количество месяцев срока, на который выдан патент (пункт 1 статьи 346.51 Кодекса).
    Таким образом, исходя из норм законодательства, сроком действия патента является период в пределах одного календарного года, начинающийся с любого числа месяца, указанного ИП в заявлении на получение патента, и истекающий в соответствующее число последнего месяца срока.
    4. ФНС России направляет для использования в работе рекомендуемую форму уведомления об отказе в выдаче патента.
 

Действительный
государственный советник
Российской Федерации
3 класса
Д.В.ЕГОРОВ

 
 
    

Приложение
к письму ФНС России
от _________ N ____

 

ТРЕБОВАНИЯ, КОТОРЫЕ НЕОБХОДИМО УЧЕСТЬ ПРИ РАЗРАБОТКЕ КЛАССИФИКАТОРОВ КОДОВ ПО ВИДАМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, В ОТНОШЕНИИ КОТОРЫХ ПРЕДУСМОТРЕНО ПРИМЕНЕНИЕ ПАТЕНТНОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (ДАЛЕЕ - КЛАССИФИКАТОР)

 
    Кодовое обозначение вида предпринимательской деятельности включает шесть цифровых знаков и формируется, используя следующую систему кодирования:
    первые две цифры - это код вида предпринимательской деятельности, соответствующий номеру подпункта пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), предусматривающему вид предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения (коды 01, 02, 03, ..., 47, 99). Код "99" указывается в случае, если вид предпринимательской деятельности относится к бытовым услугам в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению 002-93, утвержденным постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163 (далее - ОКУН), и не указан в пункте 2 статьи 346.43 Кодекса;
    следующие две цифры означают код региона;
    оставшиеся две цифры - порядковый номер вида деятельности, установленного законом субъекта Российской Федерации путем дифференциации того вида деятельности, код которого указывается первыми двумя цифрами. Указанные виды деятельности нумеруются по порядку, начиная с 01, 02, 03...99.
 

ПРИМЕР N 1

 
    Законом Сахалинской области от 12.10.2012 N 93-ЗО установлены виды деятельности:
    ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи (порядковый номер обозначим 01);
    ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий (порядковый номер обозначим 02).
    Данные виды деятельности установлены путем дифференциации вида деятельности, установленного подпунктом 1 пункта 2 статьи 346.43 Кодекса (код вида предпринимательской деятельности "01").
    Код субъекта "65".
    Исходя из этого, указанным видам деятельности присваиваются, соответственно, коды 016501 и 016502.
    К примеру, извлечение из Классификатора, разработанного на основе Закона Сахалинской области.
 
 
 

УТВЕРЖДЕН
приказом Управления ФНС России
по Сахалинской области
от _____________ N _________

 

КЛАССИФИКАТОР КОДОВ ПО ВИДАМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, В ОТНОШЕНИИ КОТОРЫХ ПРЕДУСМОТРЕНО ПРИМЕНЕНИЕ НА ТЕРРИТОРИИ САХАЛИНСКОЙ ОБЛАСТИ ПАТЕНТНОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

 

Код Наименование вида предпринимательской деятельности, установленное Законом субъекта Российской Федерации Подробная ссылка на норму Закона субъекта Российской Федерации
016501 Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи Подпункт 1 пункта 1 приложения 1 к Закону Сахалинской области "О введении на территории Сахалинской области патентной системы налогообложения"
016502 Ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий Подпункт 2 пункта 1 приложения 1 к Закону Сахалинской области "О введении на территории Сахалинской области патентной системы налогообложения"

 

ПРИМЕР N 2

 
    Законом Ямало-Ненецкого автономного округа от 28.09.2012 N 83-ЗАО установлены дополнительные виды деятельности, относящиеся к бытовым услугам в соответствии с ОКУН.
    Код вида предпринимательской деятельности "99" - бытовые услуги;
    Код региона "89"
    Соответственно, указанным видам деятельности следует присвоить следующие коды:
 

Код Наименование вида предпринимательской деятельности, установленное Законом субъекта Российской Федерации Подробная ссылка на норму Закона субъекта Российской Федерации
998901 Изготовление мебели Пункт 1 приложения 2 к Закону Ямало-Ненецкого автономного округа "О патентной системе налогообложения на территории Ямало-Ненецкого автономного округа" <***>
998902 Услуги бань, душевых и саун Пункт 2 приложения 2 к Закону Ямало-Ненецкого автономного округа "О патентной системе налогообложения на территории Ямало-Ненецкого автономного округа"
998903 Прочие услуги, оказываемые в банях и душевых Пункт 3 приложения 2 к Закону Ямало-Ненецкого автономного округа "О патентной системе налогообложения на территории Ямало-Ненецкого автономного округа"
998904 Услуги ландшафтного дизайна Пункт 4 приложения 2 к Закону Ямало-Ненецкого автономного округа "О патентной системе налогообложения на территории Ямало-Ненецкого автономного округа"
998905 Чистка сливных и канализационных решеток, труб и желобов Пункт 5 приложения 2 к Закону Ямало-Ненецкого автономного округа "О патентной системе налогообложения на территории Ямало-Ненецкого автономного округа"
998906 Очистка крутых кровель от снега и льда Пункт 6 приложения 2 к Закону Ямало-Ненецкого автономного округа "О патентной системе налогообложения на территории Ямало-Ненецкого автономного округа"
998907 Посреднические услуги на оформление заказов на обслуживание автотранспортом Пункт 7 приложения 2 к Закону Ямало-Ненецкого автономного округа "О патентной системе налогообложения на территории Ямало-Ненецкого автономного округа"

 
 
    

Приложение N 1
к приказу ФНС России
от _________ N ________

 

 Штрихкод                                           
                                             
          ИНН                                
  0920 2016                                           
                      Стр.001                    
                                                
                                 Форма по КНД 1150010  
                                                
             Заявление на получение патента (форма N 26.5-1)                  
                                                
  Представляется                                          
  в налоговый орган (код)                                         
                                                
  В соответствии с главой 26.5 "Патентная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) индивидуальный предприниматель  
                                                
  Фамилия                                        
                                                
  Имя                                           
                                                
  Отчество <1>                                           
                                                
  ОГРНИП                                           
                                                
  Адрес места жительства <2>                 
                                                
  Почтовый индекс        Субъект Российской Федерации (код)                       
                                                
  Район                                          
                                                
  Город                                         
                                                
  Населенный пункт                                         
  (село, поселок и т.п.)                                         
                                           
  Улица (проспект,                                         
  переулок и т.п.)                                         
                                                
  Номер дома         Номер          Номер             
  (владения)         корпуса (строения)      квартиры            
                                                
  просит выдать патент на период                     
                                                
       Дата начала    Дата окончания                  
         .  .         .  .                      
                                                
                    с приложением копии                   
      На   страницах   документа <3> на   листах        

 Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем документе, подтверждаю:Заполняется работником налогового органа  
                         Сведения о представлении заявления  
   1 - индивидуальный предприниматель   Данное заявление                 
   2 - представитель индивидуального предпринимателя <3>  представлено (код)                 
                                                
                         на    страницах с приложением копии документа  
                                                
                         на   листах         
                                                
                         Дата                    
                         представления  .  .             
  (фамилия, имя, отчество <1> представителя полностью)   заявления                    
                                                
  Номер контактного телефона                           
                                                
                         Зарегистрировано за N                    
                                                
  Подпись ____________Дата  .  .                 
     МП                  Фамилия, И.О. <1> Подпись       
                                                
  Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя                          
                                                
                                                
                                                
                                                
                                                
  <1> Отчество указывается при наличии.    
  <2> Указывается в соответствии с записью в паспорте гражданина Российской Федерации или ином документе, подтверждающем регистрацию по месту жительства.  
  <3> К заявлению прилагается копия документа, подтверждающего полномочия представителя.  
                                                

 
 

 Штрихкод                                           
                                             
          ИНН                                
  0920 2023                                           
                      Стр.                       
                                                
  в отношении осуществляемого им вида предпринимательской деятельности:     
                                                
                                                
                                                
                                                
                                                
                                                
                                                
                                                
                                                
                                                
                                                
                                                
                                                
                                                
                                                
                                                
                                                
   (наименование вида предпринимательской деятельности, установленное Законом субъекта Российской Федерации)     
                                                
  Идентификационный код установленного Законом субъекта                              
  Российской Федерации вида предпринимательской деятельности <1>                            
                                                
  Указанный вид предпринимательской деятельности осуществляется:     
                                                
    1 - с привлечением наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера;     
    2 - без привлечения наемных работников.                         
                                                
     Средняя численность наемных работников, определяемая в порядке,     
     установленном федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным               
     в области статистики, или 0, если наемные работники не привлекаются.              
                                                
  <1> Не заполняется до разработки и опубликования Управлением ФНС России по субъекту Российской Федерации классификатора кодов по тем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых Законом субъекта Российской Федерации предусмотрено применение патентной системы налогообложения.     
                                                
                                                

 
 

 Штрихкод                                           
                                             
          ИНН                                
  0920 2030                                           
                      Стр.                       
                                                
     Показатели ведения предпринимательской деятельност для отдельных видов деятельности <1>  
                                                
  Количество транспортных средств, используемых за налоговый период при осуществлении видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 10, 11, 32 и 33 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ.  
                                                
  Код транспортного средства          Количество  
                                                
   1                               2         
      01 - автомобильный транспорт по перевозке грузов;                       
      02 - автомобильный транспорт по перевозке пассажиров;                        
      03 - водный транспорт по перевозке пассажиров;                      
      04 - водный транспорт по перевозке грузов.                          
                                                
  Код обособленного объекта  Площадь объекта (кв. м)/ Площадь торгового зала (кв. м)  
                                                
          1                       2           
                                                
  Площадь по каждому из сдаваемых в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности. Заполняется при осуществлении вида предпринимательской деятельности, указанного в подпункте 19 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ.  
                                                
      05 - жилое помещение;                  .     
                                                
      06 - нежилое помещение;                  .     
                                                
      07 - дача;                          .     
                                                
      08 - земельный участок.                  .     
                                                
                                          .     
                                                
                                          .     
                                                
                                          .     
                                                
                                          .     
                                                
  Площадь объекта стационарной торговой сети, имеющего торговый зал (магазина, павильона)/площадь торгового зала по каждому объекту организации торговли. Заполняется при осуществлении вида предпринимательской деятельности, указанного в подпункте 45 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ.  
                                                
      09 - магазин;                           .     
                                                
      10 - павильон.                      .     
                                                
                                          .     
                                                
                                          .     
                                                
                                          .     
                                                
                                          .     
                                                
  Площадь торгового места в объекте стационарной торговой сети, не имеющем торгового зала (в розничном рынке, ярмарке, киоске). Заполняется при осуществлении вида предпринимательской деятельности, указанного в подпункте 46 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ.  
                                                
      11 - розничный рынок;                           .     
                                                
      12 - ярмарка;                      .     
                                                
                                          .     
                                                
                                          .     
                                                
                                          .     
                                                
                                                
                                                
  <1> В случае нехватки позиций заполняется необходимое количество данных листов.   
                                                
                                                

 
 

 Штрихкод                                        
      ИНН                                   
                                          
  0920 2047           Стр.                          
                                            
                                            
   Показатели ведения предпринимательской деятельности     
   для отдельных видов деятельности <1>    
                                            
  Код обособленного объекта                   Количество объектов 
    1                               2       
                                            
  Количество объектов нестационарной торговой сети (палаток, торговых автоматов).
  Заполняется при осуществлении вида предпринимательской деятельности, указанного в подпункте 46 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ.
                                            
       14 - палатка;                               
     15 - торговый автомат.                      
                                            
                                            
                                   
                                            
                                            
                                   
                                            
                                            
                                   
                                            
                                            
                                   
                                            
                                            
                                   
                                            
                                            
  Количество объектов нестационарной торговой сети (объектов развозной и разносной торговли: автолавок, автомагазинов, тонаров, автоприцепов, передвижных торговых автоматов). Заполняется при осуществлении вида предпринимательской деятельности, указанного в подпункте 46 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ.
                                            
       16 - автолавка;                               
     17 - автомагазин;                       
       18 - тонар;                              
       19 - автоприцеп;                             
     20 - передвижной торговый автомат.          
                                            
                                            
                                   
                                            
                                            
                                   
                                            
                                            
                                   
                                            
                                            
                                    
                                            
                                            
                                    
                                            
                                            
                                    
                                            
  Код обособленного объекта                   Площадь объекта (кв. м)/  
                            Площадь зала обслуживания 
                               посетителей (кв. м)   
    1                              2        
                                            
  Площадь объекта организации общественного питания (ресторана, бара, кафе, столовой, закусочной), имеющего зал обслуживания посетителей/площадь зала обслуживания посетителей по каждому объекту организации общественного питания.  
  Заполняется при осуществлении вида предпринимательской деятельности, указанного в подпункте 47 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ. 
                                            
       21 - ресторан;                             
     22 - бар;                    .  
       23 - кафе;                              
       24 - столовая;                                
     25 - закусочная;                  .  
       26 - услуги питания предприятий других типов.                   
                                            
                               .  
                                            
                                            
                               .  
                                            
                                            
                               .  
                                            
                                            
                               .  
                                            
                                            
                               .  
                                            
                                            
                               .  
                                            
  <1> В случае нехватки позиций заполняется необходимое количество данных листов. 
                                            

 
 
 

Приложение N 2
к приказу ФНС России
от _________ N ________

 

Форма по КНД 1122020

 

Инспекция Федеральной налоговой службы _____________________ (полное наименование налогового органа) _____________________ (штамп налогового органа)   УВЕДОМЛЕНИЕ об отказе в выдаче патента (форма 26.5-2) <1> от "__" ______________ 20__ г. N ____________   Инспекция Федеральной налоговой службы ___________________________   _________________________________________________________________, (полное наименование налогового органа) рассмотрев заявление на получение патента индивидуального предпринимателя __________________________________________________ (фамилия, имя, отчество <2>)  

ОГРНИП
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
ИНН
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

  от "__" ___________ 20__ года и руководствуясь положениями пункта 4 статьи 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), уведомляет об отказе в выдаче патента индивидуальному предпринимателю __________________________________________________ (фамилия, имя, отчество <2>)  

ОГРНИП
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
ИНН
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

  на период с ______________________________________________________ (дата начала действия патента) по _____________________________________________________ 20__ года (дата окончания действия) патента) в отношении осуществляемого им вида предпринимательской деятельности _____________________________________________________ __________________________________________________________________ (вид предпринимательской деятельности, указанный в заявлении на выдачу патента) по следующим основаниям: <*> __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________   Начальник (заместитель начальника) Инспекции Федеральной налоговой службы ________________________________ ___________ ____________________ (полное наименование налогового (подпись) (фамилия, инициалы) органа) М.П.   "Уведомление получено" <3>   Индивидуальный предприниматель ____________ ______________________ (подпись) (фамилия, инициалы) "__" _______________ 20__ г.  


<1> Бланки уведомления заполняются в двух экземплярах. Один экземпляр уведомления выдается (направляется по почте или в электронном виде по ТКС) индивидуальному предпринимателю или его представителю. <2> Отчество указывается при наличии. <3> При отправке по почте или ТКС не заполняется. <*> При формировании уведомления указываются основания, не позволяющие индивидуальному предпринимателю выдать патент, со ссылками на соответствующие подпункты пункта 4 статьи 346.45 НК РФ: 1) вид предпринимательской деятельности, указанный в заявлении на получение патента, не соответствует перечню видов предпринимательской деятельности, в отношении которых на территории субъекта Российской Федерации в соответствии со статьей 346.43 НК РФ введена патентная система налогообложения; 2) срок действия патента, указанный в заявлении на получение патента, не соответствует периоду от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года, установленному пунктом 5 статьи 346.45 НК РФ; 3) индивидуальный предприниматель, утративший право на применение патентной системы налогообложения (прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения), до истечения срока действия патента, не вправе вновь перейти на патентную систему налогообложения по этому же виду предпринимательской деятельности до конца календарного года (абзац второй пункта 8 статьи 346.45 НК РФ); 4) имеется недоимка по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения.