Присоединяйтесь!
Зарегистрированных пользователей портала: 507 539. Присоединяйтесь к нам, зарегистрироваться очень просто →
Законодательство
Законодательство

ПИСЬМО ФНС РФ от 24.05.2012 N ЕД-5-3/586дсп@ "О НАПРАВЛЕНИИ КОНТРОЛЬНЫХ СООТНОШЕНИЙ"

Дата документа24.05.2012
Статус документаДействует
МеткиПисьмо

    

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 24 мая 2012 г. N ЕД-5-3/586дсп@

О НАПРАВЛЕНИИ КОНТРОЛЬНЫХ СООТНОШЕНИЙ

 
    Федеральная налоговая служба направляет Контрольные соотношения показателей формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), утвержденной приказом ФНС России от 10.11.2011 N ММВ-7-3/760@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), Порядка ее заполнения и формата налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)".
    Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации надлежит довести указанные Контрольные соотношения до нижестоящих налоговых органов.
 

Советник
государственной гражданской службы
Российской Федерации
2 класса
Д.В.ЕГОРОВ

 
 
    

Приложение

УТВЕРЖДАЮ
Заместитель руководителя
Федеральной налоговой службы
Д.В.ЕГОРОВ
"__" ____________ 2012 г.

КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ
ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФОРМ НАЛОГОВОЙ И БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

Код формы отчетности по КНД 1151020
Наименование формы отчетности Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)
Идентификация документа, утверждающего форму отчетности вид документа Приказ ФНС России 10.11.2011 N ММВ-7-3/760@
дата утверждения формы отчетности
номер документа
Идентификация документа, утверждающего последние изменения и дополнения в форму вид документа
дата утверждения формы отчетности
номер документа
Подразделение - разработчик КС Управление налогообложения
ФИО исполнителя подразделения - разработчика КС, телефон Акимова Нурия Римовна (495) 913 02 87
номер версии КС 1
дата заполнения формы КС 19.03.2012
     

 
 
    

Приложение
к титульному листу N 1.1

        Форма КС
исходные документы контрольное соотношение (КС) в случае невыполнения КС:
  N п/п КС <1> возможно нарушение Законодательства РФ (ссылка) формулировка нарушения действия проверяющего
           
1 2 3 4 5 6
стр. 001
3НДФЛ 1.1 3-НДФЛ стр. 001 Дата представления декларации <, = установленному НК РФ сроку представления налоговой декларации. Данное положение распространяется на физических лиц, перечисленных в статьях 227, 227.1 и 228 НК РФ и в соответствии с которыми у них имеется установленная обязанность по представлению налоговой декларации. п. 4 ст. 23, п. 1 ст. 229 НК РФ если дата представления декларации > установленного НК РФ срока представления налоговой декларации, то возможно нарушение - непредставление в установленный НК РФ срок налоговой декларации; за 2011 год срок представления декларации - 02.05.2012 Принимается решение о привлечении к налоговой ответственности с учетом результатов камеральной налоговой проверки
РАЗДЕЛ 1
внутридокументные КС
3НДФЛ 1.2 строка 020 Раздела 1 = пп. 1.9 Листа Г1 п. 28 ст. 217 НК РФ если строка 020 Раздела 1 >, < пп. 1.9 Листа Г1, то завышена/занижена общая сумма доходов, не подлежащая налогообложению В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить письменное уведомление НП о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НП установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
3НДФЛ 1.3 строка 030 раздела 1 = строка 010 раздела 1 - строка 020 раздела 1 ст. 210 НК РФ если строка 030 раздела 1 <, > строка 010 раздела 1 - строка 020 раздела 1, то занижена/завышена сумма дохода, подлежащая налогообложению по ставке 13% В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить письменное уведомление НП о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НП установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
3НДФЛ 1.4 строка 040 раздела 1 = (пп. 3.2 Листа В + пп. 6.1 Листа Д + п. 4 Листа Е + пп. 2.8 Листа Ж1 + п. 3 Листа Ж2 + п. 3 Листа Ж3 + пп. 11.3 Листа З + пп. 2.5 Листа И + пп. 2.6 Листа И + пп. 2.8 Листа И + пп. 2.9 Листа И) ст. 210, 217 - 221 НК РФ если строка 040 раздела 1 >, < (пп. 3.2 Листа В + пп. 6.1 Листа Д + п. 4 Листа Е + пп. 2.8 Листа Ж1 + п. 3 Листа Ж2 + п. 3 Листа Ж3 + пп. 11.3 + пп. 9.3 Листа З + пп. 2.5 Листа И + пп. 2.6 Листа И + пп. 2.8 Листа И + пп. 2.9 Листа И), то завышена/занижена общая сумма расходов и налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить письменное уведомление НП о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НП установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
3НДФЛ 1.5 строка 050 раздела 1 = строка 030 раздела 1- строка 040 раздела 1 при условии, что строка 050 раздела 1 > 0 ст. 210 НК РФ если строка 050 раздела 1 <, > строка 030 раздела 1 - строка 040 раздела 1 при условии, что строка 050 раздела 1 > 0, то занижена/завышена налоговая база по доходам, облагаемым по ставке 13% В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить письменное уведомление НП о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НП установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
3НДФЛ 1.6 строка 060 раздела 1 = 0, 13 x строка 050 раздела 1 = 0,13 x (/строка 010 раздела 1 - строка 020 раздела 1/ - /строка 040 раздела 1/) = 0, 13 x (пп. 2.1 Листа А по ставке 13% + пп. 2.1 Листа Б по ставке 13% + пп. 3.1 Листа В по ставке 13% - пп. 1.9 Листа Г1 - строка 040 раздела 1) ст. 209, 210 НК РФ если строка 060 раздела 1 <, > 0,13 x строка 050 раздела 1 <, > 0,13 x (/строка 010 раздела 1 - строка 020 раздела 1/ - /строка 040 раздела 1/) <, > 0, 13 x (пп. 2.1 Листа А по ставке 13% + пп. 2.1 Листа Б по ставке 13% + пп. 3.1 Листа В по ставке 13% - пп. 1.9 Листа Г1 - строка 040 раздела 1), то занижена/завышена общая сумма налога, исчисленная к уплате по ставке 13% В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить письменное уведомление НП о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НП установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
3НДФЛ 1.7 Строка 090 раздела 1 = пп. 2.4 Листа Б по ставке 13% ст. 228 НК РФ если строка 090 раздела 1 >, < пп. 2.4 Листа Б по ставке 13%, то завышена/занижена сумма налога, уплаченная в иностранных государствах, подлежащая зачету в РФ Проверить наличие Соглашения об избежании двойного налогообложения. В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить письменное уведомление НП о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НП установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
3НДФЛ 1.8 строка 100 раздела 1 = (строка 070 раздела 1 + строка 075 раздела 1 + строка 080 раздела 1 - строка 060 раздела 1) при условии, что строка 100 раздела 1 > 0 ст. 225, 227.1, 228, 232 НК РФ если строка 100 раздела 1 = (строка 070 раздела 1 + строка 075 раздела 1 + строка 080 раздела 1 + строка 090 раздела 1 - строка 060 раздела 1) при условии, что строка 100 раздела 1 > 0 и строка 090 раздела 1 > 0 и строки 070, 075, 080 Раздела 1 заполнены верно *, то возможно неправомерное включение в сумму налога, подлежащую возврату из бюджета, суммы налога, уплаченной в иностранных государствах и подлежащей зачету в РФ В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить письменное уведомление НП о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НП установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
ст. 210, ст. 225, ст. 231 НК РФ если строка 100 раздела 1 >, < (строка 070 раздела 1 + строка 075 раздела 1 + строка 080 раздела 1) - строка 060 раздела 1 при условии, что строка 100 раздела 1 > 0, то завышена/занижена сумма налога по ставке 13%, подлежащая возврату из бюджета
3НДФЛ 1.9 строка 110 раздела 1 = строка 060 раздела 1 - (строка 070 раздела 1 + строка 075 раздела 1 + строка 080 раздела 1+ строка 090 раздела 1) при условии, что строка 110 раздела 1 > 0 ст. 227, 227.1, 228 НК РФ если строка 110 раздела 1 >, < строка 060 раздела 1 - (строка 070 раздела 1 + строка 075 раздела 1 + строка 080 раздела 1+ строка 090 раздела 1) при условии, что строка 110 раздела 1 > 0, то занижена/завышена сумма налога по ставке 13%, подлежащая уплате (доплате) в бюджет В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить письменное уведомление НП о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НП установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
междокументные КС (налоговая отчетность - налоговая отчетность)
3НДФЛ, 2НДФЛ 1.10 строка 070 раздела 1 формы 3 НДФЛ = Сумме данных п. 5.4 по ставке 13% справок 2 НДФЛ, представленных налогоплательщиком = пп. 2.4 Листа А по ставке 13% ст. 226 НК РФ если строка 070 раздела 1 формы 3 НДФЛ >, < Суммы данных п. 5.4 по ставке 13% справок 2 НДФЛ, представленных налогоплательщиком >, < пп. 2.4 Листа А по ставке 13%, то завышена/занижена сумма налога, уплаченная у источника выплаты В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить письменное уведомление НП о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НП установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
3НДФЛ, КРСБ НП 1.11 строка 075 раздела 1 формы 3 НДФЛ = Сумме данных КРСБ НП (сумма уплаченных авансовых платежей) по ставке 13% = пп. 3.4 Листа В ст. 227 НК РФ если строка 075 раздела 1 формы 3 НДФЛ >, < Суммы данных КРСБ НП (сумма уплаченных авансовых платежей) по ставке 13% > пп. 3.4 Листа В, то завышена/занижена сумма фактически уплаченных авансовых платежей по НДФЛ Контроль за своевременностью уплаты авансовых платежей, исходя из фактически полученного НП дохода. В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить письменное уведомление НП о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НП установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
РАЗДЕЛ 2
внутридокументные КС
3НДФЛ 2.1 строка 020 Раздела 2 = пп. 1.9 Листа Г1 + п. 2 Листа Г2 п. 28 ст. 217 НК РФ если строка 020 Раздела 2 >, < пп. 1.9 Листа Г1 + п. 2 Листа Г2, то завышена/занижена сумма дохода, не подлежащая налогообложению В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить письменное уведомление НП о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НП установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
3НДФЛ 2.2 строка 030 раздела 2 = строка 010 раздела 2 - строка 020 раздела 2 ст. 210 НК РФ если строка 030 раздела 2 <, > строка 010 раздела 2 - строка 020 раздела 2, то занижена/завышена сумма дохода, подлежащая налогообложению по ставке 30% В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить письменное уведомление НП о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НП установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
3НДФЛ 2.3 строка 040 Раздела 2 = пп. 11.3 Листа З ст. 214.1 НК РФ если строка 040 Раздела 2 >, < пп. 11.3 Листа З, то завышена/занижена сумма расходов (убытков) по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, принимаемая к вычету В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить письменное уведомление НП о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НП установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
3НДФЛ 2.4 строка 050 раздела 2 = строка 010 раздела 2 - строка 020 раздела 2 - строка 040 раздела 2 ст. 210 НК РФ если строка 050 раздела 2 <, > строка 010 раздела 2 - строка 020 раздела 2 - строка 040 раздела 2, то занижена/завышена налоговая база по доходам, облагаемым по ставке 30% В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить письменное уведомление НП о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НП установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
3НДФЛ 2.5 строка 060 раздела 2 = пп. 2.3 Листа А по ставке 30% ст. 207, 209, 210, 217 НК РФ если строка 060 раздела 2 <, > пп. 2.3 Листа А по ставке 30%, то занижена/завышена сумма налога, исчисленная к уплате по ставке 30% В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить письменное уведомление НП о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НП установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
3НДФЛ 2.6 строка 080 раздела 2 = (строка 070 раздела 2 - строка 060 раздела 2), при условии, что строка 080 раздела 2 > 0 ст. 210, ст. 225, ст. 226 НК РФ если строка 080 раздела 2 >, < (строка 070 раздела 2 - строка 060 раздела 2), при условии, что строка 080 раздела 2 > 0, то завышена/занижена сумма налога по ставке 30% подлежащая возврату из бюджета В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить письменное уведомление НП о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НП установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
3НДФЛ 2.7 строка 090 раздела 2 = (строка 060 раздела 2 - строка 070 раздела 2), при условии, что строка 090 раздела 2 > 0 ст. 228 НК РФ если строка 090 раздела 2 >, < (строка 060 раздела 2 - строка 070 раздела 2), при условии, что строка 090 раздела 2 > 0, то занижена/завышена сумма налога по ставке 30%, подлежащая уплате (доплате) в бюджет В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить письменное уведомление НП о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НП установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.

Ведется подготовка документа. Ожидайте