Присоединяйтесь!
Зарегистрированных пользователей портала: 507 790. Присоединяйтесь к нам, зарегистрироваться очень просто →
Законодательство
Законодательство

ПИСЬМО ЦБ РФ от 30.09.94 N 114 (ред. от 26.01.98) "О ДОПОЛНЕНИИ N 2 К ИНСТРУКЦИИ ЦЕНТРАЛЬНОГО БАНКА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 24.08.93 N 17"

Дата документа30.09.1994
Статус документаНе действует
МеткиПисьмо
х
Документ не действует
Действующая редакция документа
У нас имеется более свежая редакция документа с полным содержимом изменений.

    

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИИ

ПИСЬМО
от 30 сентября 1994 г. N 114

О ДОПОЛНЕНИИ N 2 К ИНСТРУКЦИИ ЦЕНТРАЛЬНОГО БАНКА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 24.08.93 N 17

(в ред. - Письма ЦБ РФ от 20.12.94 N 130а; Телеграмм ЦБ РФ от 18.01.95 N 139, от 24.03.95 N 153, от 23.06.95 N 177, от 28.09.95 N 197, от 09.12.95 N 213, от 16.01.96 N 228; Писем ЦБ РФ от 01.03.96 N 243, от 02.07.96 N 294, от 27.08.96 N 319, от 02.10.96 N 333, от 21.10.96 N 347, от 10.11.96 N 359, от 22.01.97 N 398, от 11.02.97 N 411; Приказа ЦБ РФ от 25.09.97 N 02-413; Указаний ЦБ РФ от 26.01.98 N 144-У)

 
    В связи с вопросами, поступающими от Главных управлений Банка России и коммерческих банков, а также с учетом предложений, высказанных на семинарах, проведенных Центральным банком Российской Федерации в различных регионах России, по составлению общей финансовой отчетности Банк России разработал и при этом направляет дополнение N 2 к Временной инструкции Банка России от 24 августа 1993 г. N 17 с разъяснениями по составлению указанной отчетности.
    Одновременно сообщаем, что предыдущей отчетной датой при заполнении отчетных форм считается начало года, т.е. при составлении общей финансовой отчетности на 1 июля и 1 октября 1994 года предыдущей отчетной датой является 1 января 1994 года, поскольку баланс и отчет о прибылях и убытках (форма N 2) составляются нарастающим итогом с начала года.
    Общая финансовая отчетность, составляемая коммерческими банками в соответствии с Инструкцией N 17, должна представляться ими в двух экземплярах Главным управлениям (Национальным банкам) Российской Федерации до 20 числа первого месяца квартала, следующего за отчетным периодом.
    Главные управления (Национальные банки) представляют указанную отчетность после ее предварительной проверки и анализа в Центральный банк Российской Федерации к 5 числу второго месяца квартала, следующего за отчетным периодом, по каждому банку со своими выводами и предложениями.
    Для облегчения процесса обработки форм указанной отчетности на каждом приложении следует указывать наименование банка, его регистрационный номер и подпись ответственного лица.
    Срочно доведите до сведения коммерческих банков, расположенных в регионе.
 

Заместитель Председателя
Центрального банка
Российской Федерации
Т.В.ПАРАМОНОВА

 
 
 

ДОПОЛНЕНИЕ N 2
К ВРЕМЕННОЙ ИНСТРУКЦИИ БАНКА РОССИИ ОТ 24 АВГУСТА 1993 Г. N 17

(в ред. - Письма ЦБ РФ от 20.12.94 N 130а; Телеграмм ЦБ РФ от 18.01.95 N 139, от 24.03.95 N 153, от 23.06.95 N 177, от 28.09.95 N 197, от 09.12.95 N 213, от 16.01.96 N 228; Писем ЦБ РФ от 01.03.96 N 243, от 02.07.96 N 294, от 27.08.96 N 319, от 02.10.96 N 333, от 21.10.96 N 347, от 10.11.96 N 359, от 22.01.97 N 398, от 11.02.97 N 411; Указания ЦБ РФ от 26.01.98 N 144-У)

 
    1. Подготовку форм общей финансовой отчетности целесообразно начинать с анализа кредитного портфеля банка. Для этой цели в Инструкции N 17 на странице 44 предложена специальная таблица, которая предусматривает анализ каждой выданной банком ссуды (включая все его филиалы).
    Классификация ссуд осуществляется в зависимости от четырех основных факторов:
    1) отраслевой принадлежности клиента;
    2) формы собственности клиента;
    3) финансового положения клиента;
    4) оценки выполнения клиентом своих обязательств по ранее предоставленным ссудам.
    Методические рекомендации оценки кредитных рисков для пересмотра кредитного портфеля изложены в Приложении N 6 к Инструкции N 17.
    Исходя из степени риска, ссудную задолженность на отчетную дату (статья 5 Балансового отчета) рекомендуется подразделить на 5 условных групп. При отнесении ссуд к той или иной группе риска необходимо проанализировать:
    1) срочную (текущую) ссудную задолженность <*>
    2) просроченную ссудную задолженность:
    а) по основному долгу;
    б) по просроченным процентам.
    


    <*> Пролонгированные не более двух раз кредиты относятся к текущей, а не просроченной задолженности.
 
    При этом необходимо разделить проценты на:
    - просроченные до 30 дней с момента наступления срока платежа;
    - просроченные более 30 дней.
    Кредиты, не вызывающие сомнений в своевременном их возврате, относятся к 1 группе риска. При наличии у банка сомнений и своевременном возврате текущей ссудной задолженности, возникших в результате анализа отчетности клиента (например, наличие задолженности бюджету или работникам по зарплате), такую ссуду целесообразно отнести не к 1, а к более высокой группе риска, несмотря на то, что срок ее погашения еще не наступил.
    Порядок отнесения к той или иной группе риска ссудной задолженности по кредитам, выданным населению на потребительские цели, определяется банком с учетом таких факторов, как наличие у ссудозаемщика постоянного дохода, его возраст и состояние здоровья, выполнение им ранее взятых обязательств, наличие залога, поручительства и т.д.
    На основе анализа кредитного портфеля рассчитывается резерв на покрытие потерь в связи с риском невозврата кредитов. Этот резерв является целевым резервом и называется Резервом на возможные потери по ссудам. Его размер зависит от суммы задолженности клиента по данной ссуде (кредиту) и отнесения ее в ту или иную группу риска.
    Решение о создании резерва на возможные потери по ссудам принимается руководством банка, а не акционерами (пайщиками). Создавая резерв под будущие потери по ссудам, банк "страхуется" от возможных потерь, возникающих в результате неуплаты клиентами сумм, причитающихся банку. Поскольку затраты по созданию резерва на возможные потери по ссудам относятся на расходы отчетного периода и уменьшают прибыль, в т.ч. распределяемую между акционерами (пайщиками), этот резерв не включается в расчет собственного капитала банка.
    Для расчета суммы резерва на возможные потери по ссудам следует использовать Приложение N 3 Дополнения N 1 от 25 февраля 1994 года к Временной инструкции Банка России от 24 августа 1993 г. N 17.
    При этом необходимо помнить, что резерв на возможные потери по ссудам не создается:
    - под проценты.
    (в ред. Писем ЦБ РФ от 20.12.94 N 130а, от 22.01.97 N 398)
    По усмотрению коммерческих банков резерв может быть создан и по межбанковским кредитам. В этом случае часть сумм балансовых счетов 074 и 822 отражается в 5 статье предварительных данных Балансового отчета (Приложение N 1), одновременно уменьшая статью 2.
    2. В связи с тем, что после выхода Дополнения N 1 в Плане счетов бухгалтерского учета было открыто несколько новых балансовых счетов, их следует внести в Таблицу соответствия (Приложение N 1), а именно:
    - балансовый счет 080 "Счета у банков - резидентов Российской Федерации в иностранной валюте" следует включить в статью 2 Балансового отчета "Средства в банках и кредитных учреждениях"
    - балансовый счет 081 "Счета банков - резидентов Российской Федерации в иностранной валюте" включается в статью 15 Балансового отчета "Средства банков и кредитных учреждений"
    - балансовые счета 623 "Просроченные централизованные кредитные ресурсы" и 624 "Просроченные проценты за централизованные ресурсы" включаются в статью 14 Балансового отчета "Средства Центрального банка"
    - балансовые счета 717 "Средства юридических лиц, депонированные в банке для расчетов с использованием пластиковых карт", 718 "Средства физических лиц, депонированные в банке для расчетов с использованием пластиковых карт" и 812 "Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами" включаются в статью 16 Балансового отчета "Средства клиентов". Перед балансовым счетом 079 следует вставить слово "сальдо", и в зависимости от того, какое сальдо будет складываться по этому счету, оно должно отражаться либо в статье 16 (кредитовое сальдо), либо в статье 2 "Средства в банках и кредитных учреждениях" (дебетовое сальдо).
    3. Вводятся новые наименования статей 19, 21 и 29 (Приложения N N 1 и 4), которые более точно отражают экономическое содержание указанных статей Балансового отчета, а именно:
    Статья 19 "Прочие обязательства", Статья 21 "Всего обязательств" и Статья 29 "Всего обязательств и собственных средств".
    В статье 19 "Прочие обязательства" перед балансовыми счетами 890 и 893 следует вставить слово "сальдо", и в зависимости от того, какое сальдо складывается по этим счетам, оно будет отражаться либо в 19 статье Балансового отчета "Прочие обязательства" (кредитовое сальдо), либо в статье 12 "Прочие активы" (дебетовое сальдо).

Ведется подготовка документа. Ожидайте