Присоединяйтесь!
Зарегистрированных пользователей портала: 505 381. Присоединяйтесь к нам, зарегистрироваться очень просто →
Законодательство
Законодательство

ПИСЬМО ЦБ РФ от 25.02.94 N 78 (ред. от 11.02.97) "О ДОПОЛНЕНИИ N 1 К ВРЕМЕННОЙ ИНСТРУКЦИИ ЦБ РФ ОТ 24.08.93 N 17"

Дата документа25.02.1994
Статус документаОтменен/утратил силу
МеткиПисьмо
x
Документ отменен / утратил силу
Документ отменен или утратил силу. Подробная информация приводится в примечаниях к документу.

    

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИИ

 

ПИСЬМО
от 25 февраля 1994 г. N 78

 

(в ред. - Писем ЦБ РФ от 30.09.94 N 114, от 20.12.94 N 130а; Телеграмм ЦБ РФ от 18.01.95 N 139, от 24.03.95 N 153, от 28.09.95 N 197; Писем ЦБ РФ от 22.01.97 N 398, от 11.02.97 N 411)

 
    Центральный Банк Российской Федерации проанализировал общую финансовую отчетность, составленную коммерческими банками по состоянию на 1 октября 1993 года в соответствии с Временной Инструкцией Центрального Банка Российской Федерации от 24.08.93 г. N 17.
    По мнению коммерческих банков и Главных Управлений (Национальных Банков) Банка России, составление общей финансовой отчетности позволило наглядно увидеть и оценить качество кредитного портфеля, реальное финансовое состояние банка, его чистую прибыль за минусом резервов под сомнительную и безнадежную задолженность, а также определить конкретные меры по улучшению управления рисками и их контролю.
    Вместе с тем, анализ представленных отчетов показал, что рядом коммерческих банков были допущены неточности при заполнении некоторых записок и неувязки этих записок с балансовым отчетом, отчетом о прибылях и убытках, что свидетельствует о необходимости уточнения отдельных положений указанной инструкции.
    На основании вышеизложенного, а также с учетом предложений и замечаний, внесенных коммерческими банками и Главными территориальными Управлениями (Национальными Банками) Центрального Банка Российской Федерации, Департамент банковского надзора совместно с Рабочей группой Центрального Банка России по реформе бухгалтерского учета в коммерческих банках разработали Дополнение N 1 к Временной Инструкции Центрального Банка Российской Федерации от 24 августа 1993 года N 17, содержащее уточненные формы общей финансовой отчетности, а также консультацию по порядку их составления коммерческими банками.
    Одновременно сообщаем, что устанавливаются новые сроки представления общей финансовой отчетности на 1 января 1994 года:
    коммерческие банки представляют указанную отчетность Главным Управлениям (Национальным банкам) Центрального Банка Российской Федерации до 25 марта текущего года в двух экземплярах;
    Главные Управления (Национальные Банки) Банка России представляют указанную отчетность (1 экземпляр) в Департамент банковского надзора к 5 апреля 1994 года.
    На последующие (квартальные) даты сохраняется срок представления отчетности, предусмотренный Инструкцией.
    Указания Центрального Банка России от 25.01.94 г. N 15-3-2/15 в части срока представления общей финансовой отчетности по состоянию на 01.01.94 г. отменяются.
 

Т.В.ПАРАМОНОВА

 
 
 

ДОПОЛНЕНИЕ N 1
К ВРЕМЕННОЙ ИНСТРУКЦИИ БАНКА РОССИИ ОТ 24 АВГУСТА 1993 ГОДА N 17

 

(в ред. - Писем ЦБ РФ от 30.09.94 N 114, от 20.12.94 N 130а; Телеграмм ЦБ РФ от 18.01.95 N 139, от 24.03.95 N 153, от 28.09.95 N 197; Писем ЦБ РФ от 22.01.97 N 398, от 11.02.97 N 411)

 

I. Объем общей финансовой отчетности, обязательной к представлению Центральному Банку Российской Федерации:

 
    1. Таблица соответствия и коррективы по отдельным статьям балансового отчета (включает предварительный балансовый отчет (БО), журнал корректировок и окончательный балансовый отчет (на отчетную дату) (Приложение 1 к данному письму).
    2. Таблица соответствия и корректировок по отдельным статьям отчета о прибылях и убытках (включает в себя предварительный отчет о прибылях и убытках (ОПУ), журнал корректировок и окончательный отчет о прибылях и убытках (на отчетную дату) (Приложение 2 к данному письму).
    3. Анализ счета 904.
    4. Анализ счета 076.
    5. Анализ счета 016.
    6. Анализ счета 943.
    7. Анализ счета 950.
    8. Условный расчет размера резерва кредитного риска (Приложение N 3).
    9. Окончательный балансовый отчет (ОБО) (на отчетную и предыдущую отчетную дату) (Приложение 4 к данному письму).
    10. Окончательный отчет о прибылях и убытках (ООПУ) (на отчетную и предыдущую отчетную дату) (Приложение 5 к данному письму).
    11. Записка 1. Бухгалтерские правила.
    12. Записка 2. Изменения в бухгалтерских правилах.
    Записки 1 и 2 представляются раз в год, если не было существенных изменений в бухгалтерских правилах.
    13. Записка 3. Анализ кредитов (Таблица 1 "Движение кредитов" (Приложение 6 к данному письму); Таблица 2 "Просроченные кредиты" (Приложение 7 к данному письму); Таблица 3 "Переоформленные кредиты" (Приложение N 8 к данному письму).
    14. Записка 4. Резерв под возможные потери по ссудам (Приложение N 9 к данному письму).
    15. Записка 5. Наращенные проценты (Приложение N 10 к данному письму).
    16. Записка 6. Анализ кредитов по экономическим секторам (Приложение 11 к данному письму).
    17. Записка 7. Налоги (Приложение 12 к данному письму).
    18. Записка 8. Анализ активов и пассивов по срокам востребования и погашения (Приложение 13 к данному письму).
    19. Записка 9. Основные средства и нематериальные активы (Приложение 14 к данному письму).
    20. Записка 10. Движение собственных средств (Приложение 15 к данному письму).
    21. Записка 13. Анализ валютной позиции.
    22. Записка 14. Работники банка (Приложение 16 к данному письму).
    Представление записок 11, 12 в настоящее время нецелесообразно.
    Представление остальных записок обязательно ежеквартально.
 

II. При составлении финансовой отчетности рекомендуем коммерческим банкам использовать следующий порядок:

 
    Предыдущей отчетной датой при составлении отчетов на 1 января 1994 года считать 1 января 1993 года, для последующих квартальных отчетов предыдущей отчетной датой считать 1 января текущего года.
    Если банк был образован в течение 1993 года, то графа "на предыдущую отчетную дату" не заполняется.
    1. Составить Таблицу для анализа кредитного портфеля банка.
    2. На основании анализа кредитных договоров с клиентами, гарантий, залоговых обязательств, отчетных данных клиентов рассчитать резерв под возможные потери по ссудам (РВПС) А1, заполнив таблицу "Условный расчет размера резерва кредитного риска" (Приложение 3 к данному письму).
    РВПС не создается:
    - под проценты.
    Сумма РВПС = стр. 8 "Всего" Кол. 11 Таблицы "Условный расчет размера резерва кредитного риска".
    Корректировка А1 = стр. 10 "Сумма корректировки" кол. 11 "Всего" Таблицы "Условный расчет размера резерва кредитного риска".
    (в ред. Писем ЦБ РФ от 20.12.94 N 130а, от 22.01.97 N 398)
    3. Сделать анализ счетов:
    3.1. Из балансового счета 010 выделить:
    - привилегированные акции (для отражения этой части в статье 23 балансового отчета);
    - простые акции (паи) (для статьи 22 балансового отчета);
    - фонд основных средств, числящийся на счете 010, но не являющийся частью паевых взносов (бывший 013 б/с) (для статьи 25 балансового отчета);
    3.2. Из балансового счета 012 выделить:
    - износ малоценного инвентаря (для статьи 12 балансового отчета);
    - результат переоценки основных фондов (средств) (для статьи 26 балансового отчета);
    - разницу между фактической ценой продажи и номинальной стоимостью первично размещенных акций банка (для статьи 24 балансового отчета);
    - прочие (для статьи 25 балансового отчета).
    3.3. Из балансового счета 015 выделить:
    - износ машин, оборудования, транспортных и других средств для сдачи в аренду (лизинга) (для статьи 6 балансового отчета);
    - прочие (для статьи 9 балансового отчета).
    3.4. Дебетовый остаток балансового счета 075 разделить на две части:
    - средства в банках и кредитных учреждениях (для статьи 2 балансового отчета);
    - кредиты клиентам (для статьи 5 балансового отчета).
    Из кредитового остатка балансового счета 075 выделить:
    - средства банков и кредитных учреждений (для статьи 15);
    - средства клиентов (для статьи 16 балансового отчета).
    3.5. Дебетовый остаток балансового счета 076 разделить на три части:
    - средства в банках и кредитных учреждениях (для статьи 2 балансового отчета);
    - кредиты клиентам и операции аналогичные кредитам (для статьи 5 балансового отчета);
    - прочие (для статьи 12 балансового отчета).
    Из кредитового остатка балансового счета 076 выделить:
    - средства банков и кредитных учреждений (для статьи 15 балансового отчета);
    - средства клиентов в части операций аналогичных депозитам (для статьи 16 балансового отчета);
    - прочие (для статьи 19 балансового отчета).
    3.6. Из балансового счета 191 выделить в следующей последовательности:
    - вложения в акции, доля которых в уставных капиталах акционерных обществ превышает 25% (для статьи 10 Балансового отчета);
    - вложения в акции для перепродажи (т.е. со сроком нахождения на балансе банка менее 6 месяцев) (для статьи 4 Балансового отчета);
    - вложения в прочие акции (т.е. со сроком нахождения на балансе банка более 6 месяцев) (для статьи 10 Балансового отчета);
    (в ред. Письма ЦБ РФ от 30.09.94 N 114)
    3.7. Исключен.
    (в ред. Письма ЦБ РФ от 30.09.94 N 114)
    3.7. Из балансовых счетов 192 и 193 выделить в следующей последовательности:
    - вложения в ценные бумаги для перепродажи (т.е. со сроком нахождения на балансе банка менее 6 месяцев) (для статьи 4 Балансового отчета);
    - вложения в прочие ценные бумаги (т.е. со сроком нахождения на балансе банка более 6 месяцев) (для статьи 10 Балансового отчета).
    (в ред. Письма ЦБ РФ от 30.09.94 N 114)
    3.8. Из актива б/с 904 выделить:
    - начисленные, но не взысканные проценты по кредитам, выданным заемщикам, не имеющим расчетного счета в данном учреждении банка (для статьи 5 балансового отчета);
    - прочие (для статьи 12 балансового отчета).
    3.9. Из балансового счета 074 выделить:
    - межбанковские ссуды в иностранной валюте (для статьи 2 Балансового отчета);
    - прочее (для статьи 5 Балансового отчета).
    (в ред. Письма ЦБ РФ от 30.09.94 N 114)
    4. Составить Предварительный балансовый отчет коммерческого банка (БО), сгруппировав счета баланса по уточненной таблице соответствия (Приложение 1 к данному письму).
    При составлении БО обратить внимание на равенство: ст. 13 "Всего активов" = ст. 29 "Всего заемных и собственных средств".
    5. Составить Предварительный отчет о прибылях и убытках (ОПУ), сгруппировав символы отчета о прибылях и убытках по уточненной таблице соответствия (Приложение 2 к данному письму).
    6. Сделать анализ счетов:
    6.1. Анализ счета 950 "Отвлеченные средства из прибыли" в целях расчета следующих сумм (корректировок):
    А12 - сумма налога на доход за отчетный период;
    А13 - сумма резерва, созданного в течение отчетного периода под обесценение ценных бумаг;
    А14 - сумма прочих фактических расходов, например, затраты на благотворительные цели.
    Сумма А12+А13+А14 должна быть равна дебетовому обороту счета 950 за отчетный период за минусом сумм, направленных в резервный фонд (б/с 011), фонды экономического стимулирования (б/с 016) и на дивиденды.
    (в ред. письма ЦБ РФ от 30.09.94 N 114)
    6.2. Анализ счета 016 и определение сумм:
    А15 - безвозмездная финансовая помощь филиалам;
    А16 - премии;
    А17 - расходы по обучению персонала;
    А18 - социальные затраты;
    А19 - НДС на приобретение основных средств;
    А20 - представительские расходы (исследования и т.п.);
    А21 - прочие фактические расходы.
    (в ред. письма ЦБ РФ от 30.09.94 N 114)