Присоединяйтесь!
Зарегистрированных пользователей портала: 507 084. Присоединяйтесь к нам, зарегистрироваться очень просто →
Законодательство
Законодательство

"МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СБОРУ АУДИТОРСКИХ ДОКАЗАТЕЛЬСТВ ДОСТОВЕРНОСТИ ПОКАЗАТЕЛЕЙ МАТЕРИАЛЬНО - ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ В БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ" (утв. Минфином РФ 23.04.2004)

Дата документа23.04.2004
Статус документаДействует
МеткиМетодические рекомендации · Протокол

    

УТВЕРЖДАЮ
Заместитель Министра финансов
Российской Федерации,
Председатель Совета по аудиторской
деятельности при Минфине России
А.Ю. ПЕТРОВ
23 апреля 2004 года

ОДОБРЕНО
Советом по аудиторской деятельности
при Минфине России,
протокол N 25 от 22 апреля 2004 г.

МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СБОРУ АУДИТОРСКИХ ДОКАЗАТЕЛЬСТВ ДОСТОВЕРНОСТИ ПОКАЗАТЕЛЕЙ МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ В БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

1. ВВОДНАЯ ЧАСТЬ

2. ОСНОВНЫЕ ЗАДАЧИ, РЕШАЕМЫЕ В ХОДЕ ПРОВЕДЕНИЯ ПРОВЕРКИ

3. ПРОВОДИМЫЕ АУДИТОРСКИЕ ПРОЦЕДУРЫ

3.1. Процедуры подготовки и планирования аудита

Оценка состояния бухгалтерского учета

Рабочий документ РД-0.1

N субсчета На конец предыдущего периода На начало проверяемого периода Отклонение
Итого по счету 10 (по данным аналитического учета)
Сальдо по счету 10 (по данным синтетического учета)
Итого по счету 11 (по данным аналитического учета)
Сальдо по счету 11 (по данным синтетического учета)
Итого по счету 14 (по данным аналитического учета)
Сальдо по счету 14 (по данным синтетического учета)
Итого по счету 15 (по данным аналитического учета)
Сальдо по счету 15 (по данным синтетического учета)
Итого по счету 16 (по данным аналитического учета)
Сальдо по счету 16 (по данным синтетического учета)
Данные строки "Сырье, материалы и другие аналогичные ценности" Бухгалтерского баланса (форма N 1)
Итого по счету 40 (по данным аналитического учета)
Сальдо по счету 40 (по данным синтетического учета)
Итого по счету 41 (по данным аналитического учета)
Сальдо по счету 41 (по данным синтетического учета)
Итого по счету 42 (по данным аналитического учета)
Сальдо по счету 42 (по данным синтетического учета)
Итого по счету 43 (по данным аналитического учета)
Сальдо по счету 43 (по данным синтетического учета)
Данные строки "Готовая продукция и товары для перепродажи" Бухгалтерского баланса (форма N 1)
Данные на конец предыдущего периода подтверждены результатами аудиторской проверки ДА (НЕТ)

 
    Примечание: В соответствии с п. 8 Приказа Минфина РФ от 22.07.2003 N 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" состав и кодировка строк бухгалтерской отчетности, по которым определяются соответствующие показатели, определяются организацией самостоятельно при разработке и принятии форм бухгалтерской отчетности. В связи с этим форма рабочего документа может быть изменена для приведения в соответствие с утвержденной структурой отчетности организации.
    Выявленные расхождения в данных регистров учета и отчетности на начало проверяемого периода и конец периода, предшествующего проверяемому необходимо учесть при проведении дальнейших процедур и формировании мнения аудитора. В случае, если расхождения существенны и данные на конец предшествующего периода не подтверждены результатами аудиторской проверки, все последующие процедуры проводятся не только за проверяемый период, но и за период, предшествующий проверяемому.
 
    Процедура 0.2: Проверка соответствия остатков аналитического и синтетического учета и бухгалтерской отчетности.
    Источники информации:
    -Бухгалтерский баланс (форма N 1);
    -Сводные регистры синтетического учета (Главная книга, оборотно-сальдовая ведомость, ведомость остатков по синтетическим счетам и т.д.)
    -Регистры аналитического учета (аналитические ведомости, книги остатков, карточки складского учета и т.д.)
    Порядок выполнения: Составить таблицу остатков на начало и конец проверяемого периода по субсчетам счетов N 10, 11, 14, 15, 16, 40, 41, 42, 43. Сверить сальдо на начало и конец проверяемого периода по бухгалтерскому балансу (форма N 1) с Главной книгой. Результаты сверки оформить в таблице РД-0.2.
 
 

Рабочий документ РД-0.2

N субсчета На начало отчетного периода На конец отчетного периода
Сумма Материалы, товары в пути Сумма Материалы, товары в пути
Итого по счету 10 (по данным аналитического учета)
Сальдо по счету 10 (по данным синтетического учета)
Итого по счету 11 (по данным аналитического учета)
Сальдо по счету 11 (по данным синтетического учета)
Итого по счету 14 (по данным аналитического учета)
Сальдо по счету 14 (по данным синтетического учета)
Итого по счету 15 (по данным аналитического учета)
Сальдо по счету 15 (по данным синтетического учета)
Итого по счету 16 (по данным аналитического учета)
Сальдо по счету 16 (по данным синтетического учета)
ВСЕГО (по данным аналитического учета)
ВСЕГО (по данным синтетического учета)
Данные строки "Сырье, материалы и другие аналогичные ценности" Бухгалтерского баланса (форма N 1)
ВЫЯВЛЕННЫЕ ОТКЛОНЕНИЯ
Итого по счету 40 (по данным аналитического учета)
Сальдо по счету 40 (по данным синтетического учета)
Итого по счету 41 (по данным аналитического учета)
Сальдо по счету 41 (по данным синтетического учета)
Итого по счету 42 (по данным аналитического учета)
Сальдо по счету 42 (по данным синтетического учета)
Итого по счету 43 (по данным аналитического учета)
Сальдо по счету 43 (по данным синтетического учета)
ВСЕГО (по данным аналитического учета)
ВСЕГО (по данным синтетического учета)
Данные строки "Готовая продукция и товары для перепродажи" Бухгалтерского баланса (форма N 1)
ВЫЯВЛЕННЫЕ ОТКЛОНЕНИЯ

 
    Примечание: В соответствии с п. 8 Приказа Минфина РФ от 22.07.2003 N 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" состав и кодировка строк бухгалтерской отчетности, по которым определяются соответствующие показатели, определяются организацией самостоятельно при разработке и принятии форм бухгалтерской отчетности. В связи с этим форма рабочего документа может быть изменена для приведения в соответствие с утвержденной структурой отчетности организации.
    Результаты процедуры используются при определении ключевых элементов и направлений стратификации при построении аудиторской выборки и для предварительной оценки достоверности отражения данных бухгалтерского учета в бухгалтерской отчетности.
 
    Процедура 0.3: Проверка соответствия Учетной политики в части раскрытия способов ведения бухгалтерского учета МПЗ действующему законодательству и иным нормативным актам.
    Источник информации:
    -Приказ об учетной политике предприятия.
    Порядок выполнения: заполнить в соответствии с приказом об учетной политике рабочий документ РД-0.3
 
 

Рабочий документ РД-0.3

Элемент Учетной политики Фактически в Учетной политике предприятия Нормативный документ Примечание
1. Сроки и периодичность проведения инвентаризации Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности, утвержденное приказом Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н
2.Оценка материалов при постановке на учет
ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов"; утвержденное приказом Минфина от 09.07.2001 N 44н;
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению, утвержденные Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н.
3. Учет выпуска готовой продукции ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов"; утвержденное приказом Минфина от 09.07.2001 N 44н;
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению, утвержденные Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н;
п.204 Методических указаний по учету материально-производственных запасов, утв. Приказом Минфина РФ от 28.12.2001 N119н.
4. Метод оценки материалов, списываемых в производство: ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов", утвержденное приказом Минфина от 09.07.2001 N 44н.
5. Создание резерва под снижение стоимости МПЗ План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению, утвержденные Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н.

Ведется подготовка документа. Ожидайте