Присоединяйтесь!
Зарегистрированных пользователей портала: 507 692. Присоединяйтесь к нам, зарегистрироваться очень просто →
Законодательство
Законодательство

"ПРАВИЛА ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ, РАСПОЛОЖЕННЫХ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" от 18.06.97 N 61 (утв. Приказом ЦБ РФ от 18.06.97 N 02-263) "2" (Приложения 1 - 7)

Дата документа18.06.1997
Статус документаОтменен/утратил силу
МеткиПриказ · Правила · Порядок · Положение
х
Документ отменен / утратил силу
Примечания к документу
Документ отменен или утратил силу. Подробная информация приводится в примечаниях к документу.

    

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПРАВИЛА ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ, РАСПОЛОЖЕННЫХ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Утверждены
Приказом Банка России
от 18 июня 1997 г. N 02-263

Утверждены
Приказом Банка России
от 18 июня 1997 г. N 61

 
 
    

Приложение N 1

    

СХЕМА ОБОЗНАЧЕНИЯ ЛИЦЕВЫХ СЧЕТОВ И ИХ НУМЕРАЦИИ
(ПО ОСНОВНЫМ СЧЕТАМ)

 
    1. В обозначении счета целесообразно показывать следующие данные текстом: цифровой номер лицевого счета; по кредитным счетам - цель, на которую выдан кредит - текстом, номер кредитного договора, размер процентной ставки, срок погашения кредита, цифровое обозначение группы кредитного риска, по которой начисляется резерв на возможные потери по кредитам, другие данные по решению кредитной организации. На каждый отдельный показатель открывается отдельный лицевой счет.
 

2. Схема нумерации:

N п/п   Количество знаков
корреспондентские, расчетные, текущие и другие счета кредитные счета просроченные кредиты и проценты бюджетные счета
1 2 3 4 5 6
1. Номер раздела 1 1 1 1
2. Номер счета первого порядка (в каждом разделе начинается с N 01) 2 2 2 2
  Итого знаков 3 3 3 3
3. Номер счета второго порядка (в каждом счете первого порядка начинается с N 01) 2 2 2 2
  Итого знаков 5 5 5 5
4. Код валюты 3 3 3 3
  Итого знаков 8 8 8 8
5. Защитный ключ 1 1 1 1
  Итого знаков 9 9 9 9
6. Номер отделения, не имеющего корреспондентского счета 4 4 4 4
7. Символ бюджетной отчетности       3
8. Номер лицевого счета 7 7 7 4
  Всего знаков 20 20 20 20

 
    Если семь знаков номера лицевого счета и четыре знака номера отделения излишни, то свободные знаки этих разрядов кредитной организацией не используются. Свободные знаки обозначаются нулями.
    В целях создания резерва необходимо в программном обеспечении предусмотреть для номеров счетов 25 знаков.
 

СПИСОК ПАРНЫХ СЧЕТОВ,
ПО КОТОРЫМ МОЖЕТ ИЗМЕНЯТЬСЯ САЛЬДО НА ПРОТИВОПОЛОЖНОЕ

N счета Наименование счета Признак счета
1 2 3
1. 30301 Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации П
  30302 Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации А
2. 30303 Расчеты с филиалами, расположенными за границей П
  30304 Расчеты с филиалами, расположенными за границей А
3. 30408 Расчеты участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ П
  30409 Расчеты участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ А
4. 30604 Расчеты с Министерством финансов РФ по ценным бумагам П
  30605 Расчеты с Министерством финансов РФ по ценным бумагам А
5. 47401 Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям П
  47402 Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям А
6. 47403 Расчеты с валютными и фондовыми биржами П
  47404 Расчеты с валютными и фондовыми биржами А
7. 47405 Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты П
  47406 Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты А
8. 47407 Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям П
  47408 Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям А
9. 47409 Обязательства по аккредитивам по иностранным операциям П
  47410 Требования по аккредитивам по иностранным операциям А
10. 47412 Операции по продаже и оплате спецлотерей П
  47413 Операции по продаже и оплате спецлотерей А
11. 47414 Платежи по приобретению и реализации памятных монет П
  47415 Требования по платежам за приобретаемые и реализуемые памятные монеты А
12. 47419 Расчеты с предприятиями и организациями по наличным деньгам П
  47420 Расчеты с предприятиями и организациями по наличным деньгам А
13. 47422 Обязательства банка по прочим операциям П
  47423 Требования банка по прочим операциям А
14. 60301 Расчеты с бюджетом по налогам П
  60302 Расчеты с бюджетом по налогам А
15. 60303 Расчеты с внебюджетными фондами по начислениям на заработную плату П
  60304 Расчеты с внебюджетными фондами по начислениям на заработную плату А
16. 60305 Расчеты с работниками банка по оплате труда П
  60306 Расчеты с работниками банка по оплате труда А
17. 60307 Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам П
  60308 Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам А
18. 60309 Налог на добавленную стоимость по приобретенным материальным ценностям П
  60310 Налог на добавленную стоимость по приобретенным материальным ценностям А
19. 60311 Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями П
  60312 Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями А
20. 60313 Расчеты банков с фирмами - нерезидентами по хозяйственным операциям П
  60314 Расчеты банков с фирмами - нерезидентами по хозяйственным операциям А
21. 60316 Расчеты с организациями, состоящими на сметном финансировании банков П
  60317 Расчеты с организациями, состоящими на сметном финансировании банков, по перечисленным им средствам А
22. 60322 Расчеты с прочими кредиторами П
  60323 Расчеты с прочими дебиторами А
23. 61201 Реализация (выбытие) имущества банков П
  61202 Реализация (выбытие) имущества банков А
24. 70301 Прибыль отчетного года П
  70401 Убытки отчетного года А

Департамент
бухгалтерского учета
и отчетности

 
 
 

Приложение N 2

 
    ("Перечень стран и территорий, расположенных в алфавитном порядке, наименований валют и их кодов" и "Перечень кодов валют, применяемых на территории Российской Федерации" (ОК 014-94) включены в базу отдельным документом.)
 
    При изменении наименования или кода валют изменения в Перечень вносятся только на основании решений Госстандарта России.
 

Департамент
бухгалтерского учета
и отчетности

 
 
 

Приложение N 3

ПОНЯТИЯ "РЕЗИДЕНТ РФ" И "НЕРЕЗИДЕНТ РФ"

(в соответствии с Законом РФ "О валютном регулировании и валютном контроле")

 
    1. К резидентам Российской Федерации относятся:
    а) физические лица, имеющие постоянное местожительство в Российской Федерации, в том числе временно находящиеся за пределами Российской Федерации;
    б) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, с местонахождением в Российской Федерации;
    в) предприятия и организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, с местонахождением в Российской Федерации;
    г) дипломатические и иные официальные представительства Российской Федерации, находящиеся за пределами Российской Федерации;
    д) находящиеся за пределами Российской Федерации филиалы и представительства резидентов, указанных в подпунктах "б" и "в" настоящего пункта.
    2. К нерезидентам Российской Федерации относятся:
    а) физические лица, имеющие постоянное местожительство за пределами Российской Федерации, в том числе временно находящиеся в Российской Федерации;
    б) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, с местонахождением за пределами Российской Федерации;
    в) предприятия и организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, с местонахождением за пределами Российской Федерации;
    г) находящиеся в Российской Федерации иностранные дипломатические и иные официальные представительства, а также международные организации, их филиалы и представительства;
    д) находящиеся в Российской Федерации филиалы и представительства нерезидентов, указанных в подпунктах "б" и "в" настоящего пункта.
 

Департамент
бухгалтерского учета
и отчетности

 
 
 

Приложение N 4

ВОПРОСЫ,
КОТОРЫЕ ДОЛЖНЫ НАЙТИ ОТРАЖЕНИЕ В ПОЛОЖЕНИЯХ, РАЗРАБАТЫВАЕМЫХ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ПО РАСЧЕТАМ СО СВОИМИ ФИЛИАЛАМИ

 
    какими документами оформляются расчеты между кредитной организацией и филиалом; формы этих документов;
    порядок направления документов из кредитной организации в филиал и из филиала в кредитную организацию;
    обработка и проводка документов в кредитной организации, филиале, документооборот, внутрибанковский контроль;
    оформление документов, направление переводов в иностранные банки, банки - резиденты, контроль этих операций;
    получение выписок корреспондентских счетов в иностранной валюте из иностранных банков, банков - резидентов, разработка и проводка этих выписок;
    осуществление валютного контроля при совершении операций в иностранной валюте в банке и филиале;
    особенности обслуживания клиентов по операциям в иностранной валюте;
    выверка расчетов между кредитной организацией и филиалом;
    порядок и периодичность урегулирования взаимной задолженности по счету, ее лимиты;
    особенности взаимоотношений филиала с налоговыми органами, учреждениями Банка России по операциям в иностранной валюте;
    организационные и другие вопросы.
    В филиале по дебету счета расчетов кредитной организации с филиалами проводятся суммы, получаемые от банка, по кредиту этого счета - суммы, перечисленные банку.
    В кредитной организации эти операции проводятся в обратном порядке.
    Дебетовое сальдо в кредитной организации по счету филиала означает наличие задолженности филиала кредитной организации, кредитовое сальдо показывает задолженность кредитной организации филиалу.
    Используя современные средства связи между кредитной организацией и филиалом, необходимо добиваться проведения операций как в кредитной организации, так и в филиале в один день и равенства противоположных остатков.
    В аналитическом учете кредитной организации должны вестись отдельные счета по каждому филиалу. Внутри каждого филиала могут открываться лицевые счета по отдельным операциям (видам расчетов).
    Кредитные организации не реже одного раза в месяц должны проводить выверку расчетов с каждым филиалом.
    В балансах кредитных организаций остатки по счету расчетов с филиалами показываются развернуто по активу и пассиву.
    При разработке положений о внутрибанковских расчетах необходимо исходить из того, что расчеты должны проводиться через кредитную организацию.
 

Департамент бухгалтерского учета
и отчетности

 
 
 

Приложение N 5

РЕКОМЕНДАЦИИ ОБ ОРГАНИЗАЦИИ И ВЕДЕНИИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
В ОДНОГОРОДНИХ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ ОФИСАХ (ОТДЕЛЕНИЯХ) КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ (впредь по тексту "отделения")

 
    1. Отделения, не имеющие субкорреспондентских счетов ни в РКЦ ЦБ РФ, ни в других кредитных организациях, ни в зарубежных банках, все расчеты производят через корреспондентские счета своей кредитной организации. Расчеты отделения с другими отделениями, филиалами банка проводятся также через кредитную организацию.
    Все операции отделений отражаются в учете кредитной организации. Отдельного баланса отделения не составляют, их операции включаются в баланс кредитной организации.
    2. Отделения открывают счета в установленном порядке юридическим и физическим лицам, резидентам и нерезидентам, в рублях и иностранной валюте при наличии валютной лицензии, принимают документы от клиентов для отражения по счетам. При этом списание средств со счетов клиентов производится в пределах остатка на счетах средств с соблюдением очередности платежей. Совершение банковских операций производится в соответствии с действующим порядком учета и соблюдением установленных правил внутрибанковского контроля.
    Внутрибанковские операции, связанные с расходованием средств, отделения не совершают. Эти операции осуществляются централизованно кредитной организацией. Выполнение отдельных внутрибанковских операций кредитная организация может поручить выполнять отделению с соблюдением действующих правил.
    Кредитная организация может поручить отделению выполнять и учитывать кредитные операции с соблюдением установленных ею правил.
    3. Присвоение номеров расчетных, текущих и других счетов производится в общеустановленном порядке. С целью разграничения открытых счетов в отделениях вводится в начале цифрового кода номера счета отличительный знак - 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9; всего может быть 3 знака.
    Порядковые номера лицевых счетов аналитического учета отделения присваивают самостоятельно по каждому балансовому счету второго порядка, начиная с номера 1.
    Отделения сообщают об открытии и закрытии (с соблюдением действующего порядка) счетов служебной запиской на имя главного бухгалтера кредитной организации для включения в книгу регистрации открытых счетов клиентов кредитной организации. Отделения также ведут у себя книгу регистрации открытых счетов клиентов по установленной форме.
    4. Расчетные документы, принятые в течение операционного дня, отделениями формируются в макеты, принятые для совершения расчетов через РКЦ ГУ ЦБ РФ, через другие кредитные организации, с другими отделениями, по расчетам с главным офисом.
    5. Для проводки документов по корреспондентским счетам кредитной организации отделения на каждый сформированный макет (пачку) документов от имени кредитной организации составляют платежные поручения (в необходимом количестве экземпляров) и ленту подсчета. Последний экземпляр платежных поручений визируется управляющим отделением и главным бухгалтером или их заместителями и снабжаются печатью. Платежные поручения, ленты подсчета и приложенные к ним документы отделениями доставляются в определенное структурное подразделение кредитной организации к установленному сроку по операциям за день.
    Работник структурного подразделения кредитной организации проверяет правильность составления отделениями платежных поручений, соответствие подписей должностных лиц отделений, завизировавших последний экземпляр платежных поручений, и при отсутствии замечаний принимает их к оформлению подписями должностными лицами кредитной организации и совершения расчетов.
    Для проверки правильности визирования последних экземпляров платежных поручений отделения представляют кредитной организации по общеустановленной форме карточки в одном экземпляре образцов подписей должностных лиц и печати отделения. Карточка подписывается управляющим отделением, главным бухгалтером и снабжается печатью.
    Кредитная организация может сама изготавливать сводные платежные поручения для расчетов по корреспондентским счетам с включением отделений. Для этого по установленному графику отделения по линиям связи (модему) передают кредитной организации реквизиты документов, подлежащих включению в сводные платежные поручения с последующей доставкой к установленному сроку в кредитную организацию документов.
    При составлении платежных поручений кредитные организации и отделения должны соблюдать требования банков, ведущих корреспондентские счета кредитных организаций.
    Кредитная организация по договору с РКЦ ГУ ЦБ РФ, с другими кредитными организациями, ведущими корреспондентские счета, может реквизиты документов для расчетов по корреспондентским счетам передавать по линиям связи (модему).
    6. Комиссионные сборы, взимаемые наличными деньгами в установленных случаях банком с клиентов, принимаются отделениями в свои кассы и оформляются в общеустановленном порядке.
    7. Отделения производят операции по покупке и продаже иностранной валюты в порядке, установленном для ведения неторговых операций.
    8. Оформление операций по расчетам с применением различных форм расчетных документов производится в соответствии с Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации с последующими изменениями и уточнениями.
    9. Отделения осуществляют кассовое обслуживание клиентов.
    9.1. Прием наличных денег от клиентов производится по документам в общеустановленном порядке.
    Также в общеустановленном порядке оформляется и производится выдача наличных денег клиентам.
    9.2. Отделения исходя из предполагаемого прихода и расхода денег накануне делают заявку кредитной организации на необходимую сумму наличных денег.
    Для определения потребной суммы наличных денег можно использовать заявки клиентов, передаваемые в отделения по телефону. Заявки могут принимать ответственные исполнители, обслуживающие клиентов. Одному из ответисполнителей может быть поручено обобщение этих заявок по решению руководства отделения. Руководитель отделения может получение заявок по телефону поручить одному работнику.
    Кредитная организация на следующее утро выдает наличные деньги отделениям в заявленной сумме. При этом соблюдаются правила ЦБ РФ совершения кассовых операций кредитными организациями.
    Выдача наличных денег из кассы кредитной организации для передачи их в кассы отделений оформляется расходным кассовым ордером, на котором по диагонали делается красным шрифтом надпись: "Передача внутри кредитной организации или банка".
    В отделениях в таком же порядке выписывается приходный кассовый ордер.
    Передача наличных денег из кассы кредитной организации в кассы отделений отражается в бухгалтерском учете по дебету и кредиту счетов учета наличных денег.
    9.3. Учет остатков денег в кассах кредитных организаций, их отделений, движения денег отражается на отдельных лицевых счетах счета по учету кассы, отдельно для кредитной организации и каждого отделения. В балансе эти данные показываются в соответствии с лицевыми счетами.
    9.4. При перевозке наличных денег необходимо руководствоваться положениями по этому вопросу.
    9.5. Оставшиеся к концу дня наличные деньги в кассах отделений могут в кассу банка не сдаваться.
    Каждому отделению кредитной организацией устанавливается и сообщается лимит остатка кассы в пределах общего лимита, установленного для кредитной организации.
    9.6. Управляющие отделениями обеспечивают сохранность наличных денег.
    В отделениях ведется книга кладовой в рублях и иностранной валюте по установленной форме. Управляющий отделением, главный бухгалтер, заведующий кассой (старший кассир) ежедневно производят прием наличных денег с пересчетом упакованных в установленном порядке в пачки и корешки - по корешкам, а по желанию руководства отделения - путем полистного пересчета. Монета, упакованная в мешках, принимается по надписям на мешках или путем пересчета по кружкам.
    Кредитная организация периодически проводит ревизии остатков денег в кассах отделений.
    Сверхлимитные остатки касс, а по желанию руководства отделений - и в пределах лимита сдаются в кассу кредитной организации.
    Вывоз наличных денег из отделений по их заявкам производится инкассаторским аппаратом кредитной организации в соответствии с положением о перевозке ценностей, или наличные деньги самостоятельно доставляются в кредитную организацию отделением.
    Оформление передачи наличных денег из отделений в кассу кредитных организаций производится так же, как передача денег из кредитных организаций в отделения.
    9.7. Сверка кассы с данными бухгалтерского учета производится в установленном порядке отдельно кредитной организацией и каждым отделением по своим оборотам и остаткам.
    10. Проведенные отделениями операции отражаются в учете кредитной организации.
    Отделения по установленному графику передают в кредитную организацию по линиям связи (модему) непосредственно в ЭВМ реквизиты документов для отражения в учете по счетам с последующей доставкой документов. Мемориальные и кассовые документы формируются раздельно и доставляются с реестрами по установленной кредитной организацией форме.
    Кредитная организация сверяет данные, проведенные в учете, с документами. При выявлении ошибок вносятся в установленном порядке исправления.
    Документы отделений помещаются в мемориальные и кассовые документы дня кредитной организации.
    Кредитная организация устанавливает порядок наведения справок по операциям, проведенным в отделениях.
    11. Кредитная организация получает по линиям связи из учреждений ЦБ РФ, других кредитных организаций, ведущих ее корреспондентские счета, выписки по ним и в части, относящейся к соответствующему отделению, передает выписки отделению.
    12. К началу операционного дня кредитная организация передает в отделения выписки по счетам клиентов для вручения их клиентам.
    Передача данных по операциям, проведенным по счетам клиентов за истекший день, может передаваться в отделения по линиям связи (модему). В этом случае отделение самостоятельно распечатывает выписки по счетам.
    13. Кредитная организация в целях осуществления контроля за работой отделения устанавливает для них внутрибанковскую отчетность.
    14. Установленный настоящими Рекомендациями порядок совершения операций может применяться в расчетах кредитной организации с филиалами, не имеющими корреспондентских счетов.
 

Департамент бухгалтерского
учета и отчетности

 
 
 

Приложение N 6

ПОРЯДОК УЧЕТА
ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ, ИХ ВОСПРОИЗВОДСТВА, АМОРТИЗАЦИИ (ИЗНОСА) И ВЫБЫТИЯ

 
    1. Учет основных средств ведется по их назначению. В таком же порядке учитывается и износ основных средств. В Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации основные средства и их износ подразделены на категории:
    категория 1 - здания и сооружения;
    категория 2 - легковой автотранспорт, легкий грузовой автотранспорт (грузоподъемностью до 2 тонн), конторское оборудование и мебель, компьютерная техника, информационные системы и системы обработки данных;
    категория 3 - оборудование, транспортные средства и другие основные средства, не включенные в 1 и 2 категории.
    Кроме этого, на отдельных счетах учитывается земля и долгосрочно арендуемые основные средства.
    В таком же разрезе ведутся счета по учету износа основных средств, за исключением земли, износ по которой не начисляется.
    Аналитический учет основных средств, их износ и переоценка отражаются на счетах, открываемых по каждому объекту, предмету. В характеристике счета учета предмета основных средств должны быть указаны наименование объекта, предмета, инвентарный номер, номер паспорта, если он есть, место (структурное подразделение) эксплуатации, норма износа (амортизации), материально ответственное лицо (должность, фамилия, инициалы). При изменении указанных показателей вносятся изменения в характеристику счета.
    При ведении аналитического учета по книгам можно пользоваться порядком, действующим в библиотеках.
    Паспорта на объекты, предметы хранятся в порядке, установленном руководителем кредитной организации. При этом должны обеспечиваться их сохранность и возможность внесения в оперативном порядке изменений в паспорта.
    2. Основные средства кредитных организаций формируются из нескольких источников:
    поступление при формировании уставного капитала;
    получение безвозмездно;
    приобретение за плату;
    путем строительства и реконструкции объектов.
    3. К основным средствам относятся здания, сооружения, оборудование и приборы, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь, земельные участки в собственности кредитных организаций, книги - независимо от стоимости, оружие - независимо от стоимости, объекты сигнализации, телефонизации независимо от стоимости, не включенные в стоимость здания при строительстве.
    Законченные капитальные затраты в арендованные здания, сооружения, другие объекты, относящиеся к основным средствам, зачисляются кредитной организацией - арендатором в собственные основные средства в сумме фактических расходов, если иное не предусмотрено договором аренды.

Ведется подготовка документа. Ожидайте