Присоединяйтесь!
Зарегистрированных пользователей портала: 506 287. Присоединяйтесь к нам, зарегистрироваться очень просто →
Законодательство
Законодательство

ПИСЬМО ФНС РФ от 23.03.2015 N ЕД-4-3/4550@ "О НАПРАВЛЕНИИ КОНТРОЛЬНЫХ СООТНОШЕНИЙ ПОКАЗАТЕЛЕЙ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ"

Дата документа23.03.2015
Статус документаДействует
МеткиПисьмо

    

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

 

ПИСЬМО
от 23 марта 2015 г. N ЕД-4-3/4550@

 

О НАПРАВЛЕНИИ КОНТРОЛЬНЫХ СООТНОШЕНИЙ ПОКАЗАТЕЛЕЙ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

 
    Федеральная налоговая служба направляет для использования в работе Контрольные соотношения показателей налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденной приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме".
 

Действительный государственный
советник Российской Федерации
3 класса
Д.Ю. ГРИГОРЕНКО

 
 
 

КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФОРМ НАЛОГОВОЙ И БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

 

Код формы отчетности по КНД  1151001
      
Наименование формы отчетности  декларация по НДС
      
Дата и номер документа, утверждающего форму отчетности  приказ ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@
Дата и номер документа, утверждающего последние изменения и дополнения в форму отчетности

 

исходные документы контрольное соотношение (КС) <*> в случае невыполнения КС:
N п/п КС возможно нарушение Законодательства РФ (ссылка) формулировка нарушения действия проверяющего
1 2 3 4 5 6
дНДС
Внутридокументные КС
дНДС 1.1. При условии отражения в р. 2 ст. 070 кодов 1011711 и 1011703: р.3. ст. 180 гр.3 онп < = р.2. ст. 060 пнп (ппнп) в случае если покупка принята к учету НК РФ ст. 161, 171, 172, 174 не обоснованное применение вычетов сумм НДС налоговым агентом 1) Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, на основании пункта 3 статьи 88 НК РФ направить сообщение налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.
2) Если установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно статье 100 НК РФ.
дНДС 1.2 Если в р.2 ст.070 онп (пнп либо ппнп) отражены только коды 1011705 и 1011707, то р.3 ст. 180 гр.3 онп = 0, если р.3 ст. 180 гр.3 онп >0 , то вычет необоснован НК РФ ст. 161, 171, 172 не обоснованное применение вычетов сумм НДС налоговым агентом 1) Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, на основании пункта 3 статьи 88 НК РФ направить сообщение налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.
2) Если установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно статье 100 НК РФ.
дНДС 1.3 При условии отражения в р.2 ст.070 кодов 1011705,1011707: р.2. ст.060 = р.2 (ст. 080+ст. 090-ст.100) онп или р.2 ст. 060 = р.2 ст. 080 - р.2 ст. 100 при условии если р.2 ст.090 пнп либо ппнп > 0; либо р.2 ст. 060 = р.2 ст. 090 онп при условии если р.2 (ст. 080 = 0 и ст. 100 = 0) онп; или р.2ст. 060 = р.2 ст. 080 онп при условии если р.2 (ст. 090 = 0 и ст. 100 = 0) онп НК РФ ст. 161, 173, 174 занижение суммы налога к уплате в бюджет 1) Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, на основании пункта 3 статьи 88 НК РФ направить сообщение налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.
2) Если установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно статье 100 НК РФ.
дНДС 1.4 р.3. (ст. 010 гр.3+020гр.3+ст.030гр.3+ст. 040гр.3)/ [р.3.(ст. 010 гр.3+ст.020 гр.3+ст. 030 гр.3+ ст. 040 гр.3)+ (р.7 сумма гр.2 - коды (1010800 - 1010821)] = р.3. ст.(120+150+160)гр.3 / [р.3.ст.(120+150+160)гр.3+ р.7 гр.4 - коды (1010800 - 1010821)] НК РФ ст. 149, 170 п.4 возможно не обоснованное применение налоговых вычетов 1) Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, на основании пункта 3 статьи 88 НК РФ направить сообщение налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.
2) При условии заполнения р.1 ст.050 дНДС направить требование о представлении документов, подтверждающих в соответствии со статьей 172 НК РФ правомерность применения налоговых вычетов.
3) Если установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно статье 100 НК РФ.
дНДС 1.5 для р.3 ст. 080 гр.5 > = р.3(ст.090гр.5+ст.100гр.5)+ Прил. N 1 к р.3 дНДС суммы ст.080 гр.4 по кодам 1011801, 1011802, 1011803, 1011805 за отчетный год, указанный по ст. 080 гр.1 и соответствующий отчетному году на ТЛ дНДС НК РФ ст. 170, 171 занижение суммы подлежащей восстановлению и уплате в бюджет 1) Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, на основании пункта 3 статьи 88 НК РФ направить сообщение налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.
2) Если установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно статье 100 НК РФ.
дНДС 1.6 р.3 ст.(080 - 090 - 100)гр.5 > = Прил. N 1 к р.3 дНДС суммы ст.080 гр.4 по кодам 1011801, 1011802, 1011803, 1011805 за отчетный год, указанный по ст. 080 гр.1 и соответствующий отчетному году на ТЛ дНДС НК РФ ст. 170, 171 занижение суммы подлежащей восстановлению и уплате в бюджет 1) Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, на основании пункта 3 статьи 88 НК РФ направить сообщение налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.
2) Если установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно статье 100 НК РФ.