Присоединяйтесь!
Зарегистрированных пользователей портала: 507 046. Присоединяйтесь к нам, зарегистрироваться очень просто →
Законодательство
Законодательство

ПОЛОЖЕНИЕ ЦБ РФ от 04.09.2015 N 490-П "ОТРАСЛЕВОЙ СТАНДАРТ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ОТЛОЖЕННЫХ НАЛОГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ И ОТЛОЖЕННЫХ НАЛОГОВЫХ АКТИВОВ НЕКРЕДИТНЫМИ ФИНАНСОВЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ"

Дата документа04.09.2015
Статус документаДействует
МеткиПоложение · Стандарт · Порядок

    
    Зарегистрировано в Минюсте России 21 сентября 2015 г. N 38942
    


ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

4 сентября 2015 г. N 490-П

ПОЛОЖЕНИЕ
ОТРАСЛЕВОЙ СТАНДАРТ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ОТЛОЖЕННЫХ НАЛОГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ И ОТЛОЖЕННЫХ НАЛОГОВЫХ АКТИВОВ НЕКРЕДИТНЫМИ ФИНАНСОВЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ

 
    На основании Федерального закона от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст. 2790; 2003, N 2, ст. 157; N 52, ст. 5032; 2004, N 27, ст. 2711; N 31, ст. 3233; 2005, N 25, ст. 2426; N 30, ст. 3101; 2006, N 19, ст. 2061; N 25, ст. 2648; 2007, N 1, ст. 9, ст. 10; N 10, ст. 1151; N 18, ст. 2117; 2008, N 42, ст. 4696, ст. 4699; N 44, ст. 4982; N 52, ст. 6229, ст. 6231; 2009, N 1, ст. 25; N 29, ст. 3629; N 48, ст. 5731; 2010, N 45, ст. 5756; 2011, N 7, ст. 907; N 27, ст. 3873; N 43, ст. 5973; N 48, ст. 6728; 2012, N 50, ст. 6954; N 53, ст. 7591, ст. 7607; 2013, N 11, ст. 1076; N 14, ст. 1649; N 19, ст. 2329; N 27, ст. 3438, ст. 3476, ст. 3477; N 30, ст. 4084; N 49, ст. 6336; N 51, ст. 6695, ст. 6699; N 52, ст. 6975; 2014, N 19, ст. 2311, ст. 2317; N 27, ст. 3634; N 30, ст. 4219; N 40, ст. 5318; N 45, ст. 6154; N 52, ст. 7543; 2015, N 1, ст. 4, ст. 37; N 27, ст. 3958, ст. 4001; N 29, ст. 4348, ст. 4357) и в соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 30 июня 2015 года N 19) Банк России устанавливает для некредитных финансовых организаций, расположенных на территории Российской Федерации (далее - некредитные финансовые организации), порядок бухгалтерского учета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов.
 

Глава 1. Общие положения

Глава 2. Отражение в бухгалтерском учете отложенных налоговых обязательств

Глава 3. Отражение в бухгалтерском учете отложенных налоговых активов

Глава 4. Периодичность отражения в бухгалтерском учете отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов

Глава 5. Заключительные положения

Председатель Центрального банка
Российской Федерации
Э.С. НАБИУЛЛИНА

 
 
    

Приложение 1
к Положению Банка России
от 4 сентября 2015 г. N 490-П
"Отраслевой стандарт бухгалтерского учета
отложенных налоговых обязательств
и отложенных налоговых активов некредитными
финансовыми организациями"

    

ПОРЯДОК БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ОТЛОЖЕННОГО НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ В СВЯЗИ С ПЕРЕОЦЕНКОЙ ОСНОВНОГО СРЕДСТВА И ЕГО ПОСЛЕДУЮЩЕЙ РЕАЛИЗАЦИЕЙ С ПОЛУЧЕНИЕМ ПРИБЫЛИ

 
    Расчеты представлены в целых рублях с округлением в сторону увеличения.
    Указанные в настоящем приложении временные периоды соответствуют: "20X1" - текущему году, "20X2" - году, следующему за годом 20X1, и так далее.
    По состоянию на 31 декабря 20X1 года в бухгалтерском учете и для целей налогового учета организацией отражен объект основных средств (здание), принятый к учету 10 лет назад 1 января по первоначальной стоимости (пункт 1 статьи 257 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства, 2000, N 32, ст. 3340) (далее - Налоговый кодекс) 600 000 000 рублей, со сроком полезного использования 40 лет и с начисленной амортизацией 150 000 000 рублей <1>.
    





пункта 1


оборот по счету (руб.)

Дебет счета N 60401 <2> 240 000 000-00 <3>
Кредит счета N 10601 <4> 240 000 000-00

 
    







оборот по счету (руб.)

Дебет счета N 10601 60 000 000-00
Кредит счета N 60414 <5> 60 000 000-00 <6>

 
    




Справочно: N счета остаток по счету (руб.)
  10601 180 000 000-00
  60401 840 000 000-00
  60414 210 000 000-00

 
    Ежемесячная амортизация с учетом произведенной переоценки основного средства составляет 1 750 000 рублей <7>.
    





(в рублях)

Номер счета Для целей бухгалтерского учета Для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль Налогооблагаемые временные разницы Вычитаемые временные разницы Отложенные налоговые обязательства Отложенные налоговые активы
Отнесенные на счета по учету финансового результата Отнесенные на счета по учету добавочного капитала Отнесенные на счета по учету финансового результата Отнесенные на счета по учету добавочного капитала
1 2 3 4 5 6 7 8 9
60401 840 000 000 600 000 000 240 000 000 0 0 48 000 000 <8> 0 0
60414 210 000 000 150 000 000 <9> 0 60 000 000 0 0 0 12 000 000 <10>
Итого 0 36 000 000 <11> 0 0

 
    








630 000 000 <12> 450 000 000 <13> 180 000 000 0 0 36 000 000 <14> 0 0

 
    











оборот по счету (руб.)

Дебет счета N 10610 36 000 000-00
Кредит счета N 61701 36 000 000-00

 
    Остатки по счетам бухгалтерского учета организации на 31 декабря 20X1 года:
 

Номер счета Код валют (драгоценных металлов) Остатки
в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах - в натуральных показателях
10601 810 180 000 000-00
10610 810 36 000 000-00
60401 810 840 000 000-00
60414 810 210 000 000-00
61701 810 36 000 000-00

 
    Отражение в бухгалтерском учете начисленной амортизации по объекту основных средств за первый квартал 20X2 года (в данном порядке начисленная амортизация отражается в бухгалтерском учете условно в целом за квартал):
 

оборот по счету (руб.)

Дебет счета N 71802 <16> 5 250 000-00
Кредит счета N 60414 5 250 000-00 <17>

 
    




Справочно: N счета остаток по счету (руб.)
  10601 180 000 000-00
  10610 36 000 000-00
  60401 840 000 000-00
  60414 215 250 000-00
  61701 36 000 000-00
  71802 5 250 000-00

 
    Выдержка из ведомости расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за первый квартал 20X2 года:
 
    (в рублях)

Номер счета Для целей бухгалтерского учета Для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль Налогооблагаемые временные разницы Вычитаемые временные разницы Отложенные налоговые обязательства Отложенные налоговые активы
Отнесенные на счета по учету финансового результата Отнесенные на счета по учету добавочного капитала Отнесенные на счета по учету финансового результата Отнесенные на счета по учету добавочного капитала
1 2 3 4 5 6 7 8 9
60401 840 000 000 600 000 000 240 000 000 0 0 48 000 000 <18> 0 0
60414 215 250 000 153 750 000 <19> 0 61 500 000 0 0 300 000 <20> 12 000 000 <20>
Итого 0 36 000 000 <21> 300 000 0

 
    








624 750 000 <22> 446 250 000 <23> 178 500 000 0 0 36 000 000 <24> 300 000 <24> 0

 
    












оборот по счету (руб.)

Дебет счета N 61701 300 000-00
Кредит счета N 71903 300 000-00

 
    Остатки по счетам бухгалтерского учета организации:
 

Номер счета Код валют (драгоценных металлов) Остатки
в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах - в натуральных показателях
10601 810 180 000 000-00
10610 810 36 000 000-00
60401 810 840 000 000-00
60414 810 215 250 000-00
61701 810 35 700 000-00
71802 810 5 250 000-00
71903 810 300 000-00

 
    Отражение в бухгалтерском учете начисленной амортизации по объекту основных средств за второй квартал 20X2 года (в данном порядке начисленная амортизация отражается в бухгалтерском учете условно в целом за квартал):
 

оборот по счету (руб.)

Дебет счета N 71802 5 250 000-00 <26>
Кредит счета N 60414 5 250 000-00

 
    



Справочно: N счета остаток по счету (руб.)
10601 180 000 000-00
10610 36 000 000-00
60401 840 000 000-00
60414 220 500 000-00
61701 35 700 000-00
71802 10 500 000-00
71903 300 000-00

 
    Выдержка из ведомости расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за шесть месяцев 20X2 года:
 

(в рублях)

Номер счета Для целей бухгалтерского учета Для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль Налогооблагаемые временные разницы Вычитаемые временные разницы Отложенные налоговые обязательства Отложенные налоговые активы
Отнесенные на счета по учету финансового результата Отнесенные на счета по учету добавочного капитала Отнесенные на счета по учету финансового результата Отнесенные на счета по учету добавочного капитала
1 2 3 4 5 6 7 8 9
60401 840 000 000 600 000 000 240 000 000 0 0 48 000 000 <27> 0 0
60414 220 500 000 157 500 000 <28> 0 63 000 000 0 0 600 000 <29> 12 000 000 <29>
Итого 0 36 000 000 <30> 600 000 0

 
    







619 500 000 <31> 442 500 000 <32> 177 000 000 0 0 36 000 000 <33> 600 000 <33> 0

    
    











оборот по счету (руб.)

Дебет счета N 61701 300 000-00
Кредит счета N 71903 300 000-00

 
    Остатки по счетам бухгалтерского учета организации:
 

Номер счета Код валют (драгоценных металлов) Остатки
в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах - в натуральных показателях
10601 810 180 000 000-00
10610 810 36 000 000-00
60401 810 840 000 000-00
60414 810 220 500 000-00
61701 810 35 400 000-00
71802 810 10 500 000-00
71903 810 600 000-00

 
    Отражение в бухгалтерском учете начисленной амортизации по объекту основных средств за третий квартал 20X2 года (в данном порядке начисленная амортизация отражается в бухгалтерском учете в целом условно за квартал):
 

оборот по счету (руб.)

Дебет счета N 71802 5 2 5 0 0 00-00 <35>
Кредит счета N 60414 5 250 000-00

 
    



Справочно: N счета остаток по счету (руб.)
  10601 180 000 000-00
  10610 36 000 000-00
  60401 840 000 000-00
  60414 225 750 000-00
  61701 35 400 000-00
  71802 15 750 000-00
  71903 600 000-00

 
    Выдержка из ведомости расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за девять месяцев 20X2 года:
 

(в рублях)

Номер счета Для целей бухгалтерского учета Для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль Налогооблагаемые временные разницы Вычитаемые временные разницы Отложенные налоговые обязательства Отложенные налоговые активы
Отнесенные на счета по учету финансового результата Отнесенные на счета по учету добавочного капитала Отнесенные на счета по учету финансового результата Отнесенные на счета по учету добавочного капитала
1 2 3 4 5 6 7 8 9
60401 840 000 000 600 000 000 240 000 000 0 0 48 000 000 <36> 0 0
60414 225 750 000 161 250 000 <37> 0 64 500 000 0 0 900 000 <38> 12 000 000 <38>
Итого 0 36 000 000 <39> 900 000 0

 
    








1 2 3 4 5 6 7 8 9
614 250 000 <40> 438 750 000 <41> 175 500 000 0 0 36 000 000 <42> 900 000 <42> 0

 
    











оборот по счету (руб.)

Дебет счета N 61701 300 000-00
Кредит счета N 71903 300 000-00

 
    Остатки по счетам бухгалтерского учета организации:
 

Номер счета Код валют (драгоценных металлов) Остатки
в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах - в натуральных показателях
10601 810 180 000 000-00
10610 810 36 000 000-00
60401 810 840 000 000-00
60414 810 225 750 000-00
61701 810 35 100 000-00

    

71802 810 15 750 000-00
71903 810 900 000-00

 
    Отражение в бухгалтерском учете начисленной амортизации по объекту основных средств за четвертый квартал 20X2 года (в данном порядке начисленная амортизация отражается в бухгалтерском учете условно в целом за квартал):
 

оборот по счету (руб.)

Дебет счета N 71802 5 250 000-00 <44>
Кредит счета N 60414 5 250 000-00

 
    




пункта 1подпункт 1


оборот по счету (руб.)

Дебет счета N 60414 23 100 000-00 <45>
Кредит счета N 10601 23 100 000-00

 
    





оборот по счету (руб.)

Дебет счета N 10601 84 000 000-00 <46>
Кредит счета N 60401 84 000 000-00

 
    



Справочно: N счета остаток по счету (руб.)
  10601 119 100 000-00
  10610 36 000 000-00
  60401 756 000 000-00
  60414 207 900 000-00
  61701 35 100 000-00
  72802 21 000 000-00
  72903 900 000-00

 
    Остатки по счетам N 718 "Доходы и расходы, связанные с обеспечением деятельности" и N 719 "Налог на прибыль" перенесены на счета N 728 "Доходы и расходы, связанные с обеспечением деятельности прошлого года" и N 729 "Налог на прибыль прошлого года" соответственно.
    Ежемесячная амортизация с учетом произведенной переоценки (уценки) основного средства составляет 1 575 000 рублей <47>.
    





(в рублях)

Номер счета Для целей бухгалтерского учета Для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль Налогооблагаемые временные разницы Вычитаемые временные разницы Отложенные
налоговые
обязательства
Отложенные налоговые активы
Отнесенные на счета по учету финансового результата Отнесенные на счета по учету добавочного капитала Отнесенные на счета по учету финансового результата Отнесенные на счета по учету добавочного капитала
1 2 3 4 5 6 7 8 9

Ведется подготовка документа. Ожидайте