Ленты новостей RSS
Главные новости Главные новости
Новости законодательства Новости законодательства
Лента новостей Лента новостей
Судебная практика Судебная практика
Обзор законодательства Обзор законодательства
Письма Минфина Письма Минфина
Обзор изменений Обзор изменений
Используйте наши ленты новостей и Вы всегда будете в курсе событий. Достаточно установить любое RSS расширение для браузера, например RSS Feed Reader
Если что-то не нашли
Присоединяйтесь!
Зарегистрированных пользователей портала: 504 815. Присоединяйтесь к нам, зарегистрироваться очень просто →

    

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

ИНФОРМАЦИЯ

 

РАЗЪЯСНЕНИЯ ПО ВОПРОСАМ, СВЯЗАННЫМ С ПРИМЕНЕНИЕМ ПОЛОЖЕНИЯ БАНКА РОССИИ ОТ 1.10.2015 N 494-П "ОТРАСЛЕВОЙ СТАНДАРТ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ В НЕКРЕДИТНЫХ ФИНАНСОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ"
(ДАЛЕЕ - ПОЛОЖЕНИЕ N 494-П)

 

N Номер пункта нормативного акта Вопрос Комментарий ДБУиО
1 2 3 4
1 Пункт 1.12 Просим пояснить на следующих примерах, в какие даты и на каких счетах главы "А" и главы "Г" баланса (486-П "План счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях") идет отражение операций покупки ценных бумаг, расчетов по сделке, оценки по справедливой стоимости (признания изменения справедливой стоимости): Расчет рабочих дней начинается после даты заключения сделки (Т), т.е. первым рабочим днем является следующий рабочий день после даты заключения сделки (Т+1), вторым - второй рабочий день после даты заключения следки (Т+2) и т.д.
В соответствии с Положением N 488-П срок "не ранее третьего рабочего дня после дня заключения договора" применяется к дате поставки базового актива.
Пример отражения сделки купли-продажи ценных бумаг приведен в Приложении 4 Положения N 488-П.
Просим также пояснить требование "не ранее третьего рабочего дня после дня заключения договора":
применяется только к поставке базового актива или в отношении денежных средств тоже?
Считается ли дата заключения сделки датой первого рабочего дня?
2 Пункт 1.2 В соответствии с п. 3.1.2 МСФО (IFRS) 9 для признания покупки финансовых активов, осуществленной на стандартных условиях, используется метод учета по дате заключения сделки либо метод учета по дате расчетов. В соответствии с требованиями п. 1.2 Положения 494-П под первоначальным признанием ценной бумаги понимается отражение ценной бумаги на балансовых счетах в связи с приобретением на нее права собственности. Просим пояснить расхождение в документах. Положение N 494-П устанавливает порядок бухгалтерского учета операций с ценными бумагами в соответствии с МСФО (IAS) 39 "Финансовые инструменты: признание и оценка" (далее - МСФО 39). Пунктом 1.2 Положения N 494-П установлено, что под первоначальным признанием ценной бумаги понимается отражение ценной бумаги на балансовых счетах в связи с приобретением на нее права собственности. Указанный подход соответствует статье 2 Федерального закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг", в которой установлено, что владелец ценных бумаг - это лицо, которому ценные бумаги принадлежат на праве собственности или ином вещном праве.
Требования Положения N 494-П не могут противоречить Федеральному закону N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг", поэтому Положение N 494-П предусматривает учет ценных бумаг по дате перехода права собственности на ценные бумаги, а не по дате сделки.