Присоединяйтесь!
Зарегистрированных пользователей портала: 507 539. Присоединяйтесь к нам, зарегистрироваться очень просто →
Законодательство
Законодательство

УКАЗАНИЕ ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ В "ПРАВИЛА ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ, РАСПОЛОЖЕННЫХ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" ОТ 18 ИЮНЯ 1997 Г. N 61"

Дата документа25.09.1998
Статус документаОтменен/утратил силу
МеткиУказания
х
Документ отменен / утратил силу
Примечания к документу
Документ отменен или утратил силу. Подробная информация приводится в примечаниях к документу.

    

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИИ

УКАЗАНИЕ
от 25 сентября 1998 г. N 360-У

О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ В "ПРАВИЛА ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ, РАСПОЛОЖЕННЫХ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"
от 18 ИЮНЯ 1997 Г. N 61

 
    1. В Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, от 18 июня 1997 г. N 61, утвержденные Приказом Банка России от 18.06.97 N 02-263 ("Вестник Банка России" от 29.07.97 N 49 (212)), с учетом изменений и дополнений, внесенных Указаниями от 11.12.97 N 62-У, от 30.12.97 N 119-У, от 30.03.98 N 196-У, от 09.06.98 N 257-У и от 15.07.98 N 291-У, внести следующие изменения и дополнения.
    1.1. В План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях внести следующие изменения и дополнения.
    1.1.1. Главу А. "Балансовые счета" дополнить новыми балансовыми счетами:
 

Номер счета 1 (2) порядка Наименование счета Признак счета А, П Номер счета Плана счетов, действовавшего до 01. 01.98
1 2 3 4 5
Раздел 1
КАПИТАЛ И ФОНДЫ
106 Добавочный капитал
10604 Разница между уставными капиталом кредитной организации и ее собственными средствами (капиталом) П новый
Раздел 4
ОПЕРАЦИИ С КЛИЕНТАМИ
401 Средства федерального бюджета
40115 Счета для проведения расчетов в особом порядке П 149

 
    1.1.2. В разделе 2 "Денежные средства и драгоценные металлы" главы А. "Балансовые счета" исключить балансовые счета:
 

Номер счета 1 (2) порядка Наименование счета Признак счета А, П Номер счета Плана счетов, действовавшего до 01. 01.98
1 2 3 4 5
20204 Денежные средства в пути А новый
20205 Платежные документы в иностранной валюте в пути А новый
20306 Драгоценные металлы отосланные А 049, 050
20404 Природные драгоценные камни отосланные А новый

 
    1.1.3. В главе А. "Балансовые счета" изменить наименование балансовых счетов:
 

Номер счета 1 (2) порядка Наименование счета Признак счета А, П Номер счета Плана счетов, действовавшего до 01. 01.98
1 2 3 4 5
202 Раздел 2
ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА И ДРАГОЦЕННЫЕ МЕТАЛЛЫ
Наличная валюта и платежные документы
20209 Денежные средства в пути А 032, 061
408 20210 Платежные документы в иностранной валюте в пути А 061
Раздел 4
ОПЕРАЦИИ С КЛИЕНТАМИ
Прочие счета
606 40804 Юридические и физические лица - нерезиденты - счета типа "Т" П 603
Раздел 6
СРЕДСТВА И ИМУЩЕСТВО
Амортизация основных средств
60604 Амортизация долгосрочно арендуемых основных средств П новый
60610 Амортизация долгосрочно арендуемых основных средств, переданных организациям банка П новый
60611 Амортизация оборудования в резерве П новый
608 Лизинговые операции
60803 Амортизация машин, оборудования, транспортных средств, передаваемых в лизинг П 015
611 Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы
61103 Амортизация малоценных и быстроизнашивающихся предметов П 012

 
    1.1.4. В разделе 5 "Кредитные и лизинговые операции" главы В. "Внебалансовые счета" исключить счет:
 

Номер счета 1 (2) порядка Наименование счета Признак счета А, П Номер счета Плана счетов, действовавшего до 01. 01.98
1 2 3 4 5
91304 Учтенные векселя А 9974, 9977

 
    1.1.5. В главе В. "Внебалансовые счета" изменить наименования счетов:
 

Номер счета 1 (2) порядка Наименование счета Признак счета А, П Номер счета Плана счетов, действовавшего до 01. 01.98
1 2 3 4 5
910 Раздел 4
РАСЧЕТНЫЕ ОПЕРАЦИИ И ДОКУМЕНТЫ
Расчеты по обязательным резервам
91003 Недовнесенная сумма в обязательные резервы по счетам в валюте Российской Федерации П новый
91007 Сумма перевзноса в обязательные резервы по счетам в валюте Российской Федерации А новый
913 Обеспечение предоставленных кредитов и размещенных средств
919 91303 Ценные бумаги, принятые в залог по выданным кредитам А 9987
Раздел 7
ИСТОЧНИКИ ФИНАНСИРОВАНИЯ КАПИТАЛЬНЫХ ВЛОЖЕНИЙ
Источники финансирования капитальных вложений, приобретения нематериальных активов, оборудования для лизинга
91902 Амортизация основных средств, нематериальных активов, оборудования для лизинга П новый

 
    1.1.6. Главу Г. "Срочные операции" дополнить новыми счетами:
 

Новые счета Наименование счета Номер счета Плана счетов, действовавшего до 01.01.98
1 2 3
933 АКТИВНЫЕ СЧЕТА
Срочные сделки
Требования по поставке денежных средств
93311 со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре новый
934 Требования по поставке драгоценных металлов
93411 со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре новый
963 ПАССИВНЫЕ СЧЕТА
Срочные сделки
Обязательства по поставке денежных средств
96311 со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре новый
964 Обязательства по поставке драгоценных металлов
96411 со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре новый

 
    1.2. Заменить слово "износ" словом "амортизация" по тексту Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, в наименованиях счетов, их характеристиках (часть II Правил), наименованиях разделов (подразделов), счетов баланса, оборотной ведомости, ведомости остатков по счетам, отчете о прибылях и убытках, приложении 6 и других учетных и отчетных формах.
    1.3. В часть I "Общая часть" Правил внести следующие изменения и дополнения:
    1.3.1. Дополнить пункт 1.3 после четвертого абзаца новым абзацем:
    "порядок проведения отдельных учетных операций, не противоречащих действующему законодательству и нормативным актам Банка России;".
    1.3.2. Дополнить пункт 1.3 после седьмого абзаца новым абзацем:
    "порядок и периодичность вывода на печать документов аналитического и синтетического учета. При этом ежедневно распечатываются баланс, бухгалтерский журнал, лицевые счета, по которым были проведены операции (проведена операция), а также выписки (вторые экземпляры лицевых счетов) по клиентским счетам;".
    1.3.3. Пункт 1.14 изложить в следующей редакции:
    "Счета в бухгалтерском учете определены только активные или только пассивные.
    В аналитическом учете на счетах второго порядка, определенных "Списком парных счетов, по которым может изменяться сальдо на противоположное", приведенным в Приложении 1 к Правилам, открываются парные лицевые счета. Допускается наличие остатка только на одном лицевом счете из открытой пары: активном или пассивном. В начале операционного дня операции начинаются по лицевому счету, имеющему сальдо (остаток), а при отсутствии остатка - со счета, соответствующего характеру операции. Если в конце рабочего дня на лицевом счете образуется сальдо (остаток), противоположное признаку счета, то есть на пассивном счете - дебетовое или на активном - кредитовое, то оно бухгалтерской проводкой на основании платежного мемориального ордера должно быть перенесено на соответствующий парный лицевой счет по учету средств. (Далее по всему тексту Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, слова "мемориальный ордер" заменить на слова "платежный мемориальный ордер". До исчерпания запасов бланков мемориальных ордеров они могут использоваться для оформления внутрибанковских операций.)
    Если по каким-либо причинам образовались сальдо (остатки) на обоих парных лицевых счетах, то необходимо в конце рабочего дня перечислить бухгалтерской проводкой на основании платежного мемориального ордера меньшее сальдо на счет с большим сальдо, имея в виду, что на конец рабочего дня должно быть только одно сальдо: либо дебетовое, либо кредитовое на одном из парных лицевых счетов.".
    1.3.4. Пункт 1.17 изложить в следующей редакции:
    "В Плане счетов бухгалтерского учета использован счет "Денежные средства в пути" для учета средств, отправленных в другие кредитные организации или филиалы кредитной организации, которые еще не приняты (не зачислены в кассу) получателем.".
    1.3.5. Второй абзац пункта 1.18 дополнить предложением:
    "При этом учет операций в иностранной валюте ведется на тех же счетах второго порядка, на которых учитываются операции в валюте Российской Федерации - в рублях (далее по тексту - "российский рубль"), с открытием отдельных лицевых счетов в соответствующих валютах.".
    1.3.6. Третий абзац пункта 1.18 изложить в следующей редакции:
    "Совершение операций по счетам в иностранной валюте производится с соблюдением валютного законодательства Российской Федерации. Порядок осуществления расчетных операций в иностранной валюте определяется кредитной организацией самостоятельно, с учетом правил совершения расчетов в рублях, а также особенностей международных правил и заключаемых договорных отношений.".
    1.3.7. Дополнить первый абзац пункта 1.23 текстом:
    "Установленные кредитной организацией правила расчетов между головным офисом и филиалами в иностранной валюте должны определять следующее:
    документы, которыми оформляются расчеты между кредитной организацией и филиалом, формы этих документов;
    порядок направления документов из кредитной организации в филиал и из филиала в кредитную организацию;
    порядок документооборота и внутрибанковского контроля по принятым к проводу документам в кредитной организации и филиале;
    порядок обслуживания клиентов по операциям в иностранной валюте;
    порядок проведения выверки расчетов между кредитной организацией и филиалом;
    порядок и периодичность урегулирования взаимной задолженности по счетам N N 30301, 30302, 30305, 30306 и ее лимитирования;
    порядок включения операций в иностранной валюте в баланс филиала, кредитной организации и составление необходимой отчетности по ним;
    организационные и другие вопросы.".
    1.4. В пункт 1.3 раздела 1 "Капитал и фонды" главы А. "Балансовые счета" части II "Характеристика счетов" внести следующие дополнения и изменения:
    1.4.1. В первом предложении первого абзаца перед словом "счета" исключить слово "три".
    1.4.2. После четвертого абзаца дополнить новыми абзацами следующего содержания:
    "На счете N 10604 "Разница между уставным капиталом кредитной организации и ее собственными средствами (капиталом)" учитываются суммы уменьшения уставного капитала кредитной организации при снижении величины ее собственных средств (капитала) ниже зарегистрированного уставного капитала, в случае изменения номинальной стоимости акций (долей).
    По кредиту счета проводятся суммы, списанные со счетов по учету уставного капитала после регистрации его уменьшения, в корреспонденции со счетами по учету уставного капитала.
    По дебету счета проводятся суммы, направленные по решению общего собрания акционеров (участников) кредитной организации: на погашение убытков предшествующих лет; на увеличение уставного капитала в порядке, установленном законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России. При осуществлении этих бухгалтерских проводок уставный капитал кредитной организации не должен превышать ее собственные средства (капитал).".
    1.4.3. В девятом абзаце после слов "в установленных случаях" включить слова "и порядке", после счета N 10602 включить счет N 10604.
    1.4.4. После четырнадцатого абзаца дополнить абзацем следующего содержания:
    "по счету N 10604 "Разница между уставным капиталом кредитной организации и ее собственными средствами (капиталом)" на одном лицевом счете".
    1.5. В раздел 2 "Денежные средства и драгоценные металлы" главы А. "Балансовые счета" части II "Характеристика счетов" Правил внести следующие изменения и дополнения:
    1.5.1. Исключить пункт 2.4 и текст перед ним "Счет N 20204 "Денежные средства в пути".
    1.5.2. Исключить пункт 2.5 и текст перед ним "Счет 20205 "Платежные документы в иностранной валюте в пути".
    1.5.3. Первый абзац пункта 2.6 изложить в редакции:
    "2.6. Назначение счета: счет предназначен для учета наличных денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах и платежных документов в иностранной валюте, находящихся в кассах обменных пунктов, принадлежащих данной кредитной организации.".
    1.5.4. Текст перед пунктом 2.9 изложить в следующей редакции:
    "Счет N 20209 "Денежные средства в пути".
    1.5.5. В первом абзаце пункта 2.9 слова "оборотной кассы" заменить на слова "операционной кассы".
    1.5.6. Текст перед пунктом 2.10 изложить в следующей редакции:
    "Счет N 20210 "Платежные документы в иностранной валюте в пути".
    1.5.7. Пункт 2.11.2 и текст перед ним изложить в редакции:
    "Счет N 20305 "Драгоценные металлы в пути".
    2.11.2. На счете N 20305 учитываются драгоценные металлы в пути. Учет операций ведется так же, как и учет денежных средств в пути (счет N 20209)".
    1.5.8. Пункт 2.15 и текст перед ним изложить в редакции:
    "Счет N 20403 "Природные драгоценные камни в пути".
    2.15. На счете N 20403 учитываются природные драгоценные камни в пути. Учет операций ведется так же, как и учет денежных средств в пути (счет N 20209).".
    1.6. В раздел 3 "Межбанковские операции" главы А. "Балансовые счета" части II Правил "Характеристика счетов" внести следующие изменения и дополнения:
    1.6.1. В третьем абзаце пункта 3.19 исключить слова: "а также суммы по операциям по закрытию счета через транзитный счет N 40911".
    1.6.2. В пятом абзаце пункта 3.19 исключить слова: "а также суммы по закрытию счета через транзитный счет N 40911".
    1.6.3. После восьмого абзаца пункта 3.21 включить абзац следующего содержания:
    "списанные расчетным центром ОРЦБ с участников РЦ в оплату комиссионного и других вознаграждений, в корреспонденции с соответствующими счетами.".
    1.6.4. После восьмого абзаца пункта 3.22 включить абзац следующего содержания:
    "по оплате комиссионного вознаграждения расчетного центра ОРЦБ, в корреспонденции со счетом по учету других расходов".
    1.6.5. Исключить восьмой абзац пункта 3.23 следующего содержания:
    "списанные расчетным центром ОРЦБ с участников РЦ в оплату комиссионного вознаграждения расчетного центра ОРЦБ по итогам их операций на ОРЦБ, в корреспонденции со счетом по учету доходов, полученных от операций с ценными бумагами.".
    1.6.6. Второй абзац пункта 3.34.1 изложить в редакции:
    "Режим работы счета аналогичен порядку, изложенному в характеристике счета N 30601. При этом следует учитывать, что правила совершения операций по поручению клиентов - нерезидентов с ценными бумагами и другими финансовыми активами регламентируются отдельными нормативными актами Банка России.".
    1.7. В раздел 4 "Операции с клиентами" главы А. "Балансовые счета" части II "Характеристика счетов" Правил внести следующие изменения и дополнения:
    1.7.1. Четвертый абзац пункта 4.1.4 дополнить словами ", а также другим организациям в соответствии с законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России".
    1.7.2. Последний абзац пунктов 4.1.10 и 4.1.11 дополнить словами "и другие счета по отдельным указаниям Банка России".
    1.7.3. Дополнить новым пунктом 4.1.11.1:
    "Счет N 40115 "Счета для проведения расчетов в особом порядке"
    4.1.11.1. Назначение счета: учет операций по проведению расчетов в особом порядке при исполнении отдельных статей расходов федерального бюджета. Счет пассивный.
    Счета открываются по особому распоряжению Центрального банка Российской Федерации.
    Счета на балансовом счете N 40115 открываются предприятиям и организациям, имеющим задолженность по платежам в федеральный бюджет и участвующим в проведении расчетов в особом порядке. Никакие другие операции по этому балансовому счету не проводятся. При этом лицевые счета на балансовом счете N 40115 не могут быть открыты самим кредитным организациям.
    Отдельные лицевые счета на балансовом счете N 40115 открываются в установленном порядке, с представлением всех необходимых документов с приложением копии приказа Министерства финансов Российской Федерации о проведении расчетов в особом порядке, подтверждающего участие финансируемого из федерального бюджета учреждения, предприятия, организации в расчетах, проводимых в особом порядке, а также копии соглашения, регламентирующего права и обязанности сторон по проведению расчетов в особом порядке.
    По кредиту счета зачисляются суммы средств федерального бюджета, полученные по расчетам в особом порядке на погашение задолженности по платежам в федеральный бюджет, с лицевых счетов с отличительным признаком "5", открытых на балансовых счетах N N 40105, 40106, 40107, 40201, 40202, 40203, 40204, 40205, 40206, 40503.
    По дебету счета проводятся суммы платежей в федеральный бюджет, перечисляемые на балансовый счет N 40102 "Доходы федерального бюджета".
    Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых каждому учреждению, предприятию и организации.
    После завершения проведения расчетов в особом порядке при исполнении отдельных статей расходов федерального бюджета в соответствии с приказами Министерства финансов Российской Федерации лицевые счета на балансовом счете N 40115 закрываются в установленном порядке.".
    1.7.4. В первый абзац пункта 4.2.2 после слов "во временном распоряжении" включить слова "правоохранительных органов и".
    1.7.5. Во втором абзаце пункта 4.2.2 после слов "бюджетными организациями" включить слова "и правоохранительными органами".
    1.7.6. В четвертом абзаце пункта 4.2.2 слово "организаций" заменить на слова "бюджетных организаций и правоохранительных органов".
    1.7.7. Третий абзац пункта 4.2.8 дополнить словами ", возврат клиентам излишне уплаченных или ошибочно перечисленных таможенных платежей, а также возврат поступивших залоговых сумм, перечисленных в обеспечение таможенных платежей.".
    1.7.8. Двенадцатый абзац пункта 4.4 изложить в редакции:
    "На счете N 40504 учитываются переводные операции Государственного комитета Российской Федерации по связи и информатизации, а также средства, направляемые органами по труду и социальной защите населения на выплату пенсий и пособий.

Ведется подготовка документа. Ожидайте