Присоединяйтесь!
Зарегистрированных пользователей портала: 505 416. Присоединяйтесь к нам, зарегистрироваться очень просто →
Законодательство
Законодательство

"ПОЛОЖЕНИЕ О ПОРЯДКЕ СОСТАВЛЕНИЯ ГОЛОВНОЙ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ БАНКОВСКОЙ/КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ГРУППЫ КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ОТЧЕТНОСТИ" (утв. ЦБ РФ 05.01.2004 N 246-П)

Дата документа05.01.2004
Статус документаОтменен/утратил силу
МеткиПоложение
x
Документ отменен / утратил силу
Документ отменен или утратил силу. Подробная информация приводится в примечаниях к документу.

    
    Зарегистрировано в Минюсте РФ 29 января 2004 г. N 5494
    


 

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

5 января 2004 г. N 246-П

 

ПОЛОЖЕНИЕ
О ПОРЯДКЕ СОСТАВЛЕНИЯ ГОЛОВНОЙ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ БАНКОВСКОЙ/КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ГРУППЫ КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ОТЧЕТНОСТИ

 
    Настоящее Положение, разработанное в соответствии с Федеральным законом "О Центральном банке Российской федерации (Банке России)" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст. 2790; 2003, N 2, ст. 157), Федеральным законом "О банках и банковской деятельности" (Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР, 1990, N 27, ст. 357; Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 6, ст. 492; 1998, N 31, ст. 3829; 1999, N 28, ст. 3459, 3469; 2001, N 26, ст. 2586; N 33 (часть I), ст. 3424; 2002, N 12, ст. 1093; 2003, N 27, ст. 2700), Положением Банка России от 30 июля 2002 года N 191-П "О консолидированной отчетности", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 11 октября 2002 года N 3857 ("Вестник Банка России" от 31 октября 2002 года N 58) (далее - Положение N 191-П), и утвержденное Советом директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 16 декабря 2003 года N 28), устанавливает порядок составления головной кредитной организацией банковской/консолидированной группы консолидированной отчетности.
    Термины и понятия, используемые в настоящем Положении, применяются в значениях, определенных Положением N 191-П.
 

Глава 1. Отчетные данные, представляемые участниками банковской/консолидированной группы для составления консолидированной отчетности

 
    1.1. Участники банковской/консолидированной группы - кредитные и некредитные организации (далее - участники группы), отчетность которых учитывается в консолидированной отчетности по методу полной консолидации и методу пропорциональной консолидации, представляют в головную кредитную организацию следующие сведения по состоянию на отчетную дату:
    1.1.1. Участники группы - кредитные организации:
    данные для составления Отчета о составе участников банковской/консолидированной группы по форме приложения 1 к Положению N 191-П;
    агрегированный балансовый отчет, составленный в соответствии с нормативным актом Банка России, устанавливающим порядок составления кредитными организациями финансовой отчетности;
    агрегированный отчет о прибылях и убытках, составленный в соответствии с нормативным актом Банка России, устанавливающим порядок составления кредитными организациями финансовой отчетности;
    отчет об открытых валютных позициях, составленный в соответствии с нормативным актом Банка России, устанавливающим порядок расчета открытой валютной позиции, и сведения, необходимые для составления отчета об открытых валютных позициях банковской/консолидированной группы;
    расшифровки отдельных балансовых и внебалансовых счетов для расчета обязательных нормативов группы и значения обязательных нормативов;
    сведения об объемах операций и сделок, о расчетах с головной кредитной организацией и другими участниками группы с указанием бухгалтерских счетов, на которых отражены операции и сделки, требования и обязательства, а также доходы и расходы (статьи агрегированного балансового отчета и агрегированного отчета о прибылях и убытках, составленные в соответствии с нормативным актом Банка России, устанавливающим порядок составления кредитными организациями финансовой отчетности);
    сведения о продажах основных средств участником группы другим участникам группы по форме приложения 1 к настоящему Положению;
    сведения о дивидендах, начисленных, выплаченных участником группы другим участникам группы, и дивидендах, полученных участником группы от других участников группы по форме приложения 2 к настоящему Положению;
    1.1.2. Участники группы - некредитные организации:
    данные для составления Отчета о составе участников банковской/консолидированной группы по форме приложения 1 к Положению N 191-П;
    бухгалтерский баланс на отчетную дату;
    отчет о прибылях и убытках за отчетный период;
    расчет чистых активов участника группы - некредитной организации на дату приобретения участниками группы его акций (долей), составленный в соответствии с нормативными актами федеральных органов исполнительной власти, устанавливающими порядок оценки стоимости чистых активов;
    расчет чистых активов участника группы - некредитной организации на отчетную дату, составленный в соответствии с нормативными актами федеральных органов исполнительной власти, устанавливающими порядок оценки стоимости чистых активов;
    сведения об остатках на балансовых и забалансовых счетах, а также расшифровки счетов (субсчетов) в рублях и иностранной валюте, необходимые для расчетов открытых валютных позиций и обязательных нормативов группы;
    сведения об объемах операций и сделок, о расчетах с головной кредитной организацией и другими участниками группы с указанием счетов бухгалтерского учета, статей отчета о прибылях и убытках, на которых отражены операции и сделки, требования и обязательства, доходы и расходы;
    сведения о продажах основных средств участником группы другим участникам группы по форме приложения 1 к настоящему Положению;
    сведения о дивидендах, начисленных, выплаченных участником группы другим участникам группы, и дивидендах, полученных участником группы от других участников группы по форме приложения 2 к настоящему Положению.
    1.2. Участники группы, отчетность которых учитывается в консолидированной отчетности по методу эквивалентной стоимости, представляют в головную кредитную организацию следующие сведения по состоянию на отчетную дату:
    1.2.1. Участники группы - кредитные организации:
    данные для составления Отчета о составе участников банковской/консолидированной группы по форме приложения 1 к Положению N 191-П;
    сведения о стоимости приобретенных (проданных) акций (долей) других участников группы, отраженной в агрегированном балансовом отчете, составленном в соответствии с нормативным актом Банка России, устанавливающим порядок составления кредитными организациями финансовой отчетности;
    расчет собственных средств (капитала) участника группы - кредитной организации на дату приобретения участниками группы его акций (долей);
    расчет собственных средств (капитала) на отчетную дату;
    сведения о полученной прибыли (убытках) за отчетный период;
    сведения об изменении величины собственных средств (капитала) за отчетный период (уставного капитала, резервов, фондов и других элементов собственных средств (капитала));
    1.2.2. Участники группы - некредитные организации:
    данные для составления Отчета о составе участников банковской/консолидированной группы по форме приложения 1 к Положению N 191-П;
    сведения о стоимости приобретенных (проданных) акций (долей) других участников группы, отраженной в бухгалтерском балансе;
    сведения о полученной прибыли (убытках) за отчетный период;
    расчет чистых активов участника группы - некредитной организации на дату приобретения участниками группы его акций (долей), составленный в соответствии с нормативными актами федеральных органов исполнительной власти, устанавливающими порядок оценки стоимости чистых активов;
    расчет чистых активов участника группы - некредитной организации на отчетную дату, составленный в соответствии с нормативными актами федеральных органов исполнительной власти, устанавливающими порядок оценки стоимости чистых активов;
    сведения об изменении величины чистых активов за отчетный период (уставного капитала, резервов, фондов и других элементов чистых активов).
    1.3. В целях составления консолидированной отчетности участники группы - кредитные организации и участники группы - некредитные организации представляют в головную кредитную организацию отчетность о своей деятельности, а также иные сведения в соответствии с требованиями, установленными Положением N 191-П.
 

Глава 2. Порядок составления головной кредитной организацией карточек консолидации

 
    2.1. Головная кредитная организация для составления консолидированной отчетности составляет по каждому участнику группы карточку консолидации по следующим формам:
    по форме приложения 8 к Положению N 191-П - при составлении консолидированной отчетности по методу полной консолидации и методу пропорциональной консолидации;
    по форме приложения 9 к Положению N 191-П - при составлении консолидированной отчетности по методу эквивалентной стоимости.
    Карточка консолидации ведется в течение всего срока владения головной кредитной организацией и/или участниками группы акциями (долями) другого участника группы.
    Карточка консолидации по головной кредитной организации не составляется.
    2.2. В карточке консолидации участника группы отражаются в хронологическом порядке:
    приобретение (частичная продажа) его акций (долей);
    положительная (отрицательная) разница стоимости приобретения долей капитала;
    амортизация положительной разницы стоимости приобретения долей капитала;
    изменение величины резервов, фондов и других элементов собственных средств (чистых активов);
    прибыль (убыток), полученная за отчетный период;
    дивиденды начисленные, выплаченные и полученные.
    2.3. В целях получения информации по каждому элементу собственных средств (чистых активов) участника группы в карточке консолидации после строки, отражающей итоговое значение собственных средств (чистых активов) на отчетные даты, включаются дополнительные строки, каждая из которых отражает значение одного элемента собственных средств (чистых активов) нарастающим итогом с начала года для последующего переноса этих данных в журнал корректировок.
    2.4. При составлении консолидированной отчетности по методу полной консолидации карточки консолидации участников группы заполняются с учетом следующих особенностей:
    2.4.1. В графе 2 отражается доля контроля группы в уставном капитале каждого участника группы (далее - доля контроля), определенная в соответствии с пунктом 2.2 Положения N 191-П. В строке 1 графы 2 отражается доля контроля в момент приобретения участниками группы акций (долей) участника группы. Далее по порядку строк отражаются изменения, связанные с увеличением или уменьшением доли контроля в результате дополнительного приобретения участниками группы акций (долей) участника группы, частичной или полной их продажи;
    2.4.2. В графе 3 отражается доля участия группы в уставном капитале участника группы (далее - доля участия), определенная в соответствии с пунктом 2.7 Положения N 191-П. В строке 1 графы 3 отражается доля участия в уставном капитале участника группы на момент приобретения участниками группы его акций (долей). Далее по порядку строк отражаются изменения, связанные с увеличением или уменьшением доли участия в результате дополнительного приобретения участниками группы акций (долей) участника группы, частичной или полной их продажи;
    2.4.3. В графе 4 отражается стоимость акций (долей) участника группы, учтенная в бухгалтерских балансах головной кредитной организации и/или других участников группы, владеющих его акциями (долями). В строке 1 графы 4 отражается стоимость акций (долей) участника группы на момент приобретения головной кредитной организацией и/или участниками группы его акций (долей). Далее по порядку строк отражается стоимость акций (долей) участника группы в случае дополнительного приобретения головной кредитной организацией и/или участниками группы его акций (долей), частичной или полной их продажи;
    2.4.4. В графе 5 отражаются собственные средства (чистые активы) участника группы, рассчитанные по балансовому отчету участника группы. Собственные средства участников группы - кредитных организаций рассчитываются в соответствии с нормативным актом Банка России, устанавливающим порядок составления кредитными организациями финансовой отчетности, чистые активы участников группы - некредитных организаций - в соответствии с нормативными актами федеральных органов исполнительной власти, устанавливающими порядок оценки стоимости чистых активов. В строке 1 графы 5 отражаются собственные средства (чистые активы) участника группы на момент приобретения участниками группы его акций (долей).
    Далее по порядку строк в графе 5 отражаются изменения величины элементов собственных средств (чистых активов) участника группы (уставного капитала, резервов, фондов, прибыли (убытка), дивидендов);
    2.4.5. В графе 6 отражается разница между собственными средствами (чистыми активами) участника группы и стоимостью его акций (долей), учитываемой в бухгалтерских балансах головной кредитной организации и/или участников группы. Данный показатель выполняет вспомогательную контролирующую функцию и должен быть равен сумме показателей граф 8 и 9 за минусом показателя графы 7;
    2.4.6. В графе 7 отражается разница стоимости приобретения долей капитала, определенная в соответствии с подпунктом 2.9.1 "д" Положения N 191-П. В строке 1 графы 7 отражается разница стоимости приобретения долей капитала, рассчитанная на момент приобретения участниками группы акций (долей) участника группы.