Присоединяйтесь!
Зарегистрированных пользователей портала: 505 341. Присоединяйтесь к нам, зарегистрироваться очень просто →
Законодательство
Законодательство

ПИСЬМО Госкомимущества РФ от 25.05.93 N ДВ-2/3498, Минфина РФ от 21.05.93 N 62 "О ПОРЯДКЕ ОЦЕНКИ ЧИСТЫХ АКТИВОВ, ОСОБЕННОСТЯХ СОСТАВА ЗАТРАТ, ФОРМИРОВАНИЯ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ И БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ В ИНВЕСТИЦИОННЫХ ФОНДАХ"

Дата документа25.05.1993
Статус документаНе действует
МеткиПисьмо · Положение
x
Документ не действует
Данная редакция документа не действует в связи с внесением в нее изменений. Перейти к действующей редакции документа.

    
    Зарегистрировано в Минюсте РФ 1 июня 1993 г. N 267
    


 

ГОСУДАРСТВЕННЫЙ КОМИТЕТ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО УПРАВЛЕНИЮ ГОСУДАРСТВЕННЫМ ИМУЩЕСТВОМ
от 25 мая 1993 г. N ДВ-2/3498

 

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
от 21 мая 1993 г. N 62

 

ПИСЬМО

 

О ПОРЯДКЕ ОЦЕНКИ ЧИСТЫХ АКТИВОВ, ОСОБЕННОСТЯХ СОСТАВА ЗАТРАТ, ФОРМИРОВАНИЯ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ И БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ В ИНВЕСТИЦИОННЫХ ФОНДАХ

 
    В соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 7 октября 1992 года N 1186 "О мерах по организации рынка ценных бумаг в процессе приватизации государственных и муниципальных предприятий" Государственный комитет Российской Федерации по управлению государственным имуществом и Министерство финансов Российской Федерации приняли решение:
    1. Утвердить:
    Временное положение о бухгалтерском учете и отчетности в инвестиционном фонде (Приложение 1);
    Временное положение о порядке оценки и составления отчетности о стоимости чистых активов инвестиционных фондов (Приложение 2);
    Временное положение об особенностях состава затрат и формировании финансовых результатов инвестиционных фондов (Приложение 3).
    2. Установить, что действие настоящих положений распространяется на все типы инвестиционных фондов, зарегистрированные на основе Указа Президента Российской Федерации от 7 октября 1992 года N 1186.
 

Заместитель Председателя
Госкомимущества России
Д.В.ВАСИЛЬЕВ

 

Заместитель министра финансов
Российской Федерации
С.В.ГОРБАЧЕВ

 
 
    

Приложение 1
к письму Госкомимущества России
от 25 мая 1993 г. N ДВ-2/3498
и Минфина России
от 21 мая 1993 г. N 62

 

ВРЕМЕННОЕ ПОЛОЖЕНИЕ
О БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ И ОТЧЕТНОСТИ В ИНВЕСТИЦИОННОМ ФОНДЕ

 

I. Общие положения.

 
    1.1. Настоящее "Временное положение о бухгалтерском учете и отчетности в инвестиционном фонде" (далее по тексту - "Положение") определяет особенности порядка ведения бухгалтерского учета и составления отчетности в инвестиционных фондах различного типа.
    1.2. Инвестиционные фонды всех типов и управляющие компании ведут бухгалтерский учет, составляют и представляют бухгалтерскую отчетность в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 20 марта 1992 г. N 10 и Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий с учетом особенностей, установленных настоящим Положением.
 

II. Организация бухгалтерского учета и отчетность в инвестиционных фондах.

 
    2.1. Ответственность за организацию бухгалтерского учета в инвестиционном фонде несет должностное лицо, на которое учредительными документами фонда возложена обязанность контроля за правильностью организации учета и своевременностью составления отчетности фонда.
    2.2. Ведение бухгалтерского учета имущества инвестиционного фонда и составление его бухгалтерской отчетности осуществляется его депозитарием. Депозитарием для ведения бухгалтерского учета имущества инвестиционного фонда назначается должностное лицо (подразделение, отдел), ответственное за работу с конкретным инвестиционным фондом, и определяются его полномочия в отношениях с инвестиционным фондом.
    2.3. Документы, служащие основанием для приемки и выдачи (расходования) товарно-материальных ценностей, денежных средств, ценных бумаг, а также для совершения расчетных, кредитных и финансовых операций, вытекающих из хозяйственных договоров, подписываются совместно уполномоченными должностными лицами инвестиционного фонда, которому учредительными документами фонда предоставлено право подписи под указанными документами (или управляющим в соответствии с договором об управлении инвестиционным фондом), и депозитария фонда. Указанные документы без подписи представителя депозитария считаются недействительными и к исполнению не принимаются.
    Указанные документы заверяются печатью инвестиционного фонда.
    Первичные документы, учетные регистры и бухгалтерская отчетность инвестиционного фонда подлежат обязательному хранению в установленном порядке в депозитарии. Ответственность за обеспечение сохранности указанных документов в период работы с ними и своевременную передачу их в архив несет депозитарий в соответствии с депозитарным договором. При смене депозитария указанная документация передается в установленном порядке его правопреемнику.
    2.4. Официальная бухгалтерская отчетность инвестиционного фонда предоставляется уполномоченным должностным лицом фонда (управляющим) в установленные адреса и сроки за подписями уполномоченного должностного лица инвестиционного фонда, управляющего и представителя депозитария инвестиционного фонда. Бухгалтерская отчетность инвестиционного фонда по итогам года удостоверяется независимым аудитором.
    Наряду с официальной бухгалтерской отчетностью, представляемой в установленные адреса, инвестиционные фонды дополнительно представляют справку о стоимости чистых активов и финансовых результатах (согласно приложению 2 к настоящему письму):
    - чековые инвестиционные фонды с объявленным уставным капиталом, в том числе с учетом последующих выпусков акций, в сумме 1 млрд. рублей и выше - в Государственный комитет Российской Федерации по управлению государственным имуществом (103685, Москва, Никольский пер.,9). Иные чековые инвестиционные фонды - в соответствующий республиканский, краевой, областной, автономной области, автономных округов, городов Москвы и Санкт-Петербурга комитеты по управлению имуществом;
    - иные виды инвестиционных фондов с объявленным уставным капиталом, в том числе с учетом последующих выпусков акций, в сумме 1 млрд. рублей и выше - в Министерство финансов Российской Федерации (103097, Москва, ул.Ильинка,9). Остальные инвестиционные фонды - в министерства финансов республик в составе Российской Федерации, финансовые управления (главные управления, комитеты, департаменты, отделы) администраций краев, областей, автономных образований, Департамент финансов Правительства Москвы, Главное финансовое управление мэрии города Санкт-Петербурга.
 

III. Учет отдельных операций инвестиционных фондов.

 

3.1. Учет уставного капитала и дивидендов по акциям, выпущенным инвестиционным фондом.

 
    3.1.1. Уставной капитал инвестиционного фонда формируется в пределах объявленного уставного капитала фонда по мере поступления денежных средств и иного имущества в установленном порядке в оплату акций инвестиционного фонда его учредителями и акционерами.
    При поступлении денежных средств и иного имущества в счет оплаты стоимости акций делаются записи по кредиту счета 85 "Уставный капитал", субсчет "Оплаченный капитал" и дебету соответствующих счетов по учету имущества (01, 50, 51, 58 и т.п.).
    Приватизационные чеки, привлекаемые чековыми инвестиционными фондами в обмен на свои акции, отражаются по дебету счета 58 "Краткосрочные финансовые вложения", субсчет "Краткосрочные финансовые вложения в приватизационные чеки" и кредиту счета 85 "Уставный капитал", субсчет "Оплаченный капитал" по учетной (обменной) стоимости, равной общей номинальной стоимости акций инвестиционного фонда, обмениваемых на один приватизационный чек.