Присоединяйтесь!
Зарегистрированных пользователей портала: 506 274. Присоединяйтесь к нам, зарегистрироваться очень просто →
Законодательство
Законодательство

УКАЗАНИЕ ЦБ РФ от 22.02.2000 N 745-У "О ПУБЛИКУЕМОЙ ОТЧЕТНОСТИ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ ЗА 1999 ГОД"

Дата документа22.02.2000
Статус документаОтменен/утратил силу
МеткиУказания
x
Документ отменен / утратил силу
Документ отменен или утратил силу. Подробная информация приводится в примечаниях к документу.

    

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

УКАЗАНИЕ
от 22 февраля 2000 г. N 745-У

 

О ПУБЛИКУЕМОЙ ОТЧЕТНОСТИ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ ЗА 1999 ГОД

 
    1. В соответствии с Инструкцией Банка России от 01.10.97 N 17 "О составлении финансовой отчетности" (с последующими изменениями и дополнениями) ("Вестник Банка России" от 15.10.97 N 65) (далее - Инструкция N 17), а также Положением Банка России от 12.05.98 N 29-П "О консолидированной отчетности кредитных организаций" (с учетом изменений и дополнений) ("Вестник Банка России" от 20.05.98 N 33) (далее - Положение N 29-П), Банк России устанавливает порядок публикации кредитными организациями в открытой печати отчетности о своей деятельности за 1999 год и представления ее в территориальные учреждения Банка России.
    2. Публикации по результатам 1999 года подлежат:
    2.1. Для всех действующих кредитных организаций:
    - баланс кредитной организации, включая разделы по внебалансовым счетам и доверительному управлению (Приложение 1 к настоящему Указанию);
    - отчет о прибылях и убытках кредитной организации (Приложение 2 к настоящему Указанию).
    2.2. Для кредитных организаций, которые в соответствии с п.1.4. Положения N 29-П являются головными в составе банковской группы, и имеющие в собственности более 50% голосующих акций (долей) другого банка:
    - консолидированный балансовый отчет (Приложение 3 к настоящему Указанию);
    - консолидированный отчет о прибылях и убытках (Приложение 4 к настоящему Указанию).
    2.3. Дополнительно к указанной выше отчетности кредитным организациям рекомендуется публиковать следующую информацию:
    - сведения о выполнении основных требований, установленных нормативными актами Банка России (в Приложениях 2, 4 к настоящему Указанию).
    2.4. Для головных кредитных организаций, составляющих и представляющих консолидированную отчетность в соответствии с п.4.2. Положения 29-П, рекомендуется публиковать:
    - консолидированный балансовый отчет (Приложение 3 к настоящему Указанию);
    - консолидированный отчет о прибылях и убытках (Приложение 4 к настоящему Указанию).
    3. Порядок составления и представления кредитными организациями публикуемых форм баланса и отчета о прибылях и убытках.
    3.1. При составлении публикуемых форм баланса и отчета о прибылях и убытках в качестве разработочных таблиц используются Приложения 5 и 6 (гр.2 "Предварительные данные") к Инструкции N 17. Раздел баланса "Счета доверительного управления" составляется кредитными организациями в соответствии с Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, от 18.06.97 N 61 (с учетом изменений и дополнений) ("Вестник Банка России" от 29.07.97 N 49) (далее - Правила N 61).
    3.2. В случае, если в балансе кредитной организации имеются остатки по балансовым счетам, не нашедшим отражение ни в одной из статей публикуемой формы баланса, то их следует отражать в статье 13 "Прочие активы" либо в статье 20 "Прочие обязательства" в зависимости от характеристики счета (активный или пассивный).
    В связи с закрытием по состоянию на 1 января 2000 года счета 61404 "Возмещение разницы между расчетными и созданными резервами под возможные потери по кредитам" (п.3. Указания Банка России от 25.12.97 N 101-У "О введении Инструкции "О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам" и об учете при налогообложении величины резерва на возможные потери по ссудам" (с учетом изменений и дополнений) ("Вестник Банка России" от 31.12.97 N 91-92) статья 9 "Возмещение разницы между расчетным и созданным резервом на возможные потери по ссудам в 1994 году" баланса кредитной организации не заполняется.
    3.3. При составлении публикуемой отчетности в разработочной таблице Приложения 5 "Агрегированного балансового отчета" к Инструкции N 17 счета 61405 "Уплаченный авансом накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам" и 61305 "Полученный авансом накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам" исключаются из статьи 28 "Прибыль (убыток) отчетного периода" и включаются в статью 32 "Расходы и риски, влияющие на собственные средства" - счет 61305 со знаком минус, счет 61405 - со знаком плюс.
    3.4. При заполнении статьи 35 "Налог на прибыль" Отчета о прибылях и убытках (Приложение 2 к настоящему Указанию) используются данные, содержащиеся в форме N 126 "Данные об использовании прибыли и фондов, создаваемых из прибыли". Показатель статьи 35 рассчитывается как сумма строк 1 "Всего" раздела I "Налоговые платежи в бюджет текущего года" по графе 2 "Начислено через сч.70501" и 2 "Всего" раздела II "Налоговые платежи в бюджет прошлых лет" по графе 2 "Начислено через сч.70501".
    Сумма, отраженная по статье 35 "Налог на прибыль", не исключается из расчета прибыли по статье 37, а показывается в Отчете о прибылях и убытках справочно. Расчет статьи 37 "Прибыль (убыток) за отчетный период: (ст.34 - ст.36 - ст.36a)" осуществляется с использованием указанной в наименовании строки формулы.
    3.5. Кредитные организации, у которых по балансу на 1 января 2000 года сложилось превышение использованной прибыли над фактически полученной или у которых имелся остаток по счету по учету использованной прибыли при фактически допущенных убытках и которые в соответствии с п.3.4.3. Указания Банка России от 25.12.98 N 452-У "О годовом бухгалтерском отчете и отчетности кредитных организаций, представляемой в рамках надзора" (с учетом изменений и дополнений) ("Вестник Банка России" от 30.12.98 N 88) (в дальнейшем - Указание N 452-У) закрыли счет использования прибыли (б/c N 70501), заполняют статью 35 "Налог на прибыль" публикуемой формы Отчета о прибылях и убытках в порядке, предусмотренном п.2.4. настоящего Указания. Статьи публикуемого баланса (Приложение 1 к настоящему Указанию) 29 "Дивиденды, начисленные из прибыли текущего года", 30 "Распределенная прибыль (исключая дивиденды)" и 31 "Нераспределенная прибыль" указанными кредитными организациями не заполняются.
    3.6. В случае выявления аудиторской проверкой факта создания по состоянию на 1 января 2000 года резерва на возможные потери по ссудам в размере менее 50% от расчетного, определенного исходя из требований Инструкции Банка России от 30.06.97 N 62a "О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам" (с учетом изменений и дополнений) ("Вестник Банка России" от 31.12.97 N 91-92) (далее - Инструкция N 62a), факта недосоздания резерва под обесценение ценных бумаг в соответствии с требованиями письма Банка России от 08.12.94 N 127 "О порядке создания резервов под обесценение ценных бумаг" (с учетом изменений и дополнений) (далее - письмо N 127), а также других нарушений порядка ведения бухгалтерского учета и составления отчетности, требующих исправления финансовых результатов, аудиторская организация обязана потребовать от кредитной организации досоздания резерва на возможные потери по ссудам и резерва под возможное обесценение ценных бумаг в необходимом объеме, независимо от состояния кредитного портфеля, a также наличия ценных бумаг на балансе кредитной организации на дату проведения проверки, а также внесения изменений в учет и публикуемую отчетность.
    3.6.1. В бухгалтерском учете текущего года осуществляются следующие бухгалтерские проводки:
    а) по досозданию резерва на возможные потери по ссудам по состоянию на 1 января 2000 года:
    Д-т - сч.70302 "Прибыль предшествующих лет" или
    - сч.70402 "Убытки предшествующих лет";
    К-т - счета по учету резерва на возможные потери по ссудам (отдельные лицевые счета по каждой ссудной задолженности);
    б) по досозданию резерва под обесценение ценных бумаг по состоянию на 1 января 2000 года:
    Д-т - сч.70302 "Прибыль предшествующих лет" или
    - сч.70402 "Убытки предшествующих лет";
    К-т - счета по учету резерва под обесценение ценных бумаг (отдельные лицевые счета по каждому виду и выпуску ценных бумаг).
    в) по внесению исправлений по прочим операциям.
    3.6.2. В случае, если на дату проведения аудиторской проверки ссудная задолженность погашена, а ценные бумаги реализованы, на следующую отчетную дату после проведения аудиторской проверки, восстанавливает суммы досозданных резервов на доходы текущего года в соответствии с требованиями пункта 4.10. подпункта "г" Инструкции N 62a и письма N 127.
    В случае, если на дату проведения аудиторской проверки срок погашения ссуды или ценной бумаги не наступил, а качество ссуды или рыночная стоимость ценной бумаги изменились, то кредитная организация на следующую отчетную дату после проведения аудиторской проверки, осуществляет проводки на величину изменения размера резервов в зависимости от фактической оценки риска в соответствии с требованиями пунктов 3.7 и 3.8. Инструкции N 62a и письма N 127.
    Отражение указанных выше операций в учете и отчетности текущего года не требуют обязательной аудиторской проверки.
    3.6.3. Внесение изменений в учет и отчетность кредитной организации должно найти отражение в Приложении 1 к Правилу (Стандарту) N 1 аудиторской деятельности в области банковского аудита "Порядок составления аудиторского заключения о достоверности бухгалтерской отчетности кредитной организации, подготовленной по итогам деятельности за год", одобренному Экспертным комитетом при Банке России по банковскому аудиту 08.09.98, протокол N 4 (далее Приложение 1 Правил (Стандарта) N 1 аудиторской деятельности в области банковского аудита), опубликованных в "Вестнике Банка России" от 14.10.98 N 72/327.