Присоединяйтесь!
Зарегистрированных пользователей портала: 505 875. Присоединяйтесь к нам, зарегистрироваться очень просто →
Законодательство
Законодательство

"ПОЛОЖЕНИЕ О ПОРЯДКЕ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОТЧЕТНЫХ ДАННЫХ УЧАСТНИКОВ БАНКОВСКОЙ / КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ГРУППЫ - НЕКРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ ПРИ СОСТАВЛЕНИИ КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ОТЧЕТНОСТИ" (утв. ЦБ РФ 05.08.99 N 85-П) (ред. от 21.02.2002)

Дата документа05.08.1999
Статус документаОтменен/утратил силу
МеткиПоложение
x
Документ отменен / утратил силу
Документ отменен или утратил силу. Подробная информация приводится в примечаниях к документу.

    

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

от 5 августа 1999 г. N 85-П

 

ПОЛОЖЕНИЕ
О ПОРЯДКЕ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОТЧЕТНЫХ ДАННЫХ УЧАСТНИКОВ БАНКОВСКОЙ / КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ГРУППЫ - НЕКРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ ПРИ СОСТАВЛЕНИИ КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ОТЧЕТНОСТИ

 

(в ред. Указания ЦБ РФ от 21.02.2002 N 1114-У)

 
    Настоящее Положение устанавливает порядок использования отчетных данных некредитных организаций при применении Положения Банка России от 12.05.98 N 29-П "О консолидированной отчетности" в редакции Указания Банка России от 14.11.2001 N 1048-У ("Вестник Банка России" от 23.11.2001 N 70-71) (далее - Положение N 29-П) и Положения Банка России от 30.07.98 N 47-П "О порядке использования отчетных данных кредитных организаций при составлении консолидированной отчетности банковской группы" в редакции Указания Банка России от 14.11.2001 N 1049-У ("Вестник Банка России" от 23.11.2001 N 70-71) (далее - Положение N 47-П).
    Термины, употребляемые в настоящем Положении (консолидированная отчетность, банковская / консолидированная группа, головная кредитная организация, участники группы - кредитные / некредитные организации, доля контроля, доля участия, малые учредители (участники), методы полной и пропорциональной консолидации и эквивалентной стоимости, разница стоимости приобретения долей капитала), если иное не установлено настоящим Положением, применяются в значениях, определенных Положением N 29-П.
    Порядок составления консолидированной отчетности кредитными организациями, установленный Положениями N 29-П и N 47-П, распространяется на порядок включения головной кредитной организацией отчетных данных участников банковской / консолидированной группы (далее - участники группы) - некредитных организаций в состав консолидированной отчетности с особенностями, предусмотренными настоящим Положением.
    Особенности включения отчетных данных некредитных организаций отражены в настоящем Положении.
 

1. Общие положения по включению данных отчетности некредитных организаций при составлении консолидированной отчетности

 
    1.1. При составлении консолидированной отчетности головная кредитная организация уведомляет участников группы - некредитные организации о том, что они являются участниками группы, и в установленные головной кредитной организацией сроки получает от них сведения, перечисленные в разделе 2 настоящего Положения.
    1.2. Головная кредитная организация получает от некредитных организаций - участников группы иную информацию, разъясняющую отдельные положения отчетности, если сведений, представленных участниками группы, недостаточно для составления консолидированной отчетности.
    1.3. Участники группы - некредитные организации в соответствии с частью 6 статьи 43 ФЗ "О банках и банковской деятельности" обязаны представлять головной кредитной организации отчетность о своей деятельности, а также иную информацию, разъясняющую отдельные положения отчетности, необходимую для составления консолидированной отчетности.
    Головная кредитная организация не вправе разглашать полученную от иных юридических лиц, входящих в банковскую группу, информацию об их деятельности, за исключением случаев, предусмотренных ФЗ "О банках и банковской деятельности", либо случаев, вытекающих из задач опубликования консолидированной отчетности.
    В случае непредставления некредитной организацией данных головная кредитная организация в Приложении к консолидированной отчетности указывает причины непредставления.
    1.4. В соответствии с Положением N 29-П головная кредитная организация определяет доли контроля и доли участия группы в капитале участника - некредитной организации, а также метод консолидации, в соответствии с которым отчетные данные некредитных организаций будут включаться в состав консолидированной отчетности (практические примеры определения доли контроля и доли участия отражены в Приложении 5 к настоящему Положению).
    1.5. Отчетные данные, полученные от участников группы - некредитных организаций, в зависимости от метода консолидации включаются в карточку консолидации, которая заполняется головной кредитной организацией и в которой рассчитываются корректировки для включения их в консолидированный балансовый отчет и отчет о прибылях и убытках наряду с другими корректировками, связанными с включением отчетных данных других участников группы. Порядок заполнения карточек консолидации по участникам группы - некредитным организациям изложен в разделе 3 настоящего Положения. Порядок группировки балансовых счетов некредитных организаций для включения в карточки консолидации отражен в Приложении 1 к настоящему Положению.
    1.6. Отчетные данные некредитных организаций - статьи отчета о прибылях и убытках, балансовые счета, субсчета, забалансовые счета, предусмотренные:
    - Планом счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций, утвержденного Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31.10.2000 N 94н, а в части применения страховыми организациями указанного Плана счетов - Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 04.09.2001 N 69н - далее новый План счетов;
    - Планом счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности страховых организаций, утвержденного Приказом Росстрахнадзора от 27.11.92 N 02-02/5 (с учетом изменений и дополнений), а для прочих некредитных организаций - Планом счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций, утвержденного Приказом Министерства финансов СССР от 01.11.91 N 56 (с учетом изменений и дополнений) - далее старый План счетов - для приведения их в соответствие с агрегированным балансовым отчетом и отчетом о прибылях и убытках кредитных организаций (Приложения 5 и 6 к Инструкции Банка России от 01.10.97 N 17 (с изменениями и дополнениями, внесенными Указаниями Банка России от 04.02.98 N 162-У, от 12.05.98 N 225-У, от 30.10.98 N 390-У, от 23.11.98 N 418-У, от 26.11.98 N 423-У, от 25.12.98 N 452-У, от 27.01.99 N 491-У, от 05.07.99 N 598-У, от 05.07.99 N 599-У, от 10.01.2000 N 729-У, от 20.04.2000 N 782-У, от 18.12.2000 N 865-У, от 15.01.2001 N 902-У, от 01.03.2001 N 927-У, от 13.12.2001 N 1068-У, Приказом Банка России от 03.11.99 N ОД-418) ("Вестник Банка России" от 15.10.97 N 65, от 11.02.98 N 8, от 20.05.98 N 33, от 05.11.98 N 76, от 02.12.98 N 83, от 30.12.98 N 88, от 04.02.99 N 7, от 22.07.99 N 42-43, от 12.11.99 N 68, от 19.01.2000 N 2, от 26.04.2000 N 21, от 27.12.2000 N 27, от 24.01.2001 N 7, от 14.03.2001 N 18, от 19.12.2001 N 76) (далее - Инструкция N 17), группируются по статьям указанных форм финансовой отчетности в порядке, предусмотренном в Приложениях 1 и 2 к настоящему Положению.
    1.7. Отчет об открытых валютных позициях в целом по группе составляется на основании данных аналогичных отчетов участников группы - кредитных организаций и отчетных данных оперативного учета валютных операций, совершаемых некредитными организациями. Порядок включения данных некредитных организаций в отчет об открытых валютных позициях в целом по группе отражен в разделе 6 настоящего Положения.
    1.8. На основании отчетных данных, полученных от участников группы, в том числе некредитных организаций, головная кредитная организация рассчитывает обязательные нормативы в целом по группе. Порядок расчета обязательных нормативов группы с учетом включения отчетных данных некредитных организаций определен в разделе 7 настоящего Положения.
    1.9. Порядок составления консолидированной отчетности при первоначальном включении в ее состав отчетных данных некредитных организаций соответствует порядку, предусмотренному в разделе 11 Положения N 47-П. При этом в случае, если акции (доли) участника группы - некредитной организации были приобретены головной кредитной организацией в период, за который получение отчетных данных невозможно, головная кредитная организация составляет консолидированную отчетность в порядке, как если бы акции (доли) некредитной организации были приобретены группой в момент составления консолидированной отчетности.
    1.10. Порядок исключения взаимных операций и сделок, обязательств и требований участников группы, а также доходов и расходов, включаемых в консолидированную отчетность по методам полной и пропорциональной консолидации, соответствует порядку, предусмотренному для кредитных организаций в разделе 4 Положения N 47-П.
    1.11. Порядок отражения в консолидированной отчетности продаж участником группы основных средств другим участникам соответствует порядку, предусмотренному для кредитных организаций в разделе 5 Положения N 47-П.
    1.12. Порядок отражения в консолидированной отчетности группы полученных и выплаченных некредитной организацией дивидендов другим участникам группы соответствует порядку, предусмотренному для кредитных организаций в разделе 6 Положения N 47-П.
    1.13. Положения, предусмотренные для головных кредитных организаций в части составления и представления Приложения к консолидированной отчетности, отраженные в разделе 8 Положения N 47-П, распространяются на показатели некредитных организаций.
    1.14. При составлении консолидированной отчетности требования и обязательства, операции и сделки, доходы и расходы головной кредитной организации и участников группы - некредитных организаций отражаются исходя из экономического содержания статей и показателей консолидированной отчетности.
    1.15. Головная кредитная организация может провести корректировку индивидуальной отчетности участников группы - некредитных организаций в соответствии с едиными учетными принципами, принятыми головной кредитной организацией, указав на конкретные отличия от индивидуальных отчетных данных в Приложении к консолидированной отчетности.
 

2. Состав сведений участников группы - некредитных организаций, используемых при составлении консолидированной отчетности и представляемых головной кредитной организации

 
    2.1. Головная кредитная организация запрашивает у участников группы - некредитных организаций, отчетность которых включается в консолидированную отчетность по методам полной и пропорциональной консолидации (пп. 2.3 и 2.5 Положения N 29-П), следующие данные по состоянию на отчетную дату:
    2.1.1. Данные для составления Приложения 1 к Положению N 29-П.
    2.1.2. Бухгалтерский баланс некредитной организации на отчетную дату.
    2.1.3. Отчет о прибылях и убытках некредитной организации за отчетный период.
    2.1.4. Расчет чистых активов некредитной организации на дату приобретения головной кредитной организацией и / или другим участником группы акций (долей) некредитной организации.
    2.1.5. Расчет чистых активов некредитной организации на дату включения отчетных данных некредитной организации в состав консолидированной отчетности.
    2.1.6. Остатки по счетам, субсчетам, забалансовым счетам некредитных организаций, а также расшифровки отдельных счетов (субсчетов) для включения их в консолидированный балансовый отчет группы в порядке, отраженном в Приложениях 1, 3 и 4 к настоящему Положению.
    2.1.7. Сведения, необходимые для составления консолидированного отчета об открытых валютных позициях:
    - по новому Плану счетов:
    - для всех некредитных организаций:
    а) средства в валюте и валютные ценности (б/с 50, 52, 55, 57) в разрезе сумм и валют;
    б) ценные бумаги и финансовые вложения в иностранной валюте (б/с 58, 60) в разрезе сумм и валют;
    в) дебиторы (б/с 62, 76) в разрезе сумм и валют;
    г) заемные обязательства в валюте (б/с 66, 67) в разрезе сумм и валют;
    д) кредиторы в валюте (б/с 60, 76) в разрезе сумм и валют;
    е) другие активы и обязательства, выраженные в иностранных валютах;
    ж) обеспечения обязательств и платежей полученные / выданные (безотзывные) (забалансовые счета 008, 009);
    - по старому Плану счетов:
    - для страховых организаций:
    а) средства в валюте и валютные ценности (б/с 50, 52, 55, 56 и 57) в разрезе сумм и валют;
    б) ценные бумаги и финансовые вложения в иностранной валюте (б/с 60, 76) в разрезе сумм и валют;
    в) дебиторы (б/с 62, 76) в разрезе сумм и валют;
    г) заемные средства в валюте (б/с 94, 95, 98, 99) в разрезе сумм и валют;
    д) кредиторы в валюте (б/с 60, 76) в разрезе сумм и валют;
    - для прочих организаций:
    а) средства в валюте и валютные ценности (б/с 50, 52, 55, 56 и 57) в разрезе сумм и валют;
    б) ценные бумаги и финансовые вложения в иностранной валюте (б/с 60, 76) в разрезе сумм и валют;
    в) дебиторы (б/с 62, 76) в разрезе сумм и валют;
    г) заемные средства в валюте (б/с 90, 92, 93, 94 и 95) в разрезе сумм и валют;
    д) кредиторы в валюте (б/с 60, 76) в разрезе сумм и валют.
    2.1.8. Остатки по счетам, субсчетам, забалансовым счетам некредитных организаций, а также расшифровки отдельных счетов (субсчетов) для включения данных некредитных организаций в расчет обязательных нормативов группы:
    - по новому Плану счетов:
    - для всех некредитных организаций:
    а) остатки б/с 50 "Касса", б/с 51 "Расчетные счета", б/с 52 "Валютные счета", б/с 55 "Специальные счета в банках" (в разрезе заемщиков, сумм депозитов и сроков), а также б/с 57 "Переводы в пути";
    б) б/с 58 "Финансовые вложения", в т.ч.:
    - субсчет 58-1 "Паи и акции" в разрезе организаций, в уставные капиталы которых некредитная организация осуществляет инвестиции с указанием процента участия, а также цели приобретения акций (паев) - для перепродажи или долгосрочных вложений;
    - субсчет 58-2 "Долговые ценные бумаги" в разрезе эмитентов, сроков и сумм произведенных вложений в государственные и частные долговые ценные бумаги (облигации), а также иные ценные бумаги (векселя);
    - субсчет 58-3 "Предоставленные займы" в разрезе заемщиков, сроков погашения и сумм займов, предоставленных организацией юридическим и физическим лицам (кроме работников организации);
    - субсчет 58-4 "Вклады по договору простого товарищества" по видам финансовых вложений и объектам, в которые осуществлены вложения (организациям - продавцам ценных бумаг; другим организациям, участником которых является организация);
    в) б/с 59 "Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги" в разрезе сумм с указанием организаций, в ценные бумаги которых были осуществлены вложения, а также стоимости акций, облигаций и других ценных бумаг, под которые были созданы указанные резервы;
    г) б/с 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в части выданных некредитной организацией векселей в разрезе сроков и сумм, а также векселедержателей;
    д) б/с 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" в части приобретенных некредитной организацией векселей в разрезе сроков и сумм, а также векселедателей;
    е) б/с 63 "Резервы по сомнительным долгам" в разрезе сумм с указанием заемщика (дебитора) и суммы задолженности, под которую были созданы указанные резервы;
    ж) б/с 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" в разрезе сумм, сроков, а также банков и организаций, предоставивших некредитной организации краткосрочные кредиты и займы, а также в разрезе сумм и сроков выпущенных собственных векселей и иных долговых обязательств со сроком обращения менее 12 месяцев;
    з) б/с 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" в разрезе сумм, сроков, а также банков и организаций, предоставивших некредитной организации долгосрочные кредиты и займы, а также в разрезе сумм и сроков выпущенных собственных векселей и иных долговых обязательств со сроком обращения более 12 месяцев;
    и) б/с 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", в т.ч.:
    - субсчет 73-1 "Расчеты по предоставленным займам" в разрезе сумм и сроков займов, предоставленных инсайдерам некредитной организации и связанным с ними лицам;
    к) забалансовые счета - N 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные" и N 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные";
    - для страховых организаций:
    - дополнительно к сведениям о балансовых счетах, перечисленных выше, представляются данные об остатках на б/с 95 "Страховые резервы";
    - по старому Плану счетов:
    - для страховых организаций:
    а) б/с 06 "Долгосрочные финансовые вложения":
    - в разрезе юридических лиц, в уставные капиталы которых страховая организация осуществляет инвестиции с указанием процента участия;
    - в разрезе организаций, которым страховая организация предоставила долгосрочные займы, сумм основного долга и сроков погашения;
    б) б/с 07 "Долгосрочные ценные бумаги":
    - в разрезе эмитентов и сумм произведенных вложений в облигации и акции и иные ценные бумаги государственных и местных займов;
    - по приобретенным страховой организацией векселям в разрезе векселедателей;
    в) б/с 54 "Ссуды по страхованию жизни":
    - в разрезе сроков погашения, а также сумм просроченной задолженности;
    г) остатки б/с 55 "Специальные счета в банках", б/с 56 "Денежные документы и переводы в пути";
    д) б/с 57 "Депозитные счета в банках" в разрезе банков, сумм и сроков погашения депозитов, размещенных страховой организацией в банках;
    е) б/с 58 "Краткосрочные финансовые вложения":
    - в разрезе заемщиков, сроков погашения и сумм займов, предоставленных другим организациям;
    ж) б/с 59 "Краткосрочные ценные бумаги":
    - в разрезе эмитентов и сумм вложений в облигации и акции и иные ценные бумаги государственных и местных займов;
    - по приобретенным страховой организацией векселям в разрезе векселедателей;
    з) б/с 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" субсчет 73-1 "Расчеты по предоставленным займам":
    - в разрезе сроков и сумм займов, предоставленных инсайдерам страховой организации и связанным с ними лицам;
    и) сумму начисленных некредитной организацией дивидендов - расшифровка субсчета 87-1;
    к) б/с 82 "Резервы по сомнительным долгам":
    - в разрезе сумм, заемщиков, а также сумм займов, под которые были созданы указанные резервы;
    - в разрезе сумм резервов с указанием организаций, в ценные бумаги которых были осуществлены вложения, а также стоимость акций, облигаций и других ценных бумаг, под которые были созданы указанные резервы;
    л) б/с 94 "Краткосрочные займы":
    - в разрезе сумм, сроков, а также организаций (кроме кредитных), которые предоставили страховой организации краткосрочные займы;
    - в разрезе сумм, сроков выпущенных собственных долговых обязательств с указанием наименования векселедержателей и владельцев облигаций;
    м) б/с 95 "Долгосрочные займы":
    - в разрезе сумм, сроков, а также организаций (кроме кредитных), которые предоставили страховой организации долгосрочные займы;
    - в разрезе сумм, сроков выпущенных собственных долговых обязательств;
    н) б/с 98 "Краткосрочные кредиты банков":
    - в разрезе сумм, сроков, а также банков, которые предоставили страховой организации краткосрочные кредиты;
    о) б/с 99 "Долгосрочные кредиты банков":
    - в разрезе сумм, сроков, а также банков, которые предоставили страховой организации долгосрочные кредиты;
    Для прочих организаций:
    а) б/с 06 "Долгосрочные финансовые вложения", в т.ч.:
    - субсчет 06-1 "Паи и акции" в разрезе организаций, в уставные капиталы которых некредитная организация осуществляет инвестиции с указанием процента участия;
    - субсчет 06-2 "Облигации" в разрезе эмитентов и сумм произведенных вложений в облигации и иные ценные бумаги государственных и местных займов, а также в разрезе приобретенных некредитной организацией векселей в разрезе сроков и сумм, а также векселедателей;
    - субсчет 06-3 "Предоставленные займы" в разрезе организаций, которым некредитная организация предоставила долгосрочные займы, сумм основного долга и сроков погашения;
    б) остатки б/с 55 "Специальные счета в банках"; 57 "Переводы в пути", а также б/с 56 "Денежные документы";
    в) б/с 58 "Краткосрочные финансовые вложения", в т.ч.:
    - субсчет 58-1 "Облигации и другие ценные бумаги" в разрезе эмитентов и сумм произведенных вложений в облигации государственных и местных займов, а также иные ценные бумаги (векселя, акции);
    - субсчет 58-2 "Депозиты" в разрезе банков, сумм и сроков депозитов, размещенных некредитной организацией на банковских и других вкладах;
    - субсчет 58-3 "Предоставленные займы" в разрезе заемщиков, сроков погашения и сумм займов, предоставленных другим организациям;
    г) б/с 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в части выданных некредитной организацией векселей в разрезе сроков и сумм, а также векселедержателей;
    д) б/с 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", в т.ч.:
    - субсчет 62-3 "Векселя полученные" в разрезе полученных некредитной организацией векселей в разрезе сроков и сумм, а также векселедателей;
    е) б/с 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", в т.ч.:
    - субсчет 73-2 "Расчеты по предоставленным займам" в разрезе сумм займов, предоставленных инсайдерам некредитной организации и связанным с ними лицам;
    ж) б/с 82 "Оценочные резервы", в т.ч.:
    - субсчет 82-1 "Резервы по сомнительным долгам" в разрезе сумм с указанием заемщика и суммы кредита, под которую были созданы указанные резервы;
    - субсчет 82-2 "Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги" в разрезе сумм с указанием организаций, в ценные бумаги которых были осуществлены вложения, а также стоимости акций, облигаций и других ценных бумаг, под которые были созданы указанные резервы;
    з) б/с 90 "Краткосрочные кредиты банков" в разрезе сумм, сроков, а также банков, которые предоставили некредитной организации краткосрочные кредиты;
    и) б/с 92 "Долгосрочные кредиты банков" в разрезе сумм, сроков, а также банков, которые предоставили некредитной организации долгосрочные кредиты;
    к) б/с 93 "Кредиты банков для работников" в разрезе сумм, сроков, а также банков, которые предоставили некредитной организации кредиты;
    л) б/с 94 "Краткосрочные займы" в разрезе сумм, сроков, а также организаций, которые предоставили некредитной организации краткосрочные займы, а также выпущенных собственных векселей и облигаций;
    м) б/с 95 "Долгосрочные займы" в разрезе сумм, сроков, организаций, которые предоставили некредитной организации долгосрочные займы, а также выпущенным собственным векселям и облигациям;
    н) забалансовые счета - N 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные" и N 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные".
    2.1.9. Краткосрочные активы некредитной организации разбиваются по срокам погашения на:
    - до востребования;
    - до 30 дней;
    - от 31 дня до 1 года.
    Обязательства некредитной организации разбиваются по срокам погашения на:
    - до востребования;
    - до 30 дней;
    - до 1 года;
    - свыше 1 года.
    2.1.10. Сведения о размерах операций, сделок и расчетов головной кредитной организации с участниками группы, а также между участниками группы; сведения, на каких счетах бухгалтерского учета, статьях отчета о прибылях и убытках отражены операции и сделки, требования и обязательства, а также доходы и расходы некредитной организации.
    2.1.11. Сведения о продажах основных средств участникам группы по форме Приложения 2 к Положению N 47-П.
    2.1.12. Сведения о полученных и выплаченных дивидендах внутри группы по форме Приложения 3 к Положению N 47-П.
    2.2. Головная кредитная организация запрашивает у участников группы - некредитных организаций, отчетность которых включается в консолидированную отчетность по методу эквивалентной стоимости (пп. 2.4, 2.6 Положения N 29-П), следующие данные по состоянию на отчетную дату.
    2.2.1. Данные для составления Приложения 1 к Положению N 29-П.
    2.2.2. Бухгалтерский баланс некредитной организации на отчетную дату.
    2.2.3. Отчет о прибылях и убытках некредитной организации за отчетный период.
    2.2.4. Расчет чистых активов некредитной организации на дату приобретения головной кредитной организацией и / или другим участником группы акций (долей) некредитной организации.
    2.2.5. Расчет чистых активов некредитной организации на дату включения отчетных данных некредитной организации в состав консолидированной отчетности.
    2.2.6. Изменение величины уставного капитала некредитной организации за период с начала отчетного периода, в том числе за отчетный квартал, а также остатки б/с 75-1.
    2.2.7. Изменение суммы резервов и фондов некредитной организации и других элементов чистых активов за период с начала отчетного периода, в том числе за отчетный квартал.
 

3. Порядок заполнения карточек консолидации некредитных организаций

 
    3.1. Порядок заполнения карточек консолидации для метода полной консолидации.
    3.1.1. В графе 1 отражаются даты в хронологическом порядке и операции, которые подразделяются на:
    а) фактическое движение средств (первичное приобретение группой акций (долей) участника, дополнительное приобретение, частичная продажа и т.д.);
    б) изменение величины показателей (амортизация разницы стоимости приобретения долей капитала, прибыль (убыток), полученная участником группы за отчетный период, сумма начисленных дивидендов, изменение величины чистых активов некредитной организации).
    3.1.2. В графе 2 отражается доля контроля группы, определенная в соответствии с п. 2.2 Положения N 29-П. По строке 1 графы 2 отражается доля контроля группы в момент приобретения головной кредитной организацией акций (долей) участника группы. Далее по строкам отражаются изменения, связанные с увеличением или уменьшением доли контроля в результате дополнительного приобретения акций (долей) участника, частичной или полной их продажи и т.д.
    3.1.3. В графе 3 отражается доля участия группы в уставном капитале участника, определенная в соответствии с п. 2.7 Положения N 29-П. По строке 1 графы 3 отражается доля участия группы в уставном капитале участника в момент приобретения головной кредитной организацией акций (долей) участника группы - некредитной организации. Далее по строкам отражаются изменения, связанные с увеличением или уменьшением доли участия в результате дополнительного приобретения акций (долей) участника, частичной или полной их продажи и т.д.
    3.1.4. В графе 4 отражается стоимость акций (долей) участника группы - некредитной организации, принадлежащих группе, отраженная в бухгалтерском балансе головной кредитной организации и / или участников группы, владеющих данными акциями (долями). По строке 1 графы 4 отражается стоимость акций (долей) участника группы - некредитной организации, отраженная в бухгалтерском балансе головной кредитной организации и / или участников группы на момент приобретения акций (долей) участника. Далее по строкам отражается стоимость приобретенных или реализованных группой акций (долей) данного участника.
    3.1.5. В графе 5 отражается величина чистых активов некредитной организации, которая рассчитывается в соответствии с порядком расчета чистых активов, установленным соответственно:
    - для страховых организаций - совместным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 24.12.96 N 108 и Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 24.12.96 N 235 "О порядке оценки стоимости чистых активов страховых организаций, созданных в форме акционерных обществ";
    - для прочих некредитных организаций - совместным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 05.08.96 N 71 и Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 05.08.96 N 149.
    Порядок группировки балансовых счетов некредитной организации для включения величины чистых активов и / или изменения величины элементов чистых активов в карточку консолидации и консолидированный балансовый отчет отражен в Приложении 1 к настоящему Положению. Сумма чистых активов некредитной организации, рассчитанная в соответствии с указанными выше нормативными актами, равна сумме, отраженной по статье "Всего собственных средств" консолидированного балансового отчета гр. 4, 5, 6.
    В строке 1 графы 5 отражается стоимость чистых активов некредитной организации на момент приобретения головной кредитной организацией ее акций (долей).
    Далее по строкам в графе 5 отражаются изменения величины элементов собственных средств участника группы - некредитной организации, в том числе:
    - изменение величины уставного капитала некредитной организации по сравнению с предыдущей отчетной датой;
    - изменение полученной участником группы - некредитной организацией прибыли (убытка) по сравнению с предыдущей отчетной датой;
    - сумма начисленных дивидендов. При этом сумма начисленных дивидендов в карточке консолидации отражается со знаком "минус";
    - изменение резервов и фондов некредитной организации;
    - изменение иных элементов чистых активов некредитной организации.
    3.1.6. В графе 6 отражается разница между величиной чистых активов некредитной организации и стоимостью акций (долей), отраженной в бухгалтерском балансе головной кредитной организации и / или участника группы. Данный показатель выполняет контролирующую функцию и также должен быть равен сумме показателей, отраженных по графам 8 и 9 за минусом значения показателя, отраженного по графе 7.
    3.1.7. В графе 7 отражается разница стоимости приобретения долей капитала, определенная в соответствии со статьей 2.9.1 "д" Положения N 29-П. В консолидированном балансовом отчете положительное значение указанной разницы отражается в активе по статье "Разница стоимости приобретения долей капитала", отрицательное - в пассиве по статье "Разница стоимости приобретения долей капитала". По строке 1 графы 7 отражается разница стоимости приобретения долей капитала, рассчитанная на момент приобретения головной кредитной организацией акций (долей) некредитной организации, которая при ее положительном значении в дальнейшем будет ежеквартально уменьшаться на величину рассчитанной амортизации. Амортизация рассчитывается от первоначальной положительной суммы разницы стоимости приобретения долей капитала. Данный показатель отражается в виде корректировки, уменьшающей в активе консолидированного балансового отчета статью "Разница стоимости приобретения долей капитала" гр. 9, в пассиве - статью "Прибыль (убыток) за отчетный период" гр. 9.
    В консолидированном балансовом отчете в статье "Разница стоимости приобретения долей капитала" гр. 8 отражается сумма положительной разницы стоимости приобретения долей капитала, рассчитанная на момент приобретения акций (долей) некредитной организации, а в графе 9 - амортизация в сумме, начисленной за весь период с даты приобретения головной кредитной организацией и / или участниками группы акций (долей) некредитной организации до отчетной даты. Амортизация разницы стоимости приобретения долей капитала включается в статью "Прибыль (убыток) за отчетный период" гр. 9 консолидированного балансового отчета только в сумме, относящейся к отчетному году (нарастающим итогом с начала года). Данные показатели рассчитываются в гр. 7 карточки консолидации на каждую отчетную дату.
    В дальнейшем показатель разницы стоимости приобретения долей капитала может пересчитываться в случае: