Присоединяйтесь!
Зарегистрированных пользователей портала: 506 273. Присоединяйтесь к нам, зарегистрироваться очень просто →
Законодательство
Законодательство

РАСПОРЯЖЕНИЕ Минимущества РФ от 26.05.2000 N 9-р "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПРИМЕРНОГО ТЕХНИЧЕСКОГО ЗАДАНИЯ НА ПРОВЕДЕНИЕ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ ФЕДЕРАЛЬНОГО ГОСУДАРСТВЕННОГО УНИТАРНОГО ПРЕДПРИЯТИЯ"

Дата документа26.05.2000
Статус документаОтменен/утратил силу
МеткиРаспоряжение
x
Документ отменен / утратил силу
Документ отменен или утратил силу. Подробная информация приводится в примечаниях к документу.

    

МИНИСТЕРСТВО ИМУЩЕСТВЕННЫХ ОТНОШЕНИЙ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

РАСПОРЯЖЕНИЕ
от 26 мая 2000 г. N 9-р

 

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПРИМЕРНОГО ТЕХНИЧЕСКОГО ЗАДАНИЯ НА ПРОВЕДЕНИЕ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ ФЕДЕРАЛЬНОГО ГОСУДАРСТВЕННОГО УНИТАРНОГО ПРЕДПРИЯТИЯ

 
    Во исполнение пункта 9 раздела I Плана подготовки нормативных правовых актов по вопросам реализации Концепции управления государственным имуществом и приватизации в Российской Федерации, одобренной Постановлением Правительства Российской Федерации от 09.09.99 N 1024 (Собрание законодательства Российской Федерации, 1999, N 39, ст. 4626):
    утвердить Примерное техническое задание на проведение аудиторской проверки федерального государственного унитарного предприятия.
 

Министр
Ф.Р.ГАЗИЗУЛЛИН

 
 
 

УТВЕРЖДЕНО
распоряжением Министерства
имущественных отношений
Российской Федерации
от 26.05.2000 N 9-р

 

ПРИМЕРНОЕ ТЕХНИЧЕСКОЕ ЗАДАНИЕ
НА ПРОВЕДЕНИЕ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ ФЕДЕРАЛЬНОГО ГОСУДАРСТВЕННОГО УНИТАРНОГО ПРЕДПРИЯТИЯ
_____________________________________________
(наименование предприятия)
ЗА ПЕРИОД С "__" _______ ____ Г. ПО "__" ______ ____ Г.
(приложение к договору от "__" ________ ___ г. N _____)

 

1. Задачи аудиторской проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности федерального государственного унитарного предприятия

 
    Задачи аудиторской проверки (далее по тексту - аудита) бухгалтерской (финансовой) отчетности федерального государственного унитарного предприятия (далее именуется - Предприятие) представлены в таблице 1.
 

Таблица 1

 

СОСТАВ И МЕТОДИКА
РЕШЕНИЯ ЗАДАЧ ПРЕДМЕТНОЙ ОБЛАСТИ "АУДИТ БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ"

 

N п/п Наименование задачи N п/п Наименование подзадачи Методика решения подзадач
1 2 3 4 5
1 Аудит денежных средств и денежных документов 1.1 Аудит кассовых операций  
1.2 Аудит операций расчетного счета  
1.3 Аудит операций валютного счета Проверить:
а) своевременность представления платежных поручений на продажу валюты;
б) правильность отражения в учете операций по покупке и продаже валюты;
в) правильность определения и отражения в учете курсовых разниц;
г) правильность составления бухгалтерских проводок. Соответствие записей в выписках банка записям в ж/о N 2/1 и ведомости N 2/1 по сч. 52 в Главной книге;
д) полноту и своевременность зачисления валютной выручки на валютный транзитный счет в уполномоченном банке;
е) имеются ли факты наличия счетов в иностранных банках, открытых без разрешения ЦБ РФ;
ж) правильность использования собственной валютной выручки, сохранность материальных ценностей, приобретенных за иностранную валюту.
1.4 Аудит операций прочих счетов в банках  
1.5 Аудит денежных документов  
1.6 Аудит краткосрочных финансовых вложений  
2 Аудит операций с основными средствами 2.1 Аудит сохранности и использования основных средств  
2.2 Аудит правильности отнесения предметов к основным средствам, их классификации по принадлежности, по характеру участия в производственном процессе  
2.3 Аудит оценки основных средств в бухгалтерском учете  
2.4 Аудит оформления и отражения в учете операций по поступлению и выбытию основных средств  
2.5 Аудит операций с арендованными основными средствами  
2.6 Аудит лизинговых операций  
2.7 Аудит начисления амортизации основных средств  
2.8 Аудит затрат на ремонт основных средств  
3 Аудит долгосрочных инвестиций   Проверить:
а) правильность учета завершенного производства;
б) правильность учета затрат на строительные работы по монтажу оборудования;
в) правильность списания затрат, не увеличивающих стоимость основных средств (счета 08, 81, 88, 96 и др.)
г) правильность учета затрат на приобретение оборудования, сданного в монтаж;
д) правильность учета оборудования, не требующего монтажа;
е) правильность учета прочих капитальных затрат;
ж) правильность учета законченного строительства;
з) правильность учета приобретения основных средств, земельных участков, объектов природопользования и нематериальных активов;
и) определение инвентарной стоимости законченных строительством объектов;
к) правильность ведения аналитического и синтетического учета (ж/о N 16 по кредиту сч. 07, 08; ведомость учета затрат по капвложениям N 18, 18-1);
л) правильность составления бухгалтерских записей по учету долгосрочных инвестиций;
м) правильность движения данных аналитического и синтетического учета в Главной книге и бухгалтерском балансе.
4 Аудит нематериальных активов   Проверить: а) оформлен ли документально факт наличия объекта нематериальных активов (объекта интеллектуальной собственности);
б) правильность отражения первоначальной оценки стоимости нематериальных активов;
в) имеется ли документация, подтверждающая факт получения Предприятием данного объекта интеллектуальной собственности (ОИС);
г) правильность списания ОИС с баланса Предприятия;
д) правильность начисления амортизации на ОИС;
е) правильность ведения синтетического и аналитического учета нематериальных активов (НМА): ведомость учета НМА N 17 по дебету и кредиту сч. 04, ж/о N 10 по кредиту сч. 05, ж/о N 13 по кредиту сч. 04, расчет износа НМА;
ж) правильность составления бухгалтерских проводок по учету НМА;
з) соответствие данных синтетического и аналитического учета НМА и их износа записям в Главной книге и бухгалтерском балансе.
5 Аудит сохранности и учета производственных запасов 5.1 Аудит материалов, запчастей и тары Проверить: а) правильность оценки материалов в учете;
б) правильность применения первичных документов по учету материалов;
в) правильность организации работы складского хозяйства;
г) имеется ли приказ об установлении круга лиц, которым дано право затребовать материалы, разрешать их отпуск со склада. Образцы подписей лиц должны находиться на складе;
д) разработан ли номенклатура - ценник;
е) назначены ли приказом материально - ответственные лица (кладовщики, зав. Складами), заключены ли с ними договоры о полной индивидуальной материальной ответственности;
ж) проводится ли приемка продукции производственно - технического назначения по количеству и качеству, соответствует ли она требованиям Инструкции о порядке приемки продукции по количеству и качеству;
з) составляются ли коммерческие акты, предъявлялись ли по ним претензии поставщикам или транспортному предприятию, выполняются ли договоры поставки;
и) правильность оформления документов по приходу и расходу материалов, их внутреннему перемещению;
к) правильность осуществления бухгалтерией учета материалов в бухгалтерии предприятия;
л) правильность отражения в учете неотфактурованных поставок и материальных ценностей, находящихся в пути;
м) правильность отражения учета операций по реализации материалов;
н) выделяется ли в платежных и первичных документах НДС;
о) правильность произведения списания материалов в случае их порчи и недостачи. Приняты ли меры к взысканию недостачи с виновных лиц;
п) проводилась ли инвентаризация материальных ценностей в сроки, установленные Учетной политикой, оформлены ли результаты инвентаризации, правильно ли отражены в учете результаты инвентаризации;
р) правильность отражения в учете операции с тарой;
с) правильность осуществления учета товарно - материальных ценностей, принятых на ответственное хранение;
т) правильность осуществления учета материалов, принятых в переработку.
  5.2 Аудит МБП и их износа Проверить:
а) обеспечен ли контроль за сохранностью МБП материально - ответственными лицами и по местам их хранения;
б) обеспечен ли контроль за соблюдением нормативных сроков МБП;
в) правильность осуществления учета временных (нетитульных) приспособлений и устройств;
г) правильность погашения стоимости временных (нетитульных) сооружений;
д) правильность начисления износа по МБП;
е) своевременность и правильность произведения и оформления инвентаризации МБП;
ж) правильность отражения в учете реализации МБП;
з) правильность составления бухгалтерских записей по отражению операций, связанных с учетом производственных запасов;
и) правильность ведения аналитического и синтетического учета (ж/о N 10 по кредиту сч. 10, 12; ведомость учета материалов на складах - ф. N 10; ведомость учета материалов в цехах - ф. N 11); ведомость движения материалов в денежном выражении - ф. N 10С; ведомость учета временных зданий, сооружений и приспособлений - ф. N 15С; расчет износа МБП - ф. N 8-РТ и др.;
к) правильность отражения данных аналитического и синтетического учета в Главной книге и бухгалтерском балансе.
  5.3 Аудит использования материальных ресурсов Проверить:
а) состояние складских запасов;
б) показатели использования материальных ресурсов.
6 Аудит расчетов 6.1 Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками, дебиторами и кредиторами Проверить:
а) правильность и эффективность ведения аналитического учета дебиторов и кредиторов;
б) эффективность работы Предприятия по минимизации дебиторской задолженности;
в) причины образования дебиторской задолженности;
г) механизм работы по ликвидации кредиторской задолженности;
д) принимаются ли меры к взысканию дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности;
е) принимаются ли меры к недопущению возникновения новой дебиторской задолженности;
ж) проводилась ли инвентаризация расчетов согласно Учетной политике. Изучить результаты, а в необходимых случаях провести встречную проверку расчетов;
з) полноту оприходования материальных ценностей. При проверке следует сопоставить данные об их количестве и стоимости по платежным документам с данными документов на их оприходование (счетов, товарно - транспортных накладных) и показателями аналитического учета расчетов с поставщиками, книгами складского учета, отчетов движения продуктов и материалов;
и) правильность установления цен на материальные ценности, соответствуют ли они ценам, указанным в договорах поставки;
к) правильность списания затрат с кредита расчетов с дебиторами и кредиторами на себестоимость продукции (работ, услуг);
л) предъявлялись ли штрафные санкции поставщикам при нарушении договорных обязательств;
м) правильность списания задолженности с истекшим сроком исковой давности;
н) правильность отражения операций при оплате векселями (простыми, переводными);
о) правильность ведения аналитического и синтетического учета по сч. 60;
п) соответствие данных ж/о N 6, 8 данным, указанным в Главной книге и балансе;
р) правильность составления бухгалтерских проводок по счетам 60, 76.
6.2 Аудит расчетов по претензиям  
6.3 Аудит расчетов по авансам полученным  
6.4 Аудит расчетов с покупателями и заказчиками Проверить:
а) заключены ли договоры поставки продукции;
б) реальность задолженности покупателей. Что должно быть подтверждено актами инвентаризации (сверки) счетов;
в) правильность ведения аналитического учета по сч. 62;
г) правильность составления бухгалтерских проводок по сч. 62; д) соответствие записей аналитического учета по сч. 62 записям в ж/о N 11, Главной книге и балансе.
6.5 Аудит расчетов по возмещению материального ущерба  
6.6 Аудит расчетов с подотчетными лицами  
6.7 Аудит расчетов с прочими дебиторами и кредиторами  
6.8 Аудит расчетов по совместной деятельности  
6.9 Аудит расчетов по оплате труда  
6.10 Аудит расчетов по социальному страхованию и обеспечению  
6.11 Аудит расчетов по внебюджетным платежам Проверить:
а) правильность определения объекта налогообложения;
б) правильность применения ставок налогов;
в) законность и обоснованность применения льгот по уплате налогов;
г) своевременность и полноту перечисления взносов;
д) правильность отражения в бухгалтерском учете операций по начислению платежей и их перечислению;
е) соответствие записей аналитического учета по сч. 67 записям в Главной книге и балансе;
ж) правильность и своевременность составления форм отчетности по видам внебюджетных платежей, представляемые в налоговую инспекцию;
з) правильность начислений в фонд НИОКР, фонд ветхого жилья, дорожный фонд и др. внебюджетные фонды.
6.12 Аудит расчетов с бюджетом Проверить:
а) полноту и правильность определения налогооблагаемой базы;
б) правильность применения ставок
7 Аудит затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции (работ, услуг) 7.1 Аудит затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) Проверить:
- материальные затраты:
а) правильность оценки материальных ценностей, включенных в себестоимость продукции (работ, услуг);
б) правильность отражения в бухгалтерском учете процесса приобретения и заготовления материалов в зависимости от принятой Учетной политики;
в) имели ли место факты списания на себестоимость затрат, не относящихся к материалам, используемым в производстве, а также случаи списания на производственные счета стоимости НДС;
г) имеются ли факты включения в себестоимость продукции (работ, услуг) стоимости сырья, материалов, переданных в цеха, участки и т.п., но фактически не израсходованных на производство;
д) имелись ли случаи отнесения на затраты основной деятельности стоимости материалов, использованных при строительстве, ремонте, содержании (включая амортизационные отчисления) объектов социально - культурного назначения, которые должны быть списаны за счет прибыли, остающейся в распоряжении Предприятия;
е) правильность установления норм расходов сырья и материалов в соответствии с уровнем технического состояния и технологии производства продукции;
ж) правильность оценки и списания возвратных отходов;
з) имелись ли случаи отнесения на себестоимость продукции серийного и массового производства новых видов продукции и технологических процессов.
- затраты на оплату труда:
а) имеются ли Положения о порядке выплаты премий за производственные результаты, в т.ч. вознаграждений по итогам работы за год;
б) правильность начисления обязательных отчислений по установленным законодательством нормам органам социального страхования, Пенсионного фонда, Государственного фонда занятости и медицинского страхования; - амортизация основных средств: правильность начисления амортизации по основным средствам.
  7.2 Аудит калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг) Проверить:
а) правильность классификации затрат на производство продукции (работ, услуг);
б) правильность учета затрат на производство продукции по ставкам калькулирования;
в) правильность учета и списания (распределения) производственных затрат;
г) правильность ведения синтетического и аналитического сводного учета затрат на производство;
д) правильность применения методов учета затрат и калькулирования себестоимости продукции;
е) правильность составления бухгалтерских записей по учету затрат на производство;
ж) соответствие записей аналитического и синтетического учета по балансовым счетам 20, 21, 23, 25, 26, 28, 30 записям в Главной книге и балансе;
з) правильность планирования и отнесения на себестоимость отдельных видов затрат;
и) правильность калькулирования отдельных видов продукции;
к) ход выполнения плана себестоимости продукции;
л) вскрыть причины отклонений фактической себестоимости от плановой;
м) выявить резервы снижения себестоимости и разработать предложения, направленные на обеспечение выполнения плана снижения себестоимости;
н) изучить плановые и отчетные калькуляции себестоимости отдельных видов продукции;
о) изучить плановые показатели по следующим документам:
- "Снижение себестоимости продукции за счет основных технико - экономических факторов";
- "Смета расходов по содержанию и эксплуатации оборудования";
- "Смета общепроизводственных расходов";
- "Смета общехозяйственных расходов";
- "Смета внутрипроизводственных расходов";
- "Себестоимость товарной продукции по калькуляционным ставкам";
- "Смета затрат на производство";
п) изучить отчетные данные о выполнении плана по себестоимости товарной продукции по ф. N 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу" (раздел 6 "Затраты, произведенные организацией"), ф. N 5-з "Сведения о затратах на производство и реализацию продукции, работ, услуг", внутризаводским формам оперативного производственного учета;
р) изучить отчетные данные о выполнении поквартальных планов на производство;
с) изучить отчетные данные о выполнении плана расходов по обслуживанию производства и управлению по следующим внутризаводским формам:
- "О расходе сырья и материалов";
- "О выполнении норм расхода топлива и энергии";
т) изучить отчетные данные аналитического и синтетического учета затрат на производство: - ведомости N 12, 14, 15; - ж/о N 10 и 10/1;
у) изучить данные разработочных таблиц по начислению и распределению отдельных видов затрат.