Присоединяйтесь!
Зарегистрированных пользователей портала: 505 394. Присоединяйтесь к нам, зарегистрироваться очень просто →
Законодательство
Законодательство

ПРИКАЗ МНС РФ от 01.11.2000 N БГ-3-08/379 "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМ ОТЧЕТНОСТИ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ"

Дата документа01.11.2000
Статус документаНе действует
МеткиПриказ
x
Документ не действует
Данная редакция документа не действует в связи с внесением в нее изменений. Перейти к действующей редакции документа.

    
    Зарегистрировано в Минюсте РФ 30 ноября 2000 г. N 2479
    


 

МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ

 

ПРИКАЗ
от 1 ноября 2000 г. N БГ-3-08/379

 

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМ ОТЧЕТНОСТИ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

 
    В целях реализации положений главы 23 "Налог на доходы физических лиц" части второй Налогового кодекса Российской Федерации (СЗ РФ, 2000, N 32, ст. 3341) приказываю:
    1. Утвердить прилагаемые формы отчетности Министерства Российской Федерации по налогам и сборам в части налога на доходы физических лиц согласно приложению:
    форма N 1-НДФЛ "Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц" и приложение о порядке заполнения налоговой карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц;
    форма N 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 2001 год" и приложение о порядке заполнения и представления Справки о доходах физического лица за 2001 год;
    Приложение к формам N 1-НДФЛ и 2-НДФЛ "Справочники".
    2. Рекомендовать налоговым агентам сообщать в налоговые органы по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика по доходам за 2001 год по форме N 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 2001 год".
    3. Настоящий Приказ вступает в силу с 1 января 2001 года.
 

Министр
Российской Федерации
по налогам и сборам
Г.И.БУКАЕВ

 
 
 

Форма 1-НДФЛ

    

Раздел 1. Сведения о налоговом агенте (источнике доходов)   1.1. ИНН / КПП (для организации или ИНН для налогового агента - индивидуального предпринимателя) _______________________ 1.2. _____________________________________________ 1.3. ________________________________________________________________ (номер плательщика страховых взносов в ПФ РФ) (код налогового органа, где налоговый агент состоит на учете) 1.4. ___________________________________________________________________________________________________________________ (наименование (фамилия, имя, отчество) налогового агента) 1.5. Сведения о лице, ответственном за введение налоговой карточки _____________________________________________________ (должность) ________________________________________________________________________________________________________________________ (фамилия, имя, отчество)   Раздел 2. Сведения о налогоплательщике (получателе доходов)   2.1. ИНН ___________________________________ 2.2. Номер страхового свидетельства ПФ РФ _________________________________ 2.3. Код налогового органа, где налогоплательщик состоит на налоговом учете ____________________________________________ 2.4. Фамилия, Имя, Отчество ____________________________________________________________________________________________ 2.5. Вид документа, удостоверяющего личность __________________________________________ Код <*> ________________________ 2.6. Серия, номер документа __________________________ 2.7. Дата рождения (число, месяц, год) __________________________ 2.8. Адрес постоянного места жительства: Код страны ______________ Индекс ______________ Код региона ___________________ Район _______________________________________________ Город ____________________________________________________________ Населенный пункт _________________________ Улица _____________________ Дом _________ Корпус _________ Квартира _________ 2.9. Статус (1 - резидент, 2 - нерезидент) _____ реквизиты документа, подтверждающего статус ___________________________ 2.10. Стандартные вычеты заявлены (1), не заявлены (2) ________ 2.11. Занимаемая должность ________________________________________________________ Дата назначения ____________________   Раздел 3. Расчет налоговой базы и налога на доходы физического лица (кроме дивидендов и доходов, облагаемых по ставке 35%)  

На начало 
налогового периода
Долг 
по налогу
за налогоплательщиком
 
Перенесено 
в налоговую
карточку
следующего
года
Долг 
по налогу
за налогоплательщиком
 
Долг 
по налогу
за налоговым агентом
 
Долг 
по налогу
за налоговым
агентом
 
Наименование (код) 
дохода
Январь
Февраль
Март
Апрель
Май
Июнь
Июль
Август
Сентябрь
Октябрь
Ноябрь
Декабрь
Итого
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Вычеты, 
предусмотренные
пунктом 28
ст. 217,
подпунктами 2, 3
ст. 221 НК РФ
Код 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Код 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Код 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Код 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Код 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Общая сумма 
доходов
за минусом
вычетов
(п. 28 ст. 217,
п. 2, 3
ст. 221 НК РФ
За 
месяц
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
С начала 
года
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Стандартные 
вычеты
(ст. 218 НК РФ)
За месяц 
(код)
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
За месяц 
(код)
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
За месяц 
(код)
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Общая сумма 
с начала года
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Налоговая база 
(с начала года)
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Налог 
исчисленный
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Налог 
удержанный
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Долг по налогу 
за
налогоплательщиком
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Долг по налогу 
за налоговым
агентом
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Сумма налога, 
переданная
на взыскание
в налоговый
орган
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Возвращена 
налоговым
агентом
излишне
удержанная
сумма налога
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

  3. Право на стандартные налоговые вычеты: 3.1. Необлагаемый минимум дохода в размере: 3000 рублей -[ ], 500 рублей - [ ], 400 рублей - [ ] - (в нужном поле проставить любой знак); основание для предоставления налогового вычета __________________________________________________________________ 3.2. Расходы на содержание 1 ребенка в размере: 300 рублей - [ ], в размере 600 рублей - [ ] - (в нужном поле проставить любой знак); количество детей ________________________________________________________________________ период действия вычета _____________________ основание для предоставления налогового вычета _____________________ документы, подтверждающие статус вдовы (вдовца), одинокого родителя, опекуна или попечителя _____________________ 4. Право на налоговые вычеты, предусмотренные в п. 2, 3 ст. 221 НК РФ вид вычета _________________________________ основание для предоставления вычета ________________________________   Раздел 4. Расчет налоговой базы и налога на доходы физического лица от долевого участия в деятельности организации (дивиденды)  

N 
Показатели 
Январь
Февраль
Март
Апрель
Май
Июнь
Июль
Август
Сентябрь
Октябрь
Ноябрь
Декабрь
Итого
1 
Ставка, 
по которой
был
уплачен
налог
на прибыль
(доход)
организации,
распределенной
в виде
дивидендов <*>
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
2 
Сумма 
дивидендов,
распределенная
в пользу
физического
лица -
налогоплательщика
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
3 
Сумма 
налога
на доход
физического
лица:
исчисленная
по ставке
30%
(стр. 2 х 30)
/ 100
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
4 
принимаемая 
к зачету <*>
(стр. 2 х стр. 1)
/ 100
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
5 
удержанная 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
6 
Долг 
по налогу
за
налогоплательщиком
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
7 
Долг 
по
налогу
за
налоговым
агентом
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
8 
Сумма 
налога,
переданная
на
взыскание
в налоговый
орган
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
9 
Возвращена 
налоговым
агентом
излишне
удержанная
сумма
налога
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 


<*> Для налоговых резидентов.   Раздел 5. Расчет налога с доходов, облагаемых по ставке 35%  

N 
Наименование 
(код) дохода
Январь
Февраль
Март
Апрель
Май
Июнь
Июль
Август
Сентябрь
Октябрь
Ноябрь
Декабрь
Итого
1 
Сумма 
выигрышей
и призов
в целях
рекламы
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
2 
Выигрыши 
от лотерей,
тотализаторов
и других
основанных
на риске игр
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
3 
Сумма 
разницы
страховой
выплаты
по договорам
добровольного
страхования
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
4 
Налогооблагаемый 
процент
по вкладам
в банках
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
5 
Материальная 
выгода
по заемным
средствам
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
6 
Вычет, 
предусмотренный
п. 28 ст. 217
по выигрышам
и призам
в целях
рекламы
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
7 
Налоговая база 
(стр. 1 - стр. 6)
+ стр. 2 + стр. 3
+ стр. 4 + стр. 5
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
8 
Сумма налога 
исчисленная
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
9 
Сумма налога 
удержанная
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
10 
Долг по налогу 
за
налогоплательщиком
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
11 
Долг 
по налогу
за налоговым
агентом
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
12 
Сумма налога, 
переданная
на взыскание
в налоговый орган
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
13 
Возвращена 
налоговым
агентом
излишне
удержанная
сумма налога
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

  Раздел 6. Общая сумма налога по итогам налогового периода  

Показатели
Общая сумма налога 
Исчисленная
Удержанная
Долг по налогу 
Передано 
на
взыскание
в налоговый
орган
По перерасчету 
за предшествующий
налоговый период
за 
налогоплательщиком
за 
налоговым
агентом
возвращено
зачтено 
в счет
налоговых
обязательств
отчетного
года
По 
ставке 13%
 
 
 
 
 
 
 
По 
ставке 30%
 
 
 
 
 
 
 
По 
ставке 35%
 
 
 
 
 
 
 
Итого 
 
 
 
 
 
 
 

Раздел 7. Сведения о выплатах, произведенных физическому лицу от продажи имущества, принадлежащего ему на праве собственности  

Наименование
(код) дохода
Январь
Февраль
Март
Апрель
Май
Июнь
Июль
Август
Сентябрь
Октябрь
Ноябрь
Декабрь
Итого
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

  Раздел 8. Сведения о доходах, по которым в соответствии с законодательством субъекта Российской Федерации предоставляется налоговая льгота  

Наименование 
(код) дохода
Январь
Февраль
Март
Апрель
Май
Июнь
Июль
Август
Сентябрь
Октябрь
Ноябрь
Декабрь
Итого
1 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
2 
Сумма 
(код)
вычета
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
3 
Налоговая
база
(стр. 1 -
стр. 2)
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

  Результаты перерасчета налога за ___________ год  

Общая 
сумма
доходов,
включаемых
в
налоговую
базу
Общая 
сумма
налоговых
вычетов,
исключаемых
из
налоговой
базы
Общая 
сумма
доходов,
включаемых
в
налоговую
базу
и
уменьшенных
на
налоговые
вычеты
Сумма 
исчисленного
налога
Сумма 
удержанного
налога
Долг 
по
налогу
за
налоговым
агентом
перед
налогоплательщиком
Долг 
по
налогу
за
налогоплательщиком
Сумма 
налога,
переданная
на
взыскание
в
налоговый
орган
Отражено 
в налоговой
карточке
за ____ год
 
 
 
 
 
 
 
 
Результаты 
перерасчета
налога
за ____ год
 
 
 
 
 
 
 
 

  Сведения о представлении справок: а) налоговому органу о доходах: N справки __________ дата ________ б) налогоплательщику о доходах: N справки __________ дата ________ в) налоговому органу о сумме задолженности, переданной на взыскание: N справки (письма) ______________ дата ________________   Правильность заполнения налоговой карточки проверена: __________ _________________ ________________________ ____________ (дата) (должность) (Фамилия, Имя, Отчество) (Подпись)

 
    
 

Приложение к форме N 1-НДФЛ

 

ПОРЯДОК
ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ КАРТОЧКИ ПО УЧЕТУ ДОХОДОВ И НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

 
    Форма N 1-НДФЛ Налоговой карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц (далее Налоговая карточка) издана во исполнение пункта 1 статьи 230 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и является первичным документом налогового учета.
    Налоговая карточка предназначена для учета налоговыми агентами персонально по каждому налогоплательщику:
    - доходов, полученных в налогооблагаемом периоде как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у налогоплательщика возникло, а также полученных в виде материальной выгоды, подлежащих включению в налоговую базу для исчисления сумм налога на доходы физических лиц;
    - налоговой базы отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки;
    - суммы налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу;
    - сумм исчисленного и удержанного налога по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки, и общую сумму налога, исчисленного и удержанного за налоговый период;
    - сумм доходов, полученных налогоплательщиком от реализации имущества, принадлежащего ему на праве собственности, независимо от вида такого имущества и суммы полученного дохода;
    - сумм налоговых льгот, предоставленных налогоплательщику законодательными актами субъектов Российской Федерации;
    - результатов перерасчета налоговых обязательств налогоплательщика за прошлые налоговые периоды, произведенного в отчетном налоговом периоде.
    В Налоговой карточке содержится информация, касающаяся налогового агента - российской организации, индивидуального предпринимателя (частного нотариуса, частного охранника, частного детектива, занимающегося частной практикой), постоянного представительства иностранной организации в Российской Федерации, от которого или в результате отношений с которым налогоплательщик получил доходы, обязанного исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц.
    Не ведется Налоговая карточка о выплаченных доходах индивидуальным предпринимателям за приобретенные у них товары, продукцию или выполненные работы в том случае, если эти индивидуальные предприниматели предъявили налоговому агенту документы, подтверждающие их государственную регистрацию в качестве предпринимателей без образования юридического лица.
    Налоговая карточка содержит персональную информацию о физическом лице - получателе дохода, необходимую для правильного исчисления налога и представления в налоговые органы сведений о доходах такого лица.
    Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу и при заполнении Налоговой карточки не учитываются.
    В Налоговой карточке все суммовые показатели отражаются в рублях и копейках через десятичную точку, за исключением сумм налога на доходы. Суммы налога исчисляются и отражаются в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.
    Доходы (расходы, принимаемые к вычету налоговыми агентами) налогоплательщика, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения доходов (на дату фактического осуществления расходов).
    В Налоговой карточке указывается, за какой налоговый период она заполняется. Налоговая карточка состоит из восьми разделов и справочной информации о результатах перерасчета налоговых обязательств налогоплательщика за прошлые налоговые периоды, произведенного в отчетном налоговом периоде.
    В Налоговой карточке отражаются доходы, подлежащие учету при определении налоговой базы, включая доходы, в отношении которых предусмотрены налоговые вычеты. Доходы, определяемые в соответствии с положениями главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса как доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) независимо от суммы таких доходов, в Налоговой карточке не отражаются.
    Исчисление налоговой базы и суммы налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога.
 

Раздел 1. СВЕДЕНИЯ О НАЛОГОВОМ АГЕНТЕ (ИСТОЧНИКЕ ДОХОДОВ)

 
    В разделе 1 отражается необходимая информация о налоговом агенте - источнике выплаты доходов:
    в пункте 1.1 в поле "ИНН / КПП, ИНН" указывается идентификационный номер налогового агента (организации, индивидуального предпринимателя, частного нотариуса). ИНН организации указывается вместе с кодом причины постановки на учет, который записывается через разделитель;
    в поле 1.2 указывается номер налогоплательщика страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации;
    в пункте 1.3 указывается код налогового органа, где налоговый агент состоит на налоговом учете;
    в пункте 1.4 указывается полное наименование налогового агента - организации или фамилия, имя, отчество налогового агента - физического лица, которыми ведется Налоговая карточка.
    Налоговый агент - физическое лицо указывает свою фамилию, имя и отчество полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность;
    в пункте 1.5 указываются сведения о лице, ответственном за ведение Налоговой карточки.
 

Раздел 2. СВЕДЕНИЯ О НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКЕ (ПОЛУЧАТЕЛЕ ДОХОДОВ)

 
    В разделе 2 отражается необходимая информация о физическом лице - налогоплательщике, получающем доходы от налогового агента (далее - налогоплательщик):
    в пункте 2.1 "ИНН" указывается идентификационный номер налогоплательщика - физического лица (если он имеется), который проставляется из документа, подтверждающего постановку данного физического лица на налоговый учет в налоговом органе, или его аналог, присвоенный в государстве, налоговым резидентом которого он является, подтвержденный уполномоченными органами;
    в пункте 2.2 указывается номер страхового свидетельства физического лица - налогоплательщика в Пенсионном фонде Российской Федерации (если он имеется);
    в пункте 2.3 "Код налогового органа, где налогоплательщик состоит на налоговом учете" - указывается номер налогового органа, содержащийся в документе, подтверждающем постановку данного налогоплательщика на налоговый учет;
    в пункте 2.4 "Фамилия, имя, отчество" - указывается фамилия, имя и отчество налогоплательщика - получателя дохода, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность;
    в пункте 2.5 "Вид документа, удостоверяющего личность" - указывается наименование документа, удостоверяющего личность налогоплательщика, а также код соответствующего вида документа;
    в пункте 2.6 "Серия, номер документа" - указываются реквизиты документа, удостоверяющего личность налогоплательщика, соответственно серия и номер документа, знак "N" не проставляется. Если в документе отсутствует серия, то указывается только номер;
    в пункте 2.7 "Дата рождения" - указывается дата рождения (число, месяц, год);
    в пункте 2.8 "Адрес постоянного места жительства" указывается полный адрес постоянного места жительства налогоплательщика в стране, налоговым резидентом которой он является, независимо от количества дней фактического нахождения на территории Российской Федерации, на основании документа, удостоверяющего его личность, либо иного документа, подтверждающего адрес его постоянного места жительства.
    Написание адреса постоянного места жительства осуществляется в следующей последовательности: Код страны; Индекс; Код региона; Район; Город; Населенный пункт (село, поселок и т.п.); Улица (проспект, переулок и т.п.); дом, корпус, квартира.
    "Код страны" - указывается код страны постоянного проживания налогоплательщика - нерезидента. Код проставляется из Общероссийского классификатора Стран Мира (ОКСМ), введенного в действие Постановлением Госстандарта от 27.12.95 N 641.
    "Код региона" - указывается код региона (республики, края, области, округа), на территории которого налогоплательщик лицо имеет постоянное место жительства;
    в пункте 2.9 "Статус" - проставляется цифра 1, если налогоплательщик является налоговым резидентом Российской Федерации, и цифра 2 - если налоговым резидентом не является.
    В этом же пункте указываются реквизиты документа, подтверждающего статус налогоплательщика (паспорт с отметкой о регистрации по месту жительства в Российской Федерации, свидетельство о регистрации, выдаваемое органами регистрационного учета по месту временного пребывания в пределах Российской Федерации, разрешение на постоянное проживание или вид на жительство в Российской Федерации, иные документы, выданные органами внутренних дел, подтверждающие период нахождения на территории Российской Федерации в календарном году);
    в пункте 2.10 "Стандартные вычеты заявлены, не заявлены" - проставляется цифра 1, если вычеты заявлены, 2 - если заявление о предоставлении стандартных вычетов не представлено;
    в пункте 2.11 "Занимаемая должность" - указывается должность, занимаемая налогоплательщиком, и дата назначения на эту должность. Если доход выплачивается во исполнение договора гражданско - правового характера без принятия налогоплательщика на работу, пункт не заполняется (прочеркивается).
 

Раздел 3. РАСЧЕТ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ И НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА

 
    В разделе 3 производится расчет налоговой базы и налога на доходы физического лица - налогового резидента по всем налогооблагаемым доходам, полученным от данного налогового агента, кроме дивидендов и доходов, облагаемых по ставке 35%.
    По доходам, полученным физическим лицом, не являющимся налоговым резидентом, в разделе 3 учитываются любые фактически полученные доходы, включая доходы от реализации имущества, принадлежащего налогоплательщику на праве собственности, кроме дивидендов.
    В поле "На начало налогового периода (долг по налогу за налогоплательщиком / долг по налогу за налоговым агентом)" переносится сумма задолженности по налогу за налогоплательщиком / налоговым агентом, исчисленная на конец прошлого отчетного периода.
    В этом же поле указывается сумма излишне удержанного (неудержанного) налога, относящаяся к прошлым налоговым периодам, обнаруженная в текущем отчетном периоде по результатам перерасчета за налоговые периоды, в которых допущена ошибка в исчислении налоговой базы.
    В поле "Перенесено в налоговую карточку следующего года (долг по налогу за налогоплательщиком / долг по налогу за налоговым агентом)" указывается сумма задолженности по налогу за налогоплательщиком / налоговым агентом, исчисленная на конец отчетного налогового периода.
    В поле "Наименование (код) дохода" налоговым агентом указываются коды доходов, присвоенные видам доходов согласно справочнику "Виды доходов". По итогам каждого месяца проставляются коды доходов, фактически полученных налогоплательщиком, и их денежное выражение до уменьшения на сумму полагающихся налоговых вычетов.
    Дата фактического получения дохода определяется как день:
    - выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме;
    - передачи доходов в натуральной форме - при получении доходов в натуральной форме;
    - уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным средствам, приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг - при получении доходов в виде материальной выгоды.
    При получении дохода в виде заработной платы датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).
    Сумма заработной платы за каждый отчетный месяц проставляется в поле, соответствующем месяцу, за который она начислена. Сумма аванса и сумма заработной платы в окончательный расчет, начисленные за отчетный месяц, проставляются в поле, соответствующем этому месяцу, одной суммой, включающей обе названные выплаты.
    В случае выплаты налогоплательщику пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, сумм в оплату очередного отпуска, других аналогичных выплат за неотработанное время, исчисляемых в установленном порядке исходя из средней заработной платы, суммы таких выплат отражаются в поле (полях) того месяца, за который они начислены.
    В поле "Вычеты, предусмотренные пунктом 28 статьи 217, пунктами 2, 3 статьи 221 Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - НК РФ) указываются коды и суммы налоговых вычетов, предоставляемых в соответствующем месяце получения дохода, указанного в поле "Наименование (код) дохода", в пределах 2 000 руб. за налоговый период по каждому из следующих оснований:
    - стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей и не подлежащих обложению налогом на наследование или дарение в соответствии с действующим законодательством;
    - стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями Правительства Российской Федерации, законодательных (представительных) органов государственной власти или представительных органов местного самоуправления;
    - суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;
    - возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом.
    В этом же поле указываются коды с помесячным отражением сумм профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных пунктами 2 и 3 ст. 221 НК РФ, предоставляемых налоговыми агентами в случае выплаты дохода от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско - правового характера в сумме фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг); получения авторских вознаграждений или вознаграждения за создание, издание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов.
    Если налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, издание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, не могут документально подтвердить произведенные расходы, они принимаются к зачету в нормативах затрат (в процентах к сумме начисленного дохода), установленных пунктом 3 статьи 221 НК РФ по видам доходов.
    В поле "Общая сумма доходов за минусом вычетов, предусмотренных п. 28 ст. 217, п. п. 2, 3 ст. 221 НК РФ" в верхней строке указывается денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, полученных за каждый месяц налогового периода, до предоставления стандартных вычетов, предусмотренных статьей 218 НК РФ. В нижней строке названного поля указывается сумма налогооблагаемого дохода, исчисленная нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца.
    Если в Налоговой карточке производится расчет налоговой базы по доходам физического лица - нерезидента, общая сумма доходов, полученных за каждый месяц налогового периода, подлежит уменьшению только на суммы налоговых вычетов в пределах до 2 000 руб. по каждому из оснований, предусмотренных п. 28 ст. 217 НК РФ. Вычеты, указанные в пунктах 2 и 3 ст. 221 НК РФ, в таком случае не предоставляются. Исчисление общей суммы дохода нарастающим итогом с начала года также не производится.
    В поле "Стандартные вычеты" указываются коды стандартных вычетов, предусмотренные в справочнике "Налоговые вычеты", с последующим ежемесячным указанием суммы таких предоставленных вычетов. В строке "Общая сумма с начала года" указывается общая сумма вычетов нарастающим итогом с начала года.
    Стандартные вычеты на работника и его ребенка (детей) предоставляются налогоплательщику одним из работодателей, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты. Если в следующем налоговом периоде работник письменно не уведомляет работодателя о прекращении предоставления стандартных вычетов, вычеты продолжают предоставляться по этому месту работы в установленном порядке.
    Стандартные вычеты предоставляются при определении размера налоговой базы по доходам, в отношении которых установлена налоговая ставка в размере 13%. В случае определения налоговой базы по доходам нерезидента стандартные вычеты не предоставляются.
    Стандартные вычеты в размере 3 000 руб. и 500 руб. за каждый месяц налогового периода предоставляются налогоплательщику независимо от суммы их дохода, исчисленного нарастающим итогом с начала налогового периода, в отношении которого предусмотрена 13-%-ная ставка налога.
    Стандартные вычеты в размере 400 руб. предоставляются за каждый месяц налогового периода и действуют до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, полученный от данного источника и облагаемый налогом по ставке 13%, превысил 20 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20 000 руб., налоговый вычет в размере 400 руб. не применяется.
    Например, доход работника, указанный в поле "Общая сумма доходов за минусом вычетов (п. 28 ст. 217, п. п. 2, 3 ст. 221 НК РФ)", ежемесячно составляет 3 000 руб. Доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, в июле месяце составил 21 000 руб. В таком случае стандартные вычеты в размере 400 руб. с июля месяца больше не предоставляются.
    Стандартные вычеты на каждого ребенка налогоплательщика в размере 300 руб. за каждый месяц налогового периода (600 руб. - у вдов (вдовцов), одиноких родителей, опекунов или попечителей) предоставляются налогоплательщикам, на обеспечении которых находится ребенок, являющимся родителями или супругами родителей, опекунами или попечителями, до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный работодателем нарастающим итогом с начала налогового периода, облагаемый налогом по ставке 13%, превысит 20 000 рублей. При этом под одиноким родителем понимается один из родителей, не состоящий в зарегистрированном браке. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20 000 руб., налоговый вычет на ребенка (детей) не применяется.
    Налоговый вычет расходов на содержание ребенка (детей) производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов, опекунов или попечителей.
    Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям налоговый вычет с месяца, следующего за вступлением их в брак, вычет предоставляется в размере 300 рублей.
    Иностранным физическим лицам, являющимся налоговыми резидентами Российской Федерации, у которых ребенок (дети) находится за пределами Российской Федерации, вычет на ребенка (детей) предоставляется на основании документов, заверенных компетентными органами государства, в котором проживает ребенок (дети).
    Например, работник имеет право на стандартные вычеты в размере 3 000 руб. за каждый месяц. У этого работника 2 ребенка, в том числе одному из детей 10 лет, другому - 20 лет, и он является учащимся института дневной формы обучения. Ежемесячный доход работника, указанный в поле "Общая сумма доходов", составляет по 5 000 руб. Общая сумма доходов с начала года в апреле месяце составила 20 000 руб. В таком случае вычеты на содержание детей с мая месяца не производятся. Вычет на работника в размере 3 000 руб. предоставляется ежемесячно до конца года.
    Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена ставка налога в размере 13%, подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой названных доходов не переносится.
    Например, ежемесячный оклад сотрудника, имеющего четверых детей в возрасте до 18 лет и учащихся дневной формы обучения до 24 лет, составляет 1 500 руб. Ежемесячно сотрудник вправе получить стандартные вычеты на сумму: 400 + (300 x 4) = 1 600 руб. В таком случае при заполнении поля "Стандартные вычеты" раздела 3 Налоговой карточки ежемесячно указывается сумма полагающихся вычетов, а также исчисляется общая их сумма нарастающим итогом с начала года. Налоговая база ежемесячно принимается равной нулю. Неиспользованная сумма налоговых вычетов в целях налогообложения на следующий налоговый период не переносится.
    В строке "Налоговая база (с начала года)" указывается сумма подлежащего налогообложению дохода, полученного налогоплательщиком нарастающим итогом с начала года. Этот показатель ежемесячно исчисляется как сумма разницы между общей суммой доходов, полученных с начала года, указанных в нижней строке поля "Общая сумма доходов за минусом вычетов п. 28 ст. 217, п. п. 2, 3 ст. 221 НК РФ)" и общей суммой стандартных вычетов с начала года.
    В случае исчисления налога нерезиденту в строке "Налоговая база (с начала года)" проставляется сумма дохода, указанная в верхней строке поля "Общая сумма доходов", то есть сумма дохода, полученная за каждый месяц налогового периода.
    В строке "Налог исчисленный" указывается сумма налога, исчисленного исходя из показателя строки "Налоговая база" по ставке 13%. Исчисленная сумма налога указывается ежемесячно нарастающим итогом с начала налогового периода (по нерезидентам - по итогам каждого месяца).
    Если исчисление налога производится налогоплательщику - нерезиденту, налог исчисляется по ставке 30%. Освобождение от налогообложения, получение налоговых льгот или иных налоговых привилегий такой налогоплательщик может получить только после представления в органы Министерства Российской Федерации по налогам и сборам официального подтверждения того, что он является резидентом государства, с которым Российская Федерация заключила действующий в течение соответствующего налогового периода (или его части) договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения. Такое подтверждение может быть представлено как до уплаты налога, так и в течение одного года после окончания того налогового периода, по результатам которого налогоплательщик претендует на получение освобождения от налогообложения, налоговых вычетов или привилегий.
    В строке "Налог удержанный" указывается сумма налога на доходы физического лица, удержанная налоговым агентом из фактически выплаченных налогоплательщику доходов. Строка заполняется нарастающим итогом с начала года (по нерезидентам - по итогам за каждый месяц).