Присоединяйтесь!
Зарегистрированных пользователей портала: 507 540. Присоединяйтесь к нам, зарегистрироваться очень просто →
Законодательство
Законодательство

"МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СБОРУ АУДИТОРСКИХ ДОКАЗАТЕЛЬСТВ ПРИ ПРОВЕРКЕ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ" (утв. Минфином РФ 23.04.2004)

Дата документа23.04.2004
Статус документаДействует
МеткиМетодические рекомендации

    

УТВЕРЖДАЮ
Заместитель Министра финансов
Российской Федерации,
Председатель Совета по аудиторской
деятельности при Минфине России
А.Ю. ПЕТРОВ
23 апреля 2004 года

ОДОБРЕНО
Советом по аудиторской деятельности
при Минфине России,
протокол N 25
от 22 апреля 2004 г.

МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ
ПО СБОРУ АУДИТОРСКИХ ДОКАЗАТЕЛЬСТВ ПРИ ПРОВЕРКЕ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

 
    В настоящей работе представлены практические рекомендации по сбору аудиторских доказательств при выполнении специального аудиторского задания по выражению мнения о соответствии порядка формирования, отражения в учете и уплаты экономическим субъектом налога на добавленную стоимость нормам, установленным законодательством.
 

I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1.1. ТЕСТ СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ *)

1.2. ПРОГРАММА ПРОВЕРКИ ПОЛНОТЫ ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ.

1.3. ПРОГРАММА ПРОВЕРКИ ПРАВИЛЬНОСТИ ФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ.

II. МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СБОРУ АУДИТОРСКИХ ДОКАЗАТЕЛЬСТВ ПРИ ПРОВЕРКЕ ПОЛНОТЫ ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НДС

2.1. Проверка соблюдения положений учетной политики

Форма РД-1

Проверка соблюдения положений учетной политики

Налоговый (отчетный) период Хозяйственная операция Вариант, фактически применяемый организацией Учетной политикой организации предусмотрено Примечание
Первичный документ Содержание операции "по отгрузке" "по оплате"
N дата название сумма

 
    Результаты проверки отражаются в отчетном документе по форме ОД-1.
 
 

Форма ОД-1

Результаты проверки соблюдения положений учетной политики

Период (указать год) N и дата приказа об учетной политики Согласно приказа Фактически применяемый организацией способ Влияние на налоговые обязательства Рекомендации
"по отгрузке" "по оплате" Не определен "по оплате" "по отгрузке"
Проверяемый период
________год
Предыдущий период
________год

    

2.2. Проверка сопоставимости данных налоговой отчетности, бухгалтерского учета и книги продаж.

Форма РД-2

Сопоставимость данных налоговой декларации с данными бухгалтерского учета и книги продаж

Налоговый (отчетный) период Данные налоговой декларации Данные книги продаж Отклонения Причины отклонений Кредит 68/ндс Отклонения Причины отклонений
Показатели
стр.350 стр.480 Итого
1 2 3 4 = (2+3) 5 6 = (4-5) 7 8 9 = (4-8) 10

 
 

Форма РД-2.1

Сопоставимость данных налоговой декларации в части сумм, исчисленных с оборотов по реализации, с данными бухгалтерского учета

Отчетный период Сумма НДС по декларации стр.010-040 Данные бухгалтерского учета Отклонения Причины отклонений
Д90/3-К68 Д76-К68 Д91/3-К68 Итого
1 2 3 4 5 6 = 3+4+5 7 = 2-6

 
 

Форма РД-2.2

Сопоставимость данных налоговой декларации в части сумм НДС, начисленного при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, с данными бухгалтерского учета

Налоговый (Отчетный) период Сумма НДС по декларации стр.240 Д19-К68 по данным учета Отклонения Причины отклонений
1 2 3 4 = (2-3) 5

 
 

Форма РД-2.3

Сопоставимость данных налоговой декларации в части сумм НДС, начисленного при передаче товаров (работ, услуг) для собственных нужд, с данными бухгалтерского учета

Отчетный период Сумма НДС по декларации стр.220-230 Д 29, 84 - К 68 по данным Учета Отклонения Причины отклонений
1 2 3 4 = (2-3) 5

 
 

Форма РД-2.4

Сопоставимость данных налоговой декларации в части сумм НДС, исчисленного с сумм авансовых платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров или выполнения работ (услуг), с данными бухгалтерского учета

Отчетный период Сумма НДС по декларации стр.270-280 Сумма НДС По декларации стр.550-560 Итого по декларации Д62/авансы К68/ндс Отклонения Причины отклонений
1 2 3 4 = (2+3) 5 6 = (4-5)

 
 

Форма РД-2.5

Бухгалтерские проводки по отражению в учете хозяйственных операций, связанных с исчислением и уплатой НДС

Наименование операции Стандартные бухгалтерские проводки Используемые на предприятии Примечания (Влияние на налоговые обязательства)
Дебет Кредит Дебет Кредит
1 2 3 4 5 6

 
    Выявленные нарушения отражаются в отчетном документе ОД-2.
 
 

Форма ОД-2

Результаты проверки сопоставимости данных налоговой отчетности, бухгалтерского учета и книги продаж

Налоговый (Отчетный) период Показатель Код строки Раздела Декларации Сумма занижения Сумма завышения Ссылка на РД Влияние на налоговые обязательства и рекомендации

2.3.Проверка ведения журнала учета выставленных счетов-фактур и книги продаж, своевременности выставления и правильности оформления счетов-фактур