Присоединяйтесь!
Зарегистрированных пользователей портала: 506 313. Присоединяйтесь к нам, зарегистрироваться очень просто →
Законодательство
Законодательство

ПИСЬМО МНС РФ от 27.04.2001 N ВТ-6-04/350 "О РАЗЪЯСНЕНИЯХ ПО ПРИМЕНЕНИЮ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ N 5 ИНСТРУКЦИИ ГОСНАЛОГСЛУЖБЫ РОССИИ ОТ 08.07.95 N 33 "О НАЛОГЕ НА ИМУЩЕСТВО ПРЕДПРИЯТИЙ"

Дата документа27.04.2001
Статус документаДействует
МеткиПисьмо · Разъяснения

    

МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ

 

ПИСЬМО
от 27 апреля 2001 г. N ВТ-6-04/350

 

О РАЗЪЯСНЕНИЯХ ПО ПРИМЕНЕНИЮ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ N 5 ИНСТРУКЦИИ ГОСНАЛОГСЛУЖБЫ РОССИИ ОТ 08.07.95 N 33 "О НАЛОГЕ НА ИМУЩЕСТВО ПРЕДПРИЯТИЙ"

 
    Министерство Российской Федерации по налогом и сборам направляет согласованные с Министерством финансов Российской Федерации Разъяснения по применению Изменений и дополнений N 5 в Инструкцию Госналогслужбы России от 08.06.1995 N 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий" (далее по тексту Изменения и дополнения N 5).
    Настоящие Разъяснения разработаны в целях обеспечения единого методологического подхода по применению положений Изменений и дополнений N 5 и устранения неправомерных и противоречивых (в том числе по разным регионам) толкований норм Инструкции N 33порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий".
    Прошу довести настоящие Разъяснения до нижестоящих налоговых органов для применения в практической работе.
 

Государственный советник
налоговой службы I ранга
В.В.ТИХОМИРОВ

 

"СОГЛАСОВАНО"

 

Заместитель
Министра финансов
Российской Федерации
М.А. МОТОРИН

 
 
 

РАЗЪЯСНЕНИЯ
ПО ПРИМЕНЕНИЮ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ N 5 В ИНСТРУКЦИЮ ГОСНАЛОГСЛУЖБЫ РОССИИ ОТ 08.06.1995 N 33 "О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ В БЮДЖЕТ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ПРЕДПРИЯТИЙ"

 

1. О вступлении в силу Изменений и дополнений N 5

 
    Указом Президента Российской Федерации от 23.05.96 N 763 установлено, что нормативные правовые акты федеральных органов исполнительной власти вступают в силу одновременно на всей территории Российской Федерации по истечении десяти дней после дня их официального опубликования.
    Приказ МНС России от 15.11.2000 N БГ-3-04/389 "О внесении изменений и дополнений в инструкцию Госналогслужбы России от 08.06.95 N 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий", зарегистрированный Министерством юстиции Российской Федерации 14 декабря 2000 года (регистрационный номер 2494), опубликован 23 декабря 2000 года ("Российская газета" N 242) и вступил в силу с 3 января 2001 года.
    Внесение изменений в указанную Инструкцию обусловлено введением в действие в 1999 году части первой Налогового кодекса Российской Федерации, Федерального закона Российской Федерации от 10.02.99 N 32-ФЗ "О внесении в законодательные акты Российской Федерации изменений и дополнений, вытекающих из Федерального закона "О соглашениях о разделе продукции" и Федерального закона от 04.05.99 N 95-ФЗ "О безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации и внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и об установлении льгот по платежам в государственные внебюджетные фонды в связи с осуществлением безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации".
    Таким образом, Изменения N 5 уточняют отдельные положения Инструкции N 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий", которые в соответствии с изменениями законодательных и нормативных актов, принятых в 1999 - 2000 годах, должны были применяться налогоплательщиками при исчислении налога на имущество предприятий в 2000 году, а также уточняют порядок исчисления налоговой базы.
 

2. О порядке включения в налоговую базу затрат на капитальные вложения.

 
    В пункте 4 Инструкции уточнен порядок исчисления налоговой базы по налогу на имущество предприятий, исходя из счетов бухгалтерского учета, на которых учитывается имущество налогоплательщика, подлежащее налогообложению налогом на имущество предприятий в соответствии со статьей 2 Закона Российской Федерации от 13.12.91 N 2030-1 "О налоге на имущество предприятий", которой в частности установлено, что налогом на имущество предприятий облагаются основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе налогоплательщика.
    Налогообложение основных средств, нематериальных активов, запасов и затрат организации производится вне зависимости от их отражения по счетам бухгалтерского учета.
    Использование в Инструкции Госналогслужбы России от 08.06.95 N 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий" счетов бухгалтерского учета необходимо для обеспечения единого методологического подхода по определению имущества организации, подлежащего налогообложению, находящегося на балансе налогоплательщика.
    В связи с внесением в 1999 - 2000 годах ряда изменений в порядок отражения имущества организаций по счетам бухгалтерского учета, а также принятия отдельных положений по бухгалтерскому учету Изменениями и дополнениями N 5 в подпункт "а" пункта 4 Инструкции (в соответствии со статьей 2 Закона) включены затраты организации, отражаемые на бухгалтерском счете 08 "Капитальные вложения".
    При этом установлено, что не учитываются при исчислении налоговой базы затраты на приобретение имущества, не являющегося объектом налогообложения, и отражаемые в бухгалтерском учете по субсчетам 08-1 "Приобретение земельных участков", 08-2 "Приобретение объектов природопользования", 08-5 "Затраты, не увеличивающие стоимость основных средств", 08-7 "Перевод молодняка животных в основное стадо", 08-8 "Приобретение взрослых животных", 08-9 "Доставка животных, полученных безвозмездно".
    Кроме того, учтено, что расходы организации по возведению зданий и сооружений, монтажу оборудования, стоимость переданного в монтаж оборудования и другие расходы, предусмотренные сметами, сметно-финансовыми расчетами и титульными списками на капитальное строительство, включаются в расчет среднегодовой стоимости имущества организации по состоянию на 1 число месяца квартала, следующего за истечением срока строительства (монтажа), установленного договором подряда в соответствии с проектно-сметной документацией (проектом организации строительства).