Присоединяйтесь!
Зарегистрированных пользователей портала: 505 980. Присоединяйтесь к нам, зарегистрироваться очень просто →
Законодательство
Законодательство

"ПРАВИЛА ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ, РАСПОЛОЖЕННЫХ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" от 18.06.97 N 61 (ред. от 22.02.2001) (утв. Приказом ЦБ РФ от 18.06.97 N 02-263) "3" (Приложения 8 - 14)

Дата документа18.06.1997
Статус документаОтменен/утратил силу
МеткиПриказ · Правила · Положение · Перечень
x
Документ отменен / утратил силу
Документ отменен или утратил силу. Подробная информация приводится в примечаниях к документу.

    

Утверждены
Приказом Банка России
от 18 июня 1997 г. N 02-263

 

18 июня 1997 г. N 61

 

ПРАВИЛА
ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ, РАСПОЛОЖЕННЫХ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У, от 30.03.98 N 196-У, от 01.06.98 N 245-У, от 09.06.98 N 257-У, от 15.07.98 N 291-У, от 25.09.98 N 360-У, от 10.11.98 N 405-У, от 30.11.98 N 428-У, от 10.12.98 N 439-У, от 25.12.98 N 452-У, от 23.03.99 N 521-У, от 25.08.99 N 632-У, от 27.09.99 N 645-У, от 05.10.99 N 656-У, от 27.12.99 N 708-У, от 30.12.99 N 724-У, от 03.10.2000 N 843-У, от 04.12.2000 N 861-У, от 20.12.2000 N 868-У, от 25.12.2000 N 879-У, от 25.12.2000 N 881-У, от 22.02.2001 N 922-У)

 
    
 

Приложение N 8
к Рекомендациям

 

ПОЛОЖЕНИЕ
ОБ УЧЕТЕ БЕЛЬЯ, ПОСТЕЛЬНЫХ ПРИНАДЛЕЖНОСТЕЙ, ОДЕЖДЫ И ОБУВИ В ЛЕЧЕБНЫХ УЧРЕЖДЕНИЯХ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ

 

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У, от 30.03.98 N 196-У, от 01.06.98 N 245-У, от 09.06.98 N 257-У, от 15.07.98 N 291-У, от 25.09.98 N 360-У, от 10.11.98 N 405-У, от 30.11.98 N 428-У, от 10.12.98 N 439-У, от 25.12.98 N 452-У, от 23.03.99 N 521-У, от 25.08.99 N 632-У, от 27.09.99 N 645-У, от 05.10.99 N 656-У, от 27.12.99 N 708-У, от 30.12.99 N 724-У, от 03.10.2000 N 843-У, от 04.12.2000 N 861-У, от 20.12.2000 N 868-У, от 25.12.2000 N 879-У, от 25.12.2000 N 881-У, от 22.02.2001 N 922-У)

 

1. Общие положения

 
    1.1. В настоящем Положении белье, постельные принадлежности, одежда, обувь в лечебных учреждениях будут меноваться "белье".
    1.2. Все белье независимо от сметной стоимости предмета учитывается на счете малоценных и быстроизнашивающихся предметов. Аналитический учет ведется в общеустановленном порядке.
    Учет приобретения, хранения, списания, инвентаризация белья производится также в общеустановленном порядке.
    1.3. В бухгалтерском учете по счету "малоценные и быстроизнашивающиеся предметы" ведутся два субсчета:
    1. Белье на складе;
    2. Белье в эксплуатации.
    1.4. Белье, находящееся в распоряжении лечебного учреждения, может находиться:
    а) на складе;
    б) в пользовании отделений, кабинетов, лабораторий, пищеблоков (кухни) и т.д.;
    в) в прачечной;
    г) в дезинфекции;
    д) в починке.
    За сохранность белья несут полную материальную ответственность:
    за белье, находящееся на складе, - заведующий складом (кладовщик);
    за белье, находящееся в отделениях и кабинетах, - сестра - хозяйка.
    В случае отсутствия в штатах отделений и кабинетов должности сестры - хозяйки полная материальная ответственность возлагается на старшую медицинскую сестру, а при отсутствии должности старшей медицинской сестры - на сестру - хозяйку или старшую медицинскую сестру лечебного учреждения;
    за белье, находящееся в других структурных подразделениях, - их руководители или другие должностные лица, определенные приказом (распоряжением) руководителя лечебного учреждения.
    Оформление договоров о полной материальной ответственности производится в общеустановленном порядке.
    1.5. Синтетический, аналитический, складской учет, их сверка, учет передачи белья между материально ответственными лицами производится в общеустановленном порядке.
 

2. Учет белья на складе

 
    2.1. Все приобретаемое белье поступает на склад и приходуется по первому субсчету без начисления амортизации.
    Сдача белья в эксплуатацию оформляется установленным в кредитной организации документом, и стоимость белья списывается с первого субсчета на второй с одновременным начислением 100 процентов амортизации (дебет счета по учету расходов и кредит счета по учету амортизации малоценных и быстроизнашивающихся предметов).
    (в ред. - Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)
    2.2. Не допускается хранение на бельевом складе вещей, принадлежащих больным и сотрудникам учреждения здравоохранения, или имущества посторонних организаций и лиц, в том числе собственного имущества зав. складом.
    2.3. Поступившее на склад белье немедленно после его приемки маркируется (ставится штамп) специальной несмываемой краской таким образом, чтобы клеймо не портило его внешнего вида.
    Маркировочный штамп содержит наименование кредитной организации и лечебного учреждения. Маркировка (штамповка) белья производится зав. складом в присутствии представителя руководителя лечебного учреждения или другого лица, у которого хранится маркировочный штамп.
    Хранение маркировочного штампа у зав. складом или другого лица, материально ответственного за сохранность белья, запрещается.
    Зав. складом несет ответственность за нахождение на складе белья без штампа лечебного учреждения или с неясным (смытым) штампом.
    2.4. При выдаче белья отделениям (под отделениями понимаются все структурные подразделения лечебного учреждения) на каждом предмете рядом с маркировочным штампом, обозначающим наименование лечебного учреждения, ставится другой штамп с обозначением года и месяца выдачи данного предмета в эксплуатацию.
    На каждом предмете рядом с маркировкой целесообразно проставлять штамп или метку, содержащую условное обозначение отделения, в пользование которого оно выдается (номер, начальные буквы наименования отделения и т.д.).
    Штампы для обозначения на белье года и месяца выдачи в эксплуатацию и наименования отделения хранятся у зав. складом.
    2.5. В исключительных случаях на складе может также храниться белье, бывшее в употреблении, возвращенное отделениями на склад за ненадобностью (в случае сокращения числа коек, закрытия на ремонт и т.д.). Такое белье хранится на складе отдельно от нового.
    2.6. Выдача белья со склада отделениям производится по накладным (требованиям) ф. N 434-мех., которые утверждаются руководителем лечебного учреждения. Накладная выписывается отделениями в одном экземпляре. В ней указывается, какое белье выдано: новое или бывшее в употреблении. Накладная с подписью получившего белье остается у зав. складом для последующей сдачи в бухгалтерию в установленном порядке.
    2.7. Прием на склад белья, сдаваемого отделениями за ненадобностью, производится на основании накладном (требования) ф. N 434-мех., которая выписывается в двух экземплярах. После сдачи белья первый экземпляр накладной остается у зав. складом для последующей сдачи в бухгалтерию в установленном порядке, а второй экземпляр с распиской в приеме белья выдается работнику, сдавшему белье. При поступлении белья на склад зав. складом проверяются штамп лечебного учреждения и метка отделения.
    2.8. Зав. складом представляет в бухгалтерию в установленном порядке документы по приходу и расходу материальных ценностей при реестре сдачи документов ф. N 442. Реестр составляется в двух экземплярах, после проверки правильности оформления представленных документов один экземпляр реестра с подписью работника бухгалтерии возвращается материально ответственному лицу, второй экземпляр остается в делах бухгалтерии.
    2.9. Учет нового белья и белья, бывшего в употреблении, ведется раздельно.
    2.9.1. Выдаваемое со склада в пользование отделений белье в расход по книге не списывается, а числится в подотчете у должностных лиц, ответственных за него. Они выдают зав. складом расписку в получении белья для отделения. В расписке необходимо выделить: в том числе новое белье.
    При возврате белья на склад за ненадобностью расписка уничтожается, а при частичном увеличении или уменьшении указанного в ней количества белья расписка заменяется новой.
    Расписки служат основанием при проверке наличия белья в отделениях и белья, числящегося за зав. складом на складе. По распискам зав. складом осуществляет оперативный контроль за сохранностью белья, находящегося в отделениях, получивших его для пользования.
    Белье, пришедшее в ветхость и негодность, сдается отделениями на склад для списания.
 

3. Учет белья в отделениях

 
    3.1. Каждому отделению для нормальной работы выделяется необходимое количество белья, устанавливаемое руководителем лечебного учреждения, с учетом количества развернутых коек, специализации и характера деятельности отделения.
    Санитарно - гигиеническая и другая специальная одежда и обувь для пользования служебного персонала выдается и учитывается в порядке настоящего Положения.
    3.2. Белье со склада выдается для отделений сестрам - хозяйкам, где в штате не имеется такой должности, белье выдается должностному лицу, отвечающему за белье.
    3.3. При получении белья со склада должностное лицо должно убедиться в том, что на всех полученных предметах имеется штамп с наименованием лечебного учреждения и обозначением года и месяца выдачи его в эксплуатацию и метка отделения. Должностное лицо несет ответственность за нахождение в отделении непроштампованного белья.
    3.4. В отделении должностное лицо учитывает находящееся на его ответственном хранении белье в книге ф. N М-17.
    В книге в графе "приход" записывается полученное со склада белье для отделения, в графе "расход" - белье, возвращенное на склад за ненадобностью и для списания.
 

4. Учет белья, находящегося в стирке, дезинфекции и ремонте

 
    4.1. В соответствии с установленным в лечебном учреждении режимом смены белья дежурные младшие медицинские сестры (санитарки) в палатах сдают грязное белье сестре - хозяйке или другому должностному лицу, которые взамен выдают им равное количество чистого белья. Обмен грязного белья на чистое производится в точном количестве по каждому виду белья, причем проверяется наличие установленных штампов на нем. Никаких недодач, передач или пересортицы отдельных предметов белья при этом не допускается. Обмен грязного белья на чистое документами не оформляется и никаких записей в книге учета не делается.
    4.2. При наличии в лечебном учреждении своей прачечной сестра - хозяйка, другое должностное лицо сдает грязное белье для стирки непосредственно в прачечную лечебного учреждения.
    В том случае, когда лечебное учреждение не имеет своей прачечной, сестра - хозяйка, другое должностное лицо сдает грязное белье на склад, где сосредоточивается грязное белье всех отделений для последующей отправки его в стирку в прачечную бытового обслуживания.
    4.3. Заведующий прачечной (а при сдаче белья на склад - зав. складом) проверяет наличие штампов и выписывает квитанцию на сданное в стирку белье по форме N 3-МЗ в двух экземплярах, из которых первый вручается работнику, сдавшему белье в стирку, а второй остается у заведующего прачечной (а при сдаче белья на склад - у зав. складом). Таким же порядком оформляется сдача белья в дезинфекцию.
    4.4. В случае неполного возврата из стирки принятого прачечной или складом белья об этом делается соответствующая запись в квитанции в графе "Примечание", а на недоданное белье заведующим прачечной или зав. складом выписывается новая квитанция.
    Квитанция на сданное в стирку белье служит оправдательным документом при проверке фактического наличия белья. Никаких записей в книгах учета белья на основании указанных квитанций не производится.
    4.5. Прием прачечной или складом грязного белья и выдача сестрам - хозяйкам, должностным лицам чистого белья производится путем пересчета всех предметов белья, для чего оно должно быть заранее рассортировано по видам и предметам. Чистое белье выдается сестре - хозяйке или должностному лицу только того отделения, за которым оно закреплено.
    При приеме грязного и выдаче чистого белья заведующий прачечной и зав. складом (должностное лицо) проверяют наличие на белье установленных штампов лечебного учреждения и штампов или меток отделений. Грязное белье без штампов или меток отделений в стирку не принимается. За прием белья в стирку без штампов лечебного учреждения и штампов или меток отделений несет ответственность зав. складом и заведующий прачечной. Если после стирки штампы или метки отделений на белье потеряют свою ясность и станут неразборчивыми, заведующий прачечной и зав. складом сообщают об этом руководителю лечебного учреждения, который совместно с зав. складом должен произвести повторную маркировку и также восстановить штамп или метку отделений с указанием года, месяца, отделения и т.д., которые первоначально были обозначены на белье.
    4.6. Белье, находящееся в индивидуальном пользовании работников лечебных учреждений (халаты, тапочки и др. одежда), сдается в стирку в общем порядке. Никаких отметок об этом в списке белья, находящегося в пользовании, не производится.
    Работники учреждений перед сдачей в стирку имеющегося в их индивидуальном пользовании белья нашивают свою метку на каждый предмет. Выстиранное белье выдается работникам лечебных учреждений согласно меткам на нем.
    4.7. С целью максимального продления срока эксплуатации белья необходимо подвергать его постоянному ремонту. Мелкий ремонт производится в отделениях, а средний - на складе или в прачечной зав. складом или швеей.
    Сдача белья из отделений на склад (или в прачечную) для производства среднего ремонта и приемки отремонтированного белья оформляется в таком же порядке, как и при стирке. В квитанциях, выдаваемых должностным лицом, вместо слов "принято в стирку" пишется "принято в ремонт".
 

5. Списание белья, пришедшего в ветхость и негодность

 
    5.1. В процессе работы сестра - хозяйка или другие материально ответственные лица отделения выделяют и отбирают белье, пришедшее в ветхость и негодность. В лечебных учреждениях, где белье стирается в местных прачечных бытового обслуживания и раздается по отделениям зав. складом, выявление и отбор ветхого и негодного белья производится зав. складом. По мере накопления такого белья сестра - хозяйка, другие должностные лица сортируют его по предметам и предъявляют постоянно действующей в лечебном учреждении комиссии для рассмотрения вопроса о списании.
    5.2. Списание белья производится в порядке, установленном настоящим Положением.
 

Департамент бухгалтерского учета
и отчетности

 
 
 

Приложение N 9
к Рекомендациям

 

ПОЛОЖЕНИЕ
О ПРИЕМЕ, УЧЕТЕ, ХРАНЕНИИ И ВЫДАЧЕ ВЕЩЕЙ, ДЕНЕГ, ДЕНЕЖНЫХ ДОКУМЕНТОВ И ЦЕННОСТЕЙ, ПРИНАДЛЕЖАЩИХ БОЛЬНЫМ, НАХОДЯЩИМСЯ В ЛЕЧЕБНЫХ УЧРЕЖДЕНИЯХ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ

 

(в ред. Указания ЦБ РФ от 22.02.2001 N 922-У)

 

1. Общие положения

 
    1.1. В настоящем Положении понимается:
    ценности - ювелирные изделия, часы, произведения искусства, предметы антиквариата и т.п.;
    вещи - одежда, обувь и другие носильные предметы;
    денежные документы - облигации займов, аккредитивы, лотерейные билеты и т.п.;
    документы - паспорта, личные удостоверения, военные билеты, трудовые книжки и другие документы;
    дежурная медицинская сестра - старшая (дежурная) медицинская сестра приемного отделения или лицо, на то уполномоченное.
    1.2. При поступлении больных в лечебные учреждения ценности, вещи, документы, находящиеся при больных, принимаются медицинской сестрой приемного отделения.
    Больные, как правило, не должны иметь при себе деньги, денежные документы и другие ценности. Исключение составляют иногородние больные или больные, доставленные службой "Скорой помощи" (с работы, из гостиницы, с улицы и т.д.).
    1.3. С работниками, принимающими от больных вещи, ценности, документы, заключаются типовые договоры о полной индивидуальной материальной ответственности в общеустановленном порядке.
    1.4. Вещи, ценности и документы принимаются дежурной медицинской сестрой в присутствии больного или сопровождающего его лица по "Квитанциям на прием вещей, ценностей и документов от больного" (прилагается) и "Ордерам на прием денег от больного на хранение" (ф. N 41-МЗ).
    В случае, когда службой "Скорой помощи" в лечебное учреждение доставлен больной без сознания или в состоянии опьянения, принадлежащие ему вещи, деньги, ценности и документы принимаются дежурной медицинской сестрой от медицинского работника (врача, фельдшера) бригады "Скорой помощи", который расписывается в квитанции и ордере ф. N 41-МЗ.
    На принятые на хранение от больных вещи, ценности и документы выписываются отдельные квитанции, а на деньги - отдельные ордера.
    Документы заполняются пастой шариковой ручки под копировальную бумагу; подчистки, исправления в них не допускаются.
    1.5. Квитанция и ордер по форме N 4-МЗ являются бланками строгой отчетности, изготавливаются типографским способом в виде блокнотов в окантовке с типографскими номерами. Операции по приходу, расходу и учету квитанций и ордеров оформляются аналогично приходу и расходу бланков строгой отчетности. Бланки квитанций и ордеров учитываются на забалансовом счете "Бланки строгой отчетности" в установленном порядке.
    Выдача бланков квитанций и ордеров производится бухгалтерией лечебного учреждения под отчет дежурной медицинской сестре приемного отделения. Хранение указанных бланков в бухгалтерии лечебного учреждения и приемном отделении должно осуществляться в железных шкафах (сейфах).
    В приемном отделении учет использования бланков квитанций и ордеров осуществляется в "Книге складского учета материалов" (форма N М-17).
    1.6. Руководитель лечебного учреждения должен обеспечить сохранность принятых от больных вещей, ценностей, денег и документов в оборудованных в установленном порядке помещениях, складах (кладовых), сейфах, железных шкафах.
    За вещи, деньги, ценности и документы, не сданные больными на хранение, лечебное учреждение ответственности не несет.
    1.7. Учет вещей осуществляется на складе (в кладовой), а учет денег, документов и ценностей - в бухгалтерии лечебного учреждения.
    1.8. Сданные на хранение вещи, деньги, ценности и документы возвращаются больным при их выписке. Для обеспечения своевременной выдачи больным вещей, денег, документов и ценностей, находящихся на хранении, сестры отделений ежедневно, в установленное в лечебном учреждении время, передают на склад (в кладовую), в бухгалтерию лечебного учреждения списки лиц, подлежащих выписке на следующий день.
    В случае смерти больного выдача вещей, денег, ценностей и документов, принадлежащих ему, производится в установленном порядке.
 

2. Прием, хранение и выдача вещей, принадлежащих больному

 
    2.1. На вещи, ценности и документы больного, принятые на хранение, дежурной медицинской сестрой выписывается квитанция в трех экземплярах, в которой приводится характеристика внешнего вида и индивидуальных признаков вещей, ценностей и документов.
    Первый экземпляр квитанции передается вместе с вещами на вещевой склад (в кладовую). Второй - прилагается к истории болезни или вручается больному. Третий экземпляр - остается в квитанционной книжке.
    В случае, когда службой "Скорой помощи" больной доставлен в лечебное учреждение без сознания или в состоянии опьянения, дежурной медицинской сестрой в графе "Отметки" "Карты вызова" (ф. N 110/у) указывается номер квитанции о принятых на хранение вещах больного или заверяется подписью.
    2.2. Принятые вещи складываются в мешок или хранятся на вешалке в приемном отделении в специальном помещении до сдачи их на вещевой склад (в кладовую) или в дезинфекцию.
    К вещевому мешку (вешалке) прикрепляется ярлык, на котором указывается фамилия, имя, отчество больного, номер истории болезни и номер квитанции.
    В конце дня или в установленном лечебным учреждением порядке, но не позже, чем на следующий день, принятые вещи сдаются на хранение на вещевой склад (в кладовую).
    При смене дежурной медицинской сестры приемного отделения, если смена происходит в нерабочее время заведующего складом (кладовщика), принявшая вещи медицинская сестра передает их по смене под расписку на третьем экземпляре квитанции, выписанной на приемку вещей.
    Не допускается хранение в вещевом складе (в кладовой) вещей, принадлежащих сотрудникам лечебного учреждения, или имущества сторонних организаций и лиц.
    2.3. При поступлении вещей на склад (в кладовую) заведующий складом (кладовщик) проверяет фактическое соответствие количества, наименований и характеристик с данными, указанными в квитанции, после чего расписывается на третьем экземпляре квитанции.
    В том случае, когда количество, наименование или характеристика принятых вещей не соответствуют данным, указанным в квитанции, устанавливаются причины отклонений и виновные в этом лица, составляется акт комиссией, назначенной руководителем лечебного учреждения.
    Больной, сдавший вещи на хранение, должен быть ознакомлен с содержанием акта и расписаться. Акт составляется в трех экземплярах. Один экземпляр акта направляется руководителю лечебного учреждения для утверждения и принятия мер, второй экземпляр - хранится вместе с вещами на складе (в кладовой), третий - прилагается к истории болезни или вручается больному.
    2.4. Заведующий складом (кладовщик) на основании списка, представленного старшей медицинской сестрой отделения, подготавливает вещи выписываемых больных. Вещи выдаются больному или его родственнику, о чем делается запись на втором экземпляре квитанции.
    При выдаче вещей со склада (кладовой) второй экземпляр квитанции отбирается и вместе с первым экземпляром хранится на складе (в кладовой).
    Больной или лицо, получившее вещи для вручения больному, расписывается на 1 и 2 экземплярах квитанции.
    После выдачи вещей больному квитанции хранятся на складе (в кладовой) до минования надобности.
    2.5. В случае расхождения данных квитанции с наличием вещей составляется акт комиссией, назначенной руководителем учреждения, выясняются причины и виновные в этом лица.
    Стоимость вещей возмещается больному в порядке, предусмотренном действующим законодательством.
 

3. Оприходование, хранение и выдача денег, принятых у больных на хранение

 
    3.1. На деньги, принятые у больного, составляется ордер ф. N 41-МЗ, в котором расписываются: больной - в сдаче денег, а дежурная медицинская сестра - в их приеме. Квитанция к ордеру выдается больному. Если больной, доставленный службой "Скорой помощи", находится без сознания или в состоянии опьянения, порядок оприходования денег аналогичен правилам приема вещей у этой категории лиц, изложенным в п. 2.1 настоящего Положения.
    Деньги, полученные от больных на хранение, до передачи их в кассу хранятся в приемном отделении в сейфе.
    Больной может оставить у себя необходимую ему сумму денег.
    Ежедневно деньги, полученные от больных на хранение, сдаются в кассу. Бухгалтерия лечебного учреждения на основании ордера ф. N 41-МЗ и наличия денег выписывает приходный кассовый ордер на деньги, принятые от каждого больного. Номер приходного кассового ордера, за подписью кассира, проставляется в ордере ф. N 41-МЗ. Квитанция кассового ордера подшивается в историю болезни.
    Передача денег при смене дежурной медицинской сестры в нерабочее время кассира производится аналогично порядку, изложенному выше.
    3.2. Деньги из кассы выдаются в каждом случае по письменному заявлению больного, подписанному заведующим отделения и старшей медицинской сестрой.
    Бухгалтерия лечебного учреждения на основании полученных заявлений от больных и разрешения руководителя этого учреждения выписывает кассовые ордера на каждого больного и вместе с деньгами передает их через раздатчика больным.
    За полученные деньги для выдачи больным раздатчик расписывается в "Книге учета выданных раздатчиками денег на выплату заработной платы". После выдачи денег раздатчик передает в кассу расходные кассовые ордера с расписками больных.
    В отдельных случаях деньги могут быть получены в кассе и самим больным. В исключительных случаях при выписке больного деньги могут выдаваться другому лицу (родственнику, опекуну и др.) по доверенности больного, заверенной руководителем лечебного учреждения или его заместителем и скрепленной печатью.
 

4. Прием, хранение и выдача денежных документов, принадлежащих больным

 
    4.1. При приеме от больного на хранение денежных документов составляется ордер ф. N 41-МЗ аналогично порядку, изложенному выше.
    В ордере записывается наименование денежных документов (облигации займов, аккредитивы, лотерейные билеты), проставляется стоимость документа цифрами, а также серии, номера, год выпуска займов, лотерейных билетов.
    Если больной, доставленный службой "Скорой помощи", находится без сознания или в состоянии опьянения, порядок приема денежных документов аналогичен правилам приема вещей у этой категории лиц.
    Документы, полученные от больных на хранение, до передачи их в кассу хранятся в приемном отделении в сейфе в отдельных пакетах, на которых указываются фамилия, имя, отчество больного, номер истории болезни, номер ордера ф. N 41-МЗ.
    Ежедневно денежные документы, полученные от больных на хранение, сдаются в кассу. Порядок приема документов в кассу аналогичен правилам приема денег.
    Документы хранятся в кассе в отдельном пакете, поступившем из приемного отделения, на котором указывается номер приходного кассового ордера.
    Выдача денежных документов больным производится по расходным кассовым ордерам на основании полученных заявлений от больных и разрешения руководителя лечебного учреждения.
 

5. Прием и хранение ценностей, принадлежащих больным

 
    5.1. От иногородних больных или больных, доставленных службой "скорой помощи", дежурной медицинской сестрой могут быть приняты принадлежащие им ценности.
    На принятые ценности выписывается квитанция по установленной форме в трех экземплярах, в которой указывается подробная характеристика ценностей.
    При приеме ювелирных изделий в графе "Характеристика" указывается цвет камня и материала, из которого они изготовлены, наличие пробы, другие отличительные особенности.
    Количество ценностей в соответствующей графе указывается цифрами и прописью.
    Прием и выдача ценностей устанавливается в соответствии с разделом 2 настоящего Положения.
    Хранение ценностей в приемном отделении и на складе (в кладовой) осуществляется в отдельных сейфах. На складе (в кладовой) сейф в конце рабочего дня опечатывается. Ценности хранятся в отдельных пакетах, на которых указываются фамилия, имя, отчество больного, номер истории болезни, номер квитанции.
 

6. Прием и хранение документов, принадлежащих больным

 
    6.1. На принятые от больных на хранение документы (паспорта, личные удостоверения, военные билеты, трудовые книжки и другие документы) выписываются квитанции в трех экземплярах.
    Прием документов, принадлежащих больным, доставленным без сознания или в состоянии опьянения, осуществляется в порядке, изложенном выше.
    Первый экземпляр квитанции передается вместе с документами ответственному лицу за хранение этих документов, второй - прилагается к истории болезни или вручается больному, третий - остается в квитанционной книжке.
    В истории болезни делается запись о принятии документов на хранение.
    Приказом по лечебному учреждению назначается лицо, ответственное за хранение документов. Как правило, хранение документов может быть возложено на старшую медицинскую сестру отделения.
    Руководитель лечебного учреждения должен обеспечить хранение документов в отдельных железных шкафах или сейфах, где документы хранятся в отдельных ячейках, мешочках и т.д. вместе с первыми экземплярами квитанций.
 

Департамент бухгалтерского учета
и отчетности

 
 
    

Приложение
к Положению (Приложение N 9)

    
 

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)

 

______________________________________ (наименование учреждения Банка России)   ______________________________________ (наименование лечебного учреждения)   КВИТАНЦИЯ N НА ПРИЕМ ВЕЩЕЙ, ЦЕННОСТЕЙ И ДОКУМЕНТОВ ОТ БОЛЬНОГО   от кого ______________________________________________________ (фамилия, имя, отчество)   поступившего на лечение "__" _________________ г.  

 N 
п/п
 Наименование вещей, ценностей, 
документов
Характеристика
Количество 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

  и так далее   Вещи, ценности, документы, перечисленные в описи   Сдал ______________________ _____________________ (подпись больного (расшифровка подписи) или сопровождающего)   Принял ______________ _____________ ________________________ (должность) (подпись) (расшифровка подписи)   Перечисленные в описи вещи на ответственное хранение   Принял ______________ _____________ ________________________ (должность) (подпись) (расшифровка подписи)   Вещи (ценности) получил полностью ____________________________ _______________ (подпись больного или лица, (расшифровка получившего вещи (ценности) подписи) для вручения больному)   "__" ___________________ г.

 
 
 

Приложение N 10
к Рекомендациям

 

ПОЛОЖЕНИЕ
О ХРАНЕНИИ И УЧЕТЕ НАРКОТИЧЕСКИХ ЛЕКАРСТВЕННЫХ СРЕДСТВ В ЛЕЧЕБНЫХ УЧРЕЖДЕНИЯХ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ

 
    1. В лечебных учреждениях наркотические лекарственные средства должны храниться в сейфах.
    2. В рабочее время ключ от сейфа с наркотическими лекарственными средствами должен быть у провизора - технолога. Сейфы после окончания рабочего дня опечатываются или пломбируются, а ключи от них, печать и пломбир должны находиться у материально ответственного лица, уполномоченного на то приказом по лечебному учреждению.
    На окнах материальных комнат, в которых хранятся наркотические лекарственные средства, должны быть металлические решетки, а двери - обиты железом. После окончания работы эти комнаты запираются и опечатываются материально ответственным лицом.
    3. Материальные комнаты и сейфы, в которых хранятся наркотические лекарственные средства, должны иметь охранную светозвуковую сигнализацию.
    4. Выдача наркотических средств для текущей работы должна производиться из материальной комнаты только материально ответственным лицом, уполномоченным на это.
    5. Наркотические лекарственные средства подлежат предметно - количественному учету в специальной книге, пронумерованной, прошнурованной и скрепленной подписью руководителя лечебного учреждения с приложением печати по форме N 10-АП (прилагается).
    6. На 1 число каждого месяца материально ответственное лицо сверяет фактическое наличие наркотических лекарственных средств с книжным остатком. При инвентаризации товарно - материальных ценностей аптеки (отдела аптеки) устанавливаются фактические остатки наркотических лекарственных средств, на что составляется отдельная инвентаризационная опись. В случае выявления отклонений при снятии фактических остатков от книжных данных материально ответственное лицо обязано немедленно поставить об этом письменно в известность руководство кредитной организации, которая в 3 - 5-дневный срок должна провести должное расследование.
 

Департамент бухгалтерского учета
и отчетности

 
 
    

Приложение
к Положению
(Приложение N 10)

 

ФОРМА 10-АП
КНИГИ УЧЕТА ЯДОВИТЫХ, НАРКОТИЧЕСКИХ И ОСТРОДЕФИЦИТНЫХ ЛЕКАРСТВЕННЫХ СРЕДСТВ И ЭТИЛОВОГО СПИРТА В АПТЕКАХ

 

Наименование лекарственного средства  
Материально ответственное лицо  
 (Ф.И.О.)

 

Месяц Остаток на 1-ое число Приход Виды расхода Расход Расход за месяц по каждому виду отдельно Всего за месяц по всем видам расхода Книжный остаток
N документа и дата количество N документа и дата количество всего за месяц по по приходу с остатком 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14 и т.д.
Январь       по амбулаторной рецептуре  
       лечебным учреждениям, аптечным пунктам, отделам, отделениям аптек Подпись материально ответственного лица
Февраль       по амбулаторной рецептуре  
       лечебным учреждениям, аптечным пунктам, отделам, отделениям аптек Подпись материально ответственного лица

 
 
    

Приложение N 11
к Рекомендациям

 

БУХГАЛТЕРСКИЕ ПРОВОДКИ
ПО ОПЕРАЦИЯМ УЧЕТА МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ

 

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)

 
    1. Оприходование материальных ценностей
    1.1. При предварительной оплате ценностей.
    1.1.1. Перечисление средств:
    Дебет счета по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками, по лицевому счету поставщика
    Кредит корреспондентского счета.
    1.1.2. Получение ценностей:
    Дебет соответствующего счета по учету материалов, по лицевому счету вида ценностей
    Кредит счета по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками, по лицевому счету поставщика.
    При оплате ценностей после их получения сначала делается проводка, указанная в п. 1.1.2, затем делается проводка, указанная в п. 1.1.1.
    2. При оплате приобретаемых ценностей в установленном порядке за наличный расчет
    2.1. Выдача наличных денег под отчет должностному лицу:
    Дебет счета по учету расчетов с подотчетными лицами, по лицевому счету должностного лица
    Кредит счета по учету наличных денег в кассе кредитной организации.
    2.2. Оприходование ценностей при сдаче авансового отчета. Сдача авансового отчета и приобретенных ценностей должна производиться в один день одновременно со сдачей ценностей на склад:
    Дебет соответствующего счета по учету материалов, по лицевому счету вида ценностей
    Кредит счета по учету расчетов с подотчетными лицами, по лицевому счету подотчетного лица.
    2.3. Выдача наличных денег в случаях перерасхода по утвержденному авансовому отчету подотчетного лица:
    Дебет счета по учету расчетов с подотчетными лицами, по лицевому счету подотчетного лица
    Кредит счета по учету наличных денег в кассе.
    2.4. Сдача наличных денег, не использованных на приобретение ценностей:
    Дебет счета по учету наличных денег в кассе
    Кредит счета по учету расчетов с подотчетными лицами, по лицевому счету подотчетного лица.
    3. Отражение недостач ценностей при приеме их должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей
    3.1. Недостачи на основании актов, составленных при приеме от транспортной организации:
    Дебет счета по учету расчетов с прочими дебиторами, по лицевому счету транспортной организации
    Кредит соответствующего счета по учету материалов, по лицевому счету вида ценности.
    3.2. Погашение (списание) недостачи:
    Дебет счета по учету денежных средств или по учету расходов
    Кредит счета по учету расчетов с прочими дебиторами, по лицевому счету транспортной организации.
    3.3. Недостачи у должностного лица кредитной организации, доставившего ценности, на основании акта и приходной накладной должностного лица, ответственного за сохранность ценностей.
    3.3.1. Отнесение недостачи ценностей:
    Дебет счета по учету расчетов с работниками банка по подотчетным суммам, по лицевому счету работника
    Кредит соответствующего счета по учету материалов, по лицевому счету вида ценностей.
    3.3.2. Погашение недостачи:
    Дебет счета по учету наличных денег в кассе или счета по учету вклада должностного лица
    Кредит счета по учету расчетов с работниками банка по подотчетным суммам, по лицевому счету работника.
    4. Порядок отражения в учете отпуска материалов, оборудования на капитальные вложения, приобретения основных средств, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, их списания (реализации), начисления амортизации отражен в "Порядке учета основных средств, нематериальных активов, их воспроизводства, амортизации и выбытия".
    5. Приобретение и передача предметов в аренду (лизинг) на нормативный срок службы имущества
    5.1. Приобретение предметов для передачи в лизинг отражается в учете так же, как и приобретение других материалов, только оприходование этих предметов отражается по счету учета машин, оборудования, транспортных и других средств, не сданных в лизинг. При этом приобретение предметов для передачи в лизинг производится только после заключения договора о лизинге. Договор приходуется по внебалансовому счету учета договоров, заключенных на передачу машин, оборудования, транспортных и других средств в лизинг. В аналитическом учете по указанным счетам ведутся лицевые счета соответственно по каждому предмету, договору.
    5.2. Начисление амортизации по предметам, переданным в лизинг, оформляется проводкой:
    Дебет счета по учету расходов кредитной организации
    Кредит счета по учету амортизации машин, оборудования, транспортных и других средств, сданных и не сданных в лизинг.
    (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)
    5.3. Начисление лизинговых платежей отражается проводкой:
    Дебет счета по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями, по лицевому счету лизингополучателя
    Кредит счета по учету доходов будущих периодов по другим операциям, по лицевому счету учета операций по лизингу.
    5.4. Получение лизинговых платежей:
    1. Дебет счетов по учету денежных средств (корреспондентский счет, касса)
    Кредит счета по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями, по лицевому счету лизингополучателя.
    2. Дебет счета по учету доходов будущих периодов по другим операциям, по лицевому счету учета операций по лизингу
    Кредит счета по учету доходов.
    5.5. Выкуп лизингополучателем предметов лизинга, а также списание, реализация возвращенного лизингополучателем предмета отражаются в порядке, установленном при выбытии основных средств.
    5.6. Если возвращенные лизингополучателем предметы будут эксплуатироваться самой кредитной организацией, то такие предметы переводятся в основные средства, отражаются в учете как капитальные вложения.
    5.7. По истечении срока договора либо досрочном выкупе лизингополучателем предмета сумма договора списывается с внебалансового счета по учету лизинговых договоров.
    5.8. Если кредитная организация выступает по договору как лизингополучатель, то полученное имущество учитывается на внебалансовом счете по учету имущества, используемого по договорам лизинга, по лицевым счетам предметов и договоров лизинга.
    6. Начисление амортизации основных средств, амортизации нематериальных активов, приобретение оборудования, учет строительства, оприходование основных средств, учет безвозмездно полученных и переданных ценностей, их списание, реализация производятся применительно к порядку, изложенному в "Порядке учета основных средств, нематериальных активов, их воспроизводства, амортизации и выбытия".
    (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)
    7. Выдача специальной (форменной) одежды
    7.1. Запасы форменной (специальной) одежды учитываются на счете "Материалы для социально - бытовых нужд", приобретаются и учитываются в общеустановленном порядке.
    7.2. Выдача форменной (специальной) одежды:
    Дебет счета по учету малоценных и быстроизнашивающихся предметов, по лицевому счету работника, с указанием каждого вида одежды, ее количества, цены, суммы
    Кредит счета по учету материалов, по лицевому счету предмета.
    Одновременно начисляется амортизация, которая отражается проводкой:
    Дебет счета по учету фонда специального назначения
    Кредит счета по учету амортизации малоценных и быстроизнашивающихся предметов, по лицевому счету предмета.
    (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)
    7.3. Списание форменной (специальной) одежды по истечении срока:
    Дебет счета но учету амортизации малоценных и быстроизнашивающихся предметов, по лицевому счету предмета
    Кредит счета по учету малоценных и быстроизнашивающихся предметов, по лицевому счету предмета.
    (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)
    7.4. Списание форменной (специальной) одежды при увольнении работника и неистечении срока носки.
    7.4.1. Списание одежды:
    Дебет счетов:
    по учету амортизации малоценных к быстроизнашивающихся предметов, по лицевому счету предмета, на сумму использованной амортизации, оставшаяся сумма амортизации перечисляется отдельной проводкой на счет по учету доходов;
    по учету расчетов с работниками банка по подотчетным суммам, по лицевому счету работника, на сумму неизноса до срока
    Кредит счета по учету малоценных и быстроизнашивающихся предметов, по лицевому счету предмета.
    (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)
    7.4.2. Погашение задолженности по форменной (специальной) одежде:
    Дебет счета по учету кассы или расчетов с работниками банка по оплате труда, вклада, по лицевому счету работника
    Кредит счета по учету расчетов с работниками банка по подотчетным суммам, по лицевому счету работника.
    7.4.3. Сдача работником форменной (специальной) одежды, не бывшей в носке:
    Дебет счета по учету материалов для социально - бытовых нужд, по лицевому счету предмета
    Кредит счета по учету малоценных и быстроизнашивающихся предметов, по лицевым счетам работника и предметов.
    Одновременно числящаяся сумма амортизации по этому предмету перечисляется на счет учета доходов.
    (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)
    8. На основании отчетов должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей, материалы списываются в дебет счетов:
    по учету расходов - использованные материалы на нужды банка, или
    по учету затрат на капитальные вложения, или
    по учету расходов - использование материалов на ремонт, или
    по учету реализации (выбытия) имущества при отпуске другим организациям, или
    по учету расчетов с подотчетными лицами при выдаче под отчет должностным лицам банка.
    При этом кредитуются соответствующие счета по учету хозяйственных материалов или по учету расчетов с подотчетными лицами, если материалы отпускались из полученных ранее под отчет.
    9. Замена запасных частей на автомобилях на основании актов
    9.1. Списание использованных запасных частей:
    Дебет счета по учету расходов или фонда специального назначения
    Кредит счета по учету запасных частей, по лицевым счетам предметов.
    9.2. Оприходование лома по его цене, а также агрегатов, подлежащих ремонту, по оценочной стоимости:
    Дебет счета по учету запасных частей, по лицевому счету предмета
    Кредит счета по учету доходов.
    9.3. Реализация лома учитывается в порядке, установленном для реализации основных средств, с использованием счета по учету запасных частей.
    9.4. Ремонт агрегатов.
    9.4.1. Сдача агрегатов в ремонт:
    Дебет счета по учету запасных частей, по лицевому счету предметов, с надписью "ремонт"
    Кредит счета по учету запасных частей, по лицевому счету предмета.
    9.4.2. Оплата стоимости ремонта агрегатов:
    Дебет счета по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками, покупателями, по лицевому счету поставщика - ремонтной организации
    Кредит корреспондентского счета.
    9.4.3. Получение агрегатов из ремонта:
    Дебет счета по учету запасных частей, по лицевому счету предмета
    Кредит счетов:
    по учету запасных частей, по лицевому счету предмета, с надписью "ремонт";
    по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками, покупателями, по лицевому счету ремонтной организации.
    9.4.4. Оплата расходов по ремонту автомобилей в учете отражается так же, как и приобретение ценностей, с отнесением стоимости ремонта на расходы кредитной организации.
    10. Учет использования горюче - смазочных материалов ведется на основании действующего законодательства. Списание этих материалов производится на основании отчетов работников об использовании горюче - смазочных материалов (ГСМ).
    10.1. Списание ГСМ в пределах норм или по факту при наличии экономии:
    Дебет счета по учету расходов
    Кредит счета по учету материалов, по лицевому счету вида ГСМ.
    10.2. Перерасход ГСМ против норм:
    Дебет счета по учету расчетов с работниками банка по подотчетным суммам, по лицевому счету работника
    Кредит счета по учету материалов, по лицевому счету вида ГСМ.
    10.3. Погашение задолженности за перерасход ГСМ:
    Дебет счетов по учету кассы или расчетов с работниками банка по оплате труда, по лицевому счету работника, при удержании задолженности из заработной платы или вкладов, по лицевому счету вкладчика, при погашении задолженности за счет вклада
    Кредит счета по учету расчетов с работниками банка по подотчетным суммам, по лицевому счету работника.
    11. Отражение результатов инвентаризации
    11.1. Оприходование излишков ценностей, выявленных при инвентаризации:
    Дебет счетов по учету основных средств, нематериальных активов, машин, оборудования, транспортных и других средств, предназначенных для лизинга, материалов, по лицевым счетам предметов
    Кредит счета по учету доходов.
    Одновременно делается проводка по начислению амортизации малоценных и быстроизнашивающихся предметов, если выявлен их излишек:
    Дебет счета по учету расходов
    Кредит счета по учету амортизации малоценных и быстроизнашивающихся предметов, по лицевому счету предмета.
    (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)
    11.2. Списание недостач материальных ценностей, выявленных при инвентаризации.
    11.2.1. Отражение недостачи:
    Дебет счета по учету расчетов с работниками банка по подотчетным суммам, по лицевому счету материально ответственного лица, по балансовой стоимости соответствующего предмета
    Кредит счета по учету реализации (выбытия) имущества банка, по лицевому счету предмета.
    11.2.2. Списание недостающих ценностей:
    Дебет счета по учету реализации (выбытия) имущества банка, по лицевому счету предмета
    Кредит соответствующих счетов, указанных в п. 11.1, по учету ценностей, по лицевому счету предмета.
    11.2.3. Если недостача ценностей взыскивается по рыночной стоимости (выше числящейся по балансу), то образовавшееся кредитовое сальдо на счете по учету реализации (выбытия) имущества банка относится на счет по учету доходов.
    11.2.4. Числящиеся по недостающим предметам суммы амортизации, переоценки перечисляются с соответствующих счетов в кредит счета по учету доходов кредитной организации.
    (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)
    11.2.5. Взыскание задолженности по недостачам ценностей отражается в учете так же, как и погашение сумм по перерасходу горюче - смазочных материалов.
    12. Утратил силу.
    (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)
    12. Учет принятых от больных денег, ценностей, вещей, денежных документов, других документов в лечебном учреждении ведется на внебалансовом счете "Разные ценности и документы".
    В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета на каждый указанный выше вид ценностей и их владельцев.
    По приходу счета записываются принятые ценности и документы, а по расходу - их выдача.
    Деньги хранятся в кассе в отдельных упаковках по владельцам. Так же и хранятся денежные документы, с описью в упаковке.
    Ценности хранятся в упаковке с описью отдельных предметов в оценке по согласованию с владельцем, упаковка хранится в кассе лечебного учреждения.
    Вещи учитываются в оценке 1 рубль за упаковку.
    Другие документы учитываются в оценке 1 рубль или за упаковку, или за отдельный документ.
 

Департамент бухгалтерского учета
и отчетности

 
 
 

Приложение N 8

 

СХЕМА
АНАЛИТИЧЕСКОГО УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ

 

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У, от 25.09.98 N 360-У, от 10.12.98 N 439-У, от 25.12.2000 N 881-У)

 

Использованы определения

 

1. Процент Плата, получаемая кредитором от заемщика за пользование кредитом, обычно выражаемая в годовом проценте.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
 Простой процент вычисляется как прямой процент от занятой или выданной суммы.
 Сложный процент состоит в том, что процент, начисленный за период времени (например, за год), добавляется к общей сумме, и в дальнейшем процент исчисляется уже от получившейся новой суммы.
2. Комиссия Плата, уплачиваемая клиентом (банком) за выполняемые операции.
3. Дивиденд Часть чистой прибыли, выделяемая акционерным обществом, предприятием, банком каждому акционеру, пайщику.
4. Доход Денежные поступления от производственной (банковской) и непроизводственной (небанковской) деятельности.
5. Расход Использование (затраты) денежных средств на производственную (банковскую) и непроизводственную (небанковскую) деятельность.
6. Пени Суммы, полученные или уплаченные за нарушение договорных и иных обязательств.

 
    Примечания.
    1. Нерезиденты обозначены словами "нерезиденты". Статьи без указания этого слова относятся к резидентам РФ.
    2. Все перечисленные статьи доходов и расходов, полученные, уплаченные пени, штрафы, неустойки полностью отражаются в отчете о прибылях и убытках.
    3. Кредитные организации имеют право вводить, исходя из необходимости, дополнительные статьи учета отдельных видов доходов и расходов, но отчет о прибылях и убытках должен составляться по форме, утвержденной ЦБ РФ.
    4. Структура схемы и отчета о доходах и расходах представляется в следующем виде:
    разделы - доходы, расходы;
    подразделы доходов, расходов - счета второго порядка из Плана счетов;
    группы доходов, расходов, как правило, однородные по экономическому содержанию;
    статьи - источники доходов, направление расходов.
    Номера символов схемы и отчета состоят:
    первая цифра - номер раздела;
    вторая цифра - номер подраздела, в каждом разделе начинается с единицы;
    третья цифра - номер группы, в каждом подразделе начинается с единицы;
    две цифры (четвертая, пятая) - номер статьи, в каждой группе начинается с единицы.
    Итого пять цифр (знаков). Кроме этого, должно быть две цифры номера лицевого счета. В зависимости от потребности могут вводиться дополнительные лицевые счета и знаки (цифры) аналитического учета. В отчете о прибылях и убытках данные указанных лицевых счетов показываются по соответствующему предусмотренному символу.
    (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
    5. Все доходы и расходы относятся на счета по их учету. Отнесение сумм на счета учета прибылей и убытков, минуя счета по учету доходов и расходов, не производится.
    (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
 

СТАТЬИ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ

 

N п/п Наименование статей Символ Примечание
1 2 3 4
1. ДОХОДЫ БАНКОВ
 1. Проценты, полученные за предоставленные кредиты (балансовый счет второго порядка)   
 1. Проценты, полученные по предоставленным кредитам (срочным)   
1. Минфину России 11101  
2. Финансовым органам субъектов РФ и местных органов власти 11102  
3. Государственным внебюджетным фондам РФ 11103  
4. Внебюджетным фондам субъектов РФ и местных органов власти 11104  
5. Финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности 11105  
6. Коммерческим предприятиям и организациям, находящимся в федеральной собственности 11106  
7. Некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности 11107  
8. Финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности 11108  
9. Коммерческим предприятиям и организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности 11109  
10. Некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности 11110  
11. Негосударственным финансовым организациям 11111  
12. Негосударственным коммерческим предприятиям и организациям 11112  
13. Негосударственным некоммерческим организациям 11113  
14. Физическим лицам - предпринимателям 11114  
15. Гражданам (физическим лицам) 11115  
16. Юридическим лицам - нерезидентам 11116  
17. Физическим лицам - нерезидентам 11117  
18. Кредитным организациям 11118  
19. Банкам - нерезидентам 11119  
 2. Проценты, полученные за кредиты, не уплаченные в срок (за просроченные)   
1. Минфином России 11201  
2. Финансовыми органами субъектов РФ и местных органов власти 11202  
3. Государственными внебюджетными фондами РФ 11203  
4. Внебюджетными фондами субъектов РФ и местных органов власти 11204  
5. Финансовыми организациями, находящимися в федеральной собственности 11205  
6. Коммерческими предприятиями и организациями, находящимися в федеральной собственности 11206  
7. Некоммерческими организациями, находящимися в федеральной собственности 11207  
8. Финансовыми организациями, находящимися в государственной (кроме федеральной) собственности 11208  
9. Коммерческими предприятиями и организациями, находящимися в государственной (кроме федеральной) собственности 11209  
10. Некоммерческими организациями, находящимися в государственной (кроме федеральной) собственности 11210  
11. Негосударственными финансовыми организациями 11211  
12. Негосударственными коммерческими предприятиями и организациями 11212  
13. Негосударственными некоммерческими организациями 11213  
14. Физическими лицами - предпринимателями 11214  
15. Гражданами (физическими лицами) 11215  
16. Юридическими лицами - нерезидентами 11216  
17. Физическими лицами - нерезидентами 11217  
18. Кредитными организациями 11218  
19. Банками - нерезидентами 11219  
 3. Полученные просроченные проценты от:   
1. Минфина России 11301  
2. Финансовых органов субъектов РФ и местных органов власти 11302  
3. Государственных внебюджетных фондов РФ 11303  
4. Внебюджетных фондов субъектов РФ и местных органов власти 11304  

 

5. Финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности 11305  
6. Коммерческих предприятий и организаций, находящихся в федеральной собственности 11306  
7. Некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности 11307  
8. Финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности 11308  
9. Коммерческих предприятий и организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности 11309  
10. Некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности 11310  
11. Негосударственных финансовых организаций 11311  
12. Негосударственных коммерческих предприятий и организаций 11312  
13. Негосударственных некоммерческих организаций 11313  
14. Физических лиц - предпринимателей 11314  
15. Граждан (физических лиц) 11315  
16. Юридических лиц - нерезидентов 11316  
17. Физических лиц - нерезидентов 11317  
18. Кредитных организаций 11318  
19. Банков - нерезидентов 11319  
 4. Проценты, полученные от прочих размещенных средств   
1. Минфина России 11401  
2. Финансовых органов субъектов РФ и местных органов власти 11402  
3. Государственных внебюджетных фондов РФ 11403  
4. Внебюджетных фондов субъектов РФ и местных органов власти 11404  
5. Финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности 11405  
6. Коммерческих предприятий и организаций, находящихся в федеральной собственности 11406  
7. Некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности 11407  
8. Финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности 11408  
9. Коммерческих предприятий и организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности 11409  
10. Некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности 11410  
11. Негосударственных финансовых организаций 11411  
12. Негосударственных коммерческих предприятий и организаций 11412  
13. Негосударственных некоммерческих организаций 11413  
14. Юридических лиц - нерезидентов 11414  
15. Кредитных организаций 11415  
16. Банков - нерезидентов 11416  
 5. Проценты, полученные по открытым счетам   
1. В Банке России и его учреждениях 11501  
2. В кредитных организациях и их учреждениях 11502  
3. В банках - нерезидентах 11503  
 6. Проценты, полученные по депозитам (если депозиты предусмотрены договором), включая суточные, и иным размещенным средствам   
1. В Банке России и его учреждениях 11601  
2. В кредитных организациях и их учреждениях 11602  
3. В банках - нерезидентах 11603  
 2. Доходы, полученные от операций с ценными бумагами (балансовый счет второго порядка)   
 1. Процентный доход от вложений в долговые обязательства   
1. Российской Федерации 12101  
2. Субъектов РФ и местных органов власти 12102  
3. Кредитных организаций 12103  
4. Прочие долговые обязательства 12104  
5. Иностранных государств 12105  
6. Банков - нерезидентов 12106  

 

7. Прочие долговые обязательства нерезидентов 12107  
 2. Процентный доход по векселям   
1. Органов федеральной власти 12201  
2. Органов власти субъектов РФ, местных органов власти 12202  
3. Кредитных организаций 12203  
4. Прочим векселям 12204  
5. Органов государственной власти иностранных государств 12205  
6. Органов местной власти иностранных государств 12206  
7. Банков - нерезидентов 12207  
8. Прочим векселям нерезидентов 12208  
 3. Дисконтный доход по векселям   
1. Органов федеральной власти 12301  
2. Органов власти субъектов РФ, местных органов власти 12302  
3. Кредитных организаций 12303  
4. Прочим векселям 12304  
5. Органов государственной власти иностранных государств 12305  
6. Органов местной власти иностранных государств 12306  
7. Банков - нерезидентов 12307  
8. Прочим векселям нерезидентов 12308  
 4. Доходы от перепродажи (погашения) ценных бумаг   
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
1. Российской Федерации 12401  
2. Субъектов РФ и местных органов власти 12402  
3. Кредитных организаций 12403  
4. Прочих ценных бумаг 12404  
5. Иностранных государств 12405  
6. Банков - нерезидентов 12406  
7. Прочих ценных бумаг нерезидентов 12407  
 5. Дивиденды, полученные от вложений в акции   
1. Кредитных организаций 12501  
2. Прочие акции 12502  
3. Банков - нерезидентов 12503  
4. Прочие акции нерезидентов 12504  
 6. Другие доходы, полученные от операций с ценными бумагами   
1. Доходы от переоценки ценных бумаг 12601  
2. Комиссия, полученная по операциям с ценными бумагами 12602  
3. Доходы по другим операциям с ценными бумагами 12603  
4. Доходы по операциям РЕПО 12604  
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
 3. Доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями (балансовый счет второго порядка)   
 1. Доходы, полученные от операций с иностранной валютой   
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
1. По обменным операциям с иностранной валютой 13101  
2. По операциям на валютных биржах 13102  
3. По другим операциям 13103  
 2. Доходы от переоценки счетов в иностранной валюте   
1. Доходы от переоценки счетов в иностранной валюте 13201  
 4. Дивиденды полученные, кроме акций (балансовый счет второго порядка)   
 1. Дивиденды, полученные за участие в хозяйственной деятельности   
1. Дочерних и зависимых банков 14101  
2. Дочерних и зависимых организаций 14102  
3. Дочерних и зависимых банков - нерезидентов 14103  
4. Дочерних и зависимых организаций - нерезидентов 14104  
 2. Дивиденды, полученные за участие в уставном капитале   
1. Неакционерных банков 14201  
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
2. Предприятий и организаций 14202  
3. Неакционерных банков - нерезидентов 14203  
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
4. Фирм - нерезидентов 14204  
5. Своих филиалов, находящихся в другой стране 14205  

 

5. Доходы по организациям банков (балансовый счет второго порядка)   
 1. Доходы, полученные от деятельности   
1. Банковских учебных заведений 15101  
2. Организаций кредитной организации 15102  
 6. Штрафы, пени, неустойки полученные (балансовый счет второго порядка)   
 1. Штрафы, пени, неустойки, полученные по:   
1. Кредитным операциям 16101  
2. Расчетным операциям 16104  
3. Другим операциям 16105  
 7. Другие доходы (балансовый счет второго порядка)   
 1. Восстановление сумм со счетов фондов и резервов   
1. Под возможные потери по ссудам 17101  
2. Под возможное обесценение ценных бумаг 17102  
3. По другим операциям 17103  
 2. Комиссия полученная   
1. По кассовым операциям 17201  
2. По операциям инкассации 17202  
3. По расчетным операциям 17203  
4. По выданным гарантиям 17204  
5. По другим операциям 17205  
 3. Другие полученные доходы   
1. От реализации (выбытия) имущества кредитной организации 17301  
2. От списания кредиторской задолженности 17302  
3. От клиентов в возмещение банку телеграфных и других расходов 17303  
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
4. От доставки банковских документов (кроме инкассации) 17304  
5. От операций с драгоценными металлами 17305  
6. От оприходования излишков денежной наличности, материальных ценностей 17306  
7. От сдачи имущества в аренду 17307  
8. От проведения факторинговых, форфейтинговых операций 17308  
9. От проведения лизинговых операций 17309  
10. От проведения операций по доверительному управлению имуществом 17310  
11. От проведения операций с опционами 17311  
12. От проведения форвардных операций 17312  
13. От проведения фьючерсных операций 17313  
14. От проведения операций СВОП 17314  
15. Доходы по кредитным операциям прошлых лет, поступившие в отчетном году 17315  
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
16. Другие доходы прошлых лет, выявленные в отчетном году 17316  
17. Доходы, полученные за обработку документов, обслуживание вычислительной техники, от информационных услуг 17317  
18. Другие доходы 17318  
19. Доходы в виде возврата сумм из бюджета за переплату налога на прибыль 17323  
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)
 Всего доходов 10000  
2. РАСХОДЫ БАНКОВ
 1. Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты (балансовый счет второго порядка)   
 1. Проценты, уплаченные за полученные кредиты (срочные)   
1. Банку России 21101  
2. Кредитным организациям 21102  
3. Банкам - нерезидентам 21103  
4. Другим кредиторам 21104  
 2. Проценты, уплаченные по просроченным кредитам   
1. Банку России 21201  
2. Кредитным организациям 21202  
3. Банкам - нерезидентам 21203  
4. Другим кредиторам 21204  
 3. Уплаченные просроченные проценты   

 

1. Банку России 21301  
2. Кредитным организациям 21302  
3. Банкам - нерезидентам 21303  
4. Другим кредиторам 21304  
 2. Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам (балансовый счет второго порядка)   
 1. Проценты, уплаченные по открытым счетам - клиентам банков   
1. Финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности 22101  
2. Коммерческим предприятиям и организациям, находящимся в федеральной собственности 22102  
3. Некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности 22103  
4. Финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности 22104  
5. Коммерческим предприятиям и организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности 22105  
6. Некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности 22106  
7. Негосударственным финансовым организациям 22107  
8. Негосударственным коммерческим предприятиям и организациям 22108  
9. Негосударственным некоммерческим организациям 22109  
10. Кредитным организациям 22110  
11. Банкам - нерезидентам 22111  
12. Физическим лицам - предпринимателям 22112  
13. Физическим лицам - предпринимателям - нерезидентам 22113  
14. Юридическим лицам - нерезидентам 22114  
 2. Проценты, уплаченные по депозитам   
1. Минфину России 22201  
2. Финансовым органам субъектов РФ и местных органов власти 22202  
3. Государственным внебюджетным фондам РФ 22203  
4. Внебюджетным фондам субъектов РФ и местных органов власти 22204  
5. Финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности 22205  
6. Коммерческим предприятиям и организациям, находящимся в федеральной собственности 22206  
7. Некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности 22207  
8. Финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности 22208  
9. Коммерческим предприятиям и организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности 22209  
10. Некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности 22210  
11. Негосударственным финансовым организациям 22211  
12. Негосударственным коммерческим предприятиям и организациям 22212  
13. Негосударственным некоммерческим организациям 22213  
14. Юридическим лицам - нерезидентам 22214  
15. Кредитным организациям (если в договоре предусмотрен не кредит, а депозит) 22215  
16. Банкам - нерезидентам (если в договоре предусмотрен не кредит, а депозит) 22216  
 З. Проценты, уплаченные по прочим привлеченным средствам   
1. Минфину России 22301  
2. Финансовым органам субъектов РФ и местных органов власти 22302  
3. Государственным внебюджетным фондам РФ 22303  
4. Внебюджетным фондам субъектов РФ и местных органов власти 22304  
5. Финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности 22305  
6. Коммерческим предприятиям и организациям, находящимся в федеральной собственности 22306  
7. Некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности 22307  

 

8. Финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности 22308  
9. Коммерческим предприятиям и организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности 22309  
10. Некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности 22310  
11. Негосударственным финансовым организациям 22311  
12. Негосударственным коммерческим предприятиям и организациям 22312  
13. Негосударственным некоммерческим организациям 22313  
14. Юридическим лицам - нерезидентам 22314  
15. Кредитным организациям 22315  
16. Банкам - нерезидентам 22316  
 3. Проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам (балансовый счет второго порядка)   
 1. Проценты, уплаченные по депозитам   
1. Гражданам (физическим лицам) 23101  
2. Физическим лицам - нерезидентам 23103  
 4. Расходы по операциям с ценными бумагами (балансовый счет второго порядка)   
 1. Расходы по выпущенным ценным бумагам   
1. Процентный расход по облигациям 24101  
2. Процентный расход по депозитным сертификатам 24102  
3. Процентный расход по сберегательным сертификатам 24103  
4. Процентный расход по векселям 24104  
5. Дисконтный расход по векселям 24105  
6. Расходы при перепродаже (погашении) ценных бумаг 24106  
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
 2. Другие расходы по операциям с ценными бумагами   
1. Расходы от переоценки ценных бумаг 24201  
2. Комиссия, уплаченная по операциям с ценными бумагами 24202  
3. Расходы по другим операциям с ценными бумагами 24203  
4. Расходы по операциям РЕПО 24204  
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
 5. Расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями (балансовый счет второго порядка)   
 1. Расходы по операциям с иностранной валютой   
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
1. По обменным операциям с иностранной валютой 25101  
2. По операциям на валютных биржах 25102  
3. По другим операциям 25103  
 2. Расходы (результаты) от переоценки счетов в иностранной валюте   
1. Расходы (результаты) от переоценки счетов в иностранной валюте 25201  
 6. Расходы на содержание аппарата (балансовый счет второго порядка)   
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
 1. Расходы на содержание аппарата   
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
1. Начисленная заработная плата, включая премии, входящие в систему оплаты труда 26101  
2. Премии, не входящие в систему оплаты труда, кроме отнесенных за счет фондов специального назначения 26102  
3. Начисления на заработную плату - взносы в государственные и другие фонды по действующему законодательству РФ 26103  
4. Расходы, связанные с перемещениями работников в случаях и размерах, предусмотренных законодательством РФ 26104  
5. Расходы по подготовке кадров в пределах установленных норм, включая подписку на периодические издания 26105  
6. Компенсации работникам, кроме заработной платы, разрешенные законодательством РФ, в пределах норм 26106  
7. Расходование средств сверх сумм (норм), разрешенных законодательством РФ и нормативными документами соответствующих органов:   
 на подготовку кадров 26107  
 на компенсации работникам, кроме заработной платы 26108  
8. Прочие расходы 26109  
 2. Социально - бытовые расходы   
1. Финансирование других социальных нужд 26214  
 7. Расходы по организациям банков (балансовый счет второго порядка)   
 1. Расходы по содержанию   
1. Банковских учебных заведений 27101  

 

2. Организаций кредитной организации 27102  
 8. Штрафы, пени, неустойки уплаченные (балансовый счет второго порядка)   
 1. Штрафы, пени, неустойки уплаченные за:   
1. Несвоевременное списание средств со счетов владельцев и зачисление сумм, причитающихся владельцам счетов 28101  
2. Неправильное списание или зачисление средств по счетам их владельцев 28102  
3. Неправильное направление (перевод) средств, списанных со счетов владельцев 28103  
4. Нарушение очередности платежей 28104  
5. Несвоевременное сообщение налоговым органам об открытии счетов клиентам 28105  
6. Нарушение кредитных и депозитных договоров 28106  
7. Нарушение расчетов с бюджетом 28107  
 в том числе за неправильное начисление подоходного налога с физических лиц 28108  
8. Несвоевременное перечисление средств в государственные внебюджетные фонды 28109  
9. Банку России за нарушения порядка обязательного резервирования 28110  
10. Другие нарушения 28111  
 из них:   
 Банку России за нарушения пруденциальных норм 28112  
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)
 9. Другие расходы (балансовый счет второго порядка)   
 1. Отчисления в фонды и резервы   
1. Под возможные потери по ссудам 29101  
2. Под возможное обесценение ценных бумаг 29102  
3. По другим операциям 29103  
 2. Комиссия уплаченная   
1. По кассовым операциям 29201  
2. По операциям инкассации 29202  
3. По расчетным операциям 29203  
4. По полученным гарантиям, поручительствам 29204  
5. По другим операциям 29205  
 3. Другие операционные расходы   
1. Расходы по оплате за обслуживание вычислительной техники, служебного автотранспорта в разрешенных случаях, других машин и оборудования, за информационные услуги 29301  
2. Расходы по оплате за обработку документов и ведение учета 29302  
3. Расходы по совершению расчетных операций 29303  
4. Расходы по изготовлению, приобретению и пересылке бланков, включая бланки строгой отчетности, магнитных носителей, бумаги, упаковочных материалов для денежных билетов и монеты 29304  
5. Почтовые, телеграфные, телефонные расходы, расходы по аренде линий связи 29306  
6. Амортизационные отчисления по:   
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)
 основным средствам 29307  
 в том числе:   
 категория 1 - здания и сооружения 29308  
 категория 2 - легковой автотранспорт, легкий грузовой автотранспорт (грузоподъемностью до 2 тонн), конторское оборудование и мебель, компьютерная техника, информационные системы и системы обработки данных 29309  
 категория 3 - оборудование, транспортные средства и другие основные средства, не включенные в 1 и 2 категории 29310  
 долгосрочно арендуемым основным средствам 29311  
 машинам, оборудованию, транспортным средствам, сданным в лизинг 29312  
 малоценным и быстроизнашивающимся предметам 29313  
 нематериальным активам 29314  
7. Типографские и канцелярские расходы 29315  
8. Ремонт основных средств, малоценных и быстроизнашивающихся предметов (кроме автотранспорта) 29316  
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
9. Содержание зданий и сооружений 29317  

 

10. Расходы по охране в разрешенных случаях 29318  
11. Расходы на форменную и специальную одежду 29319  
12. Расходы по рекламе в пределах разрешенных сумм 29320  
13. Представительские расходы в пределах разрешенных сумм 29321  
14. Расходы на служебные командировки по действующим нормам в РФ 29322  
15. Расходование средств сверх сумм (норм), разрешенных законодательством РФ и нормативными документами соответствующих органов:   
 на рекламу 29323  
 на представительские расходы 29324  
 на командировочные расходы 29325  
16. Расходы по пусконаладочным работам 29326  
17. Уплаченная госпошлина 29327  
18. Транспортные расходы, кроме относимых на стоимость ценностей 29328  
19. Прочие расходы 29329  
 4. Другие произведенные расходы   
1. По реализации (выбытию) и списанию имущества кредитной организации 29401  
 из них:   
 по реализации (выбытию) не полностью амортизированных основных средств 29417  
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)
2. По списанию дебиторской задолженности 29402  
3. По доставке банковских документов 29403  
4. По операциям с драгоценными металлами 29404  
5. По списанию недостач, хищений денежной наличности, материальных ценностей, сумм по фальшивым денежным билетам, монетам 29405  
6. Арендная плата 29406  
7. По факторинговым, форфейтинговым операциям 29407  
8. По лизинговым операциям 29408  
9. По операциям доверительного управления имуществом 29409  
10. По проведению операций с опционами 29410  
11. По форвардным операциям 29411  
12. По фьючерсным операциям 29412  
13. По операциям СВОП 29413  
14. Расходы по кредитным операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году 29414  
15. Другие расходы прошлых лет, выявленные в отчетном году 29415  
16. Налоги, относимые в установленных законодательством случаях на расходы 29416  
17. Утратил силу.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)
18. Расходы, связанные со списанием задолженности по кредитам, при отсутствии (недостаточности) средств резервов и резервного фонда 29418  
19. Расходы, связанные с выплатой сумм по претензиям клиентов, включая кредитные организации 29419  
20. Судебные издержки и расходы по арбитражным делам, связанным с деятельностью банка 29420  
21. Расходы по аудиторским проверкам 29421  
22. Расходы по публикации отчетности 29422  
23. Другие расходы 29423  
24. Расходы за дополнительную плату по несвоевременно перечисленным платежам в бюджет 29425  
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)
 Всего расходов 10000  

 
 

ОСОБЕННОСТИ УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ, РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И ИХ РАСПРЕДЕЛЕНИЯ В КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

 

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У, от 25.09.98 N 360-У, от 10.12.98 N 439-У)

 
    1. При определении статей доходов и расходов предусматриваются во многих случаях однородные статьи в доходах и расходах, имея в виду создание возможности выведения результатов от выполнения отдельных банковских операций по определенным субъектам.
    В целях полной оценки результатов деятельности количество статей, с учетом их экономического содержания, расширено. В то же время не предусматриваются статьи доходов и расходов, отражающие небольшие единичные операции, а также несущие неоправданную детализацию и не влияющие на принятие управленческих решений.
    2. Все доходы и расходы сгруппированы в подразделы, отражающие однородные операции. В ряде подразделов предусмотрены статьи по учету прочих (других) доходов и расходов, по которым суммы не могут быть включены в конкретные статьи. При этом имеется в виду, что к приведенным статьям доходов и расходов не требуются, как правило, дополнительные расшифровки.
    3. Отнесение сумм в отдельные статьи проводится, как правило, по их названиям. При этом необходимо учесть следующее.
    3.1. На статью доходов "Полученные просроченные проценты" относятся суммы, ранее учитывавшиеся на счетах по учету просроченной задолженности по процентам.
    3.2. В экономическом плане межбанковские депозиты и кредиты практически не различаются. В зависимости от того, что предусматривается в договорах - кредиты или депозиты, получаемые доходы и произведенные расходы относятся соответственно на статьи по учету депозитов или кредитов.
    3.3. Если по отдельным статьям доходов предусматриваются нерезиденты без разбивки по отдельным конкретным субъектам, то на эти статьи относятся доходы, получаемые как от банков, так и от других плательщиков. Аналогично учитываются и расходы.
    3.4. На статью доходов, отражающую результаты реализации (выбытия) имущества, относятся доходы, возникающие при реализации всех видов имущества по ценам выше значащихся в учете.
    3.5. По ряду статей (командировочные расходы, представительские, рекламные расходы, подготовка кадров и др.) предусматривается отнесение сумм на расходы в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством. Производимые в установленных случаях расходы сверх норм относятся на отдельные статьи счета по учету расходов.
    Отнесение сумм на отдельные статьи счета по учету расходов производится или по каждому проводимому документу, или один раз в конце месяца, с тем, чтобы на 1 число расходы по указанным статьям были в пределах норм.
    При этом делается проводка:
    Дебет счета по учету расходов по соответствующей статье в пределах нормы и счета по учету расходов по статьям, на которые относятся расходы средств сверх норм
    Кредит счета получателя средств или корреспондентского счета кредитной организации при перечислении средств в другие банки, или счета кассы при выплате расходов наличными деньгами.
    Если же корректировка производится один раз в конце месяца, то суммы, отнесенные на счета учета расходов, относящимся к расходам сверх плана, перечисляются со счетов всех расходов на счета учета расходов, произведенных сверх плана.
    3.6. По статьям учета поступления или уплаты арендной платы отражаются операции по всем видам аренды.
    3.7. По статьям учета доходов и расходов прошлых лет, выявленных в отчетном году, отражаются доходы и расходы по всем видам.
    3.8. По статье учета типографских и канцелярских расходов отражаются соответствующие расходы, кроме учтенных по статье "Расходы по изготовлению, приобретению и пересылке бланков, включая бланки строгой отчетности, магнитных носителей, бумаги, упаковочных материалов для денежных билетов и монеты".
    3.9. Расходы по печатанию пропусков и служебных удостоверений относятся на статью "Расходы по охране в разрешенных случаях".
    Расходы по охране не в разрешенных случаях относятся на счета по учету фондов специального назначения.
    3.10. На статье расходов по пусконаладочным работам учитываются только те расходы, которые относятся к этой категории работ. Не допускается отнесение на эту статью расходов сумм, относящихся к строительным, монтажным работам, которые в установленных случаях должны производиться за счет средств на капитальные вложения.
    3.11. Расходы по ремонту основных средств учитываются в порядке, установленном нормативными актами Банка России и настоящими Правилами.
    (в ред. Указания ЦБ РФ от 10.12.98 N 439-У)
    3.12. На статью "Содержание зданий и сооружений" относятся расходы на отопление, освещение, канализацию и другие коммунальные услуги.
    3.13. Отнесение сумм на операционные расходы и доходы по специальным операциям (факторинговые, форфейтинговые, лизинговые, с опционами, фьючерсные, форвардные и другие) производится в соответствии с нормативными документами по совершению этих операций.
    3.14. Доходы, поступившие от возмещенных расходов по охране здания, коммунальных платежей от арендующих организаций, возмещение работниками телефонных переговоров частного характера и другие отражаются по статье "Другие доходы" - символ 17318"
    (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)
    4. В аналитическом учете по каждой статье должны открываться, при необходимости, отдельные лицевые счета по видам доходов, расходов, структурным подразделениям с тем, чтобы данные учета активно использовались для оценки хозрасчетной деятельности банков и их структурных подразделений. В отчете о прибылях и убытках должны показываться суммы по статьям, приведенным в форме отчета. К отчету может прилагаться краткая объяснительная записка с пояснением отдельных статей доходов и расходов.
    Так, по отдельным статьям доходов и расходов необходимо вести отдельные лицевые счета:
    абзац утратил силу.
    (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
    по дивидендам полученным - по каждому предприятию, банку, организации, от кого получены дивиденды;
    по комиссии полученной, уплаченной - по видам комиссии;
    по доходам и расходам по ценным бумагам - по каждому их виду;
    по командировкам - отдельно внутри страны и за границу, включая страны - бывшие республики СССР;
    по доходам и расходам по операциям с драгоценными металлами - по каждому их виду;
    по излишкам, недостачам наличных денег, материальных ценностей, по неплатежным денежным знакам - по каждому кассиру, материально ответственному лицу;
    по доходам и расходам от банковских учебных заведений, от организаций кредитной организации - по каждому учебному заведению, организации;
    по доходам и расходам по арендной плате - по каждому объекту, сданному в аренду, и арендуемому объекту;
    по доходам и расходам прошлых лет, выявленным в отчетном году, - по каждому виду доходов и расходов;
    по доходам и расходам от вычислительной техники - по видам работ, услуг;
    по процентам, уплаченным по депозитам, при необходимости - в разрезе сроков, предусмотренных Планом счетов;
    по статье учета почтовых, телеграфных расходов, расходов по аренде линий связи - в разрезе видов расходов, то есть отдельные лицевые счета по учету почтовых, телеграфных расходов, расходов по аренде линий связи;
    по статье учета типографских и канцелярских расходов - по видам расходов: типографские, канцелярские расходы;
    по учету ремонта основных средств - по объектам ремонта;
    по учету содержания зданий и сооружений - в разрезе видов расходов и отдельных зданий;
    по учету расходов на пусконаладочные работы - по каждому объекту, где проводятся такие работы;
    по доходам и расходам, связанным с реализацией, выбытием имущества кредитной организации, - по каждому объекту, виду имущества;
    по всем статьям доходов и расходов - отдельные лицевые счета по операциям в рублях и иностранной валюте.
    5. Счета по учету доходов и расходов закрываются ежемесячно или в другие установленные сроки, в последний рабочий день путем перечисления сумм на счета "Прибыль отчетного года" или "Убытки отчетного года". Периодичность распределения прибыли кредитные организации определяют сами.
    Отчет о прибылях и убытках составляется банками нарастающим итогом по каждой статье с начала года и представляется в соответствующие органы в установленном порядке. Форма отчета приведена в Приложении. Отчет составляется на 1 апреля, 1 июля, 1 октября, 1 января. В необходимых случаях отчет может составляться и на другие даты.
    6. Расходы, связанные с убытками организаций - юридических лиц кредитной организации, перечисляемыми в установленном порядке, относятся непосредственно на счет по учету расходов.
    Прибыль организаций - юридических лиц кредитной организации, перечисляемая в установленном порядке, зачисляется непосредственно на счет по учету доходов.
    В других случаях в кредитных организациях счета прибылей и убытков, включая счета по учету доходов и расходов, не дебетуются и не кредитуются.
    7. Прибыль (убытки) определяется путем вычитания из общей суммы доходов общей суммы расходов.
    (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
    8. Расчеты по налогам составляются в соответствии с требованиями налогового законодательства.
 

Департамент бухгалтерского
учета и отчетности

 
 
    

Приложение
к Схеме аналитического учета
доходов и расходов

 

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
на _____________________ г.

 

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У, от 25.09.98 N 360-У, от 25.12.98 N 452-У, от 25.12.2000 N 881-У)

 

  
  Коды
 Форма N 2 по ОКУД  
   
Наименование кредитной организации   
 БИК  
   
Местонахождение (адрес)   
 по ОКПО  
   
Кому направляется Отчет по ОКПО  
   
 Контрольная сумма  

 

Единицы измерения - в рублях и копейках.

 

N п/п Наименование статей Символы Суммы в рублях от операций: Всего
в рублях в ин. валюте и драг. металлах
1 2 3 4 5 6
1. ДОХОДЫ БАНКОВ
 1. Проценты, полученные за предоставленные кредиты (балансовый счет второго порядка)     
 1. Проценты, полученные по предоставленным кредитам (срочным)     
1. Минфину России 11101    
2. Финансовым органам субъектов РФ и местных органов власти 11102    
3. Государственным внебюджетным фондам РФ 11103    
4. Внебюджетным фондам субъектов РФ и местных органов власти 11104    
5. Финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности 11105    
6. Коммерческим предприятиям и организациям, находящимся в федеральной собственности 11106    
7. Некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности 11107    
8. Финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности 11108    
9. Коммерческим предприятиям и организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности 11109    
10. Некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности 11110    
11. Негосударственным финансовым организациям 11111    
12. Негосударственным коммерческим предприятиям и организациям 11112    
13. Негосударственным некоммерческим организациям 11113    
14. Физическим лицам - предпринимателям 11114    
15. Гражданам (физическим лицам) 11115    
16. Юридическим лицам - нерезидентам 11116    
17. Физическим лицам - нерезидентам 11117    
18. Кредитным организациям 11118    
19. Банкам - нерезидентам 11119    
 Итого по символам 11101 - 11119 0    
 2. Проценты, полученные за кредиты, не уплаченные в срок (за просроченные)     
1. Минфином России 11201    
2. Финансовыми органами субъектов РФ и местных органов власти 11202    
3. Государственными внебюджетными фондами РФ 11203    
4. Внебюджетными фондами субъектов РФ и местных органов власти 11204    
5. Финансовыми организациями, находящимися в федеральной собственности 11205    
6. Коммерческими предприятиями и организациями, находящимися в федеральной собственности 11206    
7. Некоммерческими организациями, находящимися в федеральной собственности 11207    
8. Финансовыми организациями, находящимися в государственной (кроме федеральной) собственности 11208    
9. Коммерческими предприятиями и организациями, находящимися в государственной (кроме федеральной) собственности 11209    
10. Некоммерческими организациями, находящимися в государственной (кроме федеральной) собственности 11210    
11. Негосударственными финансовыми организациями 11211    
12. Негосударственными коммерческими предприятиями и организациями 11212    
13. Негосударственными некоммерческими организациями 11213    
14. Физическими лицами - предпринимателями 11214    
15. Гражданами (физическими лицами) 11215    
16. Юридическими лицами - нерезидентами 11216    
17. Физическими лицами - нерезидентами 11217    
18. Кредитными организациями 11218    
19. Банками - нерезидентами 11219    
 Итого по символам 11201 - 11219 0    
 3. Полученные просроченные проценты от:     
1. Минфина России 11301    
2. Финансовых органов субъектов РФ и местных органов власти 11302    
3. Государственных внебюджетных фондов РФ 11303    
4. Внебюджетных фондов субъектов РФ и местных органов власти 11304    
5. Финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности 11305    

    

6. Коммерческих предприятий и организаций, находящихся в федеральной собственности 11306    
7. Некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности 11307    
8. Финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности 11308    
9. Коммерческих предприятий и организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности 11309    
10. Некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности 11310    
11. Негосударственных финансовых организаций 11311    
12. Негосударственных коммерческих предприятий и организаций 11312    
13. Негосударственных некоммерческих организаций 11313    
14. Физических лиц - предпринимателей 11314    
15. Граждан (физических лиц) 11315    
16. Юридических лиц - нерезидентов 11316    
17. Физических лиц - нерезидентов 11317    
18. Кредитных организаций 11318    
19. Банков - нерезидентов 11319    
 Итого по символам 11301 - 11319 0    
 4. Проценты, полученные от прочих размещенных средств     
1. Минфина России 11401    
2. Финансовых органов субъектов РФ и местных органов власти 11402    
3. Государственных внебюджетных фондов РФ 11403    
4. Внебюджетных фондов субъектов РФ и местных органов власти 11404    
5. Финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности 11405    
6. Коммерческих предприятий и организаций, находящихся в федеральной собственности 11406    
7. Некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности 11407    
8. Финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности 11408    
9. Коммерческих предприятий и организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности 11409    
10. Некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности 11410    
11. Негосударственных финансовых организаций 11411    
12. Негосударственных коммерческих предприятий и организаций 11412    
13. Негосударственных некоммерческих организаций 11413    
14. Юридических лиц - нерезидентов 11414    
15. Кредитных организаций 11415    
16. Банков - нерезидентов 11416    
 Итого по символам 11401 - 11416 0    
 5. Проценты, полученные по открытым счетам     
1. В Банке России и его учреждениях 11501    
2. В кредитных организациях и их учреждениях 11502    
3. В банках - нерезидентах 11503    
 Итого по символам 11501 - 11503 0    
 6. Проценты, полученные по депозитам (если депозиты предусмотрены договором), включая суточные, и иным размещенным средствам     
1. В Банке России и его учреждениях 11601    
2. В кредитных организациях и их учреждениях 11602    
3. В банках - нерезидентах 11603    
 Итого по символам 11601 - 11603 0    
 Итого по подразделу 0    
 2. Доходы, полученные от операций с ценными бумагами (балансовый счет второго порядка)     
 1. Процентный доход от вложений в долговые обязательства     
1. Российской Федерации 12101    
2. Субъектов РФ и местных органов власти 12102    
3. Кредитных организаций 12103    
4. Прочие долговые обязательства 12104    
5. Иностранных государств 12105    
6. Банков - нерезидентов 12106    
7. Прочие долговые обязательства нерезидентов 12107    
 Итого по символам 12101 - 12107 0    

 

2. Процентный доход по векселям     
1. Органов федеральной власти 12201    
2. Органов власти субъектов РФ, местных органов власти 12202    
3. Кредитных организаций 12203    
4. Прочим векселям 12204    
5. Органов государственной власти иностранных государств 12205    
6. Органов местной власти иностранных государств 12206    
7. Банков - нерезидентов 12207    
8. Прочим векселям нерезидентов 12208    
 Итого по символам 12201 - 12208 0    
 3. Дисконтный доход по векселям     
1. Органов федеральной власти 12301    
2. Органов власти субъектов РФ, местных органов власти 12302    
3. Кредитных организаций 12303    
4. Прочим векселям 12304    
5. Органов государственной власти иностранных государств 12305    
6. Органов местной власти иностранных государств 12306    
7. Банков - нерезидентов 12307    
8. Прочим векселям нерезидентов 12308    
 Итого по символам 12301 - 12308 0    
 4. Доходы от перепродажи (погашения) ценных бумаг     
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
1. Российской Федерации 12401    
2. Субъектов РФ и местных органов власти 12402    
3. Кредитных организаций 12403    
4. Прочих ценных бумаг 12404    
5. Иностранных государств 12405    
6. Банков - нерезидентов 12406    
7. Прочих ценных бумаг нерезидентов 12407    
 Итого по символам 12401 - 12407 0    
 5. Дивиденды, полученные от вложений в акции     
1. Кредитных организаций 12501    
2. Прочие акции 12502    
3. Банков - нерезидентов 12503    
4. Прочие акции нерезидентов 12504    
 Итого по символам 12501 - 12504 0    
 6. Другие доходы, полученные от операций с ценными бумагами     
1. Доходы от переоценки ценных бумаг 12601    
2. Комиссия, полученная по операциям с ценными бумагами 12602    
3. Доходы по другим операциям с ценными бумагами 12603    
4. Доходы по операциям РЕПО 12604    
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
 Итого по символам 12601 - 12604 0    
 Итого по подразделу 0    
 3. Доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями (балансовый счет второго порядка)     
 1. Доходы, полученные от операций с иностранной валютой     
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
1. По обменным операциям с иностранной валютой 13101    
2. По операциям на валютных биржах 13102    
3. По другим операциям 13103    
 Итого по символам 13101 - 13103 0    
 2. Доходы от переоценки счетов в иностранной валюте     
1. Доходы от переоценки счетов в иностранной валюте 13201    
 Итого по подразделу 0    
 4. Дивиденды полученные, кроме акций (балансовый счет второго порядка)     
 1. Дивиденды, полученные за участие в хозяйственной деятельности     
1. Дочерних и зависимых банков 14101    
2. Дочерних и зависимых организаций 14102    
3. Дочерних и зависимых банков - нерезидентов 14103    
4. Дочерних и зависимых организаций - нерезидентов 14104    
 Итого по символам 14101 - 14104 0    
 2. Дивиденды, полученные за участие в уставном капитале     
1. Неакционерных банков 14201    
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

 

2. Предприятий и организаций 14202    
3. Неакционерных банков - нерезидентов 14203    
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
4. Фирм - нерезидентов 14204    
5. Своих филиалов, находящихся в другой стране 14205    
 Итого по символам 14201 - 14205 0    
 Итого по подразделу 0    
 5. Доходы по организациям банков (балансовый счет второго порядка)     
 1. Доходы, полученные от деятельности     
1. Банковских учебных заведений 15101    
2 Организаций кредитной организации 15102    
 Итого по символам 15101 - 15102 0    
 Итого по подразделу 0    
 6. Штрафы, пени, неустойки полученные (балансовый счет второго порядка)     
 1. Штрафы, пени, неустойки полученные по:     
1. Кредитным операциям 16101    
2. Расчетным операциям 16104    
3. Другим операциям 16105    
 Итого по символам 16101 - 16105 0    
 Итого по подразделу 0    
 7. Другие доходы (балансовый счет второго порядка)     
 1. Восстановление сумм со счетов фондов и резервов     
1. Под возможные потери по ссудам 17101    
2. Под возможное обесценение ценных бумаг 17102    
3. По другим операциям 17103    
 Итого по символам 17101 - 17103 0    
 2. Комиссия полученная     
1. По кассовым операциям 17201    
2. По операциям инкассации 17202    
3. По расчетным операциям 17203    
4. По выданным гарантиям 17204    
5. По другим операциям 17205    
 Итого по символам 17201 - 17205 0    
 3. Другие полученные доходы     
1. От реализации (выбытия) имущества кредитной организации 17301    
2. От списания кредиторской задолженности 17302    
3. От клиентов в возмещение банку телеграфных и других расходов 17303    
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
4. От доставки банковских документов (кроме инкассации) 17304    
5. От операций с драгоценными металлами 17305    
6. От оприходования излишков денежной наличности, материальных ценностей 17306    
7. От сдачи имущества в аренду 17307    
8. От проведения факторинговых, форфейтинговых операций 17308    
9. От проведения лизинговых операций 17309    
10. От проведения операций по доверительному управлению имуществом 17310    
11. От проведения операций с опционами 17311    
12. От проведения форвардных операций 17312    
13. От проведения фьючерсных операций 17313    
14. От проведения операций СВОП 17314    
15. Доходы по кредитным операциям прошлых лет, поступившие в отчетном году 17315    
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
16. Другие доходы прошлых лет, выявленные в отчетном году 17316    
17. Доходы, полученные за обработку документов, обслуживание вычислительной техники, от информационных услуг 17317    
18. Другие доходы 17318    
19. Доходы в виде возврата сумм из бюджета за переплату налога на прибыль 17323    
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)
 Итого по символам 17301 - 17323 0    
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)
 Итого по подразделу 0    
 Всего доходов 10000    

 

2. РАСХОДЫ БАНКОВ
 1. Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты (балансовый счет второго порядка)     
 1. Проценты, уплаченные за полученные кредиты (срочные)     
1. Банку России 21101    
2. Кредитным организациям 21102    
3. Банкам - нерезидентам 21103    
4. Другим кредиторам 21104    
 Итого по символам 21101 - 21104 0    
 2. Проценты, уплаченные по просроченным кредитам     
1. Банку России 21201    
2. Кредитным организациям 21202    
3. Банкам - нерезидентам 21203    
4. Другим кредиторам 21204    
 Итого по символам 21201 - 21204 0    
 3. Уплаченные просроченные проценты     
1. Банку России 21301    
2. Кредитным организациям 21302    
3. Банкам - нерезидентам 21303    
4. Другим кредиторам 21304    
 Итого по символам 21301 - 21304 0    
 Итого по подразделу 0    
 2. Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам (балансовый счет второго порядка)     
 1. Проценты, уплаченные по открытым счетам клиентам банков     
1. Финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности 22101    
2. Коммерческим предприятиям и организациям, находящимся в федеральной собственности 22102    
3. Некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности 22103    
4. Финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности 22104    
5. Коммерческим предприятиям и организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности 22105    
6. Некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности 22106    
7. Негосударственным финансовым организациям 22107    
8. Негосударственным коммерческим предприятиям и организациям 22108    
9. Негосударственным некоммерческим организациям 22109    
10. Кредитным организациям 22110    
11. Банкам - нерезидентам 22111    
12. Физическим лицам - предпринимателям 22112    
13. Физическим лицам - предпринимателям - нерезидентам 22113    
14. Юридическим лицам - нерезидентам 22114    
 Итого по символам 22101 - 22114 0    
 2. Проценты, уплаченные по депозитам     
1. Минфину России 22201    
2. Финансовым органам субъектов РФ и местных органов власти 22202    
3. Государственным внебюджетным фондам РФ 22203    
4. Внебюджетным фондам субъектов РФ и местных органов власти 22204    
5. Финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности 22205    
6. Коммерческим предприятиям и организациям, находящимся в федеральной собственности 22206    
7. Некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности 22207    
8. Финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности 22208    
9. Коммерческим предприятиям и организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности 22209    
10. Некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности 22210    
11. Негосударственным финансовым организациям 22211    
12. Негосударственным коммерческим предприятиям и организациям 22212    
13. Негосударственным некоммерческим организациям 22213    
14. Юридическим лицам - нерезидентам 22214    
15. Кредитным организациям (если в договоре предусмотрен не кредит, а депозит) 22215    

    

16. Банкам - нерезидентам (если в договоре предусмотрен не кредит, а депозит) 22216    
 Итого по символам 22201 - 22216 0    
 З. Проценты, уплаченные по прочим привлеченным средствам     
1. Минфину России 22301    
2. Финансовым органам субъектов РФ и местных органов власти 22302    
3. Государственным внебюджетным фондам РФ 22303    
4. Внебюджетным фондам субъектов РФ и местных органов власти 22304    
5. Финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности 22305    
6. Коммерческим предприятиям и организациям, находящимся в федеральной собственности 22306    
7. Некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности 22307    
8. Финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности 22308    
9. Коммерческим предприятиям и организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности 22309    
10. Некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности 22310    
11. Негосударственным финансовым организациям 22311    
12. Негосударственным коммерческим предприятиям и организациям 22312    
13. Негосударственным некоммерческим организациям 22313    
14. Юридическим лицам - нерезидентам 22314    
15. Кредитным организациям 22315    
16. Банкам - нерезидентам 22316    
 Итого по символам 22301 - 22316 0    
 Итого по подразделу 0    
 3. Проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам (балансовый счет второго порядка)     
 1. Проценты, уплаченные по депозитам     
1. Гражданам (физическим лицам) 23101    
2. Физическим лицам - нерезидентам 23103    
 Итого по символам 23101 - 23103 0    
 Итого по подразделу 0    
 4. Расходы по операциям с ценными бумагами (балансовый счет второго порядка)     
 1. Расходы по выпущенным ценным бумагам     
1. Процентный расход по облигациям 24101    
2. Процентный расход по депозитным сертификатам 24102    
3. Процентный расход по сберегательным сертификатам 24103    
4. Процентный расход по векселям 24104    
5. Дисконтный расход по векселям 24105    
6. Расходы при перепродаже (погашении) ценных бумаг 24106    
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
 Итого по символам 24101 - 24106 0    
 2. Другие расходы по операциям с ценными бумагами     
1. Расходы от переоценки ценных бумаг 24201    
2. Комиссия, уплаченная по операциям с ценными бумагами 24202    
3. Расходы по другим операциям с ценными бумагами 24203    
4. Расходы по операциям РЕПО 24204    
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
 Итого по символам 24201 - 24204 0    
 Итого по подразделу 0    
 5. Расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями (балансовый счет второго порядка)     
 1. Расходы по операциям с иностранной валютой     
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
1. По обменным операциям с иностранной валютой 25101    
2. По операциям на валютных биржах 25102    
3. По другим операциям 25103    
 Итого по символам 25101 - 25103 0    
 2. Расходы (результаты) от переоценки счетов в иностранной валюте     
1. Расходы (результаты) от переоценки счетов в иностранной валюте 25201    
 Итого по подразделу 0    
 6. Расходы на содержание аппарата (балансовый счет второго порядка)     
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
 1. Расходы на содержание аппарата     
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
1. Начисленная заработная плата, включая премии, входящие в систему оплаты труда 26101    

 

2. Премии, не входящие в систему оплаты труда, кроме отнесенных за счет фондов специального назначения 26102    
3. Начисления на заработную плату - взносы в государственные и другие фонды по действующему законодательству РФ 26103    
4. Расходы, связанные с перемещениями работников в случаях и размерах, предусмотренных законодательством РФ 26104    
5. Расходы по подготовке кадров в пределах установленных норм, включая подписку на периодические издания 26105    
6. Компенсации работникам, кроме заработной платы, разрешенные законодательством РФ, в пределах норм 26106    
7. Расходование средств сверх сумм (норм), разрешенных законодательством РФ и нормативными документами соответствующих органов:     
 на подготовку кадров 26107    
 на компенсации работникам, кроме заработной платы 26108    
8. Прочие расходы 26109    
 Итого по символам 26101 - 26109 0    
 2. Социально - бытовые расходы     
1. Финансирование других социальных нужд 26214    
 Итого по подразделу 0    
 7. Расходы по организациям банков (балансовый счет второго порядка)     
 1. Расходы по содержанию     
1. Банковских учебных заведений 27101    
2. Организаций кредитной организации 27102    
 Итого по символам 27101 - 27102 0