Присоединяйтесь!
Зарегистрированных пользователей портала: 507 335. Присоединяйтесь к нам, зарегистрироваться очень просто →
Законодательство
Законодательство

"ПРАВИЛА ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ, РАСПОЛОЖЕННЫХ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" от 18.06.97 N 61 (ред. от 22.02.2001) (утв. Приказом ЦБ РФ от 18.06.97 N 02-263) "2" (Приложения 1 - 7)

Дата документа18.06.1997
Статус документаОтменен/утратил силу
МеткиПриказ · Правила · Порядок · Положение
х
Документ отменен / утратил силу
Примечания к документу
Документ отменен или утратил силу. Подробная информация приводится в примечаниях к документу.

    

Утверждены
Приказом Банка России
от 18 июня 1997 г. N 02-263

18 июня 1997 г. N 61

ПРАВИЛА
ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ, РАСПОЛОЖЕННЫХ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

    

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У, от 30.03.98 N 196-У, от 01.06.98 N 245-У, от 09.06.98 N 257-У, от 15.07.98 N 291-У, от 25.09.98 N 360-У, от 10.11.98 N 405-У, от 30.11.98 N 428-У, от 10.12.98 N 439-У, от 25.12.98 N 452-У, от 23.03.99 N 521-У, от 25.08.99 N 632-У, от 27.09.99 N 645-У, от 05.10.99 N 656-У, от 27.12.99 N 708-У, от 30.12.99 N 724-У, от 03.10.2000 N 843-У, от 04.12.2000 N 861-У, от 20.12.2000 N 868-У, от 25.12.2000 N 879-У, от 25.12.2000 N 881-У, от 22.02.2001 N 922-У)

 
 
 

Приложение N 1

СХЕМА ОБОЗНАЧЕНИЯ ЛИЦЕВЫХ СЧЕТОВ И ИХ НУМЕРАЦИИ (ПО ОСНОВНЫМ СЧЕТАМ)

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У, от 25.09.98 N 360-У, от 04.12.2000 N 861-У, от 25.12.2000 N 881-У)

 
    1. В обозначении счета целесообразно показывать текстом: по кредитным (депозитным) счетам - цель, на которую выдан (получен) кредит (депозит), номер и дату договора, размер процентной ставки, срок погашения кредита (депозита), цифровое обозначение группы кредитного риска, по которой начисляется резерв на возможные потери по кредитам; по кредитным и другим счетам - другие данные по решению кредитной организации.
    2. Схема нумерации:
 

NN п/п Количество знаков
    корреспондентские счета, счета по учету средств клиентов и банков счета по учету кредитов, в т.ч. просроченных, просроченных процентов по ним, и другие счета бюджетные счета счета по учету доходов и расходов
1 2 3 4 5 6
1. Номер раздела 1 1 1 1
2. Номер счета первого порядка (в каждом разделе начинается с N 01) 2 2 2 2
  Итого знаков 3 3 3 3
3. Номер счета второго порядка (в каждом счете первого порядка начинается с N 01) 2 2 2 2
  Итого знаков 5 5 5 5
4. Код валюты или драгоценного металла 3 3 3 3
  Итого знаков 8 8 8 8
5. Защитный ключ 1 1 1 1
  Итого знаков 9 9 9 9
6. Номер филиала (отделения, структурного подразделения) 4 4 4 4
7. Символ бюджетной отчетности     3  
8. Символ отчета о прибылях и убытках       5
9. Порядковый номер лицевого счета 7 7 4 2
  Всего знаков 20 20 20 20

 
    Знаки в номере лицевого счета располагаются, начиная с первого разряда, слева. Нумерация лицевого счета начинается с номера раздела. При осуществлении операций по счетам в иностранных, клиринговых валютах, а также в драгоценных металлах в разрядах, предназначенных для кода валюты, указываются соответствующие коды, предусмотренные Общероссийским классификатором валют ОК 014-94, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 26.12.94 N 365, с учетом последующих изменений и дополнений, и Классификатором валют по межправительственным соглашениям, используемых в банковской системе Российской Федерации ("Классификатор клиринговых валют") от 28.07.97 N Р-212, с учетом последующих изменений и дополнений, а по счетам в валюте Российской Федерации используется "старый" код валюты российского рубля - 810 для целей бухгалтерского учета и осуществления расчетов на территории Российской Федерации. Для расчета защитного ключа по счетам с кодами клиринговых валют и драгметаллов необходимо руководствоваться нормативными указаниями Банка России.
    (в ред. Указания ЦБ РФ от 04.12.2000 N 861-У)
    Если четыре (менее четырех) знака номера филиала (отделения, структурного подразделения) излишни, то свободные знаки могут использоваться кредитной организацией по потребности. Свободные знаки в номере филиала (отделения, структурного подразделения) и в порядковом номере лицевых счетов обозначаются нулями и располагаются в неиспользуемых разрядах слева перед номером филиала (отделения, структурного подразделения) или порядковым номером лицевого счета.
    При нумерации лицевых счетов межфилиальных расчетов в разрядах 10 - 13 (4 знака) указывается уникальный номер подразделения кредитной организации как участника расчетов, в котором открыт счет; в разрядах 14 - 16 (3 знака) - нули - резервная позиция; в разрядах 17 - 20 (4 знака) - уникальный номер подразделения кредитной организации как участника расчетов, для которого открыт счет.
    Последние три знака номера корреспондентского счета, открытого в учреждении Банка России (18, 19, 20 разряды), содержат 3-значный условный номер участника расчетов, соответствующий 7, 8, 9 разрядам БИК.
    Первые знаки слева в порядковом номере лицевого счета (разряды 14, 15, 16 ...) используются для обозначения символов и шифров отчетности (отчет о прибылях и убытках, бюджетная и другая отчетность). Кредитные организации могут использовать первые знаки слева в порядковом номере лицевого счета (разряды 14, 15 ...) для обозначения признака счета (например, транзитный) и на другие цели для внутренних потребностей.
    Транзитные счета по учету валютной выручки, подлежащей обязательной продаже, средств государственных внебюджетных фондов, подлежащих перечислению в соответствующие фонды, и других средств открываются на тех балансовых счетах второго порядка, на которых ведутся расчетные (текущие) счета.
    Нумерация лицевых счетов (разрядность, реквизиты) доверительного управления (глава Б), внебалансовых счетов (глава В), срочных операций (глава Г), счетов депо (глава Д) устанавливается кредитной организацией самостоятельно с учетом указаний Банка России по отдельным операциям. При этом в номерах лицевых счетов, открываемых на счетах глав Б - Г, в разрядах 1 - 5 слева обязательно обозначение номера счета второго порядка, предусмотренного Планом счетов бухгалтерского учета.
    (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)
    Для лицевых счетов ДЕПО в регистрационной карточке лицевого счета необходимо указать соответствующий счет второго порядка главы Д.
    (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)
    При ведении по отдельным программам учета основных средств, малоценных и быстроизнашивающихся предметов и других товарно - материальных ценностей в номерах лицевых счетов в разрядах 1 - 5 слева обязательно обозначение номера балансового счета второго порядка, предусмотренного Планом счетов бухгалтерского учета, а порядковые номера лицевых счетов (разрядность, реквизиты) могут устанавливаться кредитной организацией самостоятельно.
    В номерах лицевых счетов по учету взносов акционеров, вкладов физических лиц, расчетов с работниками банка, ведущихся по отдельным программам, в разрядах 1 - 8 слева обязательно обозначение реквизитов номера счета, предусмотренного настоящей схемой нумерации лицевых счетов, а порядковые номера лицевых счетов устанавливаются кредитной организацией самостоятельно.
    В целях создания резерва целесообразно в программном обеспечении предусмотреть для номеров счетов 25 знаков (резерв 5 знаков).
    3. Примеры нумерации лицевых счетов
    Пример 1. Открытие лицевого счета коммерческому предприятию, находящемуся в федеральной собственности, для учета средств клиента:
 

балансовый счет второго порядка   - 40502 (разряды 1 - 5)
код валюты (доллар США)   - 840 (разряды 6 - 8)
защитный ключ   - К (разряд 9)
номер филиала (отделения)   - 21 (разряды 10 - 13)
порядковый номер лицевого счета   - 128 (разряды 14 - 20)
номер лицевого счета   40502   840   К   0021   0000128
разряды   1 - 5   6 - 8   9   10 - 13   14 - 20

 
    Пример 2. Открытие транзитного лицевого счета коммерческому предприятию, находящемуся в федеральной собственности, для учета экспортной валютной выручки, подлежащей обязательной продаже:
 

балансовый счет второго порядка   - 40502 (разряды 1 - 5)
код валюты (доллар США)   - 840 (разряды 6 - 8)
защитный ключ   - К (разряд 9)
номер филиала (отделения)   - 21 (разряды 10 - 13)
признак счета (транзитный)   - 1 (разряд 14)
порядковый номер лицевого счета   - 129 (разряды 15 - 20)
номер лицевого счета   40502   840   К   0021   1   000129
разряды   1 - 5   6 - 8   9   10 - 13   14   15 - 20

 
    Пример 3. Открытие лицевого счета по учету доходов - процентов, полученных по предоставленным кредитам коммерческим предприятиям, организациям, находящимся в федеральной собственности:
 

балансовый счет второго порядка   - 70101 (разряды 1 - 5)
код валюты (российский рубль)   - 810 (разряды 6 - 8)
защитный ключ   - К (разряд 9)
номер филиала (отделения)   - 1 (разряды 10 - 13)
символ отчета о прибылях и убытках   - 11106 (разряды 14 - 18)
порядковый номер лицевого счета   - 1 (разряды 19 - 20)
номер лицевого счета   70101   810   К   0001   11106   01
разряды   1 - 5   6 - 8   9   10 - 13   14 - 18   19 - 20

 
 

ПЕРЕЧЕНЬ УСЛОВНЫХ ОБОЗНАЧЕНИЙ (ШИФРОВ) ДОКУМЕНТОВ, ПРОВОДИМЫХ ПО СЧЕТАМ В БАНКАХ

Условные цифровые обозначения документов Наименование документов, по которым отражены операции
01 Списано, зачислено по платежному поручению
02 Оплачено, зачислено по платежному требованию
03 Оплачен наличными денежный чек
04 Поступило наличными по объявлению на взнос наличными
05 Оплачено, зачислено по требованию - поручению
06 Оплачено, зачислено по инкассовому поручению
07 Оплачено, поступило по расчетному чеку
08 Открытие аккредитива, зачисление сумм неиспользованного, аннулированного аккредитива
09 Списано, зачислено по мемориальному (расходному, приходному кассовому) ордеру
10 Документы по погашению кредита, кроме поименованных выше
11 Документы по выдаче кредита, зачислению кредита на счет, кроме поименованных выше
12 Зачислено на основании авизо
13 Расчеты с применением банковских карт

 
 

СПИСОК ПАРНЫХ СЧЕТОВ, ПО КОТОРЫМ МОЖЕТ ИЗМЕНЯТЬСЯ САЛЬДО НА ПРОТИВОПОЛОЖНОЕ

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)

N счета Наименование счета Признак счета
1 2 3
1. 30604 Расчеты с Министерством финансов РФ по ценным бумагам П
  30605 Расчеты с Министерством финансов РФ по ценным бумагам А
2. 47401 Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям П
  47402 Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям А
3. 47403 Расчеты с валютными и фондовыми биржами П
  47404 Расчеты с валютными и фондовыми биржами А
4. 47405 Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты П
  47406 Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты А
5. 47407 Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям П
  47408 Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям А
6. 47412 Операции по продаже и оплате спецлотерей П
  47413 Операции по продаже и оплате спецлотерей А
7. 47414 Платежи по приобретению и реализации памятных монет П
  47415 Требования по платежам за приобретаемые и реализуемые памятные монеты А
8. 47419 Расчеты с предприятиями и организациями по наличным деньгам П
  47420 Расчеты с предприятиями и организациями по наличным деньгам А
9. 47422 Обязательства банка по прочим операциям П
  47423 Требования банка по прочим операциям А
10. 60301 Расчеты с бюджетом по налогам П
  60302 Расчеты с бюджетом по налогам А
11. 60303 Расчеты с внебюджетными фондами по начислениям на заработную плату П
  60304 Расчеты с внебюджетными фондами по начислениям на заработную плату А
12. 60307 Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам П
  60308 Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам А
13. 60309 Налог на добавленную стоимость по приобретенным материальным ценностям и оказанным услугам П
  60310 Налог на добавленную стоимость по приобретенным материальным ценностям и оказанным услугам А
14. 60311 Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями П
  60312 Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями А
15. 60313 Расчеты банков с фирмами - нерезидентами по хозяйственным операциям П
  60314 Расчеты банков с фирмами - нерезидентами по хозяйственным операциям А
16. 60316 Расчеты с организациями, состоящими на сметном финансировании банков П
  60317 Расчеты с организациями, состоящими на сметном финансировании банков, по перечисленным им средствам А
17. 60322 Расчеты с прочими кредиторами П
  60323 Расчеты с прочими дебиторами А
18. 61201 Реализация (выбытие) имущества банков П
  61202 Реализация (выбытие) имущества банков А
19. 61307 Переоценка ценных бумаг - положительные разницы П
  61407 Переоценка ценных бумаг - отрицательные разницы А
20. 70301 Прибыль отчетного года П
  70401 Убытки отчетного года А
21. 81001 Убыток по доверительному управлению А
  85501 Прибыль по доверительному управлению П
22. 93801 Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты А
  96801 Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты П
23. 93901 Нереализованные курсовые разницы по переоценке драгоценных металлов А
  96901 Нереализованные курсовые разницы по переоценке драгоценных металлов П
24. 94001 Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг А
  97001 Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг П

Департамент бухгалтерского учета
и отчетности ЦБ РФ

 
 
 

Приложение N 2
(ОК 014-94
утвержден
Постановлением
Госстандарта России
от 26.12.94 N 365)

ПЕРЕЧЕНЬ СТРАН И ТЕРРИТОРИЙ, РАСПОЛОЖЕННЫХ В АЛФАВИТНОМ ПОРЯДКЕ, НАИМЕНОВАНИЙ ВАЛЮТ И ИХ 1КОДОВ

 
    Утратил силу.
    (в ред. Указания ЦБ РФ от 04.12.2000 N 861-У)
 

ПЕРЕЧЕНЬ КОДОВ ВАЛЮТ, ПРИМЕНЯЕМЫХ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, НО ОТСУТСТВУЮЩИХ В МЕЖДУНАРОДНОМ СТАНДАРТЕ ИСО 4217

 
    Утратил силу.
    (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
 

ПЕРЕЧЕНЬ КОДОВ ДРАГОЦЕННЫХ МЕТАЛЛОВ И ДРАГОЦЕННЫХ КАМНЕЙ, ИСПОЛЬЗУЕМЫХ В БАНКОВСКОЙ СИСТЕМЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ СОГЛАСНО КЛАССИФИКАТОРУ ВАЛЮТ ПО МЕЖПРАВИТЕЛЬСТВЕННЫМ СОГЛАШЕНИЯМ (КЛАССИФИКАТОР КЛИРИНГОВЫХ ВАЛЮТ) ОТ 28.07.97 N Р-212

 
    Утратил силу.
    (в ред. Указания ЦБ РФ от 04.12.2000 N 861-У)
 
 
 

Приложение N 3

ПОНЯТИЯ "РЕЗИДЕНТ РФ" И "НЕРЕЗИДЕНТ РФ"

 
    1. К резидентам Российской Федерации относятся:
    а) физические лица, имеющие постоянное местожительство в Российской Федерации, в том числе временно находящиеся за пределами Российской Федерации;
    б) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, с местонахождением в Российской Федерации;
    в) предприятия и организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, с местонахождением в Российской Федерации;
    г) дипломатические и иные официальные представительства Российской Федерации, находящиеся за пределами Российской Федерации;
    д) находящиеся за пределами Российской Федерации филиалы и представительства резидентов, указанных в подпунктах "б" и "в" настоящего пункта.
    2. К нерезидентам Российской Федерации относятся:
    а) физические лица, имеющие постоянное местожительство за пределами Российской Федерации, в том числе временно находящиеся в Российской Федерации;
    б) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, с местонахождением за пределами Российской Федерации;
    в) предприятия и организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, с местонахождением за пределами Российской Федерации;
    г) находящиеся в Российской Федерации иностранные дипломатические и иные официальные представительства, а также международные организации, их филиалы и представительства;
    д) находящиеся в Российской Федерации филиалы и представительства нерезидентов, указанных в подпунктах "б" и "в" настоящего пункта.
 

Департамент
бухгалтерского учета
и отчетности

 
 
 

Приложение N 4

ВОПРОСЫ, КОТОРЫЕ ДОЛЖНЫ НАЙТИ ОТРАЖЕНИЕ В ПОЛОЖЕНИЯХ, РАЗРАБАТЫВАЕМЫХ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ПО РАСЧЕТАМ СО СВОИМИ ФИЛИАЛАМИ

 
    Утратил силу.
    (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
 
 
 

Приложение N 5

РЕКОМЕНДАЦИИ ОБ ОРГАНИЗАЦИИ И ВЕДЕНИИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ ОФИСАХ (ОТДЕЛЕНИЯХ) КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У, от 25.09.98 N 360-У)

 
    1. Отделения, не имеющие субкорреспондентских счетов ни в РКЦ ЦБ РФ, ни в других кредитных организациях, ни в зарубежных банках, все расчеты производят через корреспондентские счета своей кредитной организации. Расчеты отделения с другими отделениями, филиалами банка проводятся также через кредитную организацию.
    Все операции отделений отражаются в учете кредитной организации. Отдельного баланса отделения не составляют, их операции включаются в баланс кредитной организации.
    2. Отделения открывают счета в установленном порядке юридическим и физическим лицам, резидентам и нерезидентам, в рублях и иностранной валюте при наличии валютной лицензии, принимают документы от клиентов для отражения по счетам. При этом списание средств со счетов клиентов производится в пределах остатка на счетах средств с соблюдением очередности платежей. Совершение банковских операций производится в соответствии с действующим порядком учета и соблюдением установленных правил внутрибанковского контроля.
    Внутрибанковские операции, связанные с расходованием средств, отделения не совершают. Эти операции осуществляются централизованно кредитной организацией. Выполнение отдельных внутрибанковских операций кредитная организация может поручить отделению с соблюдением действующих правил.
    Кредитная организация может поручить отделению выполнять и учитывать кредитные операции с соблюдением установленных ею правил.
    3. Присвоение номеров расчетных, текущих и других счетов производится в общеустановленном порядке.
    Порядковые номера лицевых счетов аналитического учета кредитными организациями присваиваются самостоятельно по каждому балансовому счету второго порядка с учетом указаний по этому вопросу, изложенных в Приложении N 1 настоящих Правил.
    Отделения сообщают об открытии и закрытии (с соблюдением действующего порядка) счетов служебной запиской на имя главного бухгалтера кредитной организации для включения в книгу регистрации открытых счетов клиентов кредитной организации. Отделения также ведут у себя книгу регистрации открытых счетов клиентов по установленной форме.
    (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)
    4. Расчетные документы, принятые в течение операционного дня, отделениями формируются в макеты, принятые для совершения расчетов через РКЦ ГУ ЦБ РФ, через другие кредитные организации, с другими отделениями, по расчетам с главным офисом.
    5. Для проводки документов по корреспондентским счетам кредитной организации отделения на каждый сформированный макет (пачку) документов от имени кредитной организации составляют платежные поручения (в необходимом количестве экземпляров) и ленту подсчета. Последний экземпляр платежных поручений визируется управляющим отделением и главным бухгалтером или их заместителями и снабжаются печатью. Платежные поручения, ленты подсчета и приложенные к ним документы отделениями доставляются в определенное структурное подразделение кредитной организации к установленному сроку по операциям за день.
    Работник структурного подразделения кредитной организации проверяет правильность составления отделениями платежных поручений, соответствие подписей должностных лиц отделений, завизировавших последний экземпляр платежных поручений, и при отсутствии замечаний принимает их к оформлению подписями должностными лицами кредитной организации и совершения расчетов.
    Для проверки правильности визирования последних экземпляров платежных поручений отделения представляют кредитной организации по общеустановленной форме карточки в одном экземпляре образцов подписей должностных лиц и печати отделения. Карточка подписывается управляющим отделением, главным бухгалтером и снабжается печатью.
    Кредитная организация может сама изготавливать сводные платежные поручения для расчетов по корреспондентским счетам с включением отделений. Для этого по установленному графику отделения по линиям связи (модему) передают кредитной организации реквизиты документов, подлежащих включению в сводные платежные поручения с последующей доставкой к установленному сроку в кредитную организацию документов.
    При составлении платежных поручений кредитные организации и отделения должны соблюдать требования банков, ведущих корреспондентские счета кредитных организаций.
    Кредитная организация по договору с РКЦ ГУ ЦБ РФ, с другими кредитными организациями, ведущими корреспондентские счета, может реквизиты документов для расчетов по корреспондентским счетам передавать по линиям связи (модему).
    6. Комиссионные сборы, взимаемые наличными деньгами в установленных случаях банком с клиентов, принимаются отделениями в свои кассы и оформляются в общеустановленном порядке.
    7. Отделения производят операции по покупке и продаже иностранной валюты в порядке, установленном для ведения неторговых операций.
    8. Оформление операций по расчетам с применением различных форм расчетных документов производится в соответствии с Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации с последующими изменениями и уточнениями.
    9. Отделения осуществляют кассовое обслуживание клиентов.
    9.1. Прием наличных денег от клиентов производится по документам в общеустановленном порядке.
    Также в общеустановленном порядке оформляется и производится выдача наличных денег клиентам.
    9.2. Отделения исходя из предполагаемого прихода и расхода денег накануне делают заявку кредитной организации на необходимую сумму наличных денег.
    Для определения потребной суммы наличных денег можно использовать заявки клиентов, передаваемые в отделения по телефону. Заявки могут принимать ответственные исполнители, обслуживающие клиентов.

Ведется подготовка документа. Ожидайте