Присоединяйтесь!
Зарегистрированных пользователей портала: 506 308. Присоединяйтесь к нам, зарегистрироваться очень просто →
Законодательство
Законодательство

"ПОЛОЖЕНИЕ О ПОРЯДКЕ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОТЧЕТНЫХ ДАННЫХ УЧАСТНИКОВ ГРУППЫ - НЕКРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ ПРИ СОСТАВЛЕНИИ КРЕДИТНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ОТЧЕТНОСТИ" (утв. ЦБ РФ 05.08.99 N 85-П) (ред. от 24.05.2000)

Дата документа05.08.1999
Статус документаОтменен/утратил силу
МеткиПоложение
x
Документ отменен / утратил силу
Документ отменен или утратил силу. Подробная информация приводится в примечаниях к документу.

    

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

5 августа 1999 г. N 85-П

 

ПОЛОЖЕНИЕ
О ПОРЯДКЕ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОТЧЕТНЫХ ДАННЫХ УЧАСТНИКОВ ГРУППЫ - НЕКРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ ПРИ СОСТАВЛЕНИИ КРЕДИТНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ОТЧЕТНОСТИ

 

(в ред. Указания ЦБ РФ от 24.05.2000 N 793-У)

 
    Настоящее Положение устанавливает следующий порядок использования отчетных данных некредитных организаций при применении Положения Банка России от 12.05.98 N 29-П "О консолидированной отчетности кредитных организаций" (в редакции Указаний Банка России от 30.07.98 N 303-У, от 18.11.98 N 415-У и от 17.02.99 N 501-У; "Вестник Банка России" от 20.05.98 N 33, от 06.08.98 N 53-54, от 25.11.98 N 82 и от 24.02.99 N 13) и Положения Банка России от 30.07.98 N 47-П "О порядке использования отчетных данных кредитных организаций при составлении консолидированной отчетности" ("Вестник Банка России" от 18.08.98 N 58).
    Настоящее Положение распространяется на кредитные организации, составляющие и представляющие консолидированную отчетность в соответствии с п. 4.2 Положения Банка России от 12.05.98 N 29-П.
    Порядок составления и представления консолидированной отчетности кредитными организациями, предусмотренный Положениями Банка России от 12.05.98 N 29-П и от 30.07.98 N 47-П, в основном сохраняется при использовании отчетных данных участников группы - некредитных организаций.
    Особенности включения отчетных данных некредитных организаций отражены в данном Положении.
 

1. Общие положения по включению данных отчетности некредитных организаций при составлении консолидированной отчетности

 
    1.1. При составлении консолидированной отчетности головная кредитная организация уведомляет участников группы - некредитные организации о том, что они являются участниками группы, и в установленные сроки получает от них сведения, перечисленные в разделе 2 настоящего Положения.
    1.2. Головная кредитная организация запрашивает у некредитных организаций иную информацию, если сведений, представленных участниками группы, недостаточно для составления консолидированной отчетности.
    1.3. В случае непредставления некредитной организацией данных головная кредитная организация в Приложении к консолидированной отчетности (Указание Банка России от 30.07.98 N 303-У) указывает причины непредставления.
    1.4. В соответствии с Положением Банка России от 12.05.98 N 29-П головная кредитная организация определяет доли контроля и участия группы в капитале участника - некредитной организации, а также метод консолидации, в соответствии с которым отчетные данные некредитных организаций будут включаться в состав консолидированной отчетности. (Практические примеры определения доли контроля и доли участия отражены в Приложении 6 к настоящему Положению.)
    1.5. Отчетные данные, полученные от участников группы - некредитных организаций, в зависимости от метода включаются в карточку консолидации, в которой рассчитываются корректировки для включения их в консолидированный балансовый отчет и отчет о прибылях и убытках наряду с другими корректировками, связанными с включением отчетных данных других участников группы. Порядок группировки балансовых счетов некредитной организации для включения в карточки консолидации отражен в Приложении 1 к настоящему Положению.
    1.6. Отчетные данные некредитных организаций (балансовые счета, субсчета, статьи отчета о прибылях и убытках) для приведения их в соответствие с агрегированным балансовым отчетом и отчетом о прибылях и убытках кредитных организаций (Приложения 5 и 6 к Инструкции Банка России от 01.10.97 N 17) группируются по статьям указанных форм финансовой отчетности в порядке, предусмотренном в Приложениях 1 и 2 к настоящему Положению.
    1.7. Отчет об открытых валютных позициях в целом по группе составляется на основании данных аналогичных отчетов участников группы - кредитных организаций и отчетных данных оперативного учета валютных операций, совершаемых некредитными организациями. Порядок включения данных некредитных организаций в отчет об открытых валютных позициях в целом по группе отражен в разделе 6 настоящего Положения.
    1.8. На основании отчетных данных, полученных от участников группы, в том числе некредитных организаций, головная кредитная организация рассчитывает обязательные нормативы в целом по группе. Порядок расчета обязательных нормативов группы с учетом включения отчетных данных некредитных организаций отражен в разделе 7 настоящего Положения.
    1.9. Порядок составления консолидированной отчетности при первоначальном включении в ее состав отчетных данных некредитных организаций соответствует порядку, предусмотренному в п. 11 Положения Банка России от 30.07.98 N 47-П. При этом в случае, если акции (доли) участника группы - некредитной организации были приобретены головной кредитной организацией в период, за который получение отчетных данных невозможно, головная кредитная организация составляет консолидированную отчетность в порядке, как если бы акции (доли) некредитной организации были приобретены группой в момент составления консолидированной отчетности.
    1.10. Порядок исключения взаимных операций и сделок, обязательств и требований участников группы, а также доходов и расходов, включаемых в консолидированную отчетность по методам полной и пропорциональной консолидации, соответствует порядку, предусмотренному для кредитных организаций в п. 4 Положения Банка России от 30.07.98 N 47-П.
    1.11. Порядок отражения в консолидированной отчетности продаж участником группы основных средств другим участникам соответствует порядку, предусмотренному для кредитных организаций в п. 4 Положения Банка России от 30.07.98 N 47-П.
    1.12. Порядок отражения в консолидированной отчетности группы полученных и выплаченных некредитной организацией дивидендов другим участникам группы (б/с 87-1 - для страховых организаций, б/с 88-1 - для прочих организаций) соответствует порядку, предусмотренному для кредитных организаций в п. 6 Положения Банка России от 30.07.98 N 47-П.
    1.13. Положения, предусмотренные для головных кредитных организаций в части составления и представления Приложения к консолидированной отчетности, отраженные в п. 8 Положения Банка России от 30.07.98 N 47-П, распространяются на показатели некредитных организаций.
    1.14. При составлении консолидированной отчетности требования и обязательства, операции и сделки, доходы и расходы головной кредитной организации и участников группы - некредитных организаций отражаются исходя из экономического содержания статей и показателей консолидированной отчетности.
    1.15. Головная кредитная организация может провести корректировку индивидуальной отчетности участников группы - некредитных организаций в соответствии с едиными учетными принципами, принятыми головной кредитной организацией, указав на конкретные отличия от индивидуальных отчетных данных в Приложении к консолидированной отчетности.
 

2. Состав сведений участников группы - некредитных организаций, используемых при составлении консолидированной отчетности и представляемых головной кредитной организации

 
    2.1. Головная кредитная организация запрашивает у участников группы - некредитных организаций, отчетность которых включается в консолидированную отчетность по методам полной и пропорциональной консолидации (пп. 2.3 и 2.5 Положения Банка России от 12.05.98 N 29-П), следующие данные по состоянию на отчетную дату:
    2.1.1. Данные для составления Приложения 1 к Положению Банка России от 12.05.98 N 29-П.
    2.1.2. Бухгалтерский баланс некредитной организации на отчетную дату.
    2.1.3. Отчет о прибылях и убытках некредитной организации на отчетную дату.
    2.1.4. Расчет чистых активов некредитной организации на дату приобретения головной кредитной организацией и / или другим участником группы акций (долей) некредитной организации.
    2.1.5. Расчет чистых активов некредитной организации на дату включения отчетных данных некредитной организации в состав консолидированной отчетности.
    2.1.6. Остатки по счетам, субсчетам, забалансовым счетам некредитных организаций, а также расшифровки отдельных счетов (субсчетов) для включения их в консолидированный балансовый отчет группы в порядке, отраженном в Приложениях 1, 3 и 4 к настоящему Положению.
    2.1.7. Сведения, необходимые для составления консолидированного отчета об открытых валютных позициях:
    - для страховых организаций:
    а) средства в валюте и валютные ценности (б/с 50, 52, 55, 56 и 57) в разрезе сумм и валют;
    б) ценные бумаги и финансовые вложения в иностранной валюте (б/с 60, 76) в разрезе сумм и валют;
    в) дебиторы (б/с 62, 76) в разрезе сумм и валют;
    г) заемные средства в валюте (б/с 94, 95, 98, 99) в разрезе сумм и валют;
    д) кредиторы в валюте (б/с 60, 76) в разрезе сумм и валют;
    - для прочих организаций:
    а) средства в валюте и валютные ценности (б/с 50, 52, 55, 56 и 57) в разрезе сумм и валют;
    б) ценные бумаги и финансовые вложения в иностранной валюте (б/с 60, 76) в разрезе сумм и валют;
    в) дебиторы (б/с 62, 76) в разрезе сумм и валют;
    г) заемные средства в валюте (б/с 90, 92, 93, 94 и 95) в разрезе сумм и валют;
    д) кредиторы в валюте (б/с 60, 76) в разрезе сумм и валют.
    2.1.8. Расшифровку следующих балансовых счетов (субсчетов), необходимых для включения данных некредитных организаций в расчет обязательных нормативов группы:
    Для страховых организаций:
    а) б/с 06 "Долгосрочные финансовые вложения":
    - в разрезе юридических лиц, в уставные капиталы которых страховая организация осуществляет инвестиции с указанием процента участия;
    - в разрезе организаций, которым страховая организация предоставила долгосрочные займы, сумм основного долга и сроков погашения;
    б) б/с 07 "Долгосрочные ценные бумаги":
    - в разрезе эмитентов и сумм произведенных вложений в облигации и акции и иные ценные бумаги государственных и местных займов;
    - по приобретенным страховой организацией векселям в разрезе векселедателей;
    в) б/с 54 "Ссуды по страхованию жизни":
    - в разрезе сроков погашения, а также сумм просроченной задолженности;
    г) остатки б/с 55 "Специальные счета в банках", б/с 56 "Денежные документы и переводы в пути";
    д) б/с 57 "Депозитные счета в банках" в разрезе банков, сумм и сроков погашения депозитов, размещенных страховой организацией в банках;
    е) б/с 58 "Краткосрочные финансовые вложения":
    - в разрезе заемщиков, сроков погашения и сумм займов, предоставленных другим организациям;
    ж) б/с 59 "Краткосрочные ценные бумаги":
    - в разрезе эмитентов и сумм вложений в облигации и акции и иные ценные бумаги государственных и местных займов;
    - по приобретенным страховой организацией векселям в разрезе векселедателей;
    з) б/с 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчет 73-1 "Расчеты по предоставленным займам":
    - в разрезе сроков и сумм займов, предоставленных инсайдерам страховой организации и связанных с ними лицам;
    и) сумму начисленных некредитной организацией дивидендов - расшифровка субсчета 87-1;
    к) б/с 82 "Резервы по сомнительным долгам":
    - в разрезе сумм, заемщиков, а также суммы займа, под которую были созданы указанные резервы;
    - в разрезе сумм с указанием организаций, в ценные бумаги которых были осуществлены вложения, а также стоимость акций, облигаций и других ценных бумаг, под которые были созданы указанные резервы;
    л) б/с 94 "Краткосрочные займы":
    - в разрезе сумм, сроков, а также организаций (кроме кредитных), которые предоставили страховой организации краткосрочные займы;
    - в разрезе сумм, сроков выпущенных собственных долговых обязательств с указанием наименования векселедержателей и владельцев облигаций;
    м) б/с 95 "Долгосрочные займы":
    - в разрезе сумм, сроков, а также организаций (кроме кредитных), которые предоставили страховой организации долгосрочные займы;
    - в разрезе сумм, сроков выпущенных собственных долговых обязательств;
    н) б/с 98 "Краткосрочные кредиты банков":
    - в разрезе сумм, сроков, а также банков, которые предоставили страховой организации краткосрочные кредиты;
    о) б/с 99 "Долгосрочные кредиты банков":
    - в разрезе сумм, сроков, а также банков, которые предоставили страховой организации долгосрочные кредиты.
    Для прочих организаций:
    а) б/с 06 "Долгосрочные финансовые вложения", в т.ч.:
    - субсчет 06-1 "Паи и акции" в разрезе организаций, в уставные капиталы которых некредитная организация осуществляет инвестиции с указанием процента участия;
    - субсчет 06-2 "Облигации" в разрезе эмитентов и сумм произведенных вложений в облигации и иные ценные бумаги государственных и местных займов, а также в разрезе приобретенных некредитной организацией векселей в разрезе сроков и сумм, а также векселедателей;
    - субсчет 06-3 "Предоставленные займы" в разрезе организаций, которым некредитная организация предоставила долгосрочные займы, сумм основного долга и сроков погашения;
    б) остатки б/с 55 "Специальные счета в банках"; б/с 57 "Переводы в пути", а также б/с 56 "Денежные документы";
    в) б/с 58 "Краткосрочные финансовые вложения", в т.ч.:
    - субсчет 58-1 "Облигации и другие ценные бумаги" в разрезе эмитентов и сумм произведенных вложений в облигации государственных и местных займов, а также иные ценные бумаги (векселя, акции);
    - субсчет 58-2 "Депозиты" в разрезе банков, сумм и сроков депозитов, размещенных некредитной организацией на банковских и других вкладах;
    - субсчет 58-3 "Предоставленные займы" в разрезе заемщиков, сроков погашения и сумм займов, предоставленных другим организациям;
    г) б/с 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в части выданных некредитной организацией векселей в разрезе сроков и сумм, а также векселедержателей;
    д) б/с 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", в т.ч.:
    - субсчет 62-3 "Векселя полученные" в разрезе полученных некредитной организацией векселей в разрезе сроков и сумм, а также векселедателей;
    е) б/с 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", в т.ч.:
    - субсчет 73-2 "Расчеты по предоставленным займам" в разрезе сумм займов, предоставленных инсайдерам некредитной организации и связанным с ними лицам;
    ж) б/с 82 "Оценочные резервы", в т.ч.:
    - субсчет 82-1 "Резервы по сомнительным долгам" в разрезе сумм и с указанием заемщика и суммы кредита, под которую были созданы указанные резервы;
    - субсчет 82-2 "Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги" в разрезе сумм с указанием организаций, в ценные бумаги которых были осуществлены вложения, а также стоимости акций, облигаций и других ценных бумаг, под которые были созданы указанные резервы;
    з) б/с 90 "Краткосрочные кредиты банков" в разрезе сумм, сроков, а также банков, которые предоставили некредитной организации краткосрочные кредиты;
    и) б/с 92 "Долгосрочные кредиты банков" в разрезе сумм, сроков, а также банков, которые предоставили некредитной организации долгосрочные кредиты;
    к) б/с 93 "Кредиты банков для работников" в разрезе сумм, сроков, а также банков, которые предоставили некредитной организации кредиты;
    л) б/с 94 "Краткосрочные займы" в разрезе сумм, сроков, а также организаций, которые предоставили некредитной организации краткосрочные займы, а также выпущенных собственных векселей и облигаций;
    м) б/с 95 "Долгосрочные займы" в разрезе сумм, сроков, организаций, которые предоставили некредитной организации долгосрочные займы, а также выпущенных собственных векселей и облигаций.
    Краткосрочные активы некредитной организации разбиваются по срокам погашения на:
    - до востребования;
    - до 30 дней;
    - от 31 дня до 1 года.
    Обязательства некредитной организации разбиваются по срокам погашения на:
    - до востребования;
    - до 30 дней;
    - до 1 года;
    - свыше 1 года.
    н) забалансовые счета - N 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные" и N 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные".
    2.1.9. Сведения о размерах операций, сделок и расчетов головной кредитной организации с участниками группы, а также между участниками группы; сведения, на каких счетах бухгалтерского учета, статьях отчета о прибылях и убытках отражены операции и сделки, требования и обязательства, а также доходы и расходы некредитной организации.
    2.1.10. Сведения о продажах основных средств участникам группы по форме Приложения 2 к Положению Банка России от 30.07.98 N 47-П.
    2.1.11. Сведения о полученных и выплаченных дивидендах внутри группы по форме Приложения 3 к Положению Банка России от 30.07.98 N 47-П.
    2.2. Головная кредитная организация запрашивает у участников группы - некредитных организаций, отчетность которых включается в консолидированную отчетность по методу эквивалентной стоимости (п. 2.6 Положения Банка России от 12.05.98 N 29-П), следующие данные по состоянию на отчетную дату:
    2.2.1. Данные для составления Приложения 1 к Положению Банка России от 12.05.98 N 29-П.
    2.2.2. Бухгалтерский баланс некредитной организации на отчетную дату.
    2.2.3. Отчет о прибылях и убытках некредитной организации на отчетную дату.
    2.2.4. Расчет чистых активов некредитной организации на дату приобретения головной кредитной организацией и / или другим участником группы акций (долей) некредитной организации.
    2.2.5. Расчет чистых активов некредитной организации на дату включения отчетных данных некредитной организации в состав консолидированной отчетности.
    2.2.6. Изменение величины уставного капитала некредитной организации за период с начала отчетного периода, в том числе за отчетный квартал, а также остатки б/с 75-1.
    2.2.7. Изменение суммы резервов и фондов некредитной организации и других элементов чистых активов за период с начала отчетного периода, в том числе за отчетный квартал.
 

3. Порядок заполнения карточек консолидации некредитных организаций

 
    3.1. Порядок заполнения карточек консолидации для метода полной консолидации:
    3.1.1. В графе 1 отражаются даты в хронологическом порядке и операции, которые подразделяются на:
    а) фактическое движение средств (первичное приобретение группой акций (долей) участника, дополнительное приобретение, частичная продажа и т.д.);
    б) изменение величины показателей (амортизация разницы стоимости приобретения долей капитала, прибыль (убыток), полученная участником группы за отчетный период, сумма начисленных дивидендов, изменение величины чистых активов некредитной организации).
    3.1.2. В графе 2 отражается доля контроля группы, определенная в соответствии с п. 2.2 Положения Банка России от 12.05.98 N 29-П. По строке 1 графы 2 отражается доля контроля группы в момент приобретения головной кредитной организацией акций (долей) участника группы. Далее по строкам отражаются изменения, связанные с увеличением или уменьшением доли контроля в результате дополнительного приобретения акций (долей) участника, частичной или полной их продажи и т.д.
    3.1.3. В графе 3 отражается доля участия группы в уставном капитале участника, определенная в соответствии с п. 2.7 Положения Банка России от 12.05.98 N 29-П. По строке 1 графы 3 отражается доля участия группы в уставном капитале участника в момент приобретения головной кредитной организацией акций (долей) участника группы - некредитной организации. Далее по строкам отражаются изменения, связанные с увеличением или уменьшением доли участия в результате дополнительного приобретения акций (долей) участника, частичной или полной их продажи и т.д.
    3.1.4. В графе 4 отражается стоимость акций (долей) участника группы - некредитной организации, принадлежащих группе, отраженная в бухгалтерском балансе головной кредитной организации и / или участников группы, владеющих данными акциями (долями). По строке 1 графы 4 отражается стоимость акций (долей) участника группы - некредитной организации, отраженная в бухгалтерском балансе головной кредитной организации, и / или участников группы на момент приобретения акций (долей) участника. Далее по строкам отражается стоимость приобретенных или реализованных группой акций (долей) данного участника.
    3.1.5. В графе 5 отражается величина чистых активов некредитной организации, которая рассчитывается в соответствии с порядком расчета чистых активов, установленным соответственно:
    - для страховых организаций - совместным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 24.12.96 N 108 и Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 24.12.96 N 235 "О порядке оценки стоимости чистых активов страховых организаций, созданных в форме акционерных обществ";
    - для прочих некредитных организаций - совместным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 05.08.96 N 71 и Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 05.08.96 N 149.
    Порядок группировки балансовых счетов некредитной организации для включения величины чистых активов и / или изменения величины элементов чистых активов в карточку консолидации и консолидированный балансовый отчет отражен в Приложении 1 к настоящему Положению. Сумма чистых активов некредитной организации, рассчитанная в соответствии с указанными выше нормативными актами, равна сумме, отраженной по ст. 39 "Всего собственных средств" консолидированного балансового отчета, гр. 4, 5, 6.
    В строке 1 графы 5 отражается стоимость чистых активов некредитной организации на момент приобретения головной кредитной организацией ее акций (долей).
    Далее по строкам в графе 5 отражаются изменения величины элементов собственных средств участника группы - некредитной организации, в том числе:
    - изменение величины уставного капитала некредитной организации (изменение остатков б/с 85 "Уставный капитал" (за вычетом остатков б/с 75-1, так как на б/с 85 отражается размер уставного капитала, зафиксированного в учредительных документах некредитной организации) по сравнению с предыдущей отчетной датой));
    - изменение полученной участником группы - некредитной организацией прибыли (убытка) по сравнению с предыдущей отчетной датой (изменение остатков по статье "Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода" отчета о прибылях и убытках некредитной организации);
    - сумма начисленных дивидендов (часть субсчета 88-1 "Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года" - для прочих некредитных организаций и часть субсчета 87-1 - для страховых организаций). При этом сумма начисленных дивидендов в карточке консолидации отражается со знаком "минус";
    - распределенной прибыли (за исключением дивидендов), значение которой рассчитано в Приложении 1 (ст. 35б) к настоящему Положению. При этом сумма распределенной прибыли отражается в карточке консолидации со знаком "минус";
    - изменение резервов и фондов некредитной организации. Порядок расчета данного показателя для некредитных организаций отражен в Приложении 1 (ст. 32) к настоящему Положению;
    - изменение иных элементов чистых активов некредитной организации.
    3.1.6. В графе 6 отражается разница между величиной чистых активов некредитной организации и стоимостью акций (долей), отраженной в бухгалтерском балансе головной кредитной организации и / или участника группы. Данный показатель выполняет контролирующую функцию и также должен быть равен сумме показателей, отраженных по графам 8 и 9, за минусом значения показателя, отраженного по графе 7.
    3.1.7. В графе 7 отражается разница стоимости приобретения долей капитала, определенная в соответствии со статьей 2.9.1 "д" Положения Банка России от 12.05.98 N 29-П. В консолидированном балансовом отчете положительное значение указанной разницы отражается в активе по ст. 14 "Разница стоимости приобретения долей капитала", отрицательная - в пассиве по статье 25 "Разница стоимости приобретения долей капитала". По строке 1 графы 7 отражается разница стоимости приобретения долей капитала, рассчитанная на момент приобретения головной кредитной организацией акций (долей) некредитной организации, которая при ее положительном значении в дальнейшем будет ежеквартально уменьшаться на величину рассчитанной амортизации. Амортизация рассчитывается от первоначальной положительной суммы разницы стоимости приобретения долей капитала. Данный показатель отражается в виде корректировки, уменьшающей в активе консолидированного балансового отчета ст. 14 гр. 9 "Разница стоимости приобретения долей капитала", в пассиве - ст. 34 гр. 9 "Чистая прибыль (убыток)".
    В консолидированном балансовом отчете в ст. 14 гр. 8 отражается сумма положительной разницы стоимости приобретения долей капитала, рассчитанная на момент приобретения акций (долей) некредитной организации, а в графе 9 - амортизация в сумме, начисленной за весь период с даты приобретения головной кредитной организацией и / или участником группы акций (долей) некредитной организации до отчетной даты. Амортизация разницы стоимости приобретения долей капитала включается в ст. 34 гр. 9 консолидированного балансового отчета только в сумме, относящейся к отчетному году (нарастающим итогом с начала года). Данные показатели рассчитываются в гр. 7 карточки консолидации на каждую отчетную дату.
    В дальнейшем показатель разницы стоимости приобретения долей капитала может пересчитываться в случае:
    - увеличения доли группы в уставном капитале некредитной организации;
    - приобретения группой акций (долей) некредитной организации у третьих лиц;
    - частичной продажи акций (долей) некредитной организации третьим лицам;
    - частичной продажи акций (долей) некредитной организации другим участникам группы.
    В этих случаях на долю приобретенных (проданных) акций (долей) некредитной организации отдельно рассчитывается разница стоимости приобретения долей капитала, которая суммируется с предыдущим значением, увеличивая или уменьшая его. При этом осуществляется перерасчет величины амортизации разницы стоимости приобретения долей капитала от вновь образованного остатка. В зависимости от того, какое сальдо образовалось - положительное или отрицательное, корректируются статьи актива или пассива консолидированного балансового отчета. Сальдирование разниц стоимости приобретения долей капитала в разрезе различных участников группы не производится.
    В случае если при расчете положительной разницы стоимости приобретения долей капитала данный показатель составляет незначительную величину, то указанная разница списывается на убытки группы и амортизация не рассчитывается. Минимальная сумма разницы стоимости приобретения долей капитала для расчета амортизации должна составлять не менее 5% от величины финансового результата в консолидированном балансовом отчете группы без учета отнесения данной разницы (или амортизации) на финансовый результат группы.
    Если приобретение группой акций (долей) некредитной организации осуществлялось путем поэтапных их покупок, участник может войти в состав группы только после приобретения головной кредитной организацией более 5% голосующих акций (долей) некредитной организации при соблюдении условий, указанных в п. 1.6 Положения Банка России от 12.05.98 N 29-П. Однако для определения разницы стоимости приобретения долей капитала при первоначальном составлении консолидированной отчетности отсчет следует вести с момента первой покупки акций (долей), если они приобретались с целью инвестирования. При этом отчетность юридического лица включается в состав консолидированной отчетности после того, как данное лицо удовлетворяет критериям, определенным п. 1.6 Положения Банка России от 12.05.98 N 29-П.
    Разница стоимости приобретения долей капитала рассчитывается на момент приобретения акций (долей) участника группы. В случае если акции (доли) участника группы - некредитной организации были приобретены головной кредитной организацией в период, за который получение данных для определения разницы стоимости приобретения долей капитала невозможно, то указанный показатель рассчитывается не на момент приобретения акций (долей) некредитной организации, а на дату составления головной кредитной организацией первой консолидированной отчетности с включением отчетных данных некредитной организации в состав консолидированной отчетности. В дальнейшем при приобретении кредитной организацией акций (долей) другой некредитной организации указанная разница приобретения долей капитала рассчитывается в момент приобретения этих акций (долей).
    3.1.8. В графе 8 отражается доля группы в резервах, фондах и прибыли некредитной организации после приобретения, которая рассчитывается как произведение величины изменения резервов, фондов и прибыли участника группы на долю участия группы в уставном капитале данного участника.
    Порядок группировки балансовых счетов некредитной организации для включения изменения величины элементов чистых активов в карточку консолидации и консолидированный балансовый отчет отражен в Приложении 1 к настоящему Положению.
    В данной графе отражается доля группы в:
    - резервах и фондах некредитной организации (ст. 32 Приложения 1 к настоящему Положению). Доля группы в резервах и фондах отражается в ст. 32 "Резервы и фонды" гр. 8 или гр. 9 консолидированного балансового отчета (Приложение 2 к Положению Банка России от 12.05.98 N 29-П);
    - прибыли (убытке), полученной некредитной организацией (ст. 34 Приложения 1 к настоящему Положению). Доля группы в прибыли (убытке) некредитной организации отражается в ст. 34 "Чистая прибыль (убыток)" гр. 8 или гр. 9 консолидированного балансового отчета;
    - сумме начисленных дивидендов (часть субсчета 88-1 "Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года" - для прочих некредитных организаций и часть субсчета 87-1 - для страховых организаций). При этом сумма начисленных дивидендов в карточке консолидации отражается со знаком "минус";
    - сумме распределенной прибыли (ст. 35б Приложения 1 к настоящему Положению). При этом сумма распределенной прибыли отражается в карточке консолидации со знаком "минус". Доля группы в распределенной прибыли отражается в ст. 35б гр. 8 консолидированного балансового отчета;
    - сумме нераспределенной прибыли (прибыль за вычетом дивидендов и распределенной прибыли), которая отражается в ст. 36 гр. 8 консолидированного балансового отчета и ст. 25 гр. 7 отчета о прибылях и убытках.
    В данной графе также отражается списание суммы амортизации разницы стоимости приобретения долей капитала за счет прибыли, принадлежащей группе.
    Итоговое значение величины резервов, фондов и прибыли, принадлежащих группе, на отчетные даты рассчитывается нарастающим итогом (графа 8). По окончании года резервы и фонды, а также нераспределенная прибыль прошлого года отражаются в следующем отчетном году в карточке консолидации общей суммой как резервы и фонды.
    Строка 1 гр. 8 не заполняется на дату приобретения группой акций (долей) участника.
    3.1.9. В графе 9 отражается доля малых учредителей (участников) в собственных средствах некредитной организации, отчетность которой включается в состав консолидированной отчетности по методу полной консолидации.
    Показатель графы 9 по строке 1 определяется на момент приобретения группой акций (долей) некредитной организации и рассчитывается путем умножения величины чистых активов некредитной организации на долю, принадлежащую малым учредителям (участникам) (гр. 9 = гр. 5 х (100% - гр. 2). Данный показатель отражается в ст. 37.1 "Доля собственных средств, принадлежащая малым учредителям (участникам)" гр. 8 консолидированного балансового отчета.
    В дальнейшем при изменении величины любого элемента чистых активов некредитной организации (резервов и фондов, прибыли и т.д.) показатель доли малых учредителей (участников) рассчитывается путем умножения величины изменения чистых активов некредитной организации на долю, принадлежащую малым учредителям (участникам) (гр. 9 = гр. 5 х (100% - гр. 3).
    Порядок группировки балансовых счетов некредитной организации для включения изменения величины элементов чистых активов в карточку консолидации и консолидированный балансовый отчет отражен в Приложении 1 к настоящему Положению.
    В данной графе отражается доля малых учредителей (участников) в:
    - резервах и фондах некредитной организации (ст. 32 Приложения 1 к настоящему Положению). Доля малых учредителей (участников) в резервах и фондах группы отражается в ст. 37.1 "Доля собственных средств участника, принадлежащая малым учредителям (участникам)" гр. 8 или гр. 9 консолидированного балансового отчета;
    - прибыли (убытке), полученной некредитной организацией (ст. 34 Приложения 1 к настоящему Положению). При отсутствии распределенной прибыли и начисленных дивидендов доля малых учредителей (участников) в прибыли (убытке) некредитной организации отражается в ст. 37.2 "Прибыль (убыток), принадлежащая малым учредителям (участникам)" гр. 8 или гр. 9 консолидированного балансового отчета;
    - сумме начисленных дивидендов (часть субсчета 88-1 "Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года" - для прочих некредитных организаций и часть субсчета 87-1 - для страховых организаций). При этом сумма начисленных дивидендов в карточке консолидации отражается со знаком "минус". Доля малых учредителей (участников) в дивидендах отражается в ст. 37.2 гр. 8 консолидированного балансового отчета, а также в ст. 16 гр. 8 до выплаты дивидендов, причитающихся малым учредителям (участникам);
    - распределенной прибыли некредитной организации, за исключением дивидендов (ст. 35б Приложения 1 к настоящему Положению). Сумма распределенной прибыли в карточке консолидации отражается со знаком "минус";
    - сумме нераспределенной прибыли (прибыль за вычетом дивидендов и распределенной прибыли), которая отражается в ст. 37.2 гр. 8 консолидированного балансового отчета и ст. 25 гр. 7 отчета о прибылях и убытках.
    При этом изменения величины собственных средств участников группы, принадлежащие малым учредителям (участникам), отражаются в консолидированном балансовом отчете по ст. 37.1 и 37.2 в гр. 8 или гр. 9 в виде корректировок, а итоговая величина собственных средств, принадлежащих малым учредителям (участникам) (с учетом произведенных корректировок), отражается в ст. 37 гр. 10.
    Значения показателей на отчетные даты, представленные в графах 5 - 9, приводятся нарастающим итогом.
    В целях получения информации по каждому элементу собственных средств некредитной организации после строки (гр. 5 - 9), отражающей итоговые значения собственных средств на отчетные даты, включаются дополнительные строки, отражающие в том числе значения каждого из элементов собственных средств участника нарастающим итогом с начала года.
    Пример расчета указанных показателей некредитной организации в карточках консолидации дан в Приложении 6 к настоящему Положению.
    3.2. Особенности заполнения карточки консолидации для метода пропорциональной консолидации.
    3.2.1. Принцип заполнения карточки консолидации для метода пропорциональной стоимости аналогичен порядку заполнения карточки консолидации для метода полной консолидации.
    3.2.2. Графы 1, 2, 3 и 4 заполняются в порядке, применяемом для метода полной консолидации.
    3.2.3. В графе 5 отражается доля группы в чистых активах некредитной организации, которая рассчитывается как произведение доли контроля группы в уставном капитале некредитной организации на величину чистых активов. В строке 1 графы 5 отражается доля группы в чистых активах некредитной организации на момент приобретения головной кредитной организацией ее акций (долей). Далее по строкам в графе 5 отражаются изменения величины чистых активов некредитной организации, в том числе изменение величины уставного капитала, резервов и фондов, прибыли. Порядок группировки балансовых счетов, отраженный в п. 3.1.5 настоящего Положения, сохраняется для метода пропорциональной консолидации с учетом доли контроля группы.
    3.2.4. В графе 6 отражается разница между стоимостью акций (долей) некредитной организации по цене, отраженной в бухгалтерском балансе головной кредитной организации и / или участника группы и долей группы в чистых активах некредитной организации. Данный показатель выполняет вспомогательную контролирующую функцию и равен разности показателей, отраженных по гр. 8 и гр. 7.
    3.2.5. В графе 7 отражается разница стоимости приобретения долей капитала, которая рассчитывается как разница между стоимостью акций (долей) участника группы - некредитной организации, отраженная в балансе головной кредитной организации и / или участника группы в части доли, принадлежащей группе, и суммой чистых активов некредитной организации в части доли, принадлежащей группе ( гр. 7 = гр. 4 - гр. 5). Все положения, касающиеся разницы стоимости приобретения долей капитала, предусмотренные для метода полной консолидации, относятся и к методу пропорциональной консолидации.
    3.2.6. В графе 8 отражается изменение величины резервов, фондов и прибыли некредитной организации, принадлежащих группе. Строка 1 гр. 8 не заполняется на момент приобретения группой акций (долей) участника. Далее по строкам данный показатель рассчитывается как произведение величины изменения резервов, фондов и прибыли некредитной организации на долю участия группы в уставном капитале некредитной организации. Порядок группировки балансовых счетов, отраженный в п. 3.1.8 настоящего Положения, сохраняется для метода пропорциональной консолидации с учетом доли участия группы в капитале некредитной организации.
    Итоговое значение величины резервов, фондов и прибыли, принадлежащих группе, на отчетные даты рассчитывается нарастающим итогом без использования формулы, приведенной в наименовании графы.
    3.2.7. Доля малых учредителей (участников) при использовании метода пропорциональной консолидации не рассчитывается, и графа 9 в разрезе данных участников не заполняется.
    3.2.8. В целях получения информации по каждому элементу собственных средств некредитной организации после строки, отражающей итоговые значения собственных средств на отчетные даты, следует включить дополнительные строки, отражающие в том числе значения каждого из элементов собственных средств участника, нарастающим итогом с начала года. Пример включения дополнительных строк дан в Приложении 6 к настоящему Положению.
    3.3. Особенности составления карточки консолидации для метода эквивалентной стоимости.
    3.3.1. Графы с 1-й по 4-ю заполняются в порядке, предусмотренном для заполнения карточки консолидации для метода полной консолидации.
    3.3.2. В графе 5 отражается величина чистых активов некредитной организации по состоянию на отчетную дату. При определении величины чистых активов используется порядок расчета чистых активов, установленный соответственно:
    - для страховых организаций - совместным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 24.12.96 N 108 и Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 24.12.96 N 235 "О порядке оценки стоимости чистых активов страховых организаций, созданных в форме акционерных обществ";
    - для прочих некредитных организаций - совместным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 05.08.96 N 71 и Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 05.08.96 N 149.
    В строке 1 графы 5 отражается стоимость чистых активов некредитной организации на момент приобретения головной кредитной организацией ее акций (долей).
    Далее по строкам в графе 5 отражаются изменения величины элементов чистых активов участника группы - некредитной организации, в том числе:
    - изменение величины уставного капитала некредитной организации (изменение остатков б/с 85 "Уставный капитал (за вычетом остатков б/с 75-1 "Расчеты по вкладам в уставный фонд", так как на б/с 85 отражается размер уставного капитала, зафиксированного в учредительных документах некредитной организации) по сравнению с предыдущей отчетной датой;
    - полученная участником группы - некредитной организацией прибыль или убыток (изменение остатков по статье "Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода" отчета о прибылях и убытках некредитной организации) по сравнению с предыдущей отчетной датой;
    - распределенная некредитной организацией прибыль (включая дивиденды) по сравнению с предыдущей отчетной датой, которая определяется как разница между нераспределенной прибылью (убытком), отраженной в отчете о прибылях и убытках, и нераспределенной прибылью (убытком), отраженной в бухгалтерском балансе некредитной организации;
    - изменение иных элементов чистых активов. Данный показатель рассчитывается как разность между суммой чистых активов некредитной организации на отчетную дату и их значением на предыдущую отчетную дату, за вычетом суммы прибыли (убытка), полученной некредитной организацией за отчетный период, суммы распределенной прибыли, а также изменения величины уставного капитала некредитной организации.
    Величина изменения иных элементов чистых активов отражается в отдельной строке гр. 5 общей суммой под наименованием "Резервы и фонды", а в гр. 6 и гр. 8 карточки консолидации - в части доли собственных средств некредитной организации, принадлежащей группе. В случае, если доля контроля не совпадает с долей участия, - по гр. 9 в части доли чистых активов некредитной организации, принадлежащей малым учредителям (участникам).
    3.3.3. В графе 6 отражается разница стоимости приобретения долей капитала, которая рассчитывается как разность между стоимостью акций (долей) некредитной организации, отраженной в бухгалтерском балансе головной кредитной организации, и долей контроля группы в собственных средствах некредитной организации (гр. 7 = (гр. 4 - (гр. 5 х гр. 2)). Порядок определения разницы стоимости приобретения долей капитала (п. 3.1.7 настоящего Положения) относится и к порядку заполнения карточки консолидации по методу эквивалентной стоимости.
    3.3.4. В графе 7 отражается стоимость акций (долей) по эквивалентной стоимости, которая представляет собой долю контроля группы в чистых активах некредитной организации (гр. 7 = гр. 5 х гр. 2). Данный показатель будет отражаться в активе консолидированного балансового отчета по статье 11.А "Акции (доли) по эквивалентной стоимости" в графе 8 и включаться в итог статьи 11.1. В данном случае производится корректировка консолидированного балансового отчета: исключается из ст. 11.1 "Долгосрочные финансовые вложения (инвестиции) (балансовая стоимость)" гр. 9 стоимость акций (долей) участника группы - некредитной организации, отраженная в бухгалтерском балансе головной кредитной организации и / или участника группы, и включается стоимость акций (долей) данного участника, рассчитанная по эквивалентной стоимости. Данный показатель рассчитывается как на момент приобретения головной кредитной организацией акций (долей) участника группы, так и на каждую отчетную дату. Стоимость акций (долей) некредитной организации, рассчитанная по методу эквивалентной стоимости, может изменяться от одного отчетного периода к другому в зависимости от полученного финансового результата, изменения величины уставного капитала и иных элементов чистых активов некредитной организации.
    В графе 7 на каждую отчетную дату сумма изменений иных элементов чистых активов, прибыли (убытка), а также распределенной прибыли некредитной организации, порядок расчета которых определен п. 3.3.2 настоящего Положения, умножаются на долю контроля группы в капитале некредитной организации.
    Общая сумма рассчитанных таким образом показателей суммируется с предыдущим итоговым значением показателя стоимости акций по эквивалентной стоимости на предыдущую отчетную дату и отражается в итоговой строке данной графы.
    3.3.5. В графе 8 отражаются изменения за отчетный период доли группы в собственных средствах участника группы - некредитной организации, которые рассчитываются как произведение изменения суммы прибыли (убытка), распределенной прибыли и иных элементов чистых активов некредитных организаций, порядок расчета которых определен п. 3.3.2 настоящего Положения, на долю участия группы в капитале участника (гр. 8 = гр. 5 х гр. 3).
    Рассчитанная таким образом сумма прибыли (убытка), принадлежащая группе, отражается в консолидированном балансовом отчете по ст. 34 гр. 8 или гр. 9, распределенная прибыль по ст. 35б гр. 8, иные элементы чистых активов - по ст. 32 "Резервы и фонды" гр. 8, сумма амортизации положительной разницы стоимости приобретения долей капитала - по ст. 34 гр. 9. В отчете о прибылях и убытках по ст. 25 гр. 7 отражается доля группы в нераспределенной прибыли некредитной организации (прибыль за вычетом распределенной прибыли).
    Строка 1 графы 8 не заполняется на момент приобретения группой акций (долей) участника группы, так как в момент приобретения группой акций (долей) некредитной организации нет доли, принадлежащей группе.
    3.3.6. В графе 9 отражается доля малых учредителей (участников) в чистых активах некредитной организации, которая рассчитывается как произведение величины изменения чистых активов некредитной организации на долю малых учредителей (участников) (гр. 9 = гр. 5 х гр. (2 - 3)). Графа 9, строка 1, в момент приобретения группой акций (долей) участника не заполняется. Далее по строкам отражается доля прибыли (убытка) и доля иных элементов чистых активов некредитной организации, принадлежащая малым учредителям (участникам).
    Доля малых учредителей (участников) в чистых активах некредитной организации (иные элементы чистых активов) участника группы - некредитной организации отражается по ст. 37.1 гр. 8 "Доля собственных средств, принадлежащих малым учредителям (участникам)" консолидированного балансового отчета, в нераспределенной прибыли - по ст. 37.2 "Прибыль (убыток), принадлежащая малым учредителям (участникам)" консолидированного балансового отчета.
    Доля малых учредителей (участников) при расчете показателей некредитной организации определяется только в том случае, если в состав консолидированной отчетности включаются показатели участников группы, определенных п. 1.6 "б" и "в" Положения Банка России от 12.05.98 N 29-П, когда доля контроля группы не совпадает с долей ее участия. Например, головная кредитная организация А владеет 80% акций (долей) некредитной организации Б (доля контроля равна 80%). В свою очередь некредитная организация Б владеет 30% акций (долей) некредитной организации В, т.е. доля контроля группы равна 30%. В этом случае доля участия группы в капитале некредитной организации В равна 24% (80% х 30%). В то же время головная кредитная организация контролирует еще 6% уставного капитала некредитной организации В (30% - 24%), но принадлежащих малым учредителям (участникам).
    3.3.7. После итоговых значений за второй, третий кварталы и в целом за год в строке "в том числе" рассчитываются суммы изменений иных элементов чистых активов (резервы и фонды, прибыль (убыток) и др.) нарастающим итогом с начала года для включения в корректирующие графы консолидированных форм отчетности.
 

4. Порядок включения данных участников группы - некредитных организаций в консолидированный балансовый отчет

 
    4.1. В гр. 3 - 6 (количество граф соответствует количеству участников, включенных в состав группы) консолидированного балансового отчета отражаются окончательные данные финансовой отчетности головной кредитной организации и участников группы - кредитных организаций, а также показатели некредитных организаций, определенных пп. 2.3 и 2.5 Положения Банка России от 12.05.98 N 29-П. Группировка балансовых счетов некредитных организаций, используемая для приведения в соответствие с отчетностью кредитных организаций данных отчетности некредитных организаций, приведена в Приложении 1 к настоящему Положению.
    4.2. В гр. 7 отражается промежуточный итог суммирования статей финансовой отчетности головной кредитной организации и участников группы - кредитных организаций, а также показателей участников группы - некредитных организаций, отчетность которых включается в состав консолидируемой отчетности по методам полной и пропорциональной консолидации.
    4.3. В гр. 8 и гр. 9 отражаются суммы корректировок статей балансовых отчетов головной кредитной организации и участников группы, в том числе некредитных организаций, отчетность которых включается в состав консолидируемой отчетности по методам полной, пропорциональной консолидации и эквивалентной стоимости.
    4.4. В гр. 10 отражаются окончательные показатели консолидированного балансового отчета.
    4.5. Статьи актива и пассива консолидированного балансового отчета (гр. 8 и гр. 9) корректируются головной кредитной организацией в зависимости от характера и величины операций, проведенных между участниками группы и / или головной кредитной организацией. При этом исключаются все взаимные операции, проведенные между участниками группы, а также дивиденды, начисленные участникам группы. При использовании метода эквивалентной стоимости взаимные обязательства и требования не исключаются.
    4.6. В статье 8 гр. 8 отражается сумма восстановленных резервов по сомнительным долгам некредитной организации при исключении суммы взаимной ссудной задолженности, образовавшейся между участниками группы.
    На сумму восстановленных резервов увеличиваются резервы и фонды группы (ст. 32 гр. 8) (в случае, если резерв был создан в предыдущие годы) или прибыль (ст. 34 гр. 8) (в случае, если резерв был создан в отчетном году). Данное положение распространяется на некредитные организации, отчетность которых включается в состав консолидированной отчетности по методам полной и пропорциональной консолидации.
    (в ред. Указания ЦБ РФ от 24.05.2000 N 793-У)
    4.7. По статье 11.1 "Долгосрочные финансовые вложения (инвестиции (балансовая стоимость))" в гр. 4, 5, 6 отражаются финансовые вложения головной кредитной организации и других участников группы, в том числе некредитных организаций, из общей суммы которых (в гр. 9) следует исключить в виде корректировки вложения головной кредитной организации в капиталы участников группы, определенных пп. 2.3, 2.5, 2.6 Положения Банка России от 12.05.98 N 29-П, а также вложения участников группы в капиталы других участников, включая головную кредитную организацию. При этом в статьи 11.1 и 11.А в виде корректировки включается стоимость акций (долей) участников группы, в том числе некредитных, рассчитанная по эквивалентной стоимости (гр. 7 карточки консолидации для метода по эквивалентной стоимости).
    В гр. 10 статьи 11.1 отражаются финансовые вложения группы.
    В статье 11.2 гр. 8 отражается сумма восстановленных резервов под обесценение вложений в ценные бумаги, созданных некредитной организацией под ценные бумаги, отраженные по статье 11.1, которые подлежат исключению при составлении консолидированной отчетности. На сумму восстановленных резервов увеличиваются резервы и фонды (ст. 32 гр. 8 в случае, если резерв был создан в предыдущие годы) или прибыль (ст. 34 гр. 8 в случае, если резерв был создан в отчетном году). Данное положение распространяется на некредитные организации, отчетность которых включается в состав консолидированной отчетности по методам полной и пропорциональной консолидации.
    4.8. В ст. 13 гр. 8 отражается корректировка по уценке имущества, рассчитанная на момент приобретения группой акций (долей) некредитных организаций, определенных пп. 2.3 и 2.5 Положения Банка России от 12.05.98 N 29-П. Данный показатель рассчитывается как разница между рыночной стоимостью имущества некредитной организации и его стоимостью, отраженной в бухгалтерском балансе участника, отчетность которого включается в состав консолидированной отчетности по методу полной и пропорциональной консолидации. По ст. 13 "Уценка имущества участника" гр. 8 отражается разница этой переоценки в случае, если она имеет отрицательное значение. По ст. 24 "Дооценка имущества участника" гр. 8 отражается положительная разница этой переоценки. Уценка (дооценка) имущества участника группы рассчитывается только один раз на момент приобретения акций (долей) участника группы и при дальнейшем увеличении доли контроля головной кредитной организации в его капитале данный показатель не пересчитывается. Расчет головной кредитной организацией показателя уценки (дооценки) имущества некредитных организаций носит рекомендательный характер.
    4.9. В ст. 14 "Разница стоимости приобретения долей капитала" гр. 8 в виде корректировки отражается положительная разница стоимости приобретения долей капитала, рассчитанная в карточках консолидации как по методу полной и пропорциональной консолидации (гр. 7), так и по методу эквивалентной стоимости (гр. 6) на момент приобретения акций (долей) некредитной организации. Если в состав группы включены несколько участников, в том числе некредитные организации, и в момент приобретения группой их акций (долей) по одному участнику группы образовалась положительная разница, а по другому отрицательная, то эти величины не сальдируются, а показываются отдельно в активе и пассиве консолидированного балансового отчета. Если у некоторых участников группы есть положительные разницы, а у некоторых - отрицательные, то положительные разницы суммируются отдельно и отражаются в активе; отрицательные тоже суммируются и отражаются в пассиве общей суммой.
    В ст. 14 гр. 9 отражается амортизация разницы стоимости приобретения долей капитала в сумме, начисленной за весь период с даты приобретения головной кредитной организацией и / или участником группы акций (долей) некредитной организации до отчетной даты.
    4.10. Статья 15 "Прочие активы кредитных организаций" не используется головными кредитными организациями для включения данных некредитных организаций.
    4.11. В статье 16 "Иные активы участников группы - некредитных организаций" гр. 4, 5 и 6 отражается разница между общей суммой активов бухгалтерского баланса некредитной организации и суммой активов некредитной организации, распределенной в соответствии с экономическим содержанием по статьям актива консолидированного балансового отчета, кроме остатков отдельных балансовых счетов, которые отражены в статье 16 Приложения 1 к настоящему Положению.
    В статье 16 гр. 8 отражаются дивиденды, начисленные малым учредителям (участникам) некредитной организации, отчетность которой включается в состав консолидированной отчетности по методам полной и пропорциональной консолидации до момента их выплаты.
    4.12. Статья 26 "Прочие обязательства кредитных организаций" не используется головными кредитными организациями для включения данных некредитных организаций.
    4.13. В статье 27 "Иные обязательства участников группы - некредитных организаций" гр. 4, 5 и 6 отражается разница между суммой пассивов "Итого" бухгалтерского баланса некредитной организации и суммой пассивов, распределенных в соответствии с экономическим содержанием по статьям пассива консолидированного балансового отчета в соответствии с порядком, отраженным в Приложении 1 к настоящему Положению.
    4.14. В статью 29 "Уставный капитал - всего, в т.ч." в гр. 4, 5 и 6 включаются остатки средств на б/с 85 "Уставный капитал" некредитной организации, отчетность которой включается в состав консолидированной отчетности по методу полной и пропорциональной консолидации. В случае если уставный капитал некредитной организации, зафиксированный в ее учредительных документах, отличается от фактически оплаченного учредителями некредитной организации уставного капитала, то на сумму недовзноса (задолженности учредителей (участников) по взносам в уставный капитал, - субсчет 75-1) уменьшается величина уставного капитала, включаемая в статью 29 гр. 4, 5 и 6.
    Из статьи 29 гр. 9 корректировками исключается величина уставных капиталов участников группы, определенных пп. 2.3 и 2.5 Положения Банка России от 12.05.98 N 29-П.
    Данная статья корректируется также в случае увеличения уставного капитала за счет доли, принадлежащей группе, или доли, принадлежащей малым учредителям (участникам). Показатели участника группы, в т.ч. некредитных организаций, для включения данной корректировки в консолидированную отчетность рассчитаны в карточках консолидации по методам полной и пропорциональной консолидации.
    В гр. 10 данной статьи отражается величина уставного капитала в целом по группе.
    4.15. В ст. 30 "Собственные акции, выкупленные у акционеров" гр. 4, 5, 6 отражаются остатки по специальному субсчету "Собственные акции, выкупленные у акционеров" б/с 56 "Денежные документы" некредитной организации, отчетность которой включается в состав консолидированной отчетности по методу полной и пропорциональной консолидации.
    4.16. Порядок группировки балансовых счетов некредитной организации для включения в статью 32 "Резервы и фонды" гр. 4, 5, 6 отражен в Приложении 1 к настоящему Положению. В указанных графах отражаются показатели некредитных организаций, отчетность которых включается в состав консолидированной отчетности по методу полной и пропорциональной консолидации.
    В статье 32 гр. 9 отражаются корректировки, связанные с исключением резервов и фондов участников группы, в том числе некредитных организаций, отраженных в индивидуальных балансовых отчетах участников (гр. 4, 5 и 6).
    В гр. 8 и 9 данной статьи отражаются:
    - корректировки, связанные с включением в консолидированный балансовый отчет изменений доли группы в резервах и фондах участников группы, в том числе некредитных организаций, отчетность которых включается в состав консолидированной отчетности по методам полной консолидации;
    - корректировки, связанные с включением в консолидированный балансовый отчет изменений величины иных элементов величины чистых активов некредитной организации, в части, принадлежащей группе, за исключением прибыли, распределенной прибыли (в т.ч. начисленных дивидендов), изменений величины уставного капитала. Данные корректировки рассчитываются в карточке консолидации некредитной организации, отчетность которой включается в состав консолидированной отчетности по методу эквивалентной стоимости;
    - корректировки, связанные с изменением доли контроля группы в уставном капитале участника группы, продажи акций (долей) участника третьим лицам, восстановления резерва по сомнительным долгам при исключении взаимных операций (кредитов, займов и др.), а также резерва под обесценение вложений в ценные бумаги и др. На сумму восстановленных резервов увеличиваются резервы и фонды группы в случае, если резервы были созданы под ссудную задолженность, образованную в прошлые годы (графа 8).
    Корректировки для заполнения данной статьи определяются из данных карточек консолидации по методу полной, пропорциональной и эквивалентной стоимости.
    В статье 32 гр. 10 отражаются резервы и фонды, принадлежащие группе.
    4.17. Порядок группировки балансовых счетов некредитной организации для включения в статью 33 "Переоценка основных средств" гр. 4, 5, 6 отражен в Приложении 1 к настоящему Положению. В гр. 4, 5, 6 включаются показатели некредитных организаций, отчетность которых включается в состав консолидированной отчетности по методу полной и пропорциональной консолидации.
    4.18. В ст. 34 "Чистая прибыль (убыток)" гр. 4, 5, 6 отражается:
    - в течение отчетного периода - разница остатков б/с 80 и 81 некредитной организации;
    - по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, - остатки субсчета 87-1 - для страховых организаций, 88-1 - для прочих некредитных организаций (т.е.