Присоединяйтесь!
Зарегистрированных пользователей портала: 505 411. Присоединяйтесь к нам, зарегистрироваться очень просто →
Законодательство
Законодательство

РЕКОМЕНДАЦИИ МНС РФ "СИСТЕМА НАЛОГОВОГО УЧЕТА, РЕКОМЕНДУЕМАЯ МНС РОССИИ ДЛЯ ИСЧИСЛЕНИЯ ПРИБЫЛИ В СООТВЕТСТВИИ С НОРМАМИ ГЛАВЫ 25 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"

Дата документа19.12.2001
Статус документаДействует
МеткиРекомендации

    

МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ

 

РЕКОМЕНДАЦИИ

 

СИСТЕМА НАЛОГОВОГО УЧЕТА, РЕКОМЕНДУЕМАЯ МНС РОССИИ ДЛЯ ИСЧИСЛЕНИЯ ПРИБЫЛИ В СООТВЕТСТВИИ С НОРМАМИ ГЛАВЫ 25 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 
    Статьей 315 НК РФ предусмотрено, что расчет налоговой базы за отчетный (налоговый) период составляется налогоплательщиками самостоятельно в соответствии с нормами, установленными главой 25 НК РФ, исходя из данных налогового учета нарастающим итогом с начала года.
    Налоговый учет представляет собой систему регистрации и обобщения информации о совершаемых налогоплательщиком однородных операциях, приводящих к возникновению доходов или расходов, учитываемых в определенном положениями Кодекса порядке при исчислении налоговой базы текущего или будущих периодов.
    Основными задачами налогового учета являются формирование полной и достоверной информации о порядке формирования данных о величине доходов и расходов организации, определяющих размер налоговой базы отчетного налогового периода в порядке, установленном главой 25 НК РФ, а также обеспечение этой информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью расчетов с бюджетом по налогу на прибыль.
    Настоящие рекомендации устанавливают методологические принципы ведения налогового учета и формирования показателей регистров налогового учета.
    Для целей ведения рекомендуемых регистров налогового учета использованы следующие понятия:
    объекты налогового учета - имущество, обязательства и хозяйственные операции организации, стоимостная оценка которых определяет размер налоговой базы текущего отчетного налогового периода или налоговой базы последующих периодов;
    единицы налогового учета - объекты налогового учета, информация о которых используется более одного отчетного (налогового) периода;
    показатели налогового учета - перечень характеристик, существенных для объекта учета;
    данные налогового учета - информация о величине или иной характеристике показателей (значение показателя), определяющих объект учета, отражаемая в разработочных таблицах, справках бухгалтера и иных документах налогоплательщика, группирующих информацию об объектах налогообложения (статья 314 НК РФ);
    аналитические регистры налогового учета - совокупность показателей (сводные формы), применяемых для систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период, сгруппированных в соответствии с требованиями настоящей главы, без распределения (отражения) по счетам бухгалтерского учета.
    Учет организуется таким образом, чтобы обеспечить непрерывное отражение в хронологическом порядке фактов хозяйственной деятельности, которые в соответствии с установленным Налоговым кодексом порядком влекут за собой или могут повлечь изменение размера налоговой базы.
    Порядок документооборота и последовательность выполнения операций по формированию показателей налогового учета, а также формы представления данных на бумажных носителях определяются налогоплательщиком самостоятельно.
    Организация системы налогового учета подразумевает определение совокупности показателей, прямо или косвенно влияющих на размер налоговой базы, критериев их систематизации в регистрах налогового учета, а также порядка ведения учета, формирования и отражения в регистрах информации об объектах учета.
    Внимание! Настоящим предлагаются основные регистры системы налогового учета, каждый из которых представляет собой перечень основных показателей, необходимых, по мнению МНС России, для исчисления налоговой базы в соответствии с правилами, предусмотренными главой 25 НК РФ (в редакции, действующей на 15.12.2001).
    Перечень не является полным. В частности, в нем отсутствуют регистры, которые требуют дополнительного уточнения порядка их ведения (в том числе в связи с возможными изменениями текста норм главы 25 НК РФ). Перечень приведенных показателей не является исчерпывающим. Разработанные регистры могут быть расширены, дополнены, разделены или иным способом преобразованы организациями с сохранением в используемых организацией регистрах информации по основным перечисленным показателям.
    Отсутствие регистра в числе предложенных, равно как и отсутствие дополнительных необходимых показателей регистров, а также описание регистров не могут служить основанием для применения организацией порядка исчисления налоговой базы, не соответствующего правилам, установленным главой 25 НК РФ.
 

Регистры промежуточных расчетов

 
    1. Регистр - расчет Формирование стоимости объекта учета.
    2. Регистр - расчет Учет амортизации нематериальных активов.
    3. Регистр - расчет стоимости списанных сырья и (или) материалов по методу ФИФО (ЛИФО).
    4. Регистр - расчет стоимости списанных товаров по методу ФИФО (ЛИФО).
    5. Регистр - расчет стоимости сырья / материалов, списанных в отчетном периоде.
    6. Регистр учета сомнительной и безнадежной дебиторской задолженности по результатам инвентаризации на отчетную дату.
    7. Регистр - расчет резерва сомнительных долгов текущего отчетного (налогового) периода.
    8. Регистр учета кредиторской задолженности по результатам инвентаризации на отчетную дату.
    9. Регистр учета договоров на добровольное страхование работников.
    10. Регистр учета расходов по добровольному страхованию работников.
    11. Регистр - расчет расходов по добровольному страхованию работников текущего периода.
    12. Регистр - расчет расходов на ремонт текущего отчетного периода.
    13. Регистр - расчет расходов на ремонт, учитываемых в текущем и будущих периодах.
    14. Регистр учета внереализационных расходов по операциям уступки прав требования, относящихся к будущим периодам.
    15. Регистр - расчет резерва расходов на гарантийный ремонт.
    16. Регистр - расчет коэффициента для перерасчета резерва расходов на гарантийный ремонт.
    Регистры промежуточных расчетов предназначены для отражения и хранения информации о порядке проведения налогоплательщиком расчетов промежуточных показателей, необходимых для формирования налоговой базы в порядке, предусмотренном главой 25 НК РФ.
    Под промежуточными показателями понимаются показатели, для которых не предусмотрено соответствующих отдельных строк в Декларации, то есть их значения хоть и участвуют в формировании отчетных данных, но не в полном объеме через специальные расчеты или в составе обобщающего показателя.
    Показатели Регистров данной группы должны в полном объеме отразить все этапы проведения промежуточных расчетов и величину всех показателей, участвующих в расчете.
 

Регистр - расчет Формирование стоимости объекта учета

 

N Наименование показателя Источник информации
1. Наименование объекта учета Первичный документ (накладная, акт приема - передачи основного средства и т.п.)
2. Дата признания объекта учета Первичный документ (иные источники информации)
3. Наименование операции По данным соответствующих регистров
4. Количество (в натуральном измерении) Первичный документ
5. Сумма По данным соответствующих Регистров
6. Стоимость объекта учета Расчетным путем (сумма расходов, указанных по строке 4 по всем видам операций, связанных с приобретением данного объекта)

 
    Регистр ведется для формирования стоимости объекта учета, которая используется затем при формировании Регистра учета расходов будущих периодов и соответствующих регистров - расчетов в соответствии с порядком, установленным главой 25 НК РФ.
    Записи в регистре производятся по каждому факту возникновения у налогоплательщика объекта учета.
    Рекомендуемые показатели аналитического учета, включаемые в данный регистр:
    - "Наименование объекта учета"
    Данный показатель идентифицирует конкретный объект учета, с возникновением которого связаны соответствующие расходы, отраженные в Регистре учета операций приобретения имущества, работ, услуг, прав.
    - "Дата признания объекта учета"
    Показатель заполняется на основании первичных документов (иных источников информации), подтверждающих возникновение у организации в целях налогообложения новой единицы учета (например, накладная, акт приема - передачи основного средства, акт сдачи - приемки работ и т.д.).
    - "Наименование операции"
    Показатель заполняется на основании данных соответствующих регистров налогового учета и содержит информацию о наименовании каждой конкретной операции, связанной с возникновением конкретного объекта учета.
    - "Количество"
    Данный показатель отражает количество приобретенного имущества в натуральном измерении на основании первичных документов.
    - "Сумма"
    Заполняется на основании аналогичных показателей соответствующих регистров (Регистр учета операций приобретения имущества, работ, услуг, прав, Регистр учета расходов на оплату труда, Регистр - расчет стоимости сырья и материалов, списанных в отчетном периоде, и др.) и содержит информацию о суммах отдельно по каждой операции, связанной с возникновением объекта учета.
    - "Стоимость объекта учета"
    Стоимость объекта учета определяется путем суммирования всех сумм, отраженных по строке 4 данного регистра, связанных с возникновением конкретного объекта учета.
    Данный показатель переносится по каждому объекту учета в соответствующий регистр налогового учета (например, Регистр учета расходов будущих периодов, Регистры информации о стоимости объектов учета, Регистр учета прочих расходов и др.) по соответствующим расходам с целью формирования затрат, включаемых в состав расходов текущего отчетного периода.
 

Регистр - расчет амортизации нематериальных активов

 

N Наименование показателя Источник информации
1. Дата операции Месяц, год начисления амортизации
2. Наименование объекта Регистр информации об объекте нематериальных активов
3. Метод начисления амортизации Регистр информации об объекте нематериальных активов
4. Применение понижающего коэффициента Регистр информации об объекте нематериальных активов
5. Первоначальная (остаточная, базовая) стоимость объекта Регистр информации об объекте нематериальных активов
6. Срок (полезный, оставшийся до истечения полезного срока использования), который применяется при расчете амортизации (в месяцах) Регистр информации об объекте нематериальных активов (расчетным путем)
7. Сумма амортизации объекта Расчетным путем на основании показателей строк 4, 5, 6 регистра

 
    Регистр предназначен для определения суммы амортизационных отчислений по нематериальным активам, учитываемой в составе прочих расходов для целей налогообложения текущего отчетного (налогового) периода.
    Записи в регистре производятся ежемесячно нарастающим итогом по каждому объекту нематериальных активов, отчетные данные формируются путем суммирования показателей с начала налогового периода до отчетной даты.
    Указанный регистр должен содержать следующие обязательные показатели:
    - "Дата операции"
    По данному показателю указываются месяц, год, за который производится начисление амортизации.
    - "Наименование объекта"
    Указывается наименование конкретного объекта нематериальных активов, по которому производится начисление амортизации.
    Данный показатель формируется на основании аналогичного показателя Регистра информации об объекте нематериальных активов.
    - "Метод начисления амортизации"
    Показатель заполняется на основании аналогичного показателя Регистра информации об объекте нематериальных активов и отражает метод начисления амортизации по конкретному объекту, принятый в соответствии с распорядительным документом налогоплательщика в отношении конкретного объекта нематериальных активов.
    - "Применение понижающего коэффициента"
    Данный показатель заполняется на основании аналогичного показателя Регистра информации об объекте нематериальных активов в случае, если распорядительным документом налогоплательщика предусмотрено использование понижающего коэффициента при начислении амортизации по данному объекту нематериальных активов в соответствии с пунктом 10 статьи 259 НК РФ.
    - "Первоначальная (остаточная, базовая) стоимость объекта"
    По данному показателю указывается в зависимости от используемого метода начисления амортизации по конкретному объекту нематериальных активов:
    1) первоначальная (восстановительная) стоимость объекта нематериальных активов с учетом изменений первоначальной стоимости, предусмотренных Кодексом, отраженная в Регистре информации об объекте нематериальных активов, - при начислении амортизации линейным методом;
    2) остаточная стоимость объекта нематериальных активов - при начислении амортизации нелинейным методом. Определяется путем вычитания из первоначальной стоимости объекта нематериальных активов сумм начисленной амортизации по данному объекту на отчетную дату;
    3) базовая стоимость объекта нематериальных активов - на основании аналогичного показателя Регистра информации об объекте нематериальных активов.
    Возможно ведение трех отдельных показателей.
    - "Срок (полезный, оставшийся до истечения полезного срока использования), который применяется при расчете амортизации (в месяцах)"
    По данному показателю указывается срок полезного использования конкретного объекта на основании аналогичного показателя Регистра информации об объекте нематериальных активов.
    В случае использования налогоплательщиком нелинейного метода начисления амортизации по конкретному объекту нематериальных активов при достижении остаточной стоимости амортизируемого объекта 20% от первоначальной стоимости объекта по данному показателю отражается количество месяцев, оставшихся до истечения срока полезного использования данного объекта.
    - "Сумма амортизации объекта"
    Данный показатель формируется по каждому объекту нематериальных активов и определяется расчетным путем в соответствии с применяемым методом начисления амортизации:
    1) при начислении амортизации линейным методом - путем деления первоначальной (восстановительной) стоимости объекта нематериальных активов (с учетом изменений) на срок полезного использования данного объекта (в месяцах);
    2) при начислении амортизации нелинейным методом - путем деления удвоенной остаточной стоимости объекта нематериальных активов на срок полезного использования данного объекта (в месяцах);
    3) при достижении остаточной стоимости объекта нематериальных активов 20% первоначальной стоимости данного объекта - путем деления базовой стоимости объекта нематериальных активов на количество месяцев, оставшихся до истечения срока полезного использования данного объекта.
    При применении налогоплательщиком понижающего коэффициента при начислении амортизации полученная одним из вышеприведенных способов месячная сумма амортизации конкретного объекта уменьшается на соответствующий коэффициент.
    Показатель переносится в Регистр учета прочих расходов текущего периода для формирования суммы расходов, принимаемых к вычету при формировании налоговой базы текущего периода.
 

Регистр - расчет стоимости списанных сырья / материалов по методу ФИФО (ЛИФО)

 

N Наименование показателя Источник информации
1 2 3
1. Наименование объекта Регистр - расчет стоимости сырья / материалов, списанных в отчетном периоде
2. Дата списания по документу Регистр - расчет стоимости сырья / материалов, списанных в отчетном периоде
3. Наименование, дата и номер документа, являющегося основанием для данного списания Регистр - расчет стоимости сырья / материалов, списанных в отчетном периоде
4. Общее количество, списываемое по документу Регистр - расчет стоимости сырья / материалов, списанных в отчетном периоде
5. Дата поступления списываемой партии Регистр информации о приобретенных партиях сырья / материалов, учитываемых по методу ФИФО (ЛИФО)
6. Номер партии Регистр информации о приобретенных партиях сырья / материалов, учитываемых по методу ФИФО (ЛИФО)
7. Количество, списываемое из партии Регистр информации о приобретенных партиях сырья / материалов, учитываемых по методу ФИФО (ЛИФО)
8. Стоимость списания из партии Регистр информации о приобретенных партиях сырья / материалов, учитываемых по методу ФИФО (ЛИФО). Показатель "Списание" (в стоимостных измерителях)
9. Общая стоимость списания Расчетным путем как сумма показателей строки 9

 
    Регистр формируется для расчета цены единицы списания сырья / материалов по методу ФИФО (ЛИФО) в соответствии с пунктом 6 статьи 254 НК РФ.
    Записи в регистре производятся по единице учета сырья / материалов, используемых при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг), списываемого в данном отчетном периоде, в разрезе оснований для списания в хронологическом порядке и в разрезе партий, имеющих ненулевой текущий остаток на момент списания.
    Рекомендуемые показатели налогового учета, включаемые в данный регистр:
    - "Наименование объекта"
    По данному показателю указывается наименование единицы учета сырья / материалов, учитываемого в данном регистре.
    - "Общее количество, списываемое по документу"
    В данном показателе отражается количество сырья / материалов, списываемое по данному основанию в соответствии с Регистром учета стоимости сырья / материалов, списанных в отчетном периоде.
    - "Дата списания по документу"
    В данном показателе отражается дата списания сырья / материалов по данному основанию в соответствии с Регистром учета стоимости сырья / материалов, списываемых в отчетном периоде.
    - "Наименование, дата и номер документа, являющегося основанием для данного списания"
    В данном показателе отражаются наименование, дата и номер документа, являющегося основанием для данного списания в соответствии с Регистром учета стоимости сырья / материалов, списываемых в отчетном периоде.
    - "Номер партии"
    Показатель формируется по данным Регистра информации о приобретенных партиях сырья / материалов, учитываемых по методу ФИФО (ЛИФО).
    По данному показателю указываются номера приобретенных партий единицы учета сырья / материалов, из которых будет осуществляться списание сырья / материалов по данному основанию в соответствии с Регистром учета стоимости сырья / материалов, списываемых в отчетном периоде.
    Для метода ФИФО данный показатель, соответствующий первой списываемой по данному основанию партии, определяется как наименьший номер партии по данному объекту, имеющий ненулевой текущий остаток.
    Для метода ЛИФО данный показатель, соответствующий первой списываемой по данному основанию партии, определяется как наибольший номер партии по данному объекту, имеющий ненулевой текущий остаток.
    - "Дата поступления партии"
    Показатель формируется по данным регистра информации о приобретенных партиях сырья / материалов, учитываемых по методу ФИФО (ЛИФО). По данному показателю отражаются даты поступлений тех партий сырья / материалов, из которых будет осуществляться списание.
    Для метода ФИФО данный показатель, соответствующий первой списываемой по данному основанию партии, определяется как наиболее ранняя из дат поступления партий по данному объекту, имеющая ненулевой текущий остаток.
    Для метода ЛИФО данный показатель, соответствующий первой списываемой по данному основанию партии, определяется как наиболее поздняя из дат поступления партий по данному объекту, имеющая ненулевой текущий остаток.
    - "Количество, списываемое из партии"
    Данный показатель формируется по данным регистра информации о приобретенных партиях сырья / материалов, учитываемых по методу ФИФО (ЛИФО).
    В случае если текущий остаток по данной партии больше или равен значению показателя "Общее количество, списываемое по документу" - производится списание только из одной этой партии. В противном случае необходимо досписать оставшееся количество ("Общее количество, списываемое по документу" за минусом списанного в описанном порядке) из более поздних партий для метода ФИФО и более ранних партий для метода ЛИФО.
    - "Стоимость списания из партии"
    Данный показатель формируется по данным регистра информации о приобретенных партиях сырья / материалов, учитываемых по методу ФИФО (ЛИФО).
    В случае если текущий количественный остаток по данной партии больше или равен значению показателя "Общее количество, списываемое по документу" - производится списание соответствующего стоимостного показателя только из одной этой партии. В противном случае необходимо досписать оставшуюся стоимость из более поздних партий для метода ФИФО и более ранних партий для метода ЛИФО.
    - "Общая стоимость списания"
    Данный показатель отражает общую стоимость списания по данному документу.
    Данный показатель определяется расчетным путем как сумма стоимостей списания по данному документу.
    Данный показатель используется при формировании показателя "Стоимость" Регистра - расчета стоимости сырья / материалов, списанных в отчетном периоде.
 

Регистр - расчет стоимости списанных товаров по методу ФИФО (ЛИФО)

 

N Наименование показателя Источник информации
1. Наименование объекта Регистр - расчет стоимости товаров, списанных в отчетном периоде
2. Дата списания по документу Регистр - расчет стоимости товаров, списанных в отчетном периоде
3. Наименование, дата и номер документа, являющегося основанием для данного списания Регистр - расчет стоимости товаров, списанных в отчетном периоде
4. Общее количество, списываемое по документу Регистр - расчет стоимости товаров, списанных в отчетном периоде
5. Дата поступления списываемой партии Регистр информации о приобретенных партиях товаров, учитываемых по методу ФИФО (ЛИФО)
6. Номер партии Регистр информации о приобретенных партиях товаров, учитываемых по методу ФИФО (ЛИФО)
7. Количество, списываемое из партии Регистр информации о приобретенных партиях товаров, учитываемых по методу ФИФО (ЛИФО)
8. Стоимость списания из партии Регистр информации о приобретенных партиях товаров, учитываемых по методу ФИФО (ЛИФО)
9. Общая стоимость списания Расчетным путем как сумма показателей строки 9

 
    Регистр формируется для расчета цены единицы списания товаров по методу ФИФО (ЛИФО) в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 254 НК РФ.
    Записи в регистре производятся по единице учета товаров, используемых при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг), списываемого в данном отчетном периоде, в разрезе оснований для списания в хронологическом порядке и в разрезе партий, имеющих ненулевой текущий остаток на момент списания.
    Рекомендуемые показатели налогового учета, включаемые в данный регистр:
    - "Наименование объекта"
    По данному показателю указывается наименование единицы учета товаров, учитываемого в данном регистре.
    - "Общее количество, списываемое по документу"
    В данном показателе отражается количество товаров, списываемое по данному основанию в соответствии с Регистром учета стоимости товаров, списанных в отчетном периоде.
    - "Дата списания по документу"
    В данном показателе отражается дата списания товаров по данному основанию в соответствии с Регистром учета стоимости товаров, списываемых в отчетном периоде.
    - "Наименование, дата и номер документа, являющегося основанием для данного списания"
    В данном показателе отражаются наименование, дата и номер документа, являющегося основанием для данного списания в соответствии с Регистром учета стоимости товаров, списываемых в отчетном периоде.
    - "Номер партии"
    Показатель формируется по данным Регистра информации о приобретенных партиях товаров, учитываемых по методу ФИФО (ЛИФО).
    По данному показателю указываются номера приобретенных партий единицы учета товаров, из которых будет осуществляться списание товаров по данному основанию в соответствии с Регистром учета стоимости товаров, списываемых в отчетном периоде.
    Для метода ФИФО данный показатель, соответствующий первой списываемой по данному основанию партии, определяется как наименьший номер партии по данному объекту, имеющий ненулевой текущий остаток.
    Для метода ЛИФО данный показатель, соответствующий первой списываемой по данному основанию партии, определяется как наибольший номер партии по данному объекту, имеющий ненулевой текущий остаток.
    - "Дата поступления партии"
    Показатель формируется по данным регистра информации о приобретенных партиях товаров, учитываемых по методу ФИФО (ЛИФО). По данному показателю отражаются даты поступлений тех партий товаров, из которых будет осуществляться списание.
    Для метода ФИФО данный показатель, соответствующий первой списываемой по данному основанию партии, определяется как наиболее ранняя из дат поступления партий по данному объекту, имеющая ненулевой текущий остаток.
    Для метода ЛИФО данный показатель, соответствующий первой списываемой по данному основанию партии, определяется как наиболее поздняя из дат поступления партий по данному объекту, имеющая ненулевой текущий остаток.
    - "Количество, списываемое из партии"
    Данный показатель формируется по данным регистра информации о приобретенных партиях товаров, учитываемых по методу ФИФО (ЛИФО).
    В случае если текущий остаток по данной партии больше или равен значению показателя "Общее количество, списываемое по документу" - производится списание только из одной этой партии. В противном случае необходимо досписать оставшееся количество ("Общее количество, списываемое по документу" за минусом списанного в описанном порядке) из более поздних партий для метода ФИФО и более ранних партий для метода ЛИФО.
    - "Стоимость списания из партии"
    Данный показатель формируется по данным регистра информации о приобретенных партиях товаров, учитываемых по методу ФИФО (ЛИФО).
    В случае если текущий количественный остаток по данной партии больше или равен значению показателя "Общее количество, списываемое по документу" - производится списание соответствующего стоимостного показателя только из одной этой партии. В противном случае необходимо досписать оставшуюся стоимость из более поздних партий для метода ФИФО и более ранних партий для метода ЛИФО.
    - "Общая стоимость списания"
    Данный показатель отражает общую стоимость списания по данному документу.
    Данный показатель определяется расчетным путем как сумма стоимостей списания по данному документу.
    Данный показатель используется при формировании показателя "Стоимость" Регистра - расчета стоимости товаров, списанных в отчетном периоде".
 

Регистр - расчет стоимости сырья / материалов, списанных в отчетном периоде

 

N Наименование показателя Источник информации
1. Дата операции Первичный документ
2. Наименование, дата и номер документа, являющегося основанием для списания Первичный документ или регистр учета операций выбытия имущества (работ, услуг, прав)
3. Направление использования Первичный документ (иные источники информации)
4. Объект учета Первичный документ (иные источники информации)
5. Количество (в натуральном измерении) Первичный документ
6. Цена единицы Регистр - расчет цены единицы списанных сырья / материалов (по методу средней себестоимости)
7. Стоимость Расчетным путем (произведение показателей строк 5 и 6) или Регистр - расчет стоимости списанных сырья / материалов по методу ФИФО (ЛИФО)
8. Общая стоимость Расчетным путем (сумма показателей строки 7)

 
    Регистр формируется для обобщения информации о списании сырья / материалов, стоимость которых учитывается в дальнейшем в порядке, установленном Кодексом.
    Записи в регистре производятся по каждому факту списания сырья / материалов нарастающим итогом в течение отчетного (налогового) периода.
    Ведение регистра должно обеспечивать возможность группировки информации о стоимости списанных в течение текущего отчетного периода сырья / материалов отдельно по направлениям их использования.
    Движение сырья / материалов, полученных (приобретенных) в счет целевых поступлений (целевого финансирования, в рамках благотворительной деятельности), при формировании показателей данного регистра не учитывается.
    Данный регистр должен содержать следующие показатели:
    - "Дата операции"
    По данному показателю отражается дата списания сырья / материалов на основании первичных документов (накладные, заборные карты, акты списания в производство и т.п.).
    - "Направление использования"
    Данный показатель отражает направление использования сырья / материалов в зависимости от цели их списания, в частности:
    - при производстве товаров (работ, услуг);
    - на реализацию;
    - на приобретение имущества (работ, услуг, прав);
    - на безвозмездную передачу;
    - на цели, расходы по которым не учитываются для целей налогообложения.
    - "Объект учета"
    По данному показателю указывается при необходимости объект учета, на изготовление которого списаны сырье / материалы (например, объект основных средств и т.д.).
    - "Количество (в натуральном выражении)"
    Данный показатель формируется на основании первичных документов и отражает количество списанных сырья / материалов в натуральном выражении отдельно по направлениям их использования.
    - "Цена единицы"
    Показатель формируется на основании данных Регистра - расчета цены единицы списанных сырья / материалов. Формируется в случае применения организацией метода оценки списываемых в производство сырья / материалов по средней себестоимости.
    - "Стоимость"
    Для метода средней себестоимости данный показатель формируется по каждому факту списания сырья / материалов путем перемножения количества списанного сырья / материалов на цену единицы.
    Если организация использует метод ФИФО (ЛИФО), то данный показатель формируется по данным Регистра - расчета стоимости списанных сырья / материалов по методу ФИФО (ЛИФО).
    - "Общая стоимость"
    Показатель формируется ежемесячно путем суммирования стоимости списанных сырья / материалов по всем направлениям списания, отраженной по строке 3 указанного регистра.
    Данный показатель в зависимости от направления списания сырья / материалов используется при:
    формировании Регистра учета прямых расходов - в случае списания сырья и (или) материалов при производстве товаров и образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг);
    заполнении строки 030 приложения N 2 к листу N 2 Декларации - в случае списания в производство сырья и материалов, за исключением расходов на приобретение сырья и материалов, списанных в производство товаров (работ, услуг);
    формировании Регистра - расчета Формирование стоимости объекта учета - в случае использования сырья и материалов при приобретении имущества (работ, услуг, прав);
    формировании Регистра - расчета стоимости реализованного прочего имущества - в случае реализации сырья и (или) материалов;
    формировании Регистра - расчета стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, прав) - в случае безвозмездной передачи сырья и (или) материалов.
 

Регистр учета сомнительной и безнадежной дебиторской задолженности по результатам инвентаризации на отчетную дату

 

N Показатели задолженности Источник информации
1. Дата проведения инвентаризации  
2. Вид задолженности:  
3. Со сроком погашения более 45 дней, но менее 90 дней  
4. Со сроком погашения более 90 дней  
5. Сумма безнадежных долгов  
6. По каждому виду задолженности итоговая сумма, а также сумма по каждой задолженности, формирующей указанные группы Регистр дебиторской задолженности
7. Основание возникновения задолженности Регистр дебиторской задолженности

 

Регистр учета сомнительной и безнадежной задолженности по результатам инвентаризации на отчетную дату

 
    Инвентаризация проводится налогоплательщиком в конце предыдущего отчетного (налогового) периода (статья 266, пункт 4).
    По результатам инвентаризации из дебиторской задолженности выделяются задолженности со сроком погашения более 45 дней, но менее 90 дней; со сроком погашения более 90 дней; а также задолженность, признаваемая безнадежными долгами (статья 266, пункт 2).
 

Расчет резерва сомнительных долгов текущего отчетного (налогового) периода

 

N Наименование показателя Источник информации
1. Задолженность со сроком погашения более 45 дней, но менее 90 дней Регистр учета сомнительной и безнадежной задолженности по результатам инвентаризации на отчетную дату
2. Задолженность со сроком погашения более 90 дней Регистр учета сомнительной и безнадежной задолженности по результатам инвентаризации на отчетную дату
3. Сумма дебиторской задолженности, являющаяся основанием для расчета резерва сомнительных долгов Показатель строки 1 настоящего регистра и 50% показателя строки 2 настоящего регистра
4. Выручка от реализации отчетного (налогового) периода Регистр учета доходов
5. 10% выручки от реализации отчетного (налогового) периода Расчет
6. Резерв сомнительных долгов текущего отчетного (налогового) периода Меньший из показателей строк 3 и 5