Присоединяйтесь!
Зарегистрированных пользователей портала: 506 381. Присоединяйтесь к нам, зарегистрироваться очень просто →
Законодательство
Законодательство

ПРИКАЗ МНС РФ от 29.12.2001 N БГ-3-02/585 "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ ПО ЗАПОЛНЕНИЮ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ"

Дата документа29.12.2001
Статус документаОтменен/утратил силу
МеткиПриказ · Инструкция
x
Документ отменен / утратил силу
Документ отменен или утратил силу. Подробная информация приводится в примечаниях к документу.

    
    Зарегистрировано в Минюсте РФ 28 января 2002 г. N 3196
    


 

МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ

 

ПРИКАЗ
от 29 декабря 2001 г. N БГ-3-02/585

 

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ ПО ЗАПОЛНЕНИЮ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ

 
    В соответствии с пунктом 7 статьи 80 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 1999, N 14, ст. 1649; N 28, ст. 3487; 2000, N 2, ст. 134; N 32, ст. 3341) и в целях реализации положений главы 25 "Налог на прибыль организаций" части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 33 (часть I), ст. 3413) приказываю:
    1. Утвердить прилагаемую Инструкцию по заполнению декларации по налогу на прибыль организаций.
    2. Управлениям Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по субъектам Российской Федерации довести настоящий Приказ до нижестоящих налоговых органов и до налогоплательщиков и обеспечить в практической работе применение Инструкции, утвержденной настоящим Приказом.
    3. Контроль за исполнением настоящего Приказа возложить на первого заместителя Министра Российской Федерации по налогам и сборам В.В. Гусева.
 

Министр
Российской Федерации
по налогам и сборам
Г.И.БУКАЕВ

 

Согласовано
Заместитель Министра финансов
Российской Федерации
М.А.МОТОРИН
28 декабря 2001 года

 
 
 

Приложение
к Приказу МНС России
от 29.12.2001 N БГ-3-02/585

 

ИНСТРУКЦИЯ
ПО ЗАПОЛНЕНИЮ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ

 
    Настоящая инструкция издана на основании пункта 7 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации.
    Формы налоговых деклараций и Инструкция по их заполнению являются обязательными для налогоплательщиков.
 

1. Общие положения

 
    1.1. Налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога по истечении каждого отчетного (налогового) периода представляют в налоговые органы по месту своего нахождения и по месту нахождения каждого обособленного подразделения соответствующие налоговые Декларации <*>. Определение понятий "место нахождения российской организации" и "место нахождения обособленного подразделения российской организации" дано в пункте 2 статьи 11 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК).
    


    <*> Форма Декларации по налогу на прибыль организаций утверждена Приказом МНС России от 07.12.2001 N БГ-3-02/542 "Об утверждении формы декларации по налогу на прибыль организаций", зарегистрированным Минюстом России 17.12.2001, регистрационный N 3084.
 
    1.2. Декларация по налогу на прибыль организаций (далее - Декларация) составляется нарастающим итогом с начала года, показатели Декларации указываются в полных рублях.
    1.3. Декларация за налоговый период включает в себя листы и приложения, отмеченные в графе 4 приведенной ниже таблицы знаком "*".
    Листы и приложения, являющиеся общими для всех налогоплательщиков, указаны в графе 5 таблицы.
    Остальные листы и приложения включаются в состав Декларации и представляются в налоговый орган, если налогоплательщик имеет доходы, расходы, иные средства, подлежащие отражению в конкретных листах и приложениях, осуществляет операции с ценными бумагами, является налоговым агентом или в его состав входят обособленные подразделения (перечень приведен в графе 6 таблицы).
    Лист 11 заполняется только негосударственными пенсионными фондами.
    1.4. Декларация за отчетный период составляется по упрощенной форме. Листы и приложения к ним, включающиеся в Декларацию за отчетный период, отмечены в графе 3 приведенной ниже таблицы знаком "*".
    Некоммерческие организации, у которых не возникает обязательств по уплате налога, представляют Декларацию по упрощенной форме по истечении налогового периода.
    1.5. Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, по окончании каждого отчетного и налогового периода представляет в налоговый орган по месту своего нахождения Декларацию, составленную в целом по организации с распределением по обособленным подразделениям (статья 289 НК).
    В налоговый орган по месту нахождения обособленных подразделений организации представляют Декларацию, включающую в себя Титульный лист (Лист 01), а также расчет суммы налога, подлежащей уплате по месту нахождения данного обособленного подразделения (выписка из Приложения N 5а к Листу 02 "Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль по обособленным подразделениям организаций", касающаяся суммы налога, подлежащей уплате по месту нахождения данного обособленного подразделения).
    1.6. Организации, уплачивающие авансовые платежи ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли нарастающим итогом с начала года, представляют Декларации в указанном выше порядке и объеме за отчетный период (I квартал, полугодие, 9 месяцев) и налоговый период (год).
    По итогам за январь, 2, 4, 5, 7, 8, 10, 11 месяцев такие организации представляют сведения о причитающихся к уплате суммах налога в объеме Титульного листа (Листа 01) и Листа 02 Декларации. Организации, имеющие обособленные подразделения, представляют в налоговый орган по месту своего нахождения Титульный лист (Лист 01), Лист 02, Приложения N 5 и 5а к Листу 02. При этом графы 20 и 21 указанных Приложений не заполняются.
 
 

Перечень листов и приложений к ним, включаемых в декларацию за отчетный и (или) налоговый период, являющихся общими для всех налогоплательщиков или специальными (заполняемыми отдельными налогоплательщиками в случаях, указанных в пункте 1.3 данной инструкции)

 

N п/п  Листы и Приложения, включаемые в Декларацию: Листы и Приложения, являющиеся:
за отчетный период за налоговый период общими специальными
1 2 3 4 5 6
1 Лист 01 "Титульный лист" * * *  
2 Лист 02 "Расчет налога на прибыль организаций" * * *  
3 Приложение N 1 к Листу 02 "Доходы от реализации"  *  *
4 Приложение N 2 к Листу 02 "Признанные расходы, связанные с производством и реализацией, уменьшающие сумму доходов от реализации"  *  *
5 Приложение N 3 к Листу 02 "Отдельные виды прямых материальных расходов, расходов на оплату труда и прочих расходов"  *  *
6 Приложение N 4 к Листу 02 "Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу" * *  *
7 Приложение N 5 к Листу 02 "Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организацией, имеющей обособленные подразделения" * *  *
8 Приложение N 5а к Листу 02 "Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль по обособленным подразделениям организаций" * *  *
9 Лист 03 "Расчет налога на прибыль с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории Российской Федерации), процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)" * *  *
10 Лист 04 "Расчет налога на прибыль с доходов в виде процентов, полученных по государственным и муниципальным ценным бумагам, а также доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в иностранных организациях), исчисляемого и уплачиваемого получателями этих доходов" * *  *
11 Лист 05 "Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг" * *  *
12 Лист 06 "Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг" * *  *
13 Лист 07 "Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям с ценными бумагами, обращающимися и не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, полученными первичными владельцами государственных ценных бумаг в результате новации" * *  *
14 Лист 08 "Расчет налоговой базы по налогу на прибыль у профессиональных участников рынка ценных бумаг, осуществляющих дилерскую деятельность, по операциям с ценными бумагами, полученными первичными владельцами государственных ценных бумаг в результате новации" * *  *
15 Лист 09 "Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям с ценными бумагами у профессиональных участников рынка ценных бумаг, осуществляющих дилерскую деятельность (за исключением ценных бумаг, полученных в результате новации)" * *  *
16 Лист 10 "Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке" * *  *
17 Лист 11 "Доходы, расходы и налоговая база, полученная негосударственным пенсионным фондом от размещения пенсионных резервов" * *  *
18 Лист 12 "Расчет N 1 налога на прибыль организаций с сумм, которые ранее не учитывались при формировании налоговой базы" * * *  
19 Лист 13 "Расчет N 2 налога на прибыль организаций с сумм, которые ранее не учитывались при формировании налоговой базы" * * *  
20 Лист 14 "Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования"  *  *

 
    1.7. Налогоплательщики представляют налоговые Декларации за отчетный период не позднее 30 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода в соответствии с пунктом 3 статьи 289 НК.
    Налоговые Декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в соответствии с пунктом 4 статьи 289 НК.
    Срок представления налоговой Декларации и расчетов, а также и срок уплаты налога за эти периоды, приходящийся на выходной (нерабочий) или праздничный день, переносится на первый рабочий день после выходного или праздничного дня.
    При отправке налоговой Декларации по почте днем ее представления следует считать дату отправки заказного письма с описью вложения.
    Налоговыми агентами при выплате доходов, вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой налога, в налоговый орган представляются Листы N 03 Декларации в общеустановленные сроки.
 

2. Порядок заполнения Листа 01 "Титульный лист"

 
    2.1. При заполнении Титульного листа (Листа 01) налоговой Декларации следует руководствоваться следующим:
    - по строке "Наименование налогового органа и его код" указывается полное наименование налогового органа, в который налогоплательщик представляет декларацию по налогу на прибыль организаций, и его код;
    - по строке "Полное наименование организации" организациями приводится наименование организации в соответствии с ее учредительными документами;
    - по строкам "ИНН" и "КПП" указываются, соответственно, идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет на основании Свидетельства о постановке на учет организации;
    - на Титульном листе налоговой Декларации ставится отметка налогового органа (фамилия, должность и подпись ответственного лица) о ее принятии и о проведенной камеральной проверке данной Декларации.
    В сведениях о налогоплательщике приводится адрес, указанный в учредительных документах. Если адрес, указанный в учредительных документах, не совпадает с адресом постоянно действующего исполнительного органа, то ниже на Титульном листе указывается адрес этого постоянно действующего исполнительного органа. Здесь же указывается номер контактного телефона по месту нахождения постоянно действующего исполнительного органа.
    2.2. При направлении Декларации по месту нахождения обособленного подразделения на второй странице Титульного листа заполняются данные об этом обособленном подразделении с указанием его наименования после слов: "Обособленное подразделение". При этом КПП по месту нахождения обособленного подразделения указывается на основании соответствующего Уведомления о постановке на учет организации на первой странице Титульного листа.
    2.3. Достоверность и полнота сведений, указанных в налоговой Декларации, подтверждается подписью руководителя и главного бухгалтера организации или иного должностного лица, ответственного за составление Декларации, а также заверяется печатью организации на первой странице Титульного листа. При этом фамилии, имена и отчества этих лиц указываются полностью. Кроме того, указывается ИНН (при его наличии) руководителя и главного бухгалтера организации. При отсутствии ИНН заполняются сведения о данных должностных лицах на странице 3 Титульного листа с указанием их фамилий в свободной части верхней строки.
    2.4. Подпись главного бухгалтера или должностного лица организации, ответственного за составление Декларации, ставится на каждом листе налоговой Декларации, расчетах и приложениях.
 

3. Порядок заполнения Листа 02 "Расчет налога на прибыль организаций"

 
    В соответствии со статьей 249 НК доходами от реализации для целей главы 25 НК признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущества (включая ценные бумаги) и имущественных прав.
    Доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учета (пункт 1 статьи 248 НК).
    По строке 010 включаются показатели, сформированные налогоплательщиком по данным налогового учета и отраженные в Приложении N 1 к Листу 02.
    По строке 010 банки отражают сумму доходов, предусмотренных статьей 249 НК, а также статьей 290 НК.
    Страховые организации отражают сумму доходов, предусмотренных статьей 249 НК, а также статьей 293 НК.
    Профессиональные участники рынка ценных бумаг (за исключением профессиональных участников, занимающихся дилерской деятельностью) отражают сумму доходов, предусмотренных статьями 249, 298 НК.
    При этом следует иметь в виду, что выручка от реализации ценных бумаг, определяемая в соответствии с пунктом 2 статьи 280 НК, не отражается по строке 010 Листа 02, а указывается по строкам 010 Листов 05, 06, 07, 08, 09.
    По строке 020 включаются показатели, сформированные в соответствии со статьями 252 - 264, 269, 279 НК и отраженные в Приложении N 2 к Листу 02.
    По строке 020 банки отражают сумму расходов, предусмотренных статьей 253 НК с учетом положений статей 291 НК.
    Страховые организации отражают сумму расходов, предусмотренных статьей 253 НК с учетом положений статьи 294 НК.
    Профессиональные участники рынка ценных бумаг отражают сумму расходов, предусмотренных статьями 253 НК с учетом положений статьи 299 НК.
    Организациями системы потребительской кооперации, входящими в состав Союза потребительских обществ Российской Федерации, в соответствии со статьей 297 НК в расходы на производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг) дополнительно включаются отчисления на содержание потребительских обществ и их союзов.
    По строке 030 отражается общая сумма внереализационных доходов, учтенных за отчетный (налоговый) период в соответствии со статьей 250 НК.
    При заполнении данной строки следует учесть следующие особенности.
    При определении внереализационных доходов в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба следует исходить также из норм, установленных статьями 271 и 317 НК.
    При заполнении строки 030 налогоплательщики отражают внереализационные доходы, в частности:
    - проценты, полученные по государственным и муниципальным ценным бумагам на дату выплаты эмитентом процентного дохода и / или дату реализации ценных бумаг, а также накопленный купонный (процентный) доход по реализованным на вторичном рынке государственным и муниципальным ценным бумагам, причитающийся налогоплательщику за время фактического нахождения ценных бумаг на балансе (статья 328 НК);
    - проценты, полученные по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по векселям и иным неэмиссионным ценным бумагам и другим долговым обязательствам (статья 328 НК);
    - доходы от долевого участия в других организациях, а также купонный (процентный) доход по государственным и муниципальным ценным бумагам. Данные формируются на основании налогового учета;
    - банки, страховые организации, кроме того, по данной строке отражают внереализационные доходы, предусмотренные статьями 290, 293 НК, не учтенные в доходах от реализации;
    - доходы, полученные от операций с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке (статьи 250, 301, 303 - 305, 326 НК), а также по операциям хеджирования;
    - доходы банков, полученные от операций с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке (абзац 2 пункта 5 статьи 304 НК), базовым активом которых является иностранная валюта, а исполнение производится путем поставки базисного актива.
    Потребительские общества и их союзы, входящие в состав Союза потребительских обществ Российской Федерации, полученные в соответствии со статьей 297 НК отчисления на их содержание от организаций системы потребительской кооперации, входящих в указанный Союз, учитывают в составе внереализационных доходов и отражают по строке 030.
    По строке 040 отражаются суммы внереализационных расходов согласно статье 265 НК. Также по этой строке указываются убытки, приравниваемые к внереализационным расходам в соответствии со статьей 265 НК.
    В составе внереализационных расходов отражается также отрицательная разница, полученная при реализации права требования налогоплательщиком - продавцом, признаваемая убытком в соответствии с пунктом 2 статьи 279 НК, которая включается в состав внереализационных расходов. При этом вводится дополнительная строка "041", в которой указывается такая сумма убытка, включенная в данные строки 040.
    Банки, профессиональные участники рынка ценных бумаг и страховые организации по строке 040 отражают внереализационные расходы, предусмотренные статьями 266, 291, 292, 299, 300, 328 НК, не учтенные в расходах, отражаемых по строке 020 Листа 02, уменьшающих доходы от реализации.
    Кроме того, по строке 040 налогоплательщики указывают расходы, понесенные по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке (статьи 265, 301, 303 - 305, 326 НК), а также по операциям хеджирования.
    В строку 040 включаются расходы банков по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке (абзац 2 пункта 5 статьи 304 НК), базовым активом которых является иностранная валюта, а исполнение производится путем поставки базисного актива.
    При заполнении строк с 010 по 040 необходимо иметь в виду, что бюджетными учреждениями и другими некоммерческими организациями ведение учета полученных доходов в виде средств целевого финансирования, определенных подпунктом 15 пункта 1 статьи 251 НК, целевых поступлений, определенных пунктом 2 статьи 251 НК, и других доходов, указанных в пункте 1 статьи 251 НК, и произведенных за счет этих доходов расходов, а также сумм доходов и расходов от деятельности, связанной с производством и реализацией, и доходов и расходов от внереализационных операций производится раздельно.
    По строке 050 отражается общая сумма прибыли (убытка) от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационных операций.
    При заполнении строк 010, 020, 050 не учитываются доходы, расходы и прибыль (убыток) предприятий любых организационно - правовых форм по прибыли от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также произведенной и переработанной на данных предприятиях собственной сельскохозяйственной продукции, за исключением сельскохозяйственных предприятий индустриального типа, определяемых по перечню, утверждаемому законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации.
    Данный порядок действует до вступления в силу главы НК, регулирующей специальный режим налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (статья 2 Федерального закона от 6 августа 2001 г. N 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" (далее - Федеральный закон N 110-ФЗ).
    По строке 060 отражается сумма прибыли от операций с ценными бумагами, облагаемая по иным ставкам, отражаемым по строке 010 раздела А Листа 04.
    Также по данной строке указываются доходы от долевого участия в иностранных организациях, облагаемые в соответствии с пунктом 1 статьи 275 НК и подпунктом 2 пункта 3 статьи 284 НК и отраженные по строке 010 раздела Б Листа 04.