Присоединяйтесь!
Зарегистрированных пользователей портала: 506 309. Присоединяйтесь к нам, зарегистрироваться очень просто →
Законодательство
Законодательство

ПИСЬМО ЦБ РФ от 25.12.2003 N 182-Т "О ПРИМЕНЕНИИ В РАБОТЕ УКАЗАНИЯ ПО РАСКРЫТИЮ ИНФОРМАЦИИ ПО МСФО, ОПУБЛИКОВАННЫХ ЗАО "ПРАЙСВОТЕРХАУСКУПЕРС"

Дата документа25.12.2003
Статус документаДействует
МеткиПисьмо · Стандарт

    

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

ПИСЬМО
от 25 декабря 2003 г. N 182-Т

 

О ПРИМЕНЕНИИ В РАБОТЕ УКАЗАНИЯ ПО РАСКРЫТИЮ ИНФОРМАЦИИ ПО МСФО, ОПУБЛИКОВАННЫХ ЗАО "ПРАЙСВОТЕРХАУСКУПЕРС"

 
    Центральный банк Российской Федерации направляет для руководства и использования в работе Указания по раскрытию информации по МСФО и просит довести их до подведомственных учреждений Банка России и кредитных организаций.
    Право на публикацию Указаний получено от аудиторской компании "ПрайсвотерхаусКуперс".
 

С.М.ИГНАТЬЕВ

 
 
 

МЕЖДУНАРОДНЫЕ СТАНДАРТЫ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

 

КОНТРОЛЬНЫЙ ПЕРЕЧЕНЬ ТРЕБОВАНИЙ К РАСКРЫТИЮ ИНФОРМАЦИИ ЗА 2002 ГОД

 

Указание по раскрытию информации по МСФО

 
    ПрайсвотерхаусКуперс (www.pwcglobal.com) является ведущей в мире организацией по оказанию профессиональных услуг. Опираясь на знания и опыт 150 000 специалистов в 150 странах, мы помогаем нашим клиентам решать сложные проблемы бизнеса, существенно увеличивать стоимость компаний, повышать, эффективность деятельности и управлять рисками. Имя "ПрайсвотерхаусКуперс" используется всеми участниками всемирной сети ПрайсвотерхаусКуперс.
    Прочие публикации по МСФО
    Перечисленные ниже публикации по Международным стандартам финансовой отчетности и корпоративной практике были изданы ПрайсвотерхаусКуперс, и Вы можете получить их в ближайшем к Вам офисе ПрайсвотерхаусКуперс.
    Международные стандарты финансовой отчетности - Карманный путеводитель
    Международные стандарты финансовой отчетности - Модель финансовой отчетности банка
    Международные стандарты финансовой отчетности - Модель финансовой отчетности компании
    Международные стандарты финансовой отчетности - Понимание МСФО 29
    Международные стандарты финансовой отчетности - Понимание МСФО 39
    Общие и отличительные черты международной финансовой отчетности - МСФО, ОПБУ США и ОПБУ Великобритании
    Комитеты по аудиту - Образцы практики соответствия ожиданиям рынка
    Подготовка отчетности - Образцы практики соответствия ожиданиям рынка
    Последние новости, дискуссии и публикации по МСФО, выпущенные ПрайсвотерхаусКуперс, можно найти на сайте www.pwcglobal.com/ifrs
    Как связаться с ПрайсвотерхаусКуперс
    Просим Вас обращаться в Ваш местный офис ПрайсвотерхаусКуперс для того, чтобы обсудить, каким образом мы могли бы помочь Вам перейти на Международные стандарты финансовой отчетности, или ответить на технические вопросы. На задней обложке брошюры перечислены прочие продукты и услуги по МСФО.
 
    В мае 2002 года Комитет по Международным стандартам финансовой отчетности (КМСФО) опубликовал новую редакцию Предисловия к Международным стандартам финансовой отчетности, согласно которой Международные стандарты финансовой отчетности (IFRS) должны включать в себя стандарты и их интерпретацию, утвержденные КМСФО, а также Международные стандарты финансовой отчетности (IAS) и интерпретацию ПКИ, выпущенные предыдущим Комитетом по Международным стандартам финансовой отчетности.
    В настоящем контрольном перечне обобщаются требования к раскрытию информации в соответствии со всеми Международными стандартами финансовой отчетности, опубликованными вплоть до мая 2002 года включительно. Этот контрольный перечень не затрагивает проверки правильности применения требований МСФО в отношении оценки. Предполагается внимательное прочтение тех стандартов, которые регулируют учет хозяйственных операций конкретной компании.
    Данный контрольный перечень предназначен для использования только в качестве справочного материала; он не может заменить изучение самих международных стандартов, равно как и профессиональное суждение относительно объективности представления финансовой отчетности. В зависимости от обстоятельств, может потребоваться раскрытие дополнительной или более подробной информации с целью обеспечения объективности представления финансовой отчетности в соответствии с МСФО. Более того, данный контрольный перечень не включает требований по раскрытию дополнительной информации, устанавливаемых законодательными или профессиональными органами конкретной страны.
 

Новые Международные стандарты финансовой отчетности

 
    Следующие Международные стандарты финансовой отчетности и их интерпретации впервые вступили в силу в 2002 году:
 

МСФО/ПКИ Дата вступления в действие
- 27 на 31 декабря 2001 года
- ПКИ 28 Для приобретений, которые были впервые признаны в отчетности на 31 декабря 2001 г. или после этой даты
- ПКИ 29 на 31 декабря 2001 г.
- ПКИ 30 Финансовые периоды, начавшиеся на 1 января 2002 г. или после этой даты
- ПКИ 31 на 31 декабря 2001 г.
- ПКИ 32 на 25 марта 2002 г.
- ПКИ 33 Финансовые периоды, начавшиеся на 1 января 2002 г. или после этой даты
- МСФО 41 Финансовые периоды, начавшиеся на 1 января 2003 г. или после этой даты
- МСФО 19 (дополнение) Периоды, заканчивающиеся на 31 марта 2002 г. или после этой даты

 
    Эти решения предполагают определенные требования к раскрытию информации, которые включены в настоящий контрольный перечень.
    Данный контрольный перечень не рассматривает требования по раскрытию информации в соответствии с различными проектами стандартов, выпущенными в 2002 году.
 

Формат контрольного перечня требований МСФО

 
    Контрольный перечень требований к раскрытию информации в соответствии с МСФО представлен в формате, разработанном таким образом, чтобы облегчить сбор и проверку представляемой информации для каждого компонента финансовой отчетности. Там, где это целесообразно, все требования к раскрытию были сгруппированы пообъектно. Сопутствующие пояснения и объяснения в контрольном перечне выделены курсивом. Ссылки в левом поле контрольного перечня указывают на параграф стандарта, в котором содержатся требования к раскрытию - например, "8.40" указывает на 40-й параграф МСФО 8. Обозначение "РУ" расшифровывается как "Раскрывается по усмотрению" и означает, что соответствующий стандарт рекомендует, но не требует раскрытия данной информации.
    Колонки, расположенные по правому полю каждой страницы, созданы для того, чтобы помочь в заполнении этого перечня. В левой колонке (с колонтитулом "Y-NA-NM") против каждой статьи раскрытия должна быть поставлена одна из следующих аббревиатур:
    - Y ("YES") - соответствующее требование к раскрытию было выполнено; или
    - NA ("Not Applicable") - это требование не применимо к отчитывающейся компании; или
    - NM ("Not Material") - статья является несущественной дня финансовой отчетности отчитывающейся компании.
    Определение существенности дано в пунктах 29 и 30 Принципов подготовки и составления финансовой отчетности КМСФО, и каждый МСФО содержит указание на то, что он может не использоваться в отношении несущественных статей.
    Правая колонка (с колонтитулом "REF") может использоваться для ссылки на соответствующую часть финансовой отчетности (например, Примечание 7) для всех статей, которые отмечены "Y" в левой колонке.
 

Стр.
Раздел А - Информация, представляемая всеми компаниями без исключения  
А1 Общая информация 5-8
А2 Учетная политика  
(1) Раскрытие общей информации 8
(2) Отдельные положения учетной политики 8-10
(3) Изменения в учетной политике 11
A3 Отчет о прибылях и убытках (и соответствующие примечания)  
(1) Раскрытие общей информации 11-12
(2) Отдельные статьи 12-14
(3) Налоги 15
(4) Результаты чрезвычайных обстоятельств 15
(5) Отчет о признанных прибылях и убытках 15-16
А4 Отчет об изменениях в собственных средствах акционеров 16-18
A5 Бухгалтерский баланс (и соответствующие примечания)  
(1) Раскрытие общей информации 18-20
(2) Основные средства 20-21
(3) Инвестиционная недвижимость 21-22
(4) Нематериальные активы (за исключением гудвила) 22-23
(5) Гудвил и отрицательный гудвил 24
(6) Снижение стоимости активов 25
(7) Зависимые компании 26
(8) Совместная деятельность 26-27
(9) Дочерние компании 27
(10) Инвестиции - финансовые активы 27-28
(11) Товарно-материальные запасы 28-29
(12) Дебиторская задолженность по основной деятельности 29
(13) Налоги 29-30
(14) Кредиторская задолженность по основной деятельности 31
(15) Резервы 31-32
(16) Вознаграждения по окончании трудовой деятельности - пенсионные планы с установленными выплатами 32-34
(17) Обязательства по аренде 34-35
(18) Заемные средства и прочие обязательства 35
(19) Государственные субсидии 35
(20) Операции со связанными сторонами 35-37
(21) Компенсационные выплаты долевыми инструментами 37-38
(22) Договорные обязательства 38
(23) Условные события 38-39
(24) События после отчетной даты 39-40
А6 Отчет о движении денежных средств  
(1) Общее представление 40-41
(2) Отдельные статьи 41-42
А7 Объединение и выбытие компаний  
(1) Раскрытие общей информации 42
(2) Приобретения 42-44
(3) Выбытия 44
(4) Объединение интересов (слияния) 44
A8 Финансовые инструменты  
(1) Раскрытие общей информации 45-46
(2) Риск изменения процентных ставок и кредитный риск 46
(3) Хеджирование справедливой стоимости 47
(4) Хеджирование предполагаемых будущих операций 47-48
(5) Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи 48
(6) Справедливая стоимость 48-49
(7) Раскрытие информации о прибылях и убытках 49
(8) Секьюритизация 50
Раздел В - Дополнительная информация, предоставляемая компаниями, ценные бумаги которых свободно обращаются на рынке  
В1 Сегментная отчетность  
(1) Раскрытие общей информации 51
(2) Первичная сегментация 51-53
(3) Вторичная сегментация 53-54
(4) Прочие раскрытия 54
В2 Прибыль на акцию 54-55
Раздел С - Информация, раскрываемая всеми компаниями, но в определенных ситуациях  
Если какие-либо из данных статей применимы к компании, то должны быть заполнены соответствующие части Раздела С:  
С1 Договоры подряда 57
С2 Сельское хозяйство 57-59
С3 Концессионные договоры на обслуживание 59
С4 Отчетность арендодателя 59-60
С5 Прекращаемая деятельность 60-61
С6 Фундаментальные ошибки 62
С7 Составление отчетности в валюте страны с гиперинфляционной экономикой 62-63
С8 Информация, отражающая влияние изменения цен 63
С9 Неопределенность в отношении допущения о непрерывности деятельности 63
С10 Отступление от международных стандартов финансовой отчетности 64
С11 Изменение отчетной даты 64
С12 Промежуточная материнская компания - непредоставление консолидированной финансовой Отчетности 64
Раздел D - Раскрытие дополнительной информации в финансовой отчетности банков и аналогичных финансовых учреждений  
D1 Отчет о прибылях и убытках 65
D2 Бухгалтерский баланс 65-66
D3 Раскрытие прочей информации 66-67
Раздел Е - Дополнительное раскрытие информации в отчетности пенсионных планов 69-70
Раздел F - Предлагаемое раскрытие информации для финансового анализа помимо финансовой отчетности 71-73
Раздел G - Раскрытие информации в промежуточной финансовой отчетности 75-76

 

Раздел А - Информация, представляемая всеми компаниями без исключения

    

V-NA-NM REF
  А1 Общая информация   
1.7 1 Финансовая отчетность должна состоять из следующих компонентов:   
  (a) отчета о прибылях и убытках;   
  (b) бухгалтерского баланса;   
  (с) отчета либо о:   
  (i) всех изменениях в собственных средствах акционеров; либо об   
  (ii) изменениях в собственных средствах акционеров, за исключением изменений в результате операций капитального характера с владельцами и распределения прибыли среди владельцев, т.е. отчета о признанных прибылях и убытках.   
  (d) отчета о движении денежных средств;   
  (е) учетной политики; и   
  (f) примечаний к финансовой отчетности..   
1.44 2 Финансовая информация должна быть четко определена и выделена из прочей информации, содержащейся в годовом отчете (например, за счет включения в годовой отчет оглавления)   
1.46 3 Каждый компонент финансовой отчетности должен быть четко определен.   
10.16 4 Примечания к финансовой отчетности должны включать раскрытие следующей информации:   
  (a) дата, на которую финансовая отчетность разрешена к выпуску;   
  (b) орган, который дал такое разрешение; и   
  (c) имеют ли владельцы компании или другие лица право на изменение финансовой отчетности после ее выпуска.   
1.46 5 Следующая информация должна быть особо выделена и приведена повторно, если это необходимо, для должного понимания представленной информации:   
  (a) название отчитывающейся компании и другие опознавательные признаки;   
  (b) охватывает ли финансовая отчетность отдельную компанию или группу компаний;   
  (с) отчетная дата или период, покрываемый финансовой отчетностью, в зависимости от того, что больше подходит для соответствующего компонента финансовой отчетности;   
  (d) валюта отчетности; и   
  (е) уровень точности (например, тысячи или миллионы единиц валюты отчетности), использованный при представлении цифр в финансовой отчетности.   
1.11 6 Необходимо указать, что финансовая отчетность соответствует Международным стандартам финансовой отчетности.   
  Финансовая отчетность не может считаться соответствующей МСФО, если она не отвечает всем требованиям каждого применимого стандарта и каждой применимой интерпретации Постоянного комитета по интерпретации (ПКИ).   
21.43 7 Валюта отчетности:   
  (а) если валюта отчетности отличается от валюты страны, в которой находится компания, указать причину использования другой валюты; и   
  (b) указать причину любого изменения валюты отчетности.   
 8 Валюта оценки:   
  Валюта оценки является валютой, которая должна отражать экономическую суть соответствующих событий и обстоятельств, относящихся к компании. Когда определенная валюта используется в компании в значительной степени или оказывает существенное воздействие на компанию, то эта валюта может быть правомерно использована как валюта оценки.   
ПКИ19.10  (а) если валюта оценки отличается от валюты страны, в которой находится компания, причина использования иной валюты;   
  (b) причина изменения валюты оценки или представления валюты;   
  (с) если финансовая отчетность представлена в валюте, отличной от валюты оценки компании, валюта оценки, причина использования других представлений валюты, и описание метода, примененного для конвертации валюты; и   
ПКИ30.8  (d) тот факт, что валюта оценки отражает экономическую суть соответствующих событий и обстоятельств компании.   
1.91 9 Примечания к финансовой отчетности компании должны содержать:   
  (а) текущую информацию об:   
  i) основных подходах к составлению финансовой отчетности; и   
  ii) особых принципах учетной политики, выбранных и примененных для существенных операций и событий.   
  (b) раскрывать информацию, предусмотренную МСФО, если она не представлена в какой-либо другой части финансовой отчетности; и   
  (с) предоставлять дополнительную информацию, которая не отражена в составе других компонентов финансовой отчетности, однако необходима для ее объективного представления.   
1.92 10 Примечания к финансовой отчетности должны быть упорядочены (см. МСФО 1.94).   
1.92 11 Каждая статья бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и отчета о движении денежных средств должна иметь перекрестную ссылку на соответствующую информацию в Примечаниях к финансовой отчетности.   
 12 Сравнительные показатели:   
1.38  (а) Сравнительная информация должна быть приведена для всех числовых данных, если только МСФО не допускают или не предусматривают иное;   
1.38  (b) Сравнительные показатели должны быть включены в описательную и пояснительную части отчетности, когда это способствует пониманию финансовой отчетности текущего периода;   
1.40  (с) Необходимо раскрывать характер, сумму и причину какой-либо реклассификации сравнительных показателей.   
  (d) Когда не представляется возможным реклассифицировать сравнительные показатели, указать причину отказа от реклассификации и характер изменений, которые могли бы иметь место в случае проведения реклассификации.   
 13 Раскрытие прочей общей информации.   
1.102(a)  Если эта информация не раскрыта в других частях годового отчета, раскройте ее в примечаниях к финансовой отчетности:   
1.102(a)  (а) место расположения компании;   
1.102(a)  (b) юридическая форма компании;   
1.102(a)  (с) страна регистрации;   
1.102(а)  (d) юридический адрес (или место ведения основной деятельности, если оно отличается от юридического адреса);   
1.102(b)  (е) описание характера операций компании и ее основных видов деятельности;   
1.102(c) 1.102(c)  (f) наименование материнской компании (или иного контролирующего акционера);   
1.102(d)  (g) наименование основной материнской компании; и   
  (h) количество работников - либо на конец периода, либо среднее число за период.   
ПКИ30.10 14 Когда дополнительная информация, предоставления которой не требуют Международные стандарты финансовой отчетности, включена в финансовую отчетность, при этом в валюте, отличной от валюты, использованной в представлении финансовой отчетности для удобства определенных пользователей, то компании следует:   
  (а) четко определить дополнительную информацию для того, чтобы отделить ее от информации, предоставление которой требуется в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности, и которая переведена в соответствии с пунктами 6 или 7ПКИ19;   
  (b) раскрыть валюту оценки (материнской компании в случае консолидированной финансовой отчетности), использованную для подготовки финансовой отчетности, и метод перевода, использованные для определения представленной дополнительной информации;   

 
 

 (с) раскрыть тот факт, что валюта оценки отражает экономическую суть соответствующих событий и обстоятельств компании, и что дополнительная информация представлена в валюте, отличной от той, в которой представлена основная информация;   
  (d) раскрыть информацию о валюте, в которой представлена дополнительная информация.   
 15 Некоторые Международные стандарты финансовой отчетности, такие как МСФО 1 и МСФО 32 и ПКИ-6 поощряют, но не требуют, чтобы компании представляли, помимо финансовой отчетности, финансовый анализ руководства, в котором описаны и разъяснены основные характеристики результатов финансовой деятельности компании и ее финансовое положение и принципиальные неопределенности, с которыми она сталкивается. Для раскрытия такой информации, просим обратиться к Разделу F - "Предлагаемое раскрытие информации для финансового анализа помимо финансовой отчетности".   
 A2 Учетная политика   
1.97 (1) Раскрытие общей информации   
 1 В разделе, касающемся учетной политики, должно быть описано следующее:   
  (а) метод (или методы) оценки, используемый в бухгалтерской отчетности (например, первоначальная стоимость, первоначальная стоимость, измененная в результате переоценки определенных внеоборотных активов); и   
  (b) каждое положение учетной политики, которое необходимо для понимания финансовой отчетности.   
27.21 2 Если использование единой учетной политики при составлении консолидированной финансовой отчетности невозможно, необходимо указать этот факт, а также соотношение статьей, в отношении которых применялась.   
1.19 3 Необходимо указать, использовала ли компания, составляющая отчетность, какие-либо из новых или пересмотренных стандартов до даты вступления стандарта в силу.   
 (2) Отдельные положения учетной политики   
1.99(b) 1 Принципы консолидации, включая учет:   
  (а) дочерних компаний   
  (b) зависимых компаний.   
1.99(c) 2 Объединение компаний.   
l.99(d) 3 Совместная деятельность.   
1.99 4 Валютных операций и конвертации.   
1.99(e) 5 Основные средства - по каждому классу:   
16.60(a)  (а) метод оценки (например, фактическая стоимость минус амортизация, или переоцененная стоимость минус последующая амортизация);   
16.60(b)  (b) метод начисления амортизации (например, метод равномерного начисления);   
16.60(с)  (с) срок полезного использования или используемые нормы амортизационных отчислений   
16.61(b)  (d) затраты на восстановление земельного участка.   
 6 Инвестиционная недвижимость:   
1.99(h)  (а) метод оценки (например, справедливая стоимость или стоимость приобретения за вычетом амортизации);   
40.66(a)  (b) критерии, использованные для отделения инвестиционной недвижимости от   
  (i) недвижимости, занятой владельцем (основные средства);   
  (ii) недвижимости, удерживаемой для продажи (товарно-материальные запасы); и   
40.66(b)  (с) методы и значительные предположения, использованные при оценки справедливой стоимости инвестиционной недвижимости.   
 7 Гудвил:   
22.88(a)  (а) период амортизации;   
22.88(b)  (b) если гудвил амортизируется в течение более чем 20 лет, указать причины отказа от предположения о том, что срок полезного использования гудвила не должен превышать 20 лет с момента первоначального признания. Описать факторы, которые имели существенное влияние при определении срока полезного использования актива; (см. МСФО 22.48).   
22.88(с)  (с) если гудвил амортизируется не по методу равномерного начисления, указать используемый метод и причину, по которой этот метод подходит в большей степени, чем метод равномерного начисления; и   
21.45  (d) метод, выбранный в соответствии с МСФО 21.33 для пересчета сумм гудвила и корректировок справедливой стоимости, возникших в результате приобретения дочерней компании.   
 8 Прочие нематериальные активы - по каждому классу (отдельно по активам, произведенным внутри предприятия, и по приобретенным активам):   
1.99(е)  (а) порядок учета (по себестоимости за вычетом амортизации или, в очень редких случаях, по переоцененной стоимости за минусом суммы последующей амортизации):   
38.107  (b) сроки полезного использования или используемые нормы амортизационных отчислений;   
38.107  (с) используемый метод начисления амортизации (например, метод равномерного начисления);   
38.111  (d) если амортизация начисляется на нематериальный актив в течение более 20 лет, указать причины отказа от предположения о том, что срок полезного использования нематериального актива не должен превышать 20 лет с момента первоначального признания. Описать факторы, которые имели существенное влияние при определении срока полезного использования актива; (см. МСФО 38.80); и   
1.99  (е) указать, производилась ли капитализация прочих расходов (жестко ограничена в соответствии с МСФО 38).   
1.99(k) 9 Затраты на исследования и разработки.   
23.9, 29(a) 1.99(f) 10 Затраты по заемным средствам (например, отнесение на себестоимость или капитализация как части актива, удовлетворяющего требованиям стандарта).   
1.99(i) 32.47(b) 11 Финансовые инструменты (включая финансовые активы и финансовые обязательства) - см. также А8 данного контрольного перечня в отношении дальнейшего раскрытия конкретной информации:   
32.52  (а) указать учетную политику в отношении признания и оценки каждого класса финансовых активов, финансовых обязательств и долевых инструментов (как признанных, так и непризнанных) (в МСФО 32 п.53-55 указан перечень информации, раскрытие которой может потребоваться);   
32.54 39.167(a)  (b) способ оценки статей, учитываемых по справедливой стоимости (например, котируемая рыночная цена, независимая оценка, метод дисконтирования денежных средств);   
  (с) методы и значительные предположения, применяющиеся при оценке справедливой стоимости финансовых активов и финансовых обязательств, которые отражаются по справедливой стоимости;   
39.169(a)  (d) политика учета финансовых инструментов как инструментов хеджирования, и   
  (е) цели и политика управления финансовым риском, включая политику компаний по хеджированию всех крупных типов прогнозируемой операции.   
 12 Инвестиции:   
1.99(i)  (а) учетная политика, включая политику определения балансовой стоимости;   
39.167(а)  (b) методы и значительные предположения, применяемые для оценки справедливой стоимости финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости;   
39.167(b)  (с) прибыли и убытки, возникающие в результате изменения справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, которые оцениваются по справедливой стоимости после первоначального признания:   
  (i) включены в чистую прибыль или убыток за период; или   
39.167(c)  (ii) признаются непосредственно в составе собственных средств акционеров до выбытия финансового актива; и   
  (d) для каждой из четырех категорий финансовых активов (например, финансовый актив или обязательство, удерживаемое для торговли, инвестиции, удерживаемые до срока погашения, ссуды и дебиторская задолженность, выданные компанией, финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи), учитываются ли приобретения "по стандартным контрактам":   

 
 

 (i) на дату торгов; или   
  (ii) на дату расчетов.   
1.99(j) 13 Аренда.   
2.34(a) 1.99(b) 14 Порядок учета товарно-материальных запасов, в том числе используемый метод расчета себестоимости (например, ФИФО или средневзвешенная стоимость или, в качестве альтернативы, ЛИФО. Если ЛИФО используется в качестве метода расчета себестоимости, см. A5.11.5).   
1.99(n) 15 Резервы.   
1.99(o) 19.120(a) 16 Затраты на вознаграждение работникам, включая учетную политику признания актуарных прибылей и убытков (МСФО 19.92 - 93).   
19.147(b) 17 Планы компенсационных выплат долевыми инструментами.   
1.99(m) 18 Налоги, включая отложенные налоги.   
18.35(a) 19 Признание выручки.   
1.99(a)     
18.35(a) 20 Метод, принятый для определения стадии завершенности операций, связанных с оказанием услуг.   
1.99(g) 21 Договоры подряда.   
20.39(a) 22 Государственные субсидии:   
1.99(t)  (а) учетная политика; в   
  (b) метод представления в финансовой отчетности.   
22.91(b) 23 Отрицательный гудвил: период, в течение которого отрицательный гудвил признается как доход.   
1.99(г) 24 Определение денежных средств и их эквивалентов.   
7.46     
1.99(q) 25 Сегментная отчетность (требуется для кампаний, ценные бумаги которых свободно обращаются на рынке):   
  (а) определение хозяйственных и географических сегментов; и   
  (b) основа распределения затрат между сегментами.   
17.32(c) 28.27(b) 26 Если представляется отдельно финансовая отчетность материнской компании - метод учета вложений в дочерние и зависимые компании в отдельно представленной финансовой отчетности материнской компании.   
1.101 27 Любые другие существенные положения учетной политики, в частности, учетная политика, которая не предписана соответствующим МСФО, но была выбрана и использовалась в соответствии с МСФО 1.20.   
 (3) Изменения в учетной политике   
8.46 1 Если изменение учетной политики связано с принятием МСФО, информация должна быть раскрыта в соответствии со специальными переходными положениями этого стандарта.   
РУ, 8.48 2 Если новый МСФО был опубликован, но еще не принят компанией, рекомендуется раскрыть характер будущих изменений в учетной политике и оценку влияния изменения на чистую прибыль или убыток, а также финансовое положение компании.   
8.49 8.53 3 Если компанией принят основной порядок учета, необходимо скорректировать сальдо нераспределенной прибыли на начало периода; сравнительные показатели должны быть пересчитаны, если только это не представляется невозможным. Необходимо раскрыть:   
  (а) причины изменения;   
  (b) сумму поправки для текущего и для каждого из представленных периодов;   
  (с) сумму поправки, относящейся к периодам, предшествующим тем, которые были включены в сравнительную информацию; и   
  (d) информацию о том, что сравнительные показатели были пересчитаны, или что это не представляется возможным выполнить.   
8.54 8.57 4 Если компанией принят допустимый альтернативный порядок учета, сравнительные показатели должны быть представлены в том виде, в каком они отражены в финансовой отчетности предыдущего периода. Дополнительно должны быть представлены пересчитанные сравнительные показатели, если только это не представляется невозможным. Необходимо раскрыть:   
  (а) причину изменения;   
  (b) сумму поправки, признанной в составе чистой прибыли или убытка за текущий период;   
  (с) сумму поправки, включенной в каждый период, за который представляется пересчитанная информация (pro forma information), и сумму поправки, относящейся к периодам, предшествующим тем, которые включены в финансовую отчетность; и   
  (d) если включить дополнительную пересчитанную информацию не представляется возможным, указать на это.   
  А3 Отчет о прибылях и убытках (и соответствующие примечания)   
 (1) Раскрытие общей информации   
  Пример отчета о прибылях и убытках приводится в Приложении к МСФО 1.   
 1 Как минимум, отчет о прибылях и убытках должен включать следующие строки:   
  (а) выручка;   
1.75 1.77  (b) анализ затрат (см. Раздел A3 (2) 5 и 6 данного контрольного перечня);   
1.75  (с) прибыль или убыток от операционной деятельности;   
1.75  (d) затраты по финансированию;   
1.75 28.28  (е) доля прибылей и убытков зависимых компаний и совместной деятельности, учитываемых по методу долевого участия;   
1.75  (f) прибыль или убыток от обычной деятельности до вычета налогов;   
12.77  (g) расходы по налогам;   
8.10  (h) прибыль или убыток от обычной деятельности после вычета налогов;   
8.10  (i) результаты чрезвычайных обстоятельств (если имеются);   
27.26  (j) доля меньшинства; и   
1.75  (k) чистая прибыль или убыток за период.   
  Раскрытие информации, относящейся к прекращаемым операциям, см. Раздел C5.   
1.75  Дополнительные строки и промежуточные итоги должны быть представлены непосредственно в отчете о прибылях и убытках, если это предусматривается МСФО, или если такое представление необходимо для объективного представления финансовых результатов предприятия.   
8.7  Все статьи доходов и расходов, признанные в отчетном периоде, должны быть включены в чистую прибыль или убыток за период, если только МСФО не требует или не разрешает иное.   
1.34  Статьи доходов и расходов должны взаимозачитываться тогда и только тогда, когда это требуется или разрешается МСФО, или тогда, когда прибыли, убытки и относящиеся к ним расходы, возникающие в результате одних и тех же или подобных операций и событий, не являются существенными; в этом случае они должны сальдироваться в соответствии с МСФО 1.2   
1.85 2 Либо в отчете о прибылях и убытках, либо в примечаниях (более традиционно) необходимо указать сумму дивидендов на акцию, объявленных или предложенных.   
32.30  Дивиденды по тем привилегированным акциям, которые классифицируются как финансовые обязательства, должны быть отражены как расход при расчете прибыли до налогообложения, а не как распределение прибыли.   
8.30 3 Необходимо раскрыть характер и сумму изменения в бухгалтерской оценке, которая оказывает существенное влияние на отчетность в текущем периоде, или ожидается, что будет оказывать существенное влияние в последующих периодах (см. примеры в МСФО 8.23). Если не представляется возможным определить сумму, указать этот факт.   
34.26 4 Этот пункт применим в том случае, если кампания, составляющая отчетность, публикует промежуточный финансовый отчет, подготовленный в соответствии с МСФО 34. Если оценка суммы, представленной в промежуточном отчете, существенно изменилась в течение последнего промежуточного периода финансового года, но отдельный финансовый отчет по этому периоду не опубликован, в примечании к годовой финансовой отчетности за финансовый год требуется указать характер и сумму изменения оценки.   

 
 

(2) Отдельные статьи   
18.35(b) 1 Приводится сумма каждой значительной категории доходов, признанных в отчетном периоде, включая:   
  (a) выручку от продажи товаров;   
  (b) выручку от оказания услуг;   
  (с) проценты;   
  (d) роялти; и   
  (е) дивиденды.   
18.35(c) 2 Раскрывается сумма доходов, полученных при обмене товарами и услугами, включенных в каждую существенную категорию доходов.   
ПКИ 27.10(b) 3 Принцип учета, примененный к полученному вознаграждению, сумме, признанной их доход за период, и к строке статьи отчета о прибылях и убытках, в которую он включен.   
1.77 4 В отчете о прибылях и убытках (рекомендуется МСФО 1.78) или в примечаниях к отчету о прибылях и убытках, необходимо проанализировать статьи, представленные ниже строки выручки, используя классификацию, основанную либо на характере расходов, либо на их функции в рамках компании (см. далее пункты 1, 6 и 7 настоящего перечня и Приложение к МСФО 1).   
2.37(b) 5 Классификация по характеру расходов включает следующие элементы:   
  (а) прочие операционные доходы;   
  (b) изменение в запасах готовой продукции и незавершенном производстве;   
  (с) использованное сырье и расходные материалы;   
  (d) затраты на оплату труда;   
  (е) расходы на износ и амортизацию; и   
  (f) прочие операционные расходы.   
1.82 6 Классификация по функциям расходов включает следующие статьи:   
2.37(a)  (а) себестоимость реализации;   
  (b) валовая прибыль;   
  (с) прочие операционные доходы;   
  (d) затраты на сбыт продукции;   
  (е) административные расходы; и   
  (f) прочие операционные расходы.   
1.83 7 Компании, классифицирующие расходы по функциям, должны раскрывать дополнительную информацию о характере расходов, включая следующее:   
  (в) расходы на износ и амортизацию; и   
  (b) затраты на оплату труда.   
8.16 8 Раскрывается характер и сумма прочих доходов и расходов, возникших в результате обычной деятельности, если сумма, характер или частота их возникновения таковы, что их раскрытие уместно для понимания финансовых результатов компании.   
  Примеры даются в МСФО 8.18 и включают затраты на реструктуризацию и выбытие основных средств. Статьи, перечисленные в МСФО 8.18, не считаются чрезвычайными статьями.   
 9 Вознаграждения работникам:   
19.46  (а) расходы по пенсионным планам с установленными взносами;   
19.120(f)  (b) пенсионный план с установленными выплатами - общая сумма расходов с указанием строки (строк) отчета о прибылях и убытках, по следующим статьям;   
  - стоимость текущих услуг работников;   
  - сумма процентов;   
  - ожидаемый доход на активы плана;   
  - ожидаемый доход на возмещение, признаваемое активом;   
  - актуарные прибыли и убытки;   
  - стоимость прошлых услуг работников; и   
19.120(g)  - влияние секвестров или окончательного расчета по плану.   
19.131  (с) пенсионный план с установленными выплатами   
19.142  - фактический доход на активы плана;   
19.147(c)  - фактический доход на возмещение, признаваемое активом;   
  (d) расходы, возникшие в результате прочих долгосрочных вознаграждений работников, если они представляют собой существенные суммы;   
  (e) расходы по выходным пособиям, если они представляют собой существенные суммы; и   
  (f) суммы, признаваемые как расходы по планам компенсационных выплат долевыми инструментами.   
38.115 10 Раскрываются затраты на исследования и разработки, признанные в отчетном периоде как расходы.   
21.42(a) 11 Указывается сумма курсовых разниц, включенных в чистую прибыль или убыток периода.   
36.113(а,b) 39.170(f) 12 По каждому классу активов (включая финансовые активы, напр., дебиторскую задолженность от торговых операций и инвестиции по МСФО 39) необходимо раскрыть следующие суммы, признанные в периоде с указанием строки (строк) отчета о прибылях и убытках, в которые они были включены:   
  (а) убытки от снижения стоимости; и   
  (b) восстановление ранее признанных убытков от уменьшения стоимости   
 13 Приводятся следующие суммы, признанные в течение периода, с указанием строки (строк) отчета о прибылях и убытках, в которые   
22.88(d,e)  они были включены:   
38.107(d,e)  (а) амортизация гудвила;   
22.91(c,d)  (b) амортизация прочих нематериальных активов (по каждому классу); и   
  (с) отрицательный гудвил, признанный как доход.   
40.66(d) 14 Инвестиционная недвижимость:   
  (а) доход от сдачи в аренду;   
  (b) прямые операционные расходы, включая расходы на ремонт и обслуживание, возникающие в связи с инвестициями в недвижимость, которая приносила доход от сдачи в аренду в течение периода; и   
  (с) прямые операционные расходы, включая расходы на ремонт и обслуживание, возникающие в связи с инвестициями в недвижимость, которая не приносила доход от сдачи в аренду в течение периода.   
39.179(с) 15 Следующие статьи, возникающие в результате финансовых активов и финансовых обязательств:   
  (а) доходы;   
  (b) расходы;   
  (с) прибыли; и   
  (d) убытки.   
39.170(с) 16 Информация, раскрываемая в соответствии с п.15 выше, должна, в частности, включать следующее:   
  (а) общая сумма процентных доходов (по историческому принципу);   
  (b) общая сумма процентных расходов (по историческому принципу);   
Q170-1  (с) общая сумма прибылей и убытков от отмены признания финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи;   
  (d) общая сумма прибылей и убытков от корректировок до справедливой стоимости признанных активов и обязательств, с анализом по следующим категориям:   
  1 активы, имеющиеся в наличии для продажи;   
  2 торговые активы и обязательства;   
  3 инструменты хеджирования; и   
  (е) процентный доход, начисленный на ссуды, стоимость которых снизилась, который еще не был получен в виде денежных средств.   

 
 
 

(3) Налоги   
12.79 12.81(с) 1 Раскрываются основные компоненты расходов (возмещения) по налогам. В МСФО 12.89 даются примеры основных компонентов расходов (возмещения) по налогам.   
 2 Поясняется соотношение суммы расходов (возмещения) по налогам и бухгалтерской прибыли в одной из следующих форм:   
  (а) числовой сверки между расходом (возмещением) по налогам и суммой, получаемой путем умножения бухгалтерской прибыли на применимую ставку (ставки) налога, при этом также необходимо раскрыть, каким образом рассчитывалась ставки# (ставки) налога, применимая при выверке (см. МСФО 12.85); или   
  (b) числовой сверки между средней расчетной налоговой ставкой и применимой налоговой ставкой, раскрывая при этом расчет применяемой ставки налога (см. МСФО 12.85).   
12.81(d)  3 Приводятся пояснения изменений в применяемой ставке (ставках) налога в сравнении с предыдущим периодом.   
 (4) Результаты чрезвычайных обстоятельств   
8.11, 8.12-14 1 Характер и величина каждой чрезвычайной статьи должны раскрываться отдельно. Практически все доходы/расходы включаются в расчет прибыли/убытка от обычной деятельности, только очень немногие события классифицируются как чрезвычайные (например, конфискация активов; убытки, понесенные в результате стихийных бедствий).   
28.28 2 Приводится доля чрезвычайных статей зависимых компаний (если таковые имеются).   
12.81(b) 3 Раскрываются расходы (возмещение) по налогам, относящиеся к чрезвычайным статьям, признанным в отчетном периоде.   
 (5) Отчет о признанных прибылях и убытках   
1.7(с), 1.89 1 Финансовая отчетность должна включать в качестве одного из своих компонентов либо:   
  (а) отчет о признанных прибылях и убытках; либо   
  (b) отчет об изменениях в собственных средствах акционеров.   
  См. примеры указанных выше отчетов в Приложении к МСФО 1.   
  Если подготовлен отчет о признанных прибылях и убытках, см. параграфы 2-3 настоящего раздела.   
  Если подготовлен отчет об изменениях в собственных средствах акционеров, параграфы 2-3 настоящего раздела не используются. В этом случае необходимо обращаться к разделу А4 (1) и (2) данного контрольного перечня.   
  Раздел А4 с (3) по (10) настоящего контрольного перечня применяется в любом случае.   
1.86(a-c) 2 Отчет о признанных прибылях и убытках включает:   
  (a) чистую прибыль или убыток за период;   
  (b) каждую статью доходов и расходов, которая, согласно требованиям других стандартов, признается непосредственно по счетам собственных средств акционеров, и общую сумму этих статей (например, переоценка определенных внеоборотных активов, корректировка по справедливой стоимости определенных инструментов хеджирования, курсовые разницы); и   
  (с) кумулятивный результат изменений учетной политики и корректировка фундаментальных ошибок при применении стандартного порядка учета, предусмотренного МСФО 8.   
1.86(d-f) 3 Если составляется отчет о признанных прибылях и убытках, в примечаниях должны быть раскрыты следующие статьи:   
1.86  (а) операции с владельцами по участию в капитале:   
  (i) выпуск акций; и   
ПКИ16.6  (ii) приобретение собственных акций;   
ПКИ 17.6  (b) затраты на операцию (относящиеся к выпуску акций), вычитаемые из собственных средств акционеров;   
  (с) распределение между акционерами (например, дивиденды);   
1.86(d) 1.86(f)  (d) сверка балансовой стоимости на начало и конец отчетного периода (с отдельным раскрытием каждого изменения) следующих статей:   
  (i) каждого класса собственных средств акционеров;   
  (ii) эмиссионного дохода;   
ПКИ16.6  (iii) собственных акций (собственных акций, выкупленных у акционеров);   
16.64(f)  (iv) каждого резерва в составе акционерного капитала, включая:   
38.113(b)  - резерв по переоценке основных средств;   
39.179(a)  - резерв по переоценке нематериальных активов;   
  - резерв по переоценке финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи (если компания признает изменения справедливой стоимости в составе собственных средств акционеров);   
  - резерв по хеджированию для хеджирования потоков денежных средств;   
39.169(с)  - резерв по курсовым разницам;   
21.42(b)  (v) накопленной прибыли и убытка; и   
1.86(е) 32.23  (е) элемент конвертации в долевой инструмент конвертируемых обязательств.   
  А4 Отчет об изменении в составе собственных средств акционеров   
1.7(c), 1.89 1 Финансовая отчетность должна включать в качестве одного из своих компонентов либо:   
  (i) отчет о признанных прибылях и убытках; либо   
1, прил.1  (ii) отчет об изменениях в собственных средствах акционеров.   
  Примеры указанных отчетов приведены в Приложении к МСФО 1. По своему усмотрению отчитывающаяся компания может представить оба отчета.   
  Если составляется отчет о признанных прибылях и убытках, пункт 2 настоящего раздела не используется - см раздел А3(5) настоящего контрольного перечня.   
  Если составляется отчет об изменениях в собственных средствах акционеров, см. пункт 2 настоящего раздела.   
  Пункты с 3 по 10 должны применяться в любом случае.   
1.86 2 В отчете об изменениях в собственных средствах акционеров должна быть раскрыта следующая информация:   
1.86(а)  (а) чистая прибыль или убыток за год;   
1.86(b)  (b) каждая статья доходов и расходов, прибыли или убытков, которые в соответствии с требованиями других стандартов признаются непосредственно по счетам собственных средств акционеров, а также общая сумма этих статей (например, переоценка некоторых внеоборотных активов, курсовые разницы);   
1.86(d)  (с) операции по участию в капитале с владельцами:   
  (i) выпуск акций; и   
ПКИ 16.6  (и) приобретение собственных акций;   
ПКИ 17.6  (d) затраты на операцию, относящиеся к выпуску акций, вычитаемые из собственных средств акционеров;   
1.86(d)  (с) распределение между акционерами (например, дивиденды);   
1.86(f)  (f) сверка между балансовой стоимостью на начало и конец отчетного периода (с отдельным раскрытием каждого изменения) следующих статей:   
  (i) каждого класса собственных средств акционеров;   
  (ii) эмиссионного дохода;   
ПКИ16.6  (iii) собственных акций (собственных акций, выкупленных у акционеров);   
  (iv) каждого резерва в составе акционерного капитала, включая:   
16.64(f) 38.113(b) 39.170(a)  - резерв по переоценке финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи (если компания признает изменения справедливой стоимости в составе собственных средств акционеров);   
  - резерв по хеджированию для хеджирования потоков денежных средств;   
39.169(с)  - резерв по курсовым разницам;   

 
 

21.42(b)  (v) накопленную прибыль или убыток; и   
1.86(е) 32.23 1.86(c)  (g) элемент конвертации в долевой инструмент конвертируемых обязательств; и кумулятивный результат изменений учетной политики и корректировки фундаментальных ошибок, при применении основного порядка учета в соответствии с МСФО 8.   
1.74(b) 16.64(f) 38.113(b) 3 Приводится описание характера и цели каждого резерва в рамках акционерного капитала, с указанием ограничений на распределение резервов по переоценке (хотя не предусмотрено МСФО 1, здесь обычно раскрывается информация о любых ограничениях на распределение каждого резерва).   
12.81(а) 4 Общая сумма текущих и отложенных налогов по статьям, увеличивающим или относимым на уменьшение собственных средств акционеров. Полезно раскрыть анализ по категориям временных разниц.   
36.113(c) 36.113(d) 5 Для каждого класса активов необходимо указать сумму убытков от снижения стоимости и сумму восстановления убытков от снижения стоимости, признанных непосредственно по счетам собственных средств акционеров в отчетном периоде (когда кампания применяет разрешенный альтернативный принцип учета по МСФО 16 и МСФО 38).   
1.74(a) 6 По каждому классу акционерного капитала требуется раскрывать следующую информацию либо в бухгалтерском балансе, либо в примечаниях к отчетности (Эта информация обычно приводится в примечаниях):   
  (а) количество акций, разрешенных к выпуску;   
  (b) количество выпущенных и полностью оплаченных акций, а также выпущенных, но оплаченных не полностью;   
  (с) номинальная стоимость акций, или указание на то, что акции не имеют номинальной стоимости;   
  (d) сверка количества акций в обращении на начало и конец отчетного периода;   
  (е) права, привилегии и ограничения, связанные с соответствующим классом, в том числе ограничения на определение дивидендов и возмещение капитала;   
  (f) акции компании, принадлежащие самой компании или ее дочерним или зависимым компаниям; и   
  (g) акции компании, зарезервированные для выпуска по договорам опциона или продажи, включая описание условий и суммы.   
32.18 7 Определенные виды привилегированных акций должны раскрываться в составе обязательств компании (не в составе собственных средств акционеров) - см. МСФО 32.22.   
1.74 8 Предприятие, не имеющее акционерного капитала, например, товарищество, должно раскрывать информацию, эквивалентную требуемой выше, показывая изменения в течение периода по каждой категории капитала, а также права, привилегии и ограничения, связанные с каждой категорией капитала.   
1.74(c) 10.11 9 Сумма дивидендов, которые были предложены или объявлены после отчетной даты, но до того, как финансовая отчетность была одобрена к выпуску.   
1.74(d) 10 Сумма любых кумулятивных дивидендов по привилегированным акциям, которые не были признаны.   
  A5. Бухгалтерский баланс (и соответствующие примечания)   
 (1) Раскрытие общей информации   
  Пример бухгалтерского баланса приводится в Приложении к МСФО 1 (новая редакция).   
1.66 1 Как минимум, бухгалтерский баланс должен содержать следующие статьи:   
  (а) основные средства;   
  (b) нематериальные активы;   
  (с) финансовые активы, например, инвестиции (за исключением сумм, показанных в соответствии с пунктами (d), (f) и (g));   
28.28  (d) инвестиции, учитываемые по методу долевого участия;   
  (е) товарно-материальные запасы;   
26.69  (f) налоговые активы:   
  (i) текущие налоговые активы; и   
  (ii) отложенные налоговые активы (представленные как долгосрочные активы);   
  (g) расчеты с покупателями и прочая дебиторская задолженность;   
  (h) денежные средства и их эквиваленты;   
12.69  (i) расчеты с поставщиками и прочая кредиторская задолженность;   
  (j) налоговые обязательства:   
  (i) текущие налоговые обязательства; и   
  (ii) отложенные налоговые обязательства (представленные как долгосрочные обязательства);   
  (k) резервы;   
1.73(e)  (l) долгосрочные процентные обязательства, например, заемные средства;   
  (m) доля меньшинства (представленная отдельно от обязательств и собственных средств акционеров); и   
1.67  (n) выпущенный акционерный капитал и резервы (например, обыкновенные акции, эмиссионный доход, резерв справедливой стоимости, курсовые разницы и нераспределенная прибыль).   
1.68  Дополнительные строки, заголовки и подзаголовки должны представляться непосредственно в бухгалтерском балансе, когда это требуется по МСФО, или когда такое отражение необходимо для объективного представления финансового положения предприятия.   
1.33  Раскрытие информации о прекращенных операциях - см. Раздел С5.   
  МСФО 1 не предписывает использовать какой-либо определенный порядок или форму представления статей баланса.   
  Активы и обязательства не должны взаимозачитываться, за исключением случаев, когда это требуется или разрешается другим МСФО.   
1.72 2 Либо в самом бухгалтерском балансе, либо в примечании к балансу необходимо раскрыть более детальный анализ представленных строк, обусловленный операциями компании. См. примеры в МСФО 1.73.   
1.53 3 Имеется ли в бухгалтерском балансе разделение активов и обязательств на краткосрочные и долгосрочные?   
  (i) если имеется необходимо убедиться в том, что соблюдаются правила классификации, предусмотренные МСФО 1.57 - 65;   
  (ii) если не имеется - следует убедиться, что активы и обязательства представлены в порядке их ликвидности.   
1.71 2 Либо в самом бухгалтерском балансе, либо в примечаниях к балансу необходимо раскрыть более детальный анализ представленных строк, обусловленный операциями компании. См. примеры в МСФО 1.73.   
1.53 3 Имеется ли в бухгалтерском балансе разделение активов и обязательств на краткосрочные и долгосрочные?   
  (i) если имеется - необходимо убедиться в том, что соблюдаются правила классификации, предусмотренные МСФО 1.57-65;   
  (ii) если не имеется - следует убедиться, что активы и обязательства представлены в порядке их ликвидности.   
1.54 4 Независимо от того, какой из представленных в пункте 3 способов представления применяется, по каждому активу и обязательству, которые включают краткосрочные и долгосрочные суммы, необходимо указать долгосрочную часть (сумму, которую ожидается возместить или урегулировать более чем через 12 месяцев).   
ПКИ 27.10-11 5 По договорам, которые по сути не включают в себя аренду, необходимо раскрыть следующую информацию, отдельно по каждому договору или совокупно по каждому классу договоров, в каждом периоде, в котором имелся такой договор:   
  (a) описание договора, включая:   
  (i) соответствующие активы и ограничения на их использование;   
  (ii) срок действия и прочие значительные условия договора;   
  (iii) операции, которые связаны между собой, включая любые варианты   
  (b) учетные принципы, применяемые к полученным комиссионным, в сумме, признаваемой в составе доходов за период, с указанием строки отчета о прибылях и убытках, в которую они включены.   

 
 

ПКИ 29 6-7 6 Для концессионеров или поставщиков концессии необходимо раскрыть следующую информацию в каждом периоде отдельно по каждому концессионному договору или совокупно по каждому массу концессионных договоров:   
  (а) описание договора;   
  (b) значительные условия договора, которые могут оказать воздействие на сумму, срок и уверенность в будущих потоках денежных средств (напр., период концессии, даты изменения цен и принцип определения изменения цены или условий договора);   
  (с) характер и длительность (например, количество, период времени или сумма, в зависимости от применимого):   
  (i) прав использования определенных активов;   
  (ii) обязательств по предоставлению или прав на получение услуг;   
  (iii) обязательств по приобретению или созданию объектов основных средств;   
  (iv) обязательства по поставке или права на получение определенных активов на конец периода концессии;   
  (v) возможности возобновления и прекращения; и   
  (vi) прочие права и обязанности (например, капитальный ремонт); и   
  (d) изменения в договоре, осуществленные в течение периода.   
 (2) Основные средства   
17.24  Требования МСФО 16 "Основные средства" по раскрытию информации применяются как в отношении собственных активов, так и активов, взятых в аренду на условиях финансовой аренды, учет которых ведется арендатором.   
16.60(d) 1 По каждому классу основных средств необходимо раскрыть их валовую балансовую стоимость и сумму накопленной амортизации (включая накопленные убытки от снижения стоимости) на начало и конец отчетного периода.   
16.60(e) 2 По каждому классу основных средств приводится сверка балансовой стоимости по состоянию на начало и конец отчетного периода с указанием:   
  (а) поступлений;   
  (b) выбытий;   
  (с) приобретений путем объединения компаний;   
  (d) увеличения или уменьшения стоимости в результате переоценок и убытка от снижения стоимости, признанных или восстановленных непосредственно в собственных средствах акционеров по МСФО 36;   
  (е) убытков от снижения стоимости, признанных в отчетном периоде;   
  (f) убытков от снижения стоимости, восстановленных в течение периода;   
  (g) амортизации;   
  (h) курсовых разниц, возникающих при пересчете сумм основных средств зарубежных компаний;   
  (i) изменения класса основных средств (напр., переход из незавершенного строительства в земельные участки и здания); и   
  (j) прочих движений.   
  Примечание - Сравнительная информация по этим статьям не требуется.   
16.64 3 Когда объект основных средств отражается по переоцененной стоимости, должна раскрываться следующая информация:   
  (а) способ переоценки активов (например, стоимость на открытом рынке);   
  (b) дата, по состоянию на которую проводилась переоценка;   
  (с) привлекался ли независимый оценщик;   
  (d) описание индексов, использованных для определения восстановительной стоимости; и   
  (е) балансовая стоимость каждого вида основных средств, которая отражалась бы в финансовой отчетности, если бы активы учитывались по фактической стоимости за вычетом амортизации.   
  См. также раскрытие информации о результате переоценки в разделах А3(5) и А4(2).   
16.61(a) 4 Указывается наличие и стоимость основных средств, право собственности на которые ограничено.   
16.61(a) 5 Приводится стоимость основных средств, используемых в качестве залога выполнения обязательств.   
16.61(c) 6 Раскрывается сумма затрат, накопленных на счетах незавершенного строительства в составе основных средств.   
 7 Затраты по займам:   
23.29(b) 23.29(с)  (а) сумма затрат по займам, капитализированных в течение отчетного периода; и   
  (b) ставка процента, используемая для определения величины затрат по займам, подлежащих капитализации.   
17.23(a) 8 Для каждого класса активов, которые являются предметом финансовой аренды, указывается чистая балансовая стоимость.   
РУ, 16.66 10 Следующая информация может быть представлена по усмотрению компании:   
  (а) балансовая стоимость временно не используемых основных средств;   
  (b) валовая балансовая стоимость полностью амортизированных, но еще используемых основных средств;   
  (с) балансовая стоимость основных средств, использование которых прекращено, и которые предназначены для продажи: и   
  (d) когда объект основных средств учитывается по балансовой стоимости за вычетом износа, справедливая стоимость этого объекта, если она существенно отличается от его балансовой стоимости.   
  (3) Инвестиционная недвижимость   
40.67, 69(d) 1 Сверка между балансовой стоимостью инвестиционной недвижимости на начало и на конец периода с указанием следующего:   
  (а) поступления в результате приобретений;   
  (b) поступления в результате приобретений через объединение компаний;   
  (с) капитализация последующих расходов;   
  (d)выбытия;   
  (е) амортизация (при использовании модели затрат по МСФО 40);   
  (f) убытки от снижения стоимости и восстановление убытков от снижения стоимости (при использовании модели затрат по МСФО 40);   
  (g) чистая прибыль или убыток от корректировки по справедливой стоимости (при использовании модели справедливой стоимости по МСФО 40);   
  (h) чистые курсовые разницы от конвертации финансовой отчетности в иностранную валюту;   
  (i) переход в другую классификацию:   
  (i) товарно-материальных запасов; и   
  (ii) недвижимости, используемой владельцем; и   
  (j) прочие движения.   
40.67  Примечания:   
 (1) Сравнительные данные для сверки не требуются.   
 (2) При использовании модели справедливой стоимости по МСФО 40, суммы, относящиеся к инвестиционной недвижимости, учитываемые по основному порядку учета в соответствии с МСФО 16 (из-за недостатка надежной информации о справедливой стоимости), должны быть раскрыты в сверке отдельно от прочей инвестиционной недвижимости.   

 
 

40.66(с) 3 Если не проводилась оценка независимым профессиональным оценщиком, необходимо раскрыть этот факт.   
40.68 40.68(a) 4 Если используется модель справедливой стоимости, но некоторая инвестиционная недвижимость учитывается по основному порядку учета в соответствии с МСФО 16, из-за отсутствия надежной информации о справедливой стоимости, необходимо представить:   
40.68(b)  (а) описание инвестиционной недвижимости;   
40.68(с)  (b) объяснение причин, по которым невозможно оценить справедливую стоимость с высокой степенью надежности;   
40.68(d)  (c) рамки оценок, в которые, как предполагается, укладывается справедливая стоимость; и   
  (d) если компания реализует инвестиционную недвижимость, справедливая стоимость которой ранее не могла быть оценена с высокой степенью надежности, необходимо указать:   
  (i) на этот факт;   
  (ii) балансовую стоимость такой инвестиционной недвижимости на момент продажи; и   
  (iii) прибыль или убыток от выбытия.   
40.69(е) 5 Если используется модель затрат, раскройте информацию о справедливой стоимости инвестиционной недвижимости.   
40.66(е) 6 Наличие и суммы ограничений на возможность реализации инвестиционной недвижимости или перевод доходов и поступлений от выбытия.   
40.66(f) 7 Договорные обязательства:   
  (a) на приобретение, строительство или развитие инвестиционной недвижимости; и   
  (b) на ремонт, обслуживание или улучшение инвестиционной недвижимости.   
40.69(a) 8 Если используется модель затрат, раскройте следующую информацию:   
40.69(b)  (а) использованные методы амортизации;   
40.69(c)  (b) сроки полезной службы или примененные ставки амортизации; и   
  (с) валовая балансовая стоимость и накопленная амортизация:   
  (i) на начало; и   
  (ii) на конец периода.   
  (4) Нематериальные активы (и исключением гудвила)   
38.107(с) 1 Проводится сверка балансовой стоимости по каждому классу нематериальных активов, с разграничением между:   
  (i) активами, произведенными внутри компании; и   
  (ii) приобретенными нематериальными активами (включая те активы, которые были получены безвозмездно или в обмен).   
  В сверке должно быть показано следующее:   
  (а) валовая балансовая стоимость и накопленная амортизация (включая накопленные убытки от снижения стоимости активов) на начало отчетного периода;   
  (b) поступления (с отдельным указанием активов, произведенных внутри компании, и активов, полученных в результате объединения компаний);   
  (с) списаний и выбытий;   
  (d) увеличений или уменьшений стоимости в результате переоценки (в соответствии с МСФО 38.64, 76, 77) и от убытков от снижения стоимости активов, признанных или восстановленных непосредственно на счетах собственных средств акционеров (в соответствии с МСФО 36.59);