Присоединяйтесь!
Зарегистрированных пользователей портала: 506 381. Присоединяйтесь к нам, зарегистрироваться очень просто →
Законодательство
Законодательство

ПИСЬМО Минкультуры РФ от 21.12.2001 N 270-07-21 "О БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ В ТЕАТРАЛЬНО - КОНЦЕРТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ"

Дата документа21.12.2001
Статус документаДействует
МеткиПисьмо

    

МИНИСТЕРСТВО КУЛЬТУРЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

ПИСЬМО
от 21 декабря 2001 г. N 270-07-21

 
    В связи с поступающими запросами о порядке перевода театрально - концертных организаций на план счетов бюджетных учреждений в соответствии с Инструкцией Минфина России от 30.12.99 N 107н Управление бухгалтерского учета и ревизий Минкультуры России сообщает следующее.
    При переводе учета имущественных обязательств театрально - концертной организации на бюджетный учет следует учитывать различия и особенности этого учета.
    Так, следует иметь в виду, что по действующей системе учета износ по основным средствам начислялся на забалансовом счете 16, в балансе числилась первоначальная стоимость основных средств, по сценическо - постановочным средствам износ не начислялся.
    В бюджетной системе учета при оприходовании основных средств производится бухгалтерская запись: Дебет счета 01 "Основные средства", Кредит субсчета 250 "Фонд в основных средствах" и в конце года при начислении износа - Дебет субсчета 250 "Фонд в основных средствах", Кредит субсчета 020 "Износ основных средств". Следовательно, в активе бюджетного баланса числится первоначальная стоимость основных средств (счет 01), а в пассиве она складывается из сумм, числящихся на субсчетах 250 и 020.
    Сценическо - постановочные средства будут числиться на субсчете 019 "Прочие основные средства", износ по ним не начисляется.
    Нематериальные активы в бюджетном учете числятся на балансовом субсчете 031 "Нематериальные активы" по первоначальной стоимости", в пассиве формируется субсчет 251 "Фонд в нематериальных активах".
    Малоценные и быстроизнашивающие предметы в бюджетном учете числятся по первоначальной стоимости на балансовом счете 07 "Малоценные предметы" и в пассиве формируется субсчет 260 "Фонд в малоценных предметах".
    Источником для формирования вышеуказанных фондов в хозрасчетном балансе будет счет 88 "Фонд театрально - концертной организации".
    При отражении стоимости имущественных обязательств по бюджетной системе учета в связи с ее отличием от хозрасчетной системы валюта баланса изменится.
    Если суммы источников не покрывают затраты, эту недостающую сумму надо будет отразить в активе бюджетного баланса на счете 223 "Расходы за счет средств, формируемых из прибыли", при превышении источников над затратами разницу следует отнести на субсчет 241 "Средства на содержание и развитие материально - технической базы".
    Анализируя пассив хозрасчетного баланса театрально - концертной организации в части счета 96 "Целевые финансирования и поступления", следует иметь в виду, что данный счет состоит из двух видов поступлений: "Целевое финансирование", которое поступало в организацию в корреспонденции с дебетом счета 55 "Специальные счета в банках" и "Целевые поступления" (спонсорские и благотворительные средства), числящиеся по дебету счета 51 "Расчетный счет".
    Таким образом, при переводе остатков счета 96 "Целевые финансирования и поступления" на план счетов бюджетных учреждений, в соответствии с Инструкцией Минфина России от 30.12.99 N 107н, их следует разделить и отнести в части остатков финансирования в кредит субсчетов 140 "Расчеты по финансированию из бюджета на расходы учреждения и другие мероприятия" и 143 "Расчеты по финансированию из бюджета на капитальное строительство", а в части остатков благотворительных и спонсорских взносов в кредит субсчета 270 "Целевые средства на содержание учреждения и другие мероприятия".
    Соответственно, по дебету это будут субсчета 091 "Средства федерального бюджета на расходы учреждения" или субсчет 101 "Средства на расходы учреждения" и дебету субсчета 110 "Целевые средства и безвозмездные поступления".
    Бухгалтерский учет операции по финансированию ведется с признаком 1, учет операций по целевым благотворительным и спонсорским поступлениям - с признаком 3, что предусматривается вышеуказанной Инструкцией.
    При переходе учета на план счетов бюджетных учреждений следует иметь в виду, что в соответствии с установленным порядком (Приказ Минфина России от 10.09.2001 N 73н "О внесении изменений и дополнений в Приказ Минфина России от 15 июня 2000 г. N 54н) остатков в конце отчетного периода по счету 410 "Прибыли (убытки)" не должно быть.
    В бюджетном учете в конце отчетного периода средства, образовавшиеся в течение квартала на субсчете 410 "Прибыли (убытки)", направляются в кредит субсчетов 240 "Средства на материальное поощрение и социальные выплаты" и 241 "Средства на содержание и развитие материально - технической базы".
    На субсчете 240 "Средства на материальное поощрение и социальные выплаты" учитываются средства, направляемые из прибыли по финансовым результатам за квартал на оказание материальной помощи, выплату премий, медицинское обслуживание, приобретение путевок, улучшение жилищных условий и др.
    На субсчете 241 "Средства на содержание и развитие материально - технической базы" учитываются средства, направляемые в установленном порядке из прибыли, а также другие поступления на содержание и развитие материально - технической базы, объектов социальной сферы, на капитальное строительство, а также на покрытие расходов, связанных с начислением штрафных санкций, пени, доначислением сумм налогов и платежей.
    Определение процента отчислений в конце квартала от образованной прибыли на субсчета 240 и 241 входит в компетенцию учреждения.
    Таким образом, остатков нераспределенной прибыли в театрально - концертной организации при переходе на бюджетный учет не должно быть.
    При учете билетного хозяйства следует применять субсчета 063 "Хозяйственные материалы и канцелярские принадлежности" и забалансовый счет 04 "Бланки строгой отчетности".
 

Начальник Управления
бухгалтерского учета и ревизий
Н.С.КУЛИКОВА

 

ТАБЛИЦА
СООТВЕТСТВИЯ АКТИВНЫХ СЧЕТОВ И СУБСЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И БУХГАЛТЕРСКИХ ЗАПИСЕЙ ПО ПЕРЕВОДУ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА НА НОВЫЙ ПЛАН СЧЕТОВ

 

N п/п N счета и субсчета действовавшего Плана счетов учета финансово - хозяйственной деятельности предприятия и его наименование N счета и субсчета нового Плана сч. бух. учета в бюджетных учреждениях и его наименование Бухгалтерская запись по переводу Кредит субсчета прежнего Плана счетов Сумма
дебет субсчета по новому Плану счетов
N счета всего в т.ч. по источникам финансирования (1, 2, 3):
1 (бюджет) 2 (предп.) 3 (целев.)
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
1 01 - Основные средства 01 - Основные средства        
2 1. Собственные основные ср-ва         
3 01/1 - Здания 010 - Здания 010     01/1  
4 01/2 - Сооружения 011 - Сооружения 011     01/2  
5 01/3 - Передаточные устройства 012 - Передаточные устройства 012     01/3  
6 01/4 - Машины и оборудование 013 - Машины и оборудование 013     01/4  
7 01/5 - Транспортные средства 015 - Транспортные средства 015     01/5  
8 01/6 - Инструменты, производственный (включая принадлежности) и хозяйственный инвентарь 016 - Инструменты, производственный (включая принадлежности) и хозяйственный инвентарь 016     01/6  
9 01/7 - Библиотечный фонд 018 - Библиотечный фонд 018     01/7  
10 01/8 - Прочие основные средства 019 - Прочие основные средства 019     01/8  
11 2. Арендованное имущество         
12 01/1 - Здания 010 - Здания 010     01/2/1  
13 01/4 - Машины и оборудование 013 - Машины и оборудование 013     01/2/4  
14 01/5 - Транспортные средства 015 - Транспортные средства 015     01/2/5  
15 01/6 - Инструменты, производственный (включая принадлежности) и хозяйственный инвентарь 016 - Инструменты, производственный (включая принадлежности) и хозяйственный инвентарь 016     01/2/6  
16 01/8 - Прочие основные средства 019 - Прочие основные средства 019     01/2/8  
17 04 - Нематериальные активы 03 - Другие долгосрочные вложения        
18 По видам немат. активов 031 - Нематериальные активы 031     04  
19 05 - Амортизация немат. активов Не начисляется        
20 06 - Долгосрочные фин. вложения 03 - Другие долгосрочные вложения        
21  030 - Долгосрочные фин. влож. 030     06  
22 1. Паи и акции         
23 2. Облигации         
24 3. Предоставленные займы         
25  04 - Оборудование, строит. материалы и материалы для научных исслед.        
26 07 - Оборудование к установке 040 - Оборудование к установке 040     07  
27 1. Оборуд. к уст. отечественное         
28 2. Оборуд. к уст. импортное         
29 08 - Капитальные вложения         
30 1. Приобр. земельных участков         
31 2. Приобр. объектов природопол.         
32 3. Стр-во объектов осн. ср-в         
33 4. Приобр. отд. объектов осн. ср-в         
34 5. Затраты, не увел. ст-ть осн. ср.         
35 6. Приобретение немат. активов         
36  04 - Оборудование, строит. материалы и материалы для научных исслед.        
37 10 - Материалы 06 - Материалы и продукты питания 06     10  
38  060 - Материалы для учебных, научных и др. целей 060     10/1  
39  061 - Продукты питания 061     10/1  
40  062 - Медикаменты и перевяз. 062     10/1  
41  063 - Хозяйственные мат. и канц. принадл. (в т.ч. строй. мат., предназначенные для тек. и кап. рем.) 063     10/1  
42 1. Сырье и материалы         
43 2. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия         
44 3. Топливо 064 - Топливо, ГСМ 064     10/3  
45 4. Тара и тарные мат. 066 - Тара 066     10/4  
46 5. Зап. части 069 - зап. части к машинам и оборудованию 069     10/5  
47 6. Прочие материалы 067 - Прочие материалы 067     10/6  
48 7. Материалы, переданные в переработку на сторону         
49  04 - Оборудование, строит. материалы и материалы для научных исслед.        
50 8. Строительные материалы 041 - Строительные материалы для кап. стр-ва 041     10  
51 12 - Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы 07 - Малоценные предметы 07     12  
52 1. МБП в запасе 070 - МП на складе 070     12/1  
53 2. МБП в эксплуатации 071 - МП в эксплуатации 071     12/2  
54 3. Временные (нетитульные) сооружения  071     12/3  
55  072 - Белье, постельные принадлежности, одежда и обувь на складе 072     12/1  
56  073 - Белье, постельные принадлежности, одежда и обувь в эксплуатации 073     12/2  
57 40 - Готовая продукция 08 - Готовая продукция 08     40  
58  080 - Готовая продукция        
59 41 - Товары 080 - Готовая продукция 080     41  
60 41/1 Товары на складе 080 - Готовая продукция 080     41/1  
61 41/2 Товары в производстве 080 - Готовая продукция 080     41/2  
62 41/3 Товары в розницу (м-н) 080 - Готовая продукция 080     41/3  
63 41/4 Товары в буфете 080 - Готовая продукция 080     41/4  
64 42 - Торговая наценка 080 - Готовая продукция 080     42  
65 43 - Коммерческие расходы 080 - Готовая продукция 080     43  
66 44 - Издержки обращения 080 - Готовая продукция 080     44  
67 45 - Товары отгруженные         
68 46 - Реализация продукции 28 - Выполненные и сданные заказчикам продукция, работы и услуги 280     46  
69 46/1 - Реализация продукции 280 - Выполнен. и сданные заказчикам продукция, работы и услуги 280     46/1  
70 46/2 - Реализация продукции комбинатом пит. и магазином  280     46/2  
71 47 - Реализация и прочее выбытие основных средств         
72 48 - Реализ. прочих активов         
73  09 - Средства федеральн. бюджета        
74  090 - Ср-ва федеральн. бюдж. для перевода учреждениям, находящимся в ведении гл. распорядителя (распоряд.) и на др. мероприятия 090     51  
75  091 - Ср-ва фед. бюджета на расходы учреждения 091     51  
76  097 - Ср-ва фед. бюдж. в ин. вал. 097     55  
77  10 - Ср-ва бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов        
78  100 - Ср-ва для перевода учреждениям, находящимся в ведении гл. распорядителя (распоряд.) и на др. мероприятия 100     51  
79  101 - Ср-ва на расходы учрежден. 101     51  
80  102 - Ср-ва бюдж. субъектов РФ и местн. бюдж. в ин. вал. 102     51  
81 14 - Переоценка мат. ценностей         
82 15 - Заготовление и приобретение материалов