Присоединяйтесь!
Зарегистрированных пользователей портала: 505 381. Присоединяйтесь к нам, зарегистрироваться очень просто →
Законодательство
Законодательство

ПИСЬМО Госбанка СССР от 14.03.91 N 341 (ред. от 06.01.93) "ОБ УЧЕТЕ ЦЕННЫХ БУМАГ И НЕКОТОРЫХ ДРУГИХ ОПЕРАЦИЙ В КОММЕРЧЕСКИХ БАНКАХ"

Дата документа14.03.1991
Статус документаНе действует
МеткиПисьмо · Порядок
x
Документ не действует
Данная редакция документа не действует в связи с внесением в нее изменений. Перейти к действующей редакции документа.

    

ГОСУДАРСТВЕННЫЙ БАНК СССР

 

ПИСЬМО
от 14 марта 1991 г. N 341

ОБ УЧЕТЕ ЦЕННЫХ БУМАГ И НЕКОТОРЫХ ДРУГИХ ОПЕРАЦИЙ В КОММЕРЧЕСКИХ БАНКАХ

 

(в ред. писем Госбанка СССР от 19.06.91 N 356, от 10.09.91 N 364, от 09.10.91 N 365, письма ЦБ РФ от 06.01.93 N 27)

 
    В связи с утверждением Советом Министров СССР Положения о ценных бумагах (постановление от 19 июня 1990 г. N 590), установлением Министерством финансов СССР порядка бухгалтерского учета ценных бумаг (письмо от 31 июля 1990 г. N 98) и порядка ведения бухгалтерского учета в акционерных обществах и обществах с ограниченной ответственностью (письмо от 31 июля 1990 г. N 99) устанавливается порядок бухгалтерского учета ценных бумаг и некоторых других операций в коммерческих, кооперативных банках, образованных на акционерных (акционерные общества) и паевых (общества с ограниченной ответственностью) началах (приведен в приложении).
    С изданием настоящих указаний утрачивают силу:
    1. Письмо Госбанка СССР от 29 мая 1989 г. N 208 "Об изменениях ведения бухгалтерского учета операций с акциями предприятий (организаций) и трудовых коллективов".
    2. Приложение N 2 к письму Госбанка СССР от 10 января 1989 г. N 177 "О выпуске предприятиями и организациями ценных бумаг".
    3. Приложение к письму Госбанка СССР от 6 марта 1990 г. N 277 "О работе учреждений банков СССР с облигациями Государственного внутреннего 5-процентного займа 1990 г.".
 

Заместитель Председателя Правления
Государственного банка СССР
И.В.ЛЕВЧУК

 
 

ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ЦЕННЫХ БУМАГ И НЕКОТОРЫХ ОПЕРАЦИЙ
В КОММЕРЧЕСКИХ, КООПЕРАТИВНЫХ БАНКАХ, ОБРАЗОВАННЫХ НА АКЦИОНЕРНЫХ (АКЦИОНЕРНЫЕ ОБЩЕСТВА) И ПАЕВЫХ (ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ) НАЧАЛАХ (ПО ТЕКСТУ БУДУТ НАЗЫВАТЬСЯ КОММЕРЧЕСКИЕ БАНКИ)

 
    1. Учет выпускаемых коммерческими банками акций, облигаций, сберегательных сертификатов
    1.1. Бланки акций, облигаций, сберегательных сертификатов, выпускаемых коммерческими банками для распространения учитываются по номинальной стоимости на внебалансовом счете N 9973 "Бланки акций, облигаций, сберегательных сертификатов коммерческих банков для распространения".
    По приходу счета отражается стоимость полученных бланков указанных ценных бумаг.
    По расходу списывается стоимость распространенных (реализованных) акций, облигаций, сберегательных сертификатов.
    В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по купюрам акций, облигаций, сберегательных сертификатов, а также общие лицевые счета по акциям, облигациям, сберегательным сертификатам.
    1.2. Сумма реализованных учредительских акций отражается на счете N 010 "Уставный фонд".
    В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по видам акций (простые, привилегированные, именные, на предъявителя), по держателям (для именных акций).
    Если законодательство допускает выпуск акций без обозначенной на них номинальной стоимости (в виде равных долей уставного фонда), то учет уставного фонда на счете N 010 ведется по сумме фактических поступлений по акциям.
    После государственной регистрации акционерного банка, банка, образованного на паевых началах, на оплаченную часть выпущенных акций, внесенного пая, по кредиту счета N 010 проводятся операции в корреспонденции со счетами:
    N 031 "Касса коммерческого, кооперативного банка" - в случае внесения за акции наличных денег;
    N 161, 164, 165, 166, 167, 168 - корреспондентские счета соответствующего банка при поступлении денежных средств за акции в советской валюте;
    N 161, 164, 165, 166, 167, 168 - корреспондентские счета открытые во Внешэкономбанке СССР, его учреждениях при поступлении средств в иностранной валюте. В связи с этим коммерческие банки и их учреждения, которые ведут расчеты по корреспондентским счетам, счет N 072, открытый во Внешэкономбанке СССР, не ведут.
    Если в установленных случаях коммерческие и кооперативные банки счет N 072 открыли в других банках СССР, то эти счета должны быть закрыты и остатки перечислены на соответствующие корреспондентские счета на отдельный лицевой счет;
    N 920 "Здания и сооружения", N 921 "Хозяйственный инвентарь" на стоимость внесенных за акции основных средств; N
    925 "Нематериальные активы" на стоимость внесенных за акции патентов и лицензий, прав пользования землей, зданиями, сооружениями и оборудованием, а также иных имущественных прав.
    По дебету счета проводится стоимость нематериальных активов, определяемая соглашением сторон, а также расходы на приведение объекта в состояние готовности к использованию. Нематериальные активы, приобретенные банком в процессе его деятельности, приходуются в сумме всех затрат на приобретение, включая расходы на приведение объекта в состояние готовности к использованию.
    По кредиту счета проводится сумма износа нематериальных активов. Величина износа определяется ежеквартально по нормам, рассчитанным банком, исходя из первоначальной стоимости и срока полезного использования, а при невозможности определения этого срока - в расчете на 10 лет. Нормы полезного использования не могут быть более срока функционирования банка.
    Начисленная сумма износа относится по дебету счета N 970 "Операционные и разные расходы" по статье "Амортизационные отчисления по основным фондам и жилищному фонду" и в кредит счета N 925. Начисление износа по отдельным объектам нематериальных активов производится до полного погашения их первоначальной стоимости.
    При выбытии нематериальных активов до полного погашения первоначальной стоимости их износ доначисляется до первоначальной стоимости с отнесением этой суммы в дебет счета N 980 "Прибыли и убытки отчетного года".
    Аналитический учет ведется по видам нематериальных активов;
    N 931 "Строительные и другие материалы", N 940 "Хозяйственные материалы", N 942 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы" за стоимость переданных за акции соответствующих материальных ценностей.
    Оприходование имущества на счета N 920, 921, 931, 940, 942, поставленного в натуральной форме акционерами (участниками) в собственность банка в оплату акций (в счет вклада в уставный фонд) производится в оценке, определенной совместным решением учредителей банка и утвержденной собранием акционеров (участников).
    Оприходование указанного имущества, предоставленного в натуральной форме акционерами (участниками) в пользование банка в оплату акций (в счет вклада в уставный фонд), производится в оценке, определенной исходя из арендной платы за пользование этим имуществом, исчисленной за весь период деятельности банка или другой срок, установленный участниками. Этот срок указывается в учредительных документах;
    N 19 "Операции с ценными бумагами" по соответствующим счетам второго порядка (характеристика счетов дана ниже) на стоимость ценных бумаг, внесенных в счет акционерного пая.
    Учредители банка могут вносить в счет своего пая в уставном фонде только ценные бумаги, эмитированные третьими лицами (акции акционерных обществ, акции предприятий, облигации, векселя, депозитные и сберегательные сертификаты и другие) и имеющие обращение на рынке с известной котировкой цены. Учредители банка не могут использовать в указанных целях ценные бумаги, выпущенные ими самими, или бумаги, по которым может наступить их имущественная ответственность (например, векселя с оборотом на учредителя банка).
    Ценные бумаги, принимаемые в счет акционерного пая, учитываются по их рыночной цене на дату заключения учредительского договора.
    Такие же делаются проводки в случаях, когда производится увеличение уставного фонда за счет выпуска дополнительных акций.
    По дебету счета N 010 проводятся суммы, выкупленных и аннулированных в установленном порядке акций в корреспонденции со счетом N 034.
    В лицевых счетах аналитического учета к счету N 010 указывается по каждому акционеру (учредителю) сумма, подлежащая внесению в уставный фонд, и сумма фактически внесенная.
    Сумма, не внесенная акционерами в уставный фонд, к моменту государственной регистрации акционерного банка, учитывается на внебалансовом счете N 9945 "Неоплаченная сумма уставного фонда акционерами (учредителями) банка". (Вводится раздел VIа "Неоплаченный уставный фонд коммерческих банков").
    В учете ведется один лицевой счет.
    По приходу записывается сумма неоплаченного фонда на основании лицевых счетов к счету N 010.
    По расходу отражаются суммы фактического поступления от акционеров денежных средств или иного имущества.
    В акционерных, коммерческих кооперативных, коммерческих банках, образованных на паевых началах, счет N 013 "Фонды основных средств" не ведется. Источником покрытия стоимости основных средств является Уставный фонд (счет N 010). Остаток счета N 013 перечисляется на счет N 010.
    1.3. В случае продажи при формировании уставного фонда акций банка по цене, превышающей их номинальную стоимость, сумма разницы между фактической ценой продажи и номинальной стоимостью зачисляется на счет N 012 "Специальные фонды" по отдельному лицевому счету "Дополнительные собственные средства".