Присоединяйтесь!
Зарегистрированных пользователей портала: 505 922. Присоединяйтесь к нам, зарегистрироваться очень просто →
Законодательство
Законодательство

"ПОЛОЖЕНИЕ О ПРАВИЛАХ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ, РАСПОЛОЖЕННЫХ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" (утв. ЦБ РФ от 05.12.2002 N 205-П) (части I-II) (ред. от 11.12.2006)

Дата документа05.12.2002
Статус документаОтменен/утратил силу
МеткиПоложение · Правила · Перечень · Порядок
x
Документ отменен / утратил силу
Документ отменен или утратил силу. Подробная информация приводится в примечаниях к документу.

    
    Зарегистрировано в Минюсте РФ 20 декабря 2002 г. N 4061
    


 

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

5 декабря 2002 г. N 205-П

 

ПОЛОЖЕНИЕ
О ПРАВИЛАХ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ, РАСПОЛОЖЕННЫХ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 20.06.2003 N 1294-У, от 05.11.2003 N 1340-У, от 02.02.2004 N 1382-У, от 24.03.2004 N 1399-У, от 07.06.2004 N 1437-У, от 11.06.2004 N 1447-У, от 25.06.2004 N 1455-У, от 09.08.2004 N 1484-У, от 19.11.2004 N 1518-У, от 17.12.2004 N 1531-У, от 11.04.2005 N 1571-У, от 11.12.2006 N 1757-У)

 
 
    РЕФЕРЕНТ: Часть III, приложения 1-14 Положения ЦБ РФ от 05.12.2002 N 205-П включены в базу отдельным документом.
 
 
    В соответствии со статьей 4 Федерального закона "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" и решением Совета директоров (протокол заседания Совета директоров от 04.12.2002 N 27) устанавливаются правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации.
    1. Кредитные организации, расположенные на территории Российской Федерации, осуществляют бухгалтерский учет в соответствии с правилами, приведенными в Приложении к настоящему Положению.
    2. Настоящее Положение определяет единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, обязательные для исполнения всеми кредитными организациями на территории Российской Федерации.
    3. Настоящее Положение подлежит официальному опубликованию в "Вестнике Банка России" и вступает в силу с 1 января 2003 года.
 

Председатель
С.М.ИГНАТЬЕВ

 
 
 

Приложение
к Положению Банка России
"О правилах ведения бухгалтерского
учета в кредитных организациях,
расположенных на территории
Российской Федерации"
от 5 декабря 2002 г. N 205-П

 

ПРАВИЛА
ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ, РАСПОЛОЖЕННЫХ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 20.06.2003 N 1294-У, от 05.11.2003 N 1340-У, от 02.02.2004 N 1382-У, от 24.03.2004 N 1399-У, от 07.06.2004 N 1437-У, от 11.06.2004 N 1447-У, от 25.06.2004 N 1455-У, от 09.08.2004 N 1484-У, от 19.11.2004 N 1518-У, от 17.12.2004 N 1531-У, от 11.04.2005 N 1571-У, от 11.12.2006 N 1757-У)

 

ПЛАН СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ

 
    Для целей настоящих Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, и, в частности, для Плана счетов используются следующие обозначения:
    А - активный счет;
    П - пассивный счет;
    РФ - Российская Федерация;
    СБ - Сберегательный банк Российской Федерации;
    СКВ - свободно конвертируемая валюта;
    ДПП - дата перечисления платежа;
    ОРЦБ - организованный рынок ценных бумаг;
    РЦ ОРЦБ - расчетный центр ОРЦБ;
    ОФБУ - общий фонд банковского управления.
    (в ред. Указания ЦБ РФ от 19.11.2004 N 1518-У)
    Счета для нерезидентов оговорены словом "нерезидент", счета без указания слова "нерезидент" используются для учета операций резидентов.
    Межбанковский - относящийся к операциям между кредитными организациями, а также между кредитными организациями и Банком России, банками - нерезидентами.
    Банки - корреспонденты / банки - респонденты - кредитные организации и / или банки - нерезиденты, установившие между собой корреспондентские отношения.
 

А. БАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА

 

Номер счета 1 (2) порядка Наименование разделов и счетов баланса Признак счета А, П
1 2 3 4

 

Раздел 1 КАПИТАЛ И ФОНДЫ

 

 Раздел 1  
  КАПИТАЛ И ФОНДЫ  
102  Уставный капитал кредитных организаций  
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)
 10207 Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества П
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)
 10208 Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью П
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)
105  Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные кредитной организацией  
 10501 Собственные акции, выкупленные у акционеров А
 10502 Собственные доли уставного капитала кредитной организации, созданной в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью, выкупленные у участников А
106  Добавочный капитал  
 10601 Прирост стоимости имущества при переоценке П
 10602 Эмиссионный доход П
 10604 Разница между уставным капиталом кредитной организации и ее собственными средствами (капиталом) П
107  Фонды  
 10701 Резервный фонд П
 10702 Фонды специального назначения П
 10703 Фонды накопления П
 10704 Другие фонды П

 

Раздел 2 ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА И ДРАГОЦЕННЫЕ МЕТАЛЛЫ

 

 Раздел 2  
  ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА И ДРАГОЦЕННЫЕ МЕТАЛЛЫ  
  ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА  
202  Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте  
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.06.2004 N 1455-У)
 20202 Касса кредитных организаций А
 20203 Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте А
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.06.2004 N 1455-У)
 20206 Касса обменных пунктов А
 20207 Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций А
 20208 Денежные средства в банкоматах А
 20209 Денежные средства в пути А
 20210 Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, в пути А
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.06.2004 N 1455-У)
  ДРАГОЦЕННЫЕ МЕТАЛЛЫ И ПРИРОДНЫЕ ДРАГОЦЕННЫЕ КАМНИ  
203  Драгоценные металлы  
 20302 Золото А
 20303 Другие драгоценные металлы (кроме золота) А
 20305 Драгоценные металлы в пути А
 20308 Драгоценные металлы в монетах и памятных медалях А
 20309 Счета клиентов (кроме кредитных организаций) в драгоценных металлах П
 20310 Счета клиентов - нерезидентов (кроме банков - нерезидентов) в драгоценных металлах П
 20311 Драгоценные металлы, предоставленные клиентам (кроме кредитных организаций) А
 20312 Драгоценные металлы, предоставленные клиентам - нерезидентам (кроме банков - нерезидентов) А
 20313 Депозитные счета кредитных организаций в драгоценных металлах П
 20314 Депозитные счета банков - нерезидентов в драгоценных металлах П
 20315 Депозитные счета в драгоценных металлах в кредитных организациях А
 20316 Депозитные счета в драгоценных металлах в банках - нерезидентах А
 20317 Просроченная задолженность по операциям с драгоценными металлами А
 20318 Просроченная задолженность по операциям с драгоценными металлами по нерезидентам А
 20319 Просроченные проценты по операциям с драгоценными металлами А
 20320 Просроченные проценты по операциям с драгоценными металлами по нерезидентам А
 20321 Резервы на возможные потери П
(в ред. Указания ЦБ РФ от 02.02.2004 N 1382-У)
204  Природные драгоценные камни  
 20401 Природные драгоценные камни А
 20402 Природные драгоценные камни, переданные для реализации А
 20403 Природные драгоценные камни в пути А

 

Раздел 3 МЕЖБАНКОВСКИЕ ОПЕРАЦИИ

 

 Раздел 3  
  МЕЖБАНКОВСКИЕ ОПЕРАЦИИ  
  МЕЖБАНКОВСКИЕ РАСЧЕТЫ  
301  Корреспондентские счета  
 30102 Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России А
 30104 Корреспондентские счета расчетных небанковских кредитных организаций А
 30106 Корреспондентские счета расчетных центров ОРЦБ в Банке России А
 30109 Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов П
 30110 Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах А
 30111 Корреспондентские счета банков - нерезидентов П
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)
 30114 Корреспондентские счета в банках - нерезидентах А
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)
 30116 Корреспондентские счета кредитных организаций в драгоценных металлах П
 30117 Корреспондентские счета банков - нерезидентов в драгоценных металлах П
 30118 Корреспондентские счета в кредитных организациях в драгоценных металлах А
 30119 Корреспондентские счета в банках - нерезидентах в драгоценных металлах А
 30122 Корреспондентские счета банков - нерезидентов в валюте Российской Федерации - счета типа "К" (конвертируемые) П
 30123 Корреспондентские счета банков - нерезидентов в валюте Российской Федерации - счета типа "Н" (неконвертируемые) П
 30125 Корреспондентские счета небанковских кредитных организаций, осуществляющих депозитные и кредитные операции А
 30126 Резервы на возможные потери П
(в ред. Указания ЦБ РФ от 02.02.2004 N 1382-У)
302  Счета кредитных организаций по другим операциям  
 30202 Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте РФ, перечисленные в Банк России А
 30204 Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России А
 30208 Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций А
 30210 Счета кредитных организаций (филиалов) по кассовому обслуживанию структурных подразделений А
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)
 30211 Средства, перечисленные в соответствии с резервными требованиями уполномоченных органов других стран А
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)
 30213 Счета участников расчетов в расчетных небанковских кредитных организациях А
 30214 Счета участников расчетов расчетных небанковских кредитных организаций П
 30215 Счета расчетных небанковских кредитных организаций для завершения ими расчетов по клирингу А
 30218 Взаимные расчеты по зачету требований участников расчетов (клиринга)  
 30219 Счета в кредитных организациях для взаимозачета, проводимого небанковскими кредитными организациями  
 30220 Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям П
 30221 Незавершенные расчеты кредитной организации А
 30222 Незавершенные расчеты кредитной организации П
 30223 Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям при осуществлении расчетов через подразделения Банка России П
 30224 Средства уполномоченных банков, депонируемые в Банке России А
 30226 Резервы на возможные потери П
(в ред. Указания ЦБ РФ от 02.02.2004 N 1382-У)
 30227 Средства клиентов, зарезервированные при осуществлении валютных операций П
(в ред. Указания ЦБ РФ от 07.06.2004 N 1437-У)
 30228 Суммы резервирования при осуществлении валютных операций, перечисленные в Банк России А
(в ред. Указания ЦБ РФ от 07.06.2004 N 1437-У)
 30230 Специальные банковские счета банков-нерезидентов в валюте Российской Федерации П
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.06.2004 N 1447-У)
 30231 Счета банков-нерезидентов в валюте Российской Федерации П
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.06.2004 N 1447-У)
 30232 Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт П
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.04.2005 N 1571-У)
 30233 Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт А
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.04.2005 N 1571-У)
303  Расчеты с филиалами  
 30301 Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации П
 30302 Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации А
 30303 Расчеты с филиалами, расположенными за границей П
 30304 Расчеты с филиалами, расположенными за границей А
 30305 Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по полученным ресурсам П
 30306 Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по переданным ресурсам А
304  Расчеты на организованном рынке ценных бумаг  
 30401 Счета участников РЦ ОРЦБ П
 30402 Счета участников РЦ ОРЦБ А
 30403 Средства участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ П
 30404 Средства участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ А
 30405 Средства участников РЦ ОРЦБ, депонируемые в расчетном центре для гарантийного обеспечения расчетов по операциям на секторах ОРЦБ П
 30406 Средства участников РЦ ОРЦБ, депонируемые в расчетном центре для гарантийного обеспечения расчетов по операциям на секторах ОРЦБ А
 30407 Расчеты по зачету обязательств и требований расчетных центров ОРЦБ по итогам операций их участников на ОРЦБ  
 30408 Расчеты участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ П
 30409 Расчеты участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ А
 30410 Резервы на возможные потери П
(в ред. Указания ЦБ РФ от 02.02.2004 N 1382-У)
306  Расчеты по ценным бумагам  
 30601 Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами П
 30602 Расчеты кредитных организаций - доверителей (комитентов) по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами А
 30603 Расчеты с эмитентами по обслуживанию выпусков ценных бумаг П
 30604 Расчеты с Минфином России по ценным бумагам П
 30606 Средства клиентов - нерезидентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами П
 30607 Резервы на возможные потери П
(в ред. Указания ЦБ РФ от 02.02.2004 N 1382-У)
  МЕЖБАНКОВСКИЕ КРЕДИТЫ И ДЕПОЗИТЫ  
312  Кредиты, депозиты и иные привлеченные средства, полученные кредитными организациями от Банка России  
 31201 кредиты на 1 день П
 31202 кредиты на срок от 2 до 7 дней П
 31203 кредиты на срок от 8 до 30 дней П
 31204 кредиты на срок от 31 до 90 дней П
 31205 кредиты на срок от 91 до 180 дней П
 31206 кредиты на срок от 181 дня до 1 года П
 31210 кредиты до востребования П
 31212 кредиты, пролонгированные Банком России П
 31213 депозиты и иные привлеченные средства до востребования П
 31214 депозиты и иные привлеченные средства на 1 день П
 31215 депозиты и иные привлеченные средства на срок от 2 до 7 дней П
 31216 депозиты и иные привлеченные средства на срок от 8 до 30 дней П
 31217 депозиты и иные привлеченные средства на срок от 31 до 90 дней П
 31218 депозиты и иные привлеченные средства на срок от 91 до 180 дней П
 31219 депозиты и иные привлеченные средства на срок от 181 дня до 1 года П
 31220 депозиты и иные привлеченные средства на срок свыше 1 года до 3 лет П
 31221 депозиты и иные привлеченные средства на срок свыше 3 лет П

 
 

313  Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций  
 31301 Кредит, полученный при недостатке средств на корреспондентском счете ("овердрафт") П
 31302 на 1 день П
 31303 на срок от 2 до 7 дней П
 31304 на срок от 8 до 30 дней П
 31305 на срок от 31 до 90 дней П
 31306 на срок от 91 до 180 дней П
 31307 на срок от 181 дня до 1 года П
 31308 на срок от 1 года до 3 лет П
 31309 на срок свыше 3 лет П
 31310 до востребования П
314  Кредиты, полученные от банков - нерезидентов  
 31401 Кредит, полученный в порядке расчетов по корреспондентскому счету ("овердрафт") П
 31402 на 1 день П
 31403 на срок от 2 до 7 дней П
 31404 на срок от 8 до 30 дней П
 31405 на срок от 31 до 90 дней П
 31406 на срок от 91 до 180 дней П
 31407 на срок от 181 дня до 1 года П
 31408 на срок от 1 года до 3 лет П
 31409 на срок свыше 3 лет П
 31410 до востребования П
315  Депозиты и иные привлеченные средства кредитных организаций  
 31501 до востребования П
 31502 на 1 день П
 31503 на срок от 2 до 7 дней П
 31504 на срок от 8 до 30 дней П
 31505 на срок от 31 до 90 дней П
 31506 на срок от 91 до 180 дней П
 31507 на срок от 181 дня до 1 года П
 31508 на срок от 1 года до 3 лет П
 31509 на срок свыше 3 лет П
316  Депозиты и иные привлеченные средства банков - нерезидентов  
 31601 до востребования П
 31602 на 1 день П
 31603 на срок от 2 до 7 дней П
 31604 на срок от 8 до 30 дней П
 31605 на срок от 31 до 90 дней П
 31606 на срок от 91 до 180 дней П
 31607 на срок от 181 дня до 1 года П
 31608 на срок от 1 года до 3 лет П
 31609 на срок свыше 3 лет П
317  Просроченная задолженность по полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам  
 31701 по кредитам, полученным от Банка России П
 31702 по межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам, полученным от кредитных организаций П
 31703 по межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам, полученным от банков - нерезидентов П
 31704 по депозитам и иным привлеченным средствам, полученным от Банка России П
318  Просроченные проценты по полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам  
 31801 по кредитам, полученным от Банка России П
 31802 по межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам, полученным от кредитных организаций П
 31803 по межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам, полученным от банков - нерезидентов П
 31804 по депозитам и иным привлеченным средствам, полученным от Банка России П
319  Депозиты и иные размешенные средства в Банке России  
 31901 до востребования А
 31902 на 1 день А
 31903 на срок от 2 до 7 дней А
 31904 на срок от 8 до 30 дней А
 31905 на срок от 31 до 90 дней А
 31906 на срок от 91 до 180 дней А
 31907 на срок от 181 дня до 1 года А
 31908 на срок от 1 года до 3 лет А
 31909 на срок свыше 3 лет А
320  Кредиты, предоставленные кредитным организациям  
 32001 Кредит, предоставленный при недостатке средств на корреспондентском счете ("овердрафт") А
 32002 на 1 день А
 32003 на срок от 2 до 7 дней А
 32004 на срок от 8 до 30 дней А
 32005 на срок от 31 до 90 дней А
 32006 на срок от 91 до 180 дней А
 32007 на срок от 181 дня до 1 года А
 32008 на срок от 1 года до 3 лет А
 32009 на срок свыше 3 лет А
 32010 до востребования А
 32015 Резервы на возможные потери П
321  Кредиты, предоставленные банкам - нерезидентам  
 32101 Кредит, предоставленный при недостатке средств на корреспондентском счете ("овердрафт") А
 32102 на 1 день А
 32103 на срок от 2 до 7 дней А
 32104 на срок от 8 до 30 дней А
 32105 на срок от 31 до 90 дней А
 32106 на срок от 91 до 180 дней А
 32107 на срок от 181 дня до 1 года А
 32108 на срок от 1 года до 3 лет А
 32109 на срок свыше 3 лет А
 32110 до востребования А
 32115 Резервы на возможные потери П
322  Депозиты и иные размещенные средства в кредитных организациях  
 32201 до востребования А
 32202 на 1 день А
 32203 на срок от 2 до 7 дней А
 32204 на срок от 8 до 30 дней А
 32205 на срок от 31 до 90 дней А
 32206 на срок от 91 до 180 дней А
 32207 на срок от 181 дня до 1 года А
 32208 на срок от 1 года до 3 лет А
 32209 на срок свыше 3 лет А
 32211 Резервы на возможные потери П
323  Депозиты и иные размещенные средства в банках - нерезидентах  
 32301 до востребования А
 32302 на 1 день А
 32303 на срок от 2 до 7 дней А
 32304 на срок от 8 до 30 дней А
 32305 на срок от 31 до 90 дней А
 32306 на срок от 91 до 180 дней А
 32307 на срок от 181 дня до 1 года А
 32308 на срок от 1 года до 3 лет А
 32309 на срок свыше 3 лет А
 32311 Резервы на возможные потери П
324  Просроченная задолженность по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам  
 32401 по межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам, предоставленным кредитным организациям А
 32402 по межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам, предоставленным банкам - нерезидентам А
 32403 Резервы на возможные потери П
325  Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам  
 32501 по межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам, предоставленным кредитным организациям А
 32502 по межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам, предоставленным банкам - нерезидентам А
328  Предстоящие поступления и выплаты по межбанковским операциям  
 32801 Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) межбанковских кредитов, депозитов и иных размещенных средств П
 32802 Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств по межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам А

 

Раздел 4 ОПЕРАЦИИ С КЛИЕНТАМИ

    

 Раздел 4  
  ОПЕРАЦИИ С КЛИЕНТАМИ  
  СРЕДСТВА НА СЧЕТАХ  
401  Средства федерального бюджета  
 40101 Доходы, распределяемые органами Федерального казначейства между уровнями бюджетной системы Российской Федерации П
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)
 40105 Средства федерального бюджета П
 40106 Средства федерального бюджета, выделенные государственным организациям П
 40107 Средства федерального бюджета, выделенные негосударственным организациям П
 40108 Источники финансирования отдельных государственных программ и мероприятий за счет средств федерального бюджета на возвратной основе П
 40109 Финансирование отдельных государственных программ и мероприятий за счет средств федерального бюджета на возвратной основе А
 40110 Средства Минфина России для финансирования капитальных вложений П
 40111 Финансирование капитальных вложений за счет средств Минфина России А
 40116 Средства для выплаты наличных денег бюджетополучателям П
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.06.2004 N 1447-У)
402  Средства бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов  
 40201 Средства бюджетов субъектов Российской Федерации П
 40202 Средства бюджетов субъектов Российской Федерации, выделенные государственным организациям П
 40203 Средства бюджетов субъектов Российской Федерации, выделенные негосударственным организациям П
 40204 Средства местных бюджетов П
 40205 Средства местных бюджетов, выделенные государственным организациям П
 40206 Средства местных бюджетов, выделенные негосударственным организациям П
403  Прочие средства бюджетов  
 40301 Средства избирательных комиссий (комиссий референдума) П
(в ред. Указания ЦБ РФ от 17.12.2004 N 1531-У)
 40302 Средства, поступающие во временное распоряжение бюджетных учреждений П
 40306 Средства Минфина России для расчетов по иностранным кредитам П
 40307 Кредиты, полученные от иностранных государств П
 40308 Кредиты, предоставленные иностранным государствам А
 40310 Просроченная задолженность по кредитам, предоставленным иностранным государствам А
 40311 Просроченные проценты по кредитам, предоставленным иностранным государствам А
 40312 Разные расчеты с Минфином России П
 40313 Разные расчеты с Минфином России А
 40314 Таможенные и другие платежи от внешнеэкономической деятельности П
404  Средства государственных и других внебюджетных фондов  
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)
 40401 Пенсионный фонд Российской Федерации П
 40402 Фонд социального страхования Российской Федерации П
 40403 Федеральный фонд обязательного медицинского страхования П
 40404 Территориальные фонды обязательного медицинского страхования П
 40406 Фонды социальной поддержки населения П
 40409 Федеральный экологический фонд П
 40410 Внебюджетные фонды органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации и местного самоуправления П
405  Счета организаций, находящихся в федеральной собственности  
 40501 Финансовые организации П
 40502 Коммерческие организации П
 40503 Некоммерческие организации П
 40504 Счета организаций федеральной почтовой связи по переводным операциям П
(в ред. Указания ЦБ РФ от 17.12.2004 N 1531-У)
 40505 Доходные счета МПС России П
406  Счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности  
 40601 Финансовые организации П
 40602 Коммерческие организации П
 40603 Некоммерческие организации П

 
 
 

407  Счета негосударственных организаций  
 40701 Финансовые организации П
 40702 Коммерческие организации П
 40703 Некоммерческие организации П
 40704 Средства для проведения выборов и референдумов. Специальный избирательный счет П
408  Прочие счета  
 40802 Физические лица - индивидуальные предприниматели П
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)
 40803 Физические лица - нерезиденты - счета типа "И" П
 40804 Юридические лица и индивидуальные предприниматели - нерезиденты - счета типа "Т" П
 40805 Юридические лица и индивидуальные предприниматели - нерезиденты - счета типа "И" П
 40806 Юридические и физические лица - нерезиденты - счета типа "С" (конверсионные) П
 40807 Юридические лица - нерезиденты П
 40809 Юридические и физические лица - нерезиденты - счета типа "С" (инвестиционные) П
 40810 Физические лица - средства избирательных фондов П
 40811 Средства для проведения выборов. Избирательный залог П
 40812 Юридические и физические лица - нерезиденты - счета типа "С" (проектные) П
 40813 Физические лица - нерезиденты - счета типа "Ф" П
 40814 Юридические и физические лица - нерезиденты - счета типа "К" (конвертируемые) П
 40815 Юридические и физические лица - нерезиденты - счета типа "Н" (неконвертируемые) П
 40817 Физические лица П
(в ред. Указания ЦБ РФ от 20.06.2003 N 1294-У)
 40818 Специальные банковские счета нерезидентов в валюте Российской Федерации П
(в ред. Указания ЦБ РФ от 07.06.2004 N 1437-У)
 40819 Специальные банковские счета резидентов в иностранной валюте П
(в ред. Указания ЦБ РФ от 07.06.2004 N 1437-У)
 40820 Счета физических лиц - нерезидентов П
(в ред. Указаний ЦБ РФ от 11.06.2004 N 1447-У, от 11.04.2005 N 1571-У)
409  Средства в расчетах  
 40901 Аккредитивы к оплате П
 40902 Аккредитивы к оплате по расчетам с нерезидентами П
 40903 Средства для расчетов чеками, предоплаченными картами П
(в ред. Указаний ЦБ РФ от 11.04.2005 N 1571-У)
 40905 Текущие счета уполномоченных и невыплаченные переводы П
 40906 Инкассированная денежная выручка П
 40907 Расчеты клиентов по зачетам П
 40908 Расчеты клиентов по зачетам А
 40909 Переводы в Российскую Федерацию П
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.06.2004 N 1455-У)
 40910 Переводы в Российскую Федерацию нерезидентам П
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.06.2004 N 1455-У)
 40911 Транзитные счета П
 40912 Переводы из Российской Федерации П
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.06.2004 N 1455-У)
 40913 Переводы из Российской Федерации нерезидентами П
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.06.2004 N 1455-У)
  ДЕПОЗИТЫ  
410  Депозиты Минфина России  
 41001 до востребования П
 41002 на срок до 30 дней П
 41003 на срок от 31 до 90 дней П
 41004 на срок от 91 до 180 дней П
 41005 на срок от 181 дня до 1 года П
 41006 на срок от 1 года до 3 лет П
 41007 на срок свыше 3 лет П
411  Депозиты финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления  
 41101 до востребования П
 41102 на срок до 30 дней П
 41103 на срок от 31 до 90 дней П
 41104 на срок от 91 до 180 дней П
 41105 на срок от 181 дня до 1 года П
 41106 на срок от 1 года до 3 лет П
 41107 на срок свыше 3 лет П
412  Депозиты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации  
 41201 до востребования П
 41202 на срок до 30 дней П
 41203 на срок от 31 до 90 дней П
 41204 на срок от 91 до 180 дней П
 41205 на срок от 181 дня до 1 года П
 41206 на срок от 1 года до 3 лет П
 41207 на срок свыше 3 лет П
413  Депозиты внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления  
 41301 до востребования П
 41302 на срок до 30 дней П
 41303 на срок от 31 до 90 дней П
 41304 на срок от 91 до 180 дней П
 41305 на срок от 181 дня до 1 года П
 41306 на срок от 1 года до 3 лет П
 41307 на срок свыше 3 лет П
414  Депозиты финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности  
 41401 до востребования П
 41402 на срок до 30 дней П
 41403 на срок от 31 до 90 дней П
 41404 на срок от 91 до 180 дней П
 41405 на срок от 181 дня до 1 года П
 41406 на срок от 1 года до 3 лет П
 41407 на срок свыше 3 лет П
415  Депозиты коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности  
 41501 до востребования П
 41502 на срок до 30 дней П
 41503 на срок от 31 до 90 дней П
 41504 на срок от 91 до 180 дней П
 41505 на срок от 181 дня до 1 года П
 41506 на срок от 1 года до 3 лет П
 41507 на срок свыше 3 лет П
416  Депозиты некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности  
 41601 до востребования П
 41602 на срок до 30 дней П
 41603 на срок от 31 до 90 дней П
 41604 на срок от 91 до 180 дней П
 41605 на срок от 181 дня до 1 года П
 41606 на срок от 1 года до 3 лет П
 41607 на срок свыше 3 лет П

 
 

417  Депозиты финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности  
 41701 до востребования П
 41702 на срок до 30 дней П
 41703 на срок от 31 до 90 дней П
 41704 на срок от 91 до 180 дней П
 41705 на срок от 181 дня до 1 года П
 41706 на срок от 1 года до 3 лет П
 41707 на срок свыше 3 лет П
418  Депозиты коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности  
 41801 до востребования П
 41802 на срок до 30 дней П
 41803 на срок от 31 до 90 дней П
 41804 на срок от 91 до 180 дней П
 41805 на срок от 181 дня до 1 года П
 41806 на срок от 1 года до 3 лет П
 41807 на срок свыше 3 лет П
419  Депозиты некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности  
 41901 до востребования П
 41902 на срок до 30 дней П
 41903 на срок от 31 до 90 дней П
 41904 на срок от 91 до 180 дней П
 41905 на срок от 181 дня до 1 года П
 41906 на срок от 1 года до 3 лет П
 41907 на срок свыше 3 лет П
420  Депозиты негосударственных финансовых организаций  
 42001 до востребования П
 42002 на срок до 30 дней П
 42003 на срок от 31 до 90 дней П
 42004 на срок от 91 до 180 дней П
 42005 на срок от 181 дня до 1 года П
 42006 на срок от 1 года до 3 лет П
 42007 на срок свыше 3 лет П
421  Депозиты негосударственных коммерческих организаций  
 42101 до востребования П
 42102 на срок до 30 дней П
 42103 на срок от 31 до 90 дней П
 42104 на срок от 91 до 180 дней П
 42105 на срок от 181 дня до 1 года П
 42106 на срок от 1 года до 3 лет П
 42107 на срок свыше 3 лет П
422  Депозиты негосударственных некоммерческих организаций  
 42201 до востребования П
 42202 на срок до 30 дней П
 42203 на срок от 31 до 90 дней П
 42204 на срок от 91 до 180 дней П
 42205 на срок от 181 дня до 1 года П
 42206 на срок от 1 года до 3 лет П
 42207 на срок свыше 3 лет П
423  Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц  
 42301 Депозиты до востребования П
 42302 Депозиты на срок до 30 дней П
 42303 Депозиты на срок от 31 до 90 дней П
 42304 Депозиты на срок от 91 до 180 дней П
 42305 Депозиты на срок от 181 дня до 1 года П
 42306 Депозиты на срок от 1 года до 3 лет П
 42307 Депозиты на срок свыше 3 лет П
 42309 Прочие привлеченные средства до востребования П
 42310 Прочие привлеченные средства на срок до 30 дней П
 42311 Прочие привлеченные средства на срок от 31 до 90 дней П
 42312 Прочие привлеченные средства на срок от 91 до 180 дней П
 42313 Прочие привлеченные средства на срок от 181 дня до 1 года П
 42314 Прочие привлеченные средства на срок от 1 года до 3 лет П
 42315 Прочие привлеченные средства на срок свыше 3 лет П
425  Депозиты юридических лиц - нерезидентов  
 42501 до востребования П
 42502 на срок до 30 дней П
 42503 на срок от 31 до 90 дней П
 42504 на срок от 91 до 180 дней П
 42505 на срок от 181 дня до 1 года П
 42506 на срок от 1 года до 3 лет П
 42507 на срок свыше 3 лет П
426  Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц - нерезидентов  
 42601 Депозиты до востребования П
 42602 Депозиты на срок до 30 дней П
 42603 Депозиты на срок от 31 до 90 дней П
 42604 Депозиты на срок от 91 до 180 дней П
 42605 Депозиты на срок от 181 дня до 1 года П
 42606 Депозиты на срок от 1 года до 3 лет П
 42607 Депозиты на срок свыше 3 лет П
 42609 Прочие привлеченные средства до востребования П
 42610 Прочие привлеченные средства на срок до 30 дней П
 42611 Прочие привлеченные средства на срок от 31 до 90 дней П
 42612 Прочие привлеченные средства на срок от 91 до 180 дней П
 42613 Прочие привлеченные средства на срок от 181 дня до 1 года П
 42614 Прочие привлеченные средства на срок от 1 года до 3 лет П
 42615 Прочие привлеченные средства на срок свыше 3 лет П

 
 

 ПРОЧИЕ ПРИВЛЕЧЕННЫЕ СРЕДСТВА  
427  Привлеченные средства Минфина России  
 42701 до востребования П
 42702 на срок до 30 дней П
 42703 на срок от 31 до 90 дней П
 42704 на срок от 91 до 180 дней П
 42705 на срок от 181 дня до 1 года П
 42706 на срок от 1 года до 3 лет П
 42707 на срок свыше 3 лет П
428  Привлеченные средства финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления  
 42801 до востребования П
 42802 на срок до 30 дней П
 42803 на срок от 31 до 90 дней П
 42804 на срок от 91 до 180 дней П
 42805 на срок от 181 дня до 1 года П
 42806 на срок от 1 года до 3 лет П
 42807 на срок свыше 3 лет П
429  Привлеченные средства государственных внебюджетных фондов Российской Федерации  
 42901 до востребования П
 42902 на срок до 30 дней П
 42903 на срок от 31 до 90 дней П
 42904 на срок от 91 до 180 дней П
 42905 на срок от 181 дня до 1 года П
 42906 на срок от 1 года до 3 лет П
 42907 на срок свыше 3 лет П
430  Привлеченные средства внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления  
 43001 до востребования П
 43002 на срок до 30 дней П
 43003 на срок от 31 до 90 дней П
 43004 на срок от 91 до 180 дней П
 43005 на срок от 181 дня до 1 года П
 43006 на срок от 1 года до 3 лет П
 43007 на срок свыше 3 лет П
431  Привлеченные средства финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности  
 43101 до востребования П
 43102 на срок до 30 дней П
 43103 на срок от 31 до 90 дней П
 43104 на срок от 91 до 180 дней П
 43105 на срок от 181 дня до 1 года П
 43106 на срок от 1 года до 3 лет П
 43107 на срок свыше 3 лет П
432  Привлеченные средства коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности  
 43201 до востребования П
 43202 на срок до 30 дней П
 43203 на срок от 31 до 90 дней П
 43204 на срок от 91 до 180 дней П
 43205 на срок от 181 дня до 1 года П
 43206 на срок от 1 года до 3 лет П
 43207 на срок свыше 3 лет П
433  Привлеченные средства некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности  
 43301 до востребования П
 43302 на срок до 30 дней П
 43303 на срок от 31 до 90 дней П
 43304 на срок от 91 до 180 дней П
 43305 на срок от 181 дня до 1 года П
 43306 на срок от 1 года до 3 лет П
 43307 на срок свыше 3 лет П
434  Привлеченные средства финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности  
 43401 до востребования П
 43402 на срок до 30 дней П
 43403 на срок от 31 до 90 дней П
 43404 на срок от 91 до 180 дней П
 43405 на срок от 181 дня до 1 года П
 43406 на срок от 1 года до 3 лет П
 43407 на срок свыше 3 лет П
435  Привлеченные средства коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности  
 43501 до востребования П
 43502 на срок до 30 дней П
 43503 на срок от 31 до 90 дней П
 43504 на срок от 91 до 180 дней П
 43505 на срок от 181 дня до 1 года П
 43506 на срок от 1 года до 3 лет П
 43507 на срок свыше 3 лет П
436  Привлеченные средства некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности  
 43601 до востребования П
 43602 на срок до 30 дней П
 43603 на срок от 31 до 90 дней П
 43604 на срок от 91 до 180 дней П
 43605 на срок от 181 дня до 1 года П
 43606 на срок от 1 года до 3 лет П
 43607 на срок свыше 3 лет П
437  Привлеченные средства негосударственных финансовых организаций  
 43701 до востребования П
 43702 на срок до 30 дней П
 43703 на срок от 31 до 90 дней П
 43704 на срок от 91 до 180 дней П
 43705 на срок от 181 дня до 1 года П
 43706 на срок от 1 года до 3 лет П
 43707 на срок свыше 3 лет П
438  Привлеченные средства негосударственных коммерческих организаций  
 43801 до востребования П
 43802 на срок до 30 дней П
 43803 на срок от 31 до 90 дней П
 43804 на срок от 91 до 180 дней П
 43805 на срок от 181 дня до 1 года П
 43806 на срок от 1 года до 3 лет П
 43807 на срок свыше 3 лет П
439  Привлеченные средства негосударственных некоммерческих организаций  
 43901 до востребования П
 43902 на срок до 30 дней П
 43903 на срок от 31 до 90 дней П
 43904 на срок от 91 до 180 дней П
 43905 на срок от 181 дня до 1 года П
 43906 на срок от 1 года до 3 лет П
 43907 на срок свыше 3 лет П

 
 

440  Привлеченные средства юридических лиц - нерезидентов  
 44001 до востребования П
 44002 на срок до 30 дней П
 44003 на срок от 31 до 90 дней П
 44004 на срок от 91 до 180 дней П
 44005 на срок от 181 дня до 1 года П
 44006 на срок от 1 года до 3 лет П
 44007 на срок свыше 3 лет П
  КРЕДИТЫ ПРЕДОСТАВЛЕННЫЕ  
441  Кредиты, предоставленные Минфину России  
 44101 на 1 день А
 44102 на срок от 2 до 7 дней А
 44103 на срок от 8 до 30 дней А
 44104 на срок от 31 до 90 дней А
 44105 на срок от 91 до 180 дней А
 44106 на срок от 181 дня до 1 года А
 44107 на срок от 1 года до 3 лет А
 44108 на срок свыше 3 лет А
 44109 до востребования А
 44115 Резервы на возможные потери П
442  Кредиты, предоставленные финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления  
 44201 Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете ("овердрафт") А
 44202 на 1 день А
 44203 на срок от 2 до 7 дней А
 44204 на срок от 8 до 30 дней А
 44205 на срок от 31 до 90 дней А
 44206 на срок от 91 до 180 дней А
 44207 на срок от 181 дня до 1 года А
 44208 на срок от 1 года до 3 лет А
 44209 на срок свыше 3 лет А
 44210 до востребования А
 44215 Резервы на возможные потери П
443  Кредиты, предоставленные государственным внебюджетным фондам Российской Федерации  
 44301 Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете ("овердрафт") А
 44302 на 1 день А
 44303 на срок от 2 до 7 дней А
 44304 на срок от 8 до 30 дней А
 44305 на срок от 31 до 90 дней А
 44306 на срок от 91 до 180 дней А
 44307 на срок от 181 дня до 1 года А
 44308 на срок от 1 года до 3 лет А
 44309 на срок свыше 3 лет А
 44310 до востребования А
 44315 Резервы на возможные потери П
444  Кредиты, предоставленные внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления  
 44401 Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете ("овердрафт") А
 44402 на 1 день А
 44403 на срок от 2 до 7 дней А
 44404 на срок от 8 до 30 дней А
 44405 на срок от 31 до 90 дней А
 44406 на срок от 91 до 180 дней А
 44407 на срок от 181 дня до 1 года А
 44408 на срок от 1 года до 3 лет А
 44409 на срок свыше 3 лет А
 44410 до востребования А
 44415 Резервы на возможные потери П
445  Кредиты, предоставленные финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности  
 44501 Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете ("овердрафт") А
 44503 на срок до 30 дней А
 44504 на срок от 31 до 90 дней А
 44505 на срок от 91 до 180 дней А
 44506 на срок от 181 дня до 1 года А
 44507 на срок от 1 года до 3 лет А
 44508 на срок свыше 3 лет А
 44509 до востребования А
 44515 Резервы на возможные потери П
446  Кредиты, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности  
 44601 Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете ("овердрафт") А
 44603 на срок до 30 дней А
 44604 на срок от 31 до 90 дней А
 44605 на срок от 91 до 180 дней А
 44606 на срок от 181 дня до 1 года А
 44607 на срок от 1 года до 3 лет А
 44608 на срок свыше 3 лет А
 44609 до востребования А
 44615 Резервы на возможные потери П
447  Кредиты, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности  
 44701 Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете ("овердрафт") А
 44703 на срок до 30 дней А
 44704 на срок от 31 до 90 дней А
 44705 на срок от 91 до 180 дней А
 44706 на срок от 181 дня до 1 года А
 44707 на срок от 1 года до 3 лет А
 44708 на срок свыше 3 лет А
 44709 до востребования А
 44715 Резервы на возможные потери П
448  Кредиты, предоставленные финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности  
 44801 Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете ("овердрафт") А
 44803 на срок до 30 дней А
 44804 на срок от 31 до 90 дней А
 44805 на срок от 91 до 180 дней А
 44806 на срок от 181 дня до 1 года А
 44807 на срок от 1 года до 3 лет А
 44808 на срок свыше 3 лет А
 44809 до востребования А
 44815 Резервы на возможные потери П

 
 

449  Кредиты, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности  
 44901 Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете ("овердрафт") А
 44903 на срок до 30 дней А
 44904 на срок от 31 до 90 дней А
 44905 на срок от 91 до 180 дней А
 44906 на срок от 181 дня до 1 года А
 44907 на срок от 1 года до 3 лет А
 44908 на срок свыше 3 лет А
 44909 до востребования А
 44915 Резервы на возможные потери П
450  Кредиты, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности  
 45001 Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете ("овердрафт") А
 45003 на срок до 30 дней А
 45004 на срок от 31 до 90 дней А
 45005 на срок от 91 до 180 дней А
 45006 на срок от 181 дня до 1 года А
 45007 на срок от 1 года до 3 лет А
 45008 на срок свыше 3 лет А
 45009 до востребования А
 45015 Резервы на возможные потери П
451  Кредиты, предоставленные негосударственным финансовым организациям  
 45101 Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете ("овердрафт") А
 45103 на срок до 30 дней А
 45104 на срок от 31 до 90 дней А
 45105 на срок от 91 до 180 дней А
 45106 на срок от 181 дня до 1 года А
 45107 на срок от 1 года до 3 лет А
 45108 на срок свыше 3 лет А
 45109 до востребования А
 45115 Резервы на возможные потери П
452  Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям  
 45201 Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете ("овердрафт") А
 45203 на срок до 30 дней А
 45204 на срок от 31 до 90 дней А
 45205 на срок от 91 до 180 дней А
 45206 на срок от 181 дня до 1 года А
 45207 на срок от 1 года до 3 лет А
 45208 на срок свыше 3 лет А
 45209 до востребования А
 45215 Резервы на возможные потери П
453  Кредиты, предоставленные негосударственным некоммерческим организациям  
 45301 Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете ("овердрафт") А
 45303 на срок до 30 дней А
 45304 на срок от 31 до 90 дней А
 45305 на срок от 91 до 180 дней А
 45306 на срок от 181 дня до 1 года А
 45307 на срок от 1 года до 3 лет А
 45308 на срок свыше 3 лет А
 45309 до востребования А
 45315 Резервы на возможные потери П
454  Кредиты, предоставленные физическим лицам - индивидуальным предпринимателям  
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)
 45401 Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете ("овердрафт") А
 45403 на срок до 30 дней А
 45404 на срок от 31 до 90 дней А
 45405 на срок от 91 до 180 дней А
 45406 на срок от 181 дня до 1 года А
 45407 на срок от 1 года до 3 лет А
 45408 на срок свыше 3 лет А
 45409 до востребования А
 45415 Резервы на возможные потери П
455  Кредиты, предоставленные физическим лицам  
 45502 на срок до 30 дней А
 45503 на срок от 31 до 90 дней А
 45504 на срок от 91 до 180 дней А
 45505 на срок от 181 дня до 1 года А
 45506 на срок от 1 года до 3 лет А
 45507 на срок свыше 3 лет А
 45508 до востребования А
 45509 Кредит, предоставленный при недостатке средств на депозитном счете ("овердрафт") А
 45515 Резервы на возможные потери П
456  Кредиты, предоставленные юридическим лицам - нерезидентам  
 45601 на срок до 30 дней А
 45602 на срок от 31 до 90 дней А
 45603 на срок от 91 до 180 дней А
 45604 на срок от 181 дня до 1 года А
 45605 на срок от 1 года до 3 лет А
 45606 на срок свыше 3 лет А
 45607 до востребования А
 45608 Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете ("овердрафт") А
 45615 Резервы на возможные потери П
457  Кредиты, предоставленные физическим лицам - нерезидентам  
 45701 на срок до 30 дней А
 45702 на срок от 31 до 90 дней А
 45703 на срок от 91 до 180 дней А
 45704 на срок от 181 дня до 1 года А
 45705 на срок от 1 года до 3 лет А
 45706 на срок свыше 3 лет А
 45707 до востребования А
 45708 Кредит, предоставленный при недостатке средств на депозитном счете ("овердрафт") А
 45715 Резервы на возможные потери П
458  Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам  
 45801 Минфину России А
 45802 Финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления А
 45803 Государственным внебюджетным фондам А
 45804 Внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления А
 45805 Финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности А
 45806 Коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности А
 45807 Некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности А
 45808 Финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности А
 45809 Коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности А
 45810 Некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности А
 45811 Негосударственным финансовым организациям А
 45812 Негосударственным коммерческим организациям А
 45813 Негосударственным некоммерческим организациям А
 45814 Физическим лицам - индивидуальным предпринимателям А
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)
 45815 Гражданам А
 45816 Юридическим лицам - нерезидентам А
 45817 Физическим лицам - нерезидентам А
 45818 Резервы на возможные потери П

 
    

459  Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам  
 45901 Минфину России А
 45902 Финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления А
 45903 Государственным внебюджетным фондам А
 45904 Внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления А
 45905 Финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности А
 45906 Коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности А
 45907 Некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности А
 45908 Финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности А
 45909 Коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности А
 45910 Некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности А
 45911 Негосударственным финансовым организациям А
 45912 Негосударственным коммерческим организациям А
 45913 Негосударственным некоммерческим организациям А
 45914 Физическим лицам - индивидуальным предпринимателям А
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)
 45915 Гражданам А
 45916 Юридическим лицам - нерезидентам А
 45917 Физическим лицам - нерезидентам А
  ПРОЧИЕ РАЗМЕЩЕННЫЕ СРЕДСТВА  
460  Средства, предоставленные Минфину России  
 46001 до востребования А
 46002 на срок до 30 дней А
 46003 на срок от 31 до 90 дней А
 46004 на срок от 91 до 180 дней А
 46005 на срок от 181 дня до 1 года А
 46006 на срок от 1 года до 3 лет А
 46007 на срок свыше 3 лет А
 46008 Резервы на возможные потери П
461  Средства, предоставленные финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления  
 46101 до востребования А
 46102 на срок до 30 дней А
 46103 на срок от 31 до 90 дней А
 46104 на срок от 91 до 180 дней А
 46105 на срок от 181 дня до 1 года А
 46106 на срок от 1 года до 3 лет А
 46107 на срок свыше 3 лет А
 46108 Резервы на возможные потери П
462  Средства, предоставленные государственным внебюджетным фондам Российской Федерации  
 46201 до востребования А
 46202 на срок до 30 дней А
 46203 на срок от 31 до 90 дней А
 46204 на срок от 91 до 180 дней А
 46205 на срок от 181 дня до 1 года А
 46206 на срок от 1 года до 3 лет А
 46207 на срок свыше 3 лет А
 46208 Резервы на возможные потери П
463  Средства, предоставленные внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления  
 46301 до востребования А
 46302 на срок до 30 дней А
 46303 на срок от 31 до 90 дней А
 46304 на срок от 91 до 180 дней А
 46305 на срок от 181 дня до 1 года А
 46306 на срок от 1 года до 3 лет А
 46307 на срок свыше 3 лет А
 46308 Резервы на возможные потери П
464  Средства, предоставленные финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности  
 46401 до востребования А
 46402 на срок до 30 дней А
 46403 на срок от 31 до 90 дней А
 46404 на срок от 91 до 180 дней А
 46405 на срок от 181 дня до 1 года А
 46406 на срок от 1 года до 3 лет А
 46407 на срок свыше 3 лет А
 46408 Резервы на возможные потери П
465  Средства, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности  
 46501 до востребования А
 46502 на срок до 30 дней А
 46503 на срок от 31 до 90 дней А
 46504 на срок от 91 до 180 дней А
 46505 на срок от 181 дня до 1 года А
 46506 на срок от 1 года до 3 лет А
 46507 на срок свыше 3 лет А
 46508 Резервы на возможные потери П
466  Средства, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности  
 46601 до востребования А
 46602 на срок до 30 дней А
 46603 на срок от 31 до 90 дней А
 46604 на срок от 91 до 180 дней А
 46605 на срок от 181 дня до 1 года А
 46606 на срок от 1 года до 3 лет А
 46607 на срок свыше 3 лет А
 46608 Резервы на возможные потери П
467  Средства, предоставленные финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности  
 46701 до востребования А
 46702 на срок до 30 дней А
 46703 на срок от 31 до 90 дней А
 46704 на срок от 91 до 180 дней А
 46705 на срок от 181 дня до 1 года А
 46706 на срок от 1 года до 3 лет А
 46707 на срок свыше 3 лет А
 46708 Резервы на возможные потери П
468  Средства, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности  
 46801 до востребования А
 46802 на срок до 30 дней А
 46803 на срок от 31 до 90 дней А
 46804 на срок от 91 до 180 дней А
 46805 на срок от 181 дня до 1 года А
 46806 на срок от 1 года до 3 лет А
 46807 на срок свыше 3 лет А
 46808 Резервы на возможные потери П

 
 

469  Средства, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности  
 46901 до востребования А
 46902 на срок до 30 дней А
 46903 на срок от 31 до 90 дней А
 46904 на срок от 91 до 180 дней А
 46905 на срок от 181 дня до 1 года А
 46906 на срок от 1 года до 3 лет А
 46907 на срок свыше 3 лет А
 46908 Резервы на возможные потери П
470  Средства, предоставленные негосударственным финансовым организациям  
 47001 до востребования А
 47002 на срок до 30 дней А
 47003 на срок от 31 до 90 дней А
 47004 на срок от 91 до 180 дней А
 47005 на срок от 181 дня до 1 года А
 47006 на срок от 1 года до 3 лет А
 47007 на срок свыше 3 лет А
 47008 Резервы на возможные потери П
471  Средства, предоставленные негосударственным коммерческим организациям  
 47101 до востребования А
 47102 на срок до 30 дней А
 47103 на срок от 31 до 90 дней А
 47104 на срок от 91 до 180 дней А
 47105 на срок от 181 дня до 1 года А
 47106 на срок от 1 года до 3 лет А
 47107 на срок свыше 3 лет А
 47108 Резервы на возможные потери П
472  Средства, предоставленные негосударственным некоммерческим организациям  
 47201 до востребования А
 47202 на срок до 30 дней А
 47203 на срок от 31 до 90 дней А
 47204 на срок от 91 до 180 дней А
 47205 на срок от 181 дня до 1 года А
 47206 на срок от 1 года до 3 лет А
 47207 на срок свыше 3 лет А
 47208 Резервы на возможные потери П
473  Средства, предоставленные юридическим лицам - нерезидентам  
 47301 до востребования А
 47302 на срок до 30 дней А
 47303 на срок от 31 до 90 дней А
 47304 на срок от 91 до 180 дней А
 47305 на срок от 181 дня до 1 года А
 47306 на срок от 1 года до 3 лет А
 47307 на срок свыше 3 лет А
 47308 Резервы на возможные потери П
  ПРОЧИЕ АКТИВЫ И ПАССИВЫ  
474  Расчеты по отдельным операциям  
 47401 Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям П
 47402 Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям А
 47403 Расчеты с валютными и фондовыми биржами П
 47404 Расчеты с валютными и фондовыми биржами А
 47405 Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты П
 47406 Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты А
 47407 Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам П
 47408 Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам А
 47409 Обязательства по аккредитивам по иностранным операциям П
 47410 Требования по аккредитивам по иностранным операциям А
 47411 Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц П
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)
 47412 Операции по продаже и оплате лотерей П
 47413 Операции по продаже и оплате лотерей А
 47414 Платежи по приобретению и реализации памятных монет П
 47415 Требования по платежам за приобретаемые и реализуемые памятные монеты А
 47416 Суммы, поступившие на корреспондентские счета, до выяснения П
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)
 47417 Суммы, списанные с корреспондентских счетов, до выяснения А
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)
 47418 Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации из-за недостаточности средств П
 47419 Расчеты с организациями по наличным деньгам (СБ) П
 47420 Расчеты с организациями по наличным деньгам (СБ) А
 47422 Обязательства по прочим операциям П
 47423 Требования по прочим операциям А
 47425 Резервы на возможные потери П
(в ред. Указания ЦБ РФ от 02.02.2004 N 1382-У)
 47426 Обязательства по уплате процентов П
 47427 Требования по получению процентов А
475  Предстоящие поступления и выплаты по операциям с клиентами  
 47501 Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам П
 47502 Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов А
476  Неисполненные обязательства по договорам на привлечение средств клиентов  
 47601 по депозитам и прочим привлеченным средствам юридических лиц П
 47602 по депозитам и прочим привлеченным средствам юридических лиц - нерезидентов П
 47603 по депозитам и прочим привлеченным средствам физических лиц П
 47605 по депозитам и прочим привлеченным средствам физических лиц - нерезидентов П
 47606 по процентам по депозитам и прочим привлеченным средствам юридических лиц П
 47607 по процентам по депозитам и прочим привлеченным средствам юридических лиц - нерезидентов П
 47608 по процентам по депозитам и прочим привлеченным средствам физических лиц П
 47609 по процентам по депозитам и прочим привлеченным средствам физических лиц - нерезидентов П
477  Операции финансовой аренды (лизинга)  
 47701 Вложения в операции финансовой аренды (лизинга) А
 47702 Резервы на возможные потери П
(в ред. Указания ЦБ РФ от 02.02.2004 N 1382-У)
478  Вложения в приобретенные права требования  
 47801 Права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств, исполнение обязательств по которым обеспечивается ипотекой А
 47802 Права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств А
 47803 Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования А
 47804 Резервы на возможные потери П
(в ред. Указания ЦБ РФ от 24.03.2004 N 1399-У)
479  Активы, переданные в доверительное управление  
(в ред. Указания ЦБ РФ от 19.11.2004 N 1518-У)
 47901 Активы, переданные в доверительное управление А
(в ред. Указания ЦБ РФ от 19.11.2004 N 1518-У)
 47902 Резервы на возможные потери П
(в ред. Указания ЦБ РФ от 19.11.2004 N 1518-У)

 

Раздел 5 ОПЕРАЦИИ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ

 

 Раздел 5  
  ОПЕРАЦИИ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ  
  ВЛОЖЕНИЯ В ДОЛГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА  
501  Долговые обязательства, приобретенные для перепродажи и по договорам займа  
 50104 Долговые обязательства Российской Федерации А
 50105 Долговые обязательства субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления А
 50106 Долговые обязательства кредитных организаций А
 50107 Прочие долговые обязательства А
 50108 Долговые обязательства иностранных государств А
 50109 Долговые обязательства банков - нерезидентов А
 50110 Прочие долговые обязательства нерезидентов А
 50111 Переоценка ценных бумаг - положительные разницы П
 50112 Переоценка ценных бумаг - отрицательные разницы А
 50113 По договорам с обратной продажей А
 50114 Резервы на возможные потери П
 50115 По договорам займа А
 50116 Долговые обязательства Банка России А
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)
502  Некотируемые долговые обязательства  
 50205 Долговые обязательства Российской Федерации А
 50206 Долговые обязательства субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления А
 50207 Долговые обязательства кредитных организаций А
 50208 Прочие долговые обязательства А
 50209 Долговые обязательства иностранных государств А
 50210 Долговые обязательства банков - нерезидентов А
 50211 Прочие долговые обязательства нерезидентов А
 50213 Резервы на возможные потери П
503  Котируемые долговые обязательства, приобретенные для инвестирования  
 50305 Долговые обязательства Российской Федерации А
 50306 Долговые обязательства субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления А
 50307 Долговые обязательства кредитных организаций А
 50308 Прочие долговые обязательства А
 50309 Долговые обязательства иностранных государств А
 50310 Долговые обязательства банков - нерезидентов А
 50311 Прочие долговые обязательства нерезидентов А
 50312 Резервы на возможные потери П
 50313 Долговые обязательства Банка России А
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)
504  Накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам  
 50405 Полученный при реализации или погашении П
 50406 Уплаченный при приобретении А
505  Просроченные долговые обязательства  
 50505 Вложения в просроченные долговые обязательства А
 50507 Резервы на возможные потери П
  ВЛОЖЕНИЯ В АКЦИИ  
506  Акции, приобретенные для перепродажи и по договорам займа  
 50605 Акции кредитных организаций А
 50606 Прочие акции А
 50607 Акции банков - нерезидентов А
 50608 Прочие акции нерезидентов А
 50609 Переоценка ценных бумаг - положительные разницы П
 50610 Переоценка ценных бумаг - отрицательные разницы А
 50611 По договорам с обратной продажей А
 50612 Резервы на возможные потери П
 50613 По договорам займа А
507  Некотируемые акции  
 50705 Акции кредитных организаций А
 50706 Прочие акции А
 50707 Акции банков - нерезидентов А
 50708 Прочие акции нерезидентов А
 50709 Резервы на возможные потери П
(в ред. Указания ЦБ РФ от 02.02.2004 N 1382-У)
508  Котируемые акции, приобретенные для инвестирования  
 50805 Акции кредитных организаций А
 50806 Прочие акции А
 50807 Акции банков - нерезидентов А
 50808 Прочие акции нерезидентов А
 50809 Резервы на возможные потери П
(в ред. Указания ЦБ РФ от 02.02.2004 N 1382-У)
509  Прочие счета по операциям с приобретенными ценными бумагами  
 50905 Затраты, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг А
  УЧТЕННЫЕ ВЕКСЕЛЯ  
512  Векселя федеральных органов исполнительной власти и авалированные ими  
 51201 до востребования А
 51202 со сроком погашения до 30 дней А
 51203 со сроком погашения от 31 до 90 дней А
 51204 со сроком погашения от 91 до 180 дней А
 51205 со сроком погашения от 181 дня до 1 года А
 51206 со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет А
 51207 со сроком погашения свыше 3 лет А
 51208 не оплаченные в срок и опротестованные А
 51209 не оплаченные в срок и неопротестованные А
 51210 Резервы на возможные потери П
513  Векселя органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, местного самоуправления и авалированные ими  
 51301 до востребования А
 51302 со сроком погашения до 30 дней А
 51303 со сроком погашения от 31 до 90 дней А
 51304 со сроком погашения от 91 до 180 дней А
 51305 со сроком погашения от 181 дня до 1 года А
 51306 со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет А
 51307 со сроком погашения свыше 3 лет А
 51308 не оплаченные в срок и опротестованные А
 51309 не оплаченные в срок и неопротестованные А
 51310 Резервы на возможные потери П
514  Векселя кредитных организаций  
 51401 до востребования А
 51402 со сроком погашения до 30 дней А
 51403 со сроком погашения от 31 до 90 дней А
 51404 со сроком погашения от 91 до 180 дней А
 51405 со сроком погашения от 181 дня до 1 года А
 51406 со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет А
 51407 со сроком погашения свыше 3 лет А
 51408 не оплаченные в срок и опротестованные А
 51409 не оплаченные в срок и неопротестованные А
 51410 Резервы на возможные потери П

 
 

515  Прочие векселя  
 51501 до востребования А
 51502 со сроком погашения до 30 дней А
 51503 со сроком погашения от 31 до 90 дней А
 51504 со сроком погашения от 91 до 180 дней А
 51505 со сроком погашения от 181 дня до 1 года А
 51506 со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет А
 51507 со сроком погашения свыше 3 лет А
 51508 не оплаченные в срок и опротестованные А
 51509 не оплаченные в срок и неопротестованные А
 51510 Резервы на возможные потери П
516  Векселя органов государственной власти иностранных государств и авалированные ими  
 51601 до востребования А
 51602 со сроком погашения до 30 дней А
 51603 со сроком погашения от 31 до 90 дней А
 51604 со сроком погашения от 91 до 180 дней А
 51605 со сроком погашения от 181 дня до 1 года А
 51606 со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет А
 51607 со сроком погашения свыше 3 лет А
 51608 не оплаченные в срок и опротестованные А
 51609 не оплаченные в срок и неопротестованные А
 51610 Резервы на возможные потери П
517  Векселя органов местной власти иностранных государств и авалированные ими  
 51701 до востребования А
 51702 со сроком погашения до 30 дней А
 51703 со сроком погашения от 31 до 90 дней А
 51704 со сроком погашения от 91 до 180 дней А
 51705 со сроком погашения от 181 дня до 1 года А
 51706 со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет А
 51707 со сроком погашения свыше 3 лет А
 51708 не оплаченные в срок и опротестованные А
 51709 не оплаченные в срок и неопротестованные А
 51710 Резервы на возможные потери П
518  Векселя банков - нерезидентов  
 51801 до востребования А
 51802 со сроком погашения до 30 дней А
 51803 со сроком погашения от 31 до 90 дней А
 51804 со сроком погашения от 91 до 180 дней А
 51805 со сроком погашения от 181 дня до 1 года А
 51806 со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет А
 51807 со сроком погашения свыше 3 лет А
 51808 не оплаченные в срок и опротестованные А
 51809 не оплаченные в срок и неопротестованные А
 51810 Резервы на возможные потери П
519  Прочие векселя нерезидентов  
 51901 до востребования А
 51902 со сроком погашения до 30 дней А
 51903 со сроком погашения от 31 до 90 дней А
 51904 со сроком погашения от 91 до 180 дней А
 51905 со сроком погашения от 181 дня до 1 года А
 51906 со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет А
 51907 со сроком погашения свыше 3 лет А
 51908 не оплаченные в срок и опротестованные А
 51909 не оплаченные в срок и неопротестованные А
 51910 Резервы на возможные потери П
  ВЫПУЩЕННЫЕ ЦЕННЫЕ БУМАГИ  
520  Выпущенные облигации  
 52001 со сроком погашения до 30 дней П
 52002 со сроком погашения от 31 до 90 дней П
 52003 со сроком погашения от 91 до 180 дней П
 52004 со сроком погашения от 181 дня до 1 года П
 52005 со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет П
 52006 со сроком погашения свыше 3 лет П
521  Выпущенные депозитные сертификаты  
 52101 со сроком погашения до 30 дней П
 52102 со сроком погашения от 31 до 90 дней П
 52103 со сроком погашения от 91 до 180 дней П
 52104 со сроком погашения от 181 дня до 1 года П
 52105 со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет П
 52106 со сроком погашения свыше 3 лет П
522  Выпущенные сберегательные сертификаты  
 52201 со сроком погашения до 30 дней П
 52202 со сроком погашения от 31 до 90 дней П
 52203 со сроком погашения от 91 до 180 дней П
 52204 со сроком погашения от 181 дня до 1 года П
 52205 со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет П
 52206 со сроком погашения свыше 3 лет П
523  Выпущенные векселя и банковские акцепты  
 52301 до востребования П
 52302 со сроком погашения до 30 дней П
 52303 со сроком погашения от 31 до 90 дней П
 52304 со сроком погашения от 91 до 180 дней П
 52305 со сроком погашения от 181 дня до 1 года П
 52306 со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет П
 52307 со сроком погашения свыше 3 лет П
524  Обязательства по выпущенным ценным бумагам к исполнению  
 52401 Выпущенные облигации к исполнению П
 52402 Обязательства по процентам и купонам по облигациям к исполнению П
 52403 Выпущенные депозитные сертификаты к исполнению П
 52404 Выпущенные сберегательные сертификаты к исполнению П
 52405 Проценты, удостоверенные сберегательными и депозитными сертификатами к исполнению П
 52406 Векселя к исполнению П
 52407 Обязательства по выплате процентов и купонов по окончании процентного (купонного) периода по обращающимся облигациям П
525  Прочие счета по операциям с выпущенными ценными бумагами  
 52501 Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам П
 52502 Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам А

 

Раздел 6 СРЕДСТВА И ИМУЩЕСТВО

 

 Раздел 6  
  СРЕДСТВА И ИМУЩЕСТВО  
  УЧАСТИЕ  
601  Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах  
 60101 Акции дочерних и зависимых кредитных организаций А
 60102 Акции дочерних и зависимых организаций А
 60103 Акции дочерних и зависимых банков - нерезидентов А
 60104 Акции дочерних и зависимых организаций - нерезидентов А
 60105 Резервы на возможные потери П
(в ред. Указания ЦБ РФ от 02.02.2004 N 1382-У)
602  Прочее участие  
 60201 Средства, внесенные в уставные капиталы кредитных организаций, созданных в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью А
 60202 Средства, внесенные в уставные капиталы организаций А
 60203 Средства, внесенные в уставные капиталы неакционерных банков - нерезидентов А
 60204 Средства, внесенные в уставные капиталы организаций - нерезидентов А
 60205 Средства, размещенные для деятельности своих филиалов в других странах А
 60206 Резервы на возможные потери П
(в ред. Указания ЦБ РФ от 02.02.2004 N 1382-У)
  РАСЧЕТЫ С ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ  
603  Расчеты с дебиторами и кредиторами  
 60301 Расчеты с бюджетом по налогам П
 60302 Расчеты с бюджетом по налогам А
 60303 Расчеты с внебюджетными фондами по начислениям на заработную плату П
 60304 Расчеты с внебюджетными фондами по начислениям на заработную плату А
 60305 Расчеты с работниками по оплате труда П
 60306 Расчеты с работниками по оплате труда А
 60307 Расчеты с работниками по подотчетным суммам П
 60308 Расчеты с работниками по подотчетным суммам А
 60309 Налог на добавленную стоимость, полученный П
 60310 Налог на добавленную стоимость, уплаченный А
 60311 Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями П
 60312 Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями А
 60313 Расчеты с организациями - нерезидентами по хозяйственным операциям П
 60314 Расчеты с организациями - нерезидентами по хозяйственным операциям А
 60315 Суммы, выплаченные по предоставленным гарантиям и поручительствам А
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)
 60320 Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам П
 60322 Расчеты с прочими кредиторами П
 60323 Расчеты с прочими дебиторами А
 60324 Резервы на возможные потери П
(в ред. Указания ЦБ РФ от 02.02.2004 N 1382-У)
 60337 Задолженность коммерческих банков и их филиалов по внутрироссийскому зачету 1992 года А
 60338 Задолженность коммерческих банков и их филиалов по внутрироссийскому зачету 1992 года П
 60339 Задолженность хозорганов по внутрироссийскому зачету 1992 года А
 60340 Задолженность хозорганов по внутрироссийскому зачету 1992 года П
 60341 Задолженность коммерческих банков и их филиалов по межгосударственному зачету 1992 года А
 60342 Задолженность коммерческих банков и их филиалов по межгосударственному зачету 1992 года П
 60343 Задолженность хозорганов по межгосударственному зачету 1992 года А
 60344 Задолженность хозорганов по межгосударственному зачету 1992 года П
  ИМУЩЕСТВО  
604  Основные средства  
 60401 Основные средства (кроме земли) А
 60404 Земля А
 60405 Резервы на возможные потери П
(в ред. Указания ЦБ РФ от 02.02.2004 N 1382-У)
606  Амортизация основных средств  
 60601 Амортизация основных средств П
607  Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов  
 60701 Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов А
 60702 Оборудование к установке А
608  Финансовая аренда (лизинг)  
 60804 Имущество, полученное в финансовую аренду (лизинг) А
 60805 Амортизация основных средств, полученных в финансовую аренду (лизинг) П
 60806 Арендные обязательства П
609  Нематериальные активы  
 60901 Нематериальные активы А
 60903 Амортизация нематериальных активов П
610  Материальные запасы  
 61002 Запасные части А
 61008 Материалы А
 61009 Инвентарь и принадлежности А
 61010 Издания А
 61011 Внеоборотные запасы А
612  Выбытие и реализация  
 61201 Выбытие (реализация) имущества П
 61202 Выбытие (реализация) имущества А
 61203 Выбытие (реализация) ценных бумаг П
 61204 Выбытие (реализация) ценных бумаг А
 61205 Реализация услуг финансовой аренды (лизинга) П
 61206 Реализация услуг финансовой аренды (лизинга) А
 61207 Выбытие (реализация) и погашение приобретенных прав требования П
(в ред. Указания ЦБ РФ от 24.03.2004 N 1399-У)
 61208 Выбытие (реализация) и погашение приобретенных прав требования А
(в ред. Указания ЦБ РФ от 24.03.2004 N 1399-У)
  ДОХОДЫ И РАСХОДЫ БУДУЩИХ ПЕРИОДОВ  
613  Доходы будущих периодов  
 61301 Доходы будущих периодов по кредитным операциям П
 61302 Доходы будущих периодов по ценным бумагам П
 61303 Доходы будущих периодов по драгоценным металлам П
 61304 Доходы будущих периодов по другим операциям П
 61306 Переоценка средств в иностранной валюте - положительные разницы П
 61308 Переоценка драгоценных металлов - положительные разницы П
614  Расходы будущих периодов  
 61401 Расходы будущих периодов по кредитным операциям А
 61402 Расходы будущих периодов по ценным бумагам А
 61403 Расходы будущих периодов по другим операциям А
 61404 Возмещение разницы между расчетными и созданными резервами под возможные потери по кредитам А
 61406 Переоценка средств в иностранной валюте - отрицательные разницы А
 61408 Переоценка драгоценных металлов - отрицательные разницы А

 

Раздел 7 РЕЗУЛЬТАТЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

 

 Раздел 7  
  РЕЗУЛЬТАТЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ  
701  Доходы  
 70101 Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам П
 70102 Доходы, полученные от операций с ценными бумагами П
 70103 Доходы, полученные от операций с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте П
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.06.2004 N 1455-У)
 70104 Дивиденды полученные П
 70106 Штрафы, пени, неустойки полученные П
 70107 Другие доходы П
702  Расходы  
 70201 Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты А
 70202 Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам А
 70203 Проценты, уплаченные физическим лицам А
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.06.2004 N 1455-У)
 70204 Расходы по операциям с ценными бумагами А
 70205 Расходы по операциям с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте А
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.06.2004 N 1455-У)
 70206 Расходы на содержание аппарата А
 70208 Штрафы, пени, неустойки уплаченные А
 70209 Другие расходы А
703  Прибыль  
 70301 Прибыль отчетного года П
 70302 Прибыль предшествующих лет П
704  Убытки  
 0401 Убытки отчетного года А
 0402 Убытки предшествующих лет А
705  Использование прибыли  
 0501 Использование прибыли отчетного года А
 0502 Использование прибыли предшествующих лет А

 

Б. СЧЕТА ДОВЕРИТЕЛЬНОГО УПРАВЛЕНИЯ (8)

 

Номер счета Наименование балансового счета
1 2
 АКТИВНЫЕ СЧЕТА
801 Касса
80101 Касса
802 Ценные бумаги в управлении
80201 Ценные бумаги в управлении
803 Драгоценные металлы
80301 Драгоценные металлы
804 Кредиты предоставленные
80401 Кредиты предоставленные
805 Средства, использованные на другие цели
80501 Средства, использованные на другие цели
806 Расчеты по доверительному управлению
80601 Расчеты по доверительному управлению
807 Уплаченный накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам
80701 Уплаченный накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам
808 Текущие счета
80801 Текущие счета
809 Расходы по доверительному управлению
80901 Расходы по доверительному управлению
810 Убыток по доверительному управлению
81001 Убыток по доверительному управлению
 ПАССИВНЫЕ СЧЕТА
851 Капитал в управлении (учредители)
85101 Капитал в управлении (учредители)
852 Расчеты по доверительному управлению
85201 Расчеты по доверительному управлению
853 Полученный накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам
85301 Полученный накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам
854 Доходы от доверительного управления
85401 Доходы от доверительного управления
855 Прибыль по доверительному управлению
85501 Прибыль по доверительному управлению

 

В. ВНЕБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА (9)

 

Номер счета Наименование счета Признак счета А, П
1 2 3
 Раздел 2  
 НЕОПЛАЧЕННЫЙ УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ  
906 Неоплаченный уставный капитал кредитных организаций  
90601 Неоплаченная сумма уставного капитала кредитной организации, созданной в форме акционерного общества А
90602 Неоплаченная сумма уставного капитала кредитной организации, созданной в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью А
 Раздел 3  
 ЦЕННЫЕ БУМАГИ  
907 Неразмещенные ценные бумаги  
90701 Бланки собственных ценных бумаг для распространения А
90702 Бланки собственных ценных бумаг для уничтожения А
90703 Выкупленные до срока погашения собственные ценные бумаги для перепродажи А
90704 Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения А
90705 Бланки, сертификаты, ценные бумаги, отосланные и выданные под отчет А
908 Ценные бумаги прочих эмитентов  
90801 Бланки ценных бумаг других эмитентов для распространения А
90802 Ценные бумаги для продажи на комиссионных началах А
90803 Ценные бумаги на хранении по договорам хранения А
90804 Облигации государственных займов, проданные организациям А
 Раздел 4  
 РАСЧЕТНЫЕ ОПЕРАЦИИ И ДОКУМЕНТЫ  
909 Расчетные операции  
90901 Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты А
90902 Расчетные документы, не оплаченные в срок А
90903 Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации А
90904 Не оплаченные в срок расчетные документы из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации А
90905 Оплаченные выигравшие билеты лотерей А
90907 Выставленные аккредитивы А
90908 Выставленные аккредитивы для расчетов с нерезидентами А
90909 Расчетные документы, ожидающие ДПП А
90912 Документы и ценности, полученные из банков-нерезидентов на экспертизу А
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.06.2004 N 1455-У)
910 Расчеты по обязательным резервам  
91003 Недовнесенная сумма в обязательные резервы по счетам в валюте Российской Федерации П
91004 Недовнесенная сумма в обязательные резервы по счетам в иностранной валюте П
91007 Сумма перевзноса в обязательные резервы по счетам в валюте Российской Федерации А
91008 Сумма перевзноса в обязательные резервы по счетам в иностранной валюте А
91010 Штрафы, не уплаченные за недовзнос в обязательные резервы П
911 Операции с валютными ценностями  
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.06.2004 N 1455-У)
91101 Иностранная валюта, чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, принятые для отсылки на инкассо А
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.06.2004 N 1455-У)
91102 Иностранная валюта, чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, отосланные на инкассо А
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.06.2004 N 1455-У)
91104 Иностранная валюта, принятая на экспертизу А
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.06.2004 N 1455-У)
912 Разные ценности и документы  
91201 Марки и другие документы на оплату государственных сборов и пошлин А
91202 Разные ценности и документы А
91203 Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию А
91204 Драгоценные металлы клиентов на хранении А
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.06.2004 N 1455-У)
91205 Драгоценные металлы клиентов, отосланные и выданные под отчет А
91206 Средства на строительство, переданные в порядке долевого участия А
91207 Бланки А
91211 Износ объектов жилищного фонда, внешнего благоустройства П
91215 Билеты лотерей А
91219 Документы и ценности, принятые и присланные на инкассо А
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)
91220 Документы и ценности, отосланные на инкассо А
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)
 Раздел 5  
 КРЕДИТНЫЕ И ЛИЗИНГОВЫЕ ОПЕРАЦИИ  
913 Обеспечение размещенных средств и обязательства по предоставлению средств  
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)
91302 Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов П
91303 Ценные бумаги, принятые в залог по размещенным средствам А
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)
91305 Полученные гарантии и поручительства А
91307 Обеспечение, принятое в залог по размещенным средствам, кроме ценных бумаг А
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)
91308 Драгоценные металлы, зарезервированные в качестве залога А
91309 Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде "овердрафт" и "под лимит задолженности П
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)
91310 Номинальная стоимость приобретенных прав требования А
(в ред. Указания ЦБ РФ от 24.03.2004 N 1399-У)
914 Обеспечение под привлечение средств, выданные гарантии и требования по получению средств  
91401 Ценные бумаги, переданные в залог по привлеченным средствам П
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)
91403 Неиспользованные кредитные линии по получению кредитов А
91404 Выданные гарантии и поручительства П
91405 Обеспечение, переданное в залог по привлеченным средствам, кроме ценных бумаг П
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)
91406 Неиспользованные лимиты по получению межбанковских средств в виде "овердрафт" и "под лимит задолженности" А
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)
915 Арендные и лизинговые операции  
91501 Основные средства, переданные в аренду А
91502 Другое имущество, переданное в аренду А
91503 Арендованные основные средства А
91504 Арендованное другое имущество А
91506 Имущество, переданное на баланс лизингополучателей А
 Раздел 6  
 ЗАДОЛЖЕННОСТЬ, ВЫНЕСЕННАЯ ЗА БАЛАНС  
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)
916 Задолженность по процентным платежам по основному долгу, не списанному с баланса  
91603 Неполученные проценты по межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам А
91604 Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам А
917 Задолженность по процентным платежам по основному долгу, списанному из-за невозможности взыскания  
91703 Неполученные проценты по межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам, списанным с баланса кредитной организации А
91704 Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам, списанным с баланса кредитной организации А
91705 Непогашенная кредитными организациями задолженность Банку России по начисленным процентам по централизованным кредитам, отнесенным на государственный долг П
918 Задолженность по сумме основного долга, списанная из-за невозможности взыскания  
91801 Задолженность по межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам, списанная за счет резервов на возможные потери А
91802 Задолженность по кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам (кроме межбанковских), списанная за счет резервов на возможные потери А
91803 Долги, списанные в убыток А
 Раздел 7  
 КОРРЕСПОНДИРУЮЩИЕ СЧЕТА  
99998 Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи А
99999 Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи П

 

Г. СРОЧНЫЕ СДЕЛКИ (9)

 

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.06.2004 N 1455-У)

 

Номер счета Наименование счета
1 2
 АКТИВНЫЕ СЧЕТА
 Наличные сделки
930 Требования по поставке денежных средств
93001 Требования по поставке денежных средств
93002 Требования по поставке денежных средств от нерезидентов
931 Требования по поставке драгоценных металлов
93101 Требования по поставке драгоценных металлов
93102 Требования по поставке драгоценных металлов от нерезидентов
932 Требования по поставке ценных бумаг
93201 Требования по поставке ценных бумаг
93202 Требования по поставке ценных бумаг от нерезидентов
 Срочные сделки
933 Требования по поставке денежных средств
93301 со сроком исполнения на следующий день
93302 со сроком исполнения от 2 до 7 дней
93303 со сроком исполнения от 8 до 30 дней
93304 со сроком исполнения от 31 до 90 дней
93305 со сроком исполнения более 91 дня
93306 со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов
93307 со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов
93308 со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов
93309 со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов
93310 со сроком исполнения более 91 дня от нерезидентов
93311 со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре
934 Требования по поставке драгоценных металлов
93401 со сроком исполнения на следующий день
93402 со сроком исполнения от 2 до 7 дней
93403 со сроком исполнения от 8 до 30 дней
93404 со сроком исполнения от 31 до 90 дней
93405 со сроком исполнения более 91 дня
93406 со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов
93407 со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов
93408 со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов
93409 со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов
93410 со сроком исполнения более 91 дня от нерезидентов
93411 со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре
935 Требования по поставке ценных бумаг
93501 со сроком исполнения на следующий день
93502 со сроком исполнения от 2 до 7 дней
93503 со сроком исполнения от 8 до 30 дней
93504 со сроком исполнения от 31 до 90 дней
93505 со сроком исполнения более 91 дня
93506 со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов
93507 со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов
93508 со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов
93509 со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов
93510 со сроком исполнения более 91 дня от нерезидентов
936 Требования по обратному выкупу ценных бумаг
93601 со сроком исполнения на следующий день
93602 со сроком исполнения от 2 до 7 дней
93603 со сроком исполнения от 8 до 30 дней
93604 со сроком исполнения от 31 до 90 дней
93605 со сроком исполнения более 91 дня
93606 со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов
93607 со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов
93608 со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов
93609 со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов
93610 со сроком исполнения более 91 дня от нерезидентов
937 Требования по обратной продаже ценных бумаг
93701 со сроком исполнения на следующий день
93702 со сроком исполнения от 2 до 7 дней
93703 со сроком исполнения от 8 до 30 дней
93704 со сроком исполнения от 31 до 90 дней
93705 со сроком исполнения более 91 дня
93706 со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов
93707 со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов
93708 со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов
93709 со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов
93710 со сроком исполнения более 91 дня от нерезидентов
 Нереализованные курсовые разницы (отрицательные)
938 Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты
93801 Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты
939 Нереализованные курсовые разницы по переоценке драгоценных металлов
93901 Нереализованные курсовые разницы по переоценке драгоценных металлов
940 Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг
94001 Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг
 ПАССИВНЫЕ СЧЕТА
 Наличные сделки
960 Обязательства по поставке денежных средств
96001 Обязательства по поставке денежных средств
96002 Обязательства по поставке денежных средств от нерезидентов
961 Обязательства по поставке драгоценных металлов
96101 Обязательства по поставке драгоценных металлов
96102 Обязательства по поставке драгоценных металлов от нерезидентов
962 Обязательства по поставке ценных бумаг
96201 Обязательства по поставке ценных бумаг
96202 Обязательства по поставке ценных бумаг от нерезидентов

 
 

Срочные сделки
963 Обязательства по поставке денежных средств
96301 со сроком исполнения на следующий день
96302 со сроком исполнения от 2 до 7 дней
96303 со сроком исполнения от 8 до 30 дней
96304 со сроком исполнения от 31 до 90 дней
96305 со сроком исполнения более 91 дня
96306 со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов
96307 со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов
96308 со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов
96309 со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов
96310 со сроком исполнения более 91 дня от нерезидентов
96311 со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре
964 Обязательства по поставке драгоценных металлов
96401 со сроком исполнения на следующий день
96402 со сроком исполнения от 2 до 7 дней
96403 со сроком исполнения от 8 до 30 дней
96404 со сроком исполнения от 31 до 90 дней
96405 со сроком исполнения более 91 дня
96406 со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов
96407 со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов
96408 со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов
96409 со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов
96410 со сроком исполнения более 91 дня от нерезидентов
96411 со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре
965 Обязательства по поставке ценных бумаг
96501 со сроком исполнения на следующий день
96502 со сроком исполнения от 2 до 7 дней
96503 со сроком исполнения от 8 до 30 дней
96504 со сроком исполнения от 31 до 90 дней
96505 со сроком исполнения более 91 дня
96506 со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов
96507 со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов
96508 со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов
96509 со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов
96510 со сроком исполнения более 91 дня от нерезидентов
966 Обязательства по обратному выкупу ценных бумаг
96601 со сроком исполнения на следующий день
96602 со сроком исполнения от 2 до 7 дней
96603 со сроком исполнения от 8 до 30 дней
96604 со сроком исполнения от 31 до 90 дней
96605 со сроком исполнения более 91 дня
96606 со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов
96607 со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов
96608 со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов
96609 со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов
96610 со сроком исполнения более 91 дня от нерезидентов
967 Обязательства по обратной продаже ценных бумаг
96701 со сроком исполнения на следующий день
96702 со сроком исполнения от 2 до 7 дней
96703 со сроком исполнения от 8 до 30 дней
96704 со сроком исполнения от 31 до 90 дней
96705 со сроком исполнения более 91 дня
96706 со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов
96707 со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов
96708 со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов
96709 со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов
96710 со сроком исполнения более 91 дня от нерезидентов
 Нереализованные курсовые разницы (положительные)
968 Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты
96801 Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты
969 Нереализованные курсовые разницы по переоценке драгоценных металлов
96901 Нереализованные курсовые разницы по переоценке драгоценных металлов
970 Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг
97001 Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг

 

Д. СЧЕТА ДЕПО

 

Номер счета Наименование счета
1 2
 АКТИВНЫЕ СЧЕТА
98000 Ценные бумаги на хранении в депозитарии
98010 Ценные бумаги на хранении в ведущем депозитарии (НОСТРО депо базовый)
98015 Ценные бумаги на хранении в других депозитариях (НОСТРО депо расчетный)
98020 Ценные бумаги в пути, на проверке, на переоформлении
98030 Недостача ценных бумаг
98035 Ценные бумаги, изъятые из депозитария
 ПАССИВНЫЕ СЧЕТА
98040 Ценные бумаги владельцев
98050 Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию
98053 Ценные бумаги клиентов по брокерским договорам
98055 Ценные бумаги в доверительном управлении
98060 Ценные бумаги, принятые на хранение от низовых депозитариев (ЛОРО депо базовый)
98065 Ценные бумаги, принятые на хранение от других депозитариев (ЛОРО депо расчетный)
98070 Ценные бумаги, обремененные обязательствами
98080 Ценные бумаги, владельцы которых не установлены
98090 Ценные бумаги вне обращения

 

Часть I ОБЩАЯ ЧАСТЬ

 
    1.1. Настоящие Правила разработаны в соответствии с Федеральным законом "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст. 2790), "О бухгалтерском учете" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 48, ст. 5369; 1998, N 30, ст. 3619; 2002, N 13, ст. 1179), иными законодательными актами Российской Федерации и нормативными актами Банка России и устанавливают единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, обязательные для исполнения всеми кредитными организациями на территории Российской Федерации.
    1.2. Основными задачами бухгалтерского учета являются:
    формирование детальной, достоверной и содержательной информации о деятельности кредитной организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, участникам организации, а также внешним - инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;
    ведение подробного, полного и достоверного бухгалтерского учета всех банковских операций, наличия и движения требований и обязательств, использования кредитной организацией материальных и финансовых ресурсов;
    выявление внутрихозяйственных резервов для обеспечения финансовой устойчивости кредитной организации, предотвращения отрицательных результатов ее деятельности;
    использование бухгалтерского учета для принятия управленческих решений.
    1.3. Кредитная организация разрабатывает и утверждает учетную политику в соответствии с настоящими Правилами и иными нормативными актами Банка России.
    Подлежат обязательному утверждению руководителем кредитной организации:
    рабочий план счетов бухгалтерского учета в кредитной организации и ее подразделениях, основанный на утвержденном Банком России Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях;
    формы первичных учетных документов, применяемых для оформления операций, включая формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности, по которым не предусмотрены в альбомах Госкомстата России типовые формы первичных учетных документов;
    порядок расчетов со своими филиалами (структурными подразделениями);
    порядок проведения отдельных учетных операций, не противоречащих законодательству Российской Федерации и нормативным актам Банка России;
    порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества и обязательств;
    порядок и случаи изменения стоимости объектов основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету (переоценка, модернизация, реконструкция и т.д.);
    лимит стоимости предметов для принятия к бухгалтерскому учету в составе основных средств;
    способы начисления амортизации по объектам основных средств и нематериальных активов;
    порядок отнесения на расходы стоимости материальных запасов;
    правила документооборота и технология обработки учетной информации, включая филиалы (структурные подразделения);
    порядок контроля за совершаемыми внутрибанковскими операциями;
    порядок и периодичность вывода на печать документов аналитического и синтетического учета. При этом ежедневно распечатываются баланс, лицевые счета, по которым были проведены операции (проведена операция), а также выписки (вторые экземпляры лицевых счетов) по клиентским счетам;
    другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.
    1.4. В соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете" за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении банковских операций ответственность несет руководитель кредитной организации.
    За формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности ответственность несет главный бухгалтер кредитной организации.
    Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых операций законодательству Российской Федерации, нормативным актам Банка России, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.
    Требования главного бухгалтера по документальному оформлению операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников кредитной организации.
    Без подписи главного бухгалтера или уполномоченных им должностных лиц расчетные и кассовые документы, финансовые и кредитные обязательства, оформленные документами, считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.
    1.5. Бухгалтерский учет совершаемых операций по счетам клиентов, имущества, требований, обязательств, хозяйственных и других операций кредитных организаций ведется в валюте Российской Федерации - в рублях.
    1.6. Учет имущества других юридических лиц, находящегося у кредитной организации, осуществляется обособленно от материальных ценностей, принадлежащих ей на праве собственности.
    1.7. Бухгалтерский учет ведется кредитной организацией непрерывно с момента ее регистрации в качестве юридического лица до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
    1.8. Кредитная организация ведет бухгалтерский учет имущества, банковских, хозяйственных и других операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета.
    Данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета.
    1.9. Все операции и результаты инвентаризации подлежат своевременному отражению на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков или изъятий.
    1.10. В бухгалтерском учете кредитных организаций текущие внутрибанковские операции и операции по учету затрат капитального характера (далее по тексту "капитальных вложений") учитываются раздельно.
    1.11. Соблюдение настоящих Правил должно обеспечивать:
    быстрое и четкое обслуживание клиентов;
    своевременное и точное отражение банковских операций в бухгалтерском учете и отчетности кредитных организаций;
    предупреждение возможности возникновения недостач, неправомерного расходования денежных средств, материальных ценностей;
    сокращение затрат труда и средств на совершение банковских операций на основе применения средств автоматизации;
    надлежащее оформление документов, исходящих из кредитных организаций, облегчающее их доставку и использование по месту назначения, предупреждающее возникновение ошибок и совершение незаконных действий при выполнении учетных операций.
    1.12. План счетов бухгалтерского учета и Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, основаны на следующих принципах бухгалтерского учета:
    1.12.1. Непрерывность деятельности.
    Этот принцип предполагает, что кредитная организация будет непрерывно осуществлять свою деятельность в будущем.
    1.12.2. Постоянство правил бухгалтерского учета.
    Кредитная организация должна постоянно руководствоваться одними и теми же правилами бухгалтерского учета, кроме случаев существенных перемен в своей деятельности или правовом механизме. В противном случае должна быть обеспечена сопоставимость с отчетами предыдущего периода.
    1.12.3. Осторожность.
    Активы и пассивы, доходы и расходы должны быть оценены и отражены в учете разумно, с достаточной степенью осторожности, чтобы не переносить уже существующие, потенциально угрожающие финансовому положению кредитной организации риски на следующие периоды.
    1.12.4. Отражение доходов и расходов по кассовому методу.
    Принцип означает, что доходы и расходы относятся на счета по их учету после фактического получения доходов и совершения расходов, за исключением случаев, установленных в настоящих Правилах.
    1.12.5. Своевременность отражения операций.
    Операции отражаются в бухгалтерском учете в день их совершения (поступления документов), если иное не предусмотрено нормативными актами Банка России.
    1.12.6. Раздельное отражение активов и пассивов.
    В соответствии с этим принципом счета активов и пассивов оцениваются отдельно и отражаются в развернутом виде.
    1.12.7. Преемственность входящего баланса.
    Остатки на балансовых и внебалансовых счетах на начало текущего отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода.
    1.12.8. Приоритет содержания над формой.
    Операции отражаются в соответствии с их экономической сущностью, а не с их юридической формой.
    1.12.9. Открытость.
    Отчеты должны достоверно отражать операции кредитной организации, быть понятными информированному пользователю и избегать двусмысленности в отражении позиции кредитной организации.
    1.12.10. Кредитная организация должна составлять сводный баланс и отчетность в целом по кредитной организации. Используемые в работе кредитной организации ежедневные бухгалтерские балансы составляются по счетам второго порядка.
    1.12.11. Активы и пассивы учитываются по их первоначальной стоимости на момент приобретения или возникновения. Первоначальная стоимость не изменяется до момента их списания, реализации или выкупа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России. Однако активы и обязательства в иностранной валюте, драгоценные металлы и природные драгоценные камни должны переоцениваться по мере изменения валютного курса и цены металла в соответствии с нормативными актами Банка России.
    1.12.12. Ценности и документы, отраженные в учете по балансовым счетам, по внебалансовым счетам не отражаются, кроме случаев, предусмотренных настоящими Правилами и нормативными актами Банка России.
    1.13. План счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций разработан с учетом накопленного опыта деятельности банковской системы в Российской Федерации, сложившейся практики банковского учета в зарубежных странах. При этом имеется в виду, что бухгалтерский учет должен в полной мере использоваться для принятия управленческих решений, способствовать получению прибыли, сокращению финансовой и статистической отчетности.
    1.14. В Плане счетов бухгалтерского учета балансовые счета второго порядка определены как только активные или как только пассивные.
    В аналитическом учете на счетах второго порядка, определенных "Списком парных счетов, по которым может изменяться сальдо на противоположное", приведенным в Приложении 1 к настоящим Правилам, открываются парные лицевые счета. Допускается наличие остатка только на одном лицевом счете из открытой пары: активном или пассивном. В начале операционного дня операции начинаются по лицевому счету, имеющему сальдо (остаток), а при отсутствии остатка - со счета, соответствующего характеру операции. Если в конце рабочего дня на лицевом счете образуется сальдо (остаток), противоположное признаку счета, то есть на пассивном счете - дебетовое или на активном - кредитовое, то оно должно быть перенесено бухгалтерской проводкой на основании мемориального ордера на соответствующий парный лицевой счет по учету средств.
    Если по каким-либо причинам образовались сальдо (остатки) на обоих парных лицевых счетах, то необходимо в конце рабочего дня перечислить бухгалтерской проводкой на основании мемориального ордера меньшее сальдо на счет с большим сальдо, имея в виду, что на конец рабочего дня должно быть только одно сальдо: либо дебетовое, либо кредитовое на одном из парных лицевых счетов.
    1.15. Образование в конце дня в учете дебетового сальдо по пассивному счету или кредитового по активному счету не допускается.
    Если, в установленных законодательством Российской Федерации случаях, кредитная организация принимает документы от клиентов для списания средств с их расчетных (текущих) счетов сверх имеющихся на них средств, то документы оплачиваются с этих счетов. Поскольку в этом случае возникает операция кредитования счета клиента (далее по тексту "овердрафт"), то образовавшееся дебетовое сальдо в конце дня перечисляется с расчетных (текущих) счетов на счета по учету кредитов, предоставленных клиентам. Такие операции проводятся, если это предусматривается в договоре банковского счета.
    1.16. В Плане счетов бухгалтерского учета принята следующая структура: главы, разделы, подразделы, счета первого порядка, счета второго порядка.
    (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)
    Исходя из этого, а также с учетом кодов валют, защитного ключа, придания счету наглядности, определена Схема обозначения лицевых счетов и их нумерации (по основным счетам) (Приложение 1 к настоящим Правилам).
    Нумерация счетов позволяет, в случае необходимости, вводить в установленном порядке дополнительные лицевые счета.
    Кредитные организации имеют право открывать юридическим и физическим лицам (клиентам) на определенный срок накопительные счета на том же балансовом счете, на котором предполагается открытие расчетного счета для зачисления средств. Расходование средств с накопительных счетов не допускается. Средства с накопительных счетов по истечении срока перечисляются на оформленные в установленном порядке расчетные (текущие) счета клиентов. Накопительные счета не должны использоваться для задержки расчетов и нарушения действующей очередности платежей.
    На счетах учета операций по расчетным (текущим) счетам могут открываться отдельные лицевые счета клиентам для учета операций по использованию средств на капитальные вложения и другие цели. Открытие этих счетов и совершение по ним операций производится на договорных условиях на том же балансовом счете, где учитываются операции по расчетным (текущим) счетам. При этом не должна нарушаться действующая очередность платежей. Средства на эти счета должны перечисляться с расчетных (текущих) счетов. Контрольные функции по операциям, проводимым по указанным счетам, кредитные организации осуществляют в пределах, определенных законодательством Российской Федерации и соответствующими договорами.
    Если на капитальные вложения выделяются бюджетные средства, то эти операции совершаются в соответствии с порядком по ведению операций с бюджетными средствами.
    В Плане счетов бухгалтерского учета для проведения определенных операций (прием платежей от клиентов для последующего перечисления непосредственным получателям) предусмотрен транзитный счет. Средства с этого счета должны перечисляться в порядке и сроки, определенные договором с получателями средств. При этом дебетовое сальдо по транзитному счету в целом и по каждому счету аналитического учета не допускается.
    В Плане счетов бухгалтерского учета выделены счета для учета прочих (иных) привлеченных / размещенных средств. Указанные счета предназначены для учета денежных средств и ценных бумаг, привлекаемых / размещаемых кредитными организациями на возвратной основе по договорам, отличным от договора банковского вклада (депозита), банковского счета клиента и кредитного договора (например, по договорам займа).
    (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)
    Счета "Резервы на возможные потери" предназначены для учета движения (формирования (доначисления), восстановления (уменьшения)) резервов на возможные потери. Счета пассивные. Формирование (доначисление) резервов отражается по кредиту счетов "Резервы на возможные потери" в корреспонденции со счетом по учету расходов. Восстановление (уменьшение) резервов отражается по дебету счетов "Резервы на возможные потери" в корреспонденции со счетом по учету доходов. Кроме того, по дебету счетов по учету резервов на возможные потери отражается списание (частичное или полное) балансовой стоимости нереальных к взысканию активов.
    (в ред. Указания ЦБ РФ от 02.02.2004 N 1382-У)
    Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых по каждому контрагенту кредитной организации по сделке в разрезе заключенных договоров. Учет ведется в валюте Российской Федерации.
    (в ред. Указания ЦБ РФ от 02.02.2004 N 1382-У)
    1.17. В Плане счетов бухгалтерского учета использован счет "Денежные средства в пути" для учета средств, отправленных в другие кредитные организации или филиалы кредитной организации, которые еще не приняты (не зачислены в кассу) получателем.
    1.18. Специального раздела в Плане счетов бухгалтерского учета по учету иностранных операций не выделено.
    Счета в иностранной валюте открываются на любых счетах Плана счетов бухгалтерского учета, где могут учитываться операции в иностранной валюте. При этом учет операций в иностранной валюте ведется на тех же счетах второго порядка, на которых учитываются операции в рублях, с открытием отдельных лицевых счетов в соответствующих валютах.
    Совершение операций по счетам в иностранной валюте производится с соблюдением валютного законодательства Российской Федерации. Порядок осуществления расчетных операций в иностранной валюте определяется кредитной организацией самостоятельно, с учетом правил совершения расчетов в рублях, а также особенностей международных правил и заключаемых договорных отношений.
    В номер лицевого счета, открываемого для учета операций в иностранной валюте и драгоценных металлах, включается трехзначный код соответствующей иностранной валюты или драгоценного металла в соответствии с Общероссийским классификатором валют (ОКВ).
    Счета аналитического учета в иностранной валюте могут вестись по решению кредитной организации в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации и в иностранной валюте или только в иностранной валюте.
    При ведении счетов только в иностранной валюте при выдаче из ЭВМ на печать остатков лицевых счетов в иностранной валюте итог по всем иностранным валютам счета второго порядка должен показываться также в рублях по действующему курсу Центрального банка Российской Федерации. Эти данные должны использоваться для сверки аналитического учета с синтетическим.
    Все совершаемые кредитными организациями банковские операции в иностранной валюте должны отражаться в ежедневном едином бухгалтерском балансе только в рублях. Для дополнительного контроля и анализа операций в иностранной валюте кредитным организациям разрешается разрабатывать специальные программы и учетные регистры.
    В Плане счетов бухгалтерского учета выделены специальные счета для учета операций с нерезидентами Российской Федерации. Если в названии счета нет слова "нерезидент", то счет относится к резиденту. Понятия "резидент", "нерезидент" соответствуют валютному законодательству Российской Федерации.
    1.19. В разделе "Операции с ценными бумагами" выделены группы счетов по видам операций: вложения в долговые обязательства (кроме векселей), вложения в акции, учтенные векселя, выпущенные кредитными организациями ценные бумаги.
    Счета первого порядка открыты: по вложениям кредитных организаций в ценные бумаги - по укрупненным учетным категориям (портфелям), по учтенным векселям - по группам субъектов, выдавших или авалировавших векселя, по выпущенным кредитными организациями ценным бумагам - по видам ценных бумаг.
    Ценные бумаги в портфелях кредитной организации разделены по группам субъектов - эмитентов ценных бумаг.
    Учтенные векселя, а также выпущенные кредитными организациями ценные бумаги разделены по срокам их погашения.
    Расчеты по операциям с ценными бумагами, в том числе на организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ), сосредоточены в одной группе счетов.
    По требованиям и обязательствам, возникающим при совершении срочных сделок с ценными бумагами, открыты новые внебалансовые счета по срокам исполнения.
    (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.06.2004 N 1455-У)
    Учет операций с ценными бумагами ведется в соответствии с настоящими Правилами и нормативными актами Банка России по этим вопросам.
    1.20. В активе и пассиве баланса выделены счета, где это требуется, по срокам:
    - по балансовым счетам:
    до востребования
    сроком до 30 дней
    сроком от 31 до 90 дней
    сроком от 91 до 180 дней
    сроком от 181 дня до 1 года
    сроком свыше 1 года до 3-х лет
    сроком свыше 3-х лет.
    По межбанковским кредитам и ряду депозитных операций дополнительно предусмотрены сроки на один день и до 7 дней;
    - по внебалансовым счетам главы "Г. Срочные сделки":
    (в ред. Указаний ЦБ РФ от 25.06.2004 N 1455-У, от 11.12.2006 N 1757-У)
    сроком исполнения на следующий день
    сроком исполнения от 2 до 7 дней
    сроком исполнения от 8 до 30 дней
    сроком исполнения от 31 до 90 дней
    сроком исполнения более 91 дня.
    Суммы на соответствующие счета по срокам относятся в момент совершения операций. Сроки определяются с момента совершения операций (независимо от того, какая дата указана в документе, ценной бумаге). Группировка счетов по срокам до их окончания должна производиться программным путем.
    На счетах "до востребования" помимо средств, подлежащих возврату (получению) по первому требованию (на условиях "до востребования"), учитываются также средства, подлежащие возврату (получению) при наступлении предусмотренного договором условия (события), конкретная дата которого не известна (на условиях "до наступления условия (события)").
    При выдаче из ЭВМ указанной информации, кроме баланса, распечатываются ведомости по срокам, исчисленным от даты совершения операции, и срокам, оставшимся до истечения срока. Эти показатели по итогам счетов должны быть равны. Ведомость прилагается к балансу. Она также используется для сверки аналитического учета с синтетическим. Периодичность распечаток ведомостей устанавливает кредитная организация, но на отчетные даты эти показатели распечатываются в обязательном порядке.
    В случаях, когда ранее установленные сроки привлечения и размещения денежных средств изменены, новые сроки исчисляются путем прибавления (уменьшения) дней, на которые изменен (увеличен / уменьшен) срок договора, к ранее установленным срокам. При этом остаток по счету второго порядка с ранее установленным сроком переносится на счет второго порядка с новым сроком.
    Учет кредитных операций (активных и пассивных) предусматривается вести, кроме сроков, по собственникам, коммерческим, некоммерческим организациям.
    1.21. Порядок учета операций по формированию уставного капитала кредитных организаций изложен в нормативных актах Банка России.
    1.22. Порядок образования и использования фондов в кредитных организациях регулируется законодательством Российской Федерации, нормативными актами Банка России, учредительными документами кредитной организации, а также положениями о фондах, утвержденными в соответствии с уставами кредитных организаций.
    (в ред. Указания ЦБ РФ от 02.02.2004 N 1382-У)
    1.23. Порядок расчетов между кредитными организациями, а также между подразделениями одной кредитной организации определяют сами кредитные организации с соблюдением основных принципов и условий, определенных нормативными актами Банка России. При определении внутрибанковских расчетов кредитные организации исходят из того, что они несут ответственность за риск и правильную организацию этих расчетов. Установленные кредитной организацией правила расчетов между ее подразделениями в иностранной валюте должны определять следующее:
    документы, которыми оформляются расчеты между кредитной организацией и филиалом, формы этих документов;
    порядок направления документов из кредитной организации в филиал и из филиала в кредитную организацию;
    порядок документооборота и внутрибанковского контроля по принятым к проводу документам в кредитной организации и филиале;
    порядок обслуживания клиентов по операциям в иностранной валюте;
    порядок проведения выверки расчетов между кредитной организацией и филиалом;
    порядок и периодичность урегулирования взаимной задолженности по счетам N N 30301, 30302, 30305, 30306 и ее лимитирования;
    порядок включения операций в иностранной валюте в баланс филиала, кредитной организации и составление необходимой отчетности по ним;
    организационные и другие вопросы.
    Рекомендации об организации и ведении бухгалтерского учета в дополнительных офисах кредитных организаций (филиалов) приведены в Приложении 2 к настоящим Правилам.
    1.24. В Плане счетов бухгалтерского учета определены счета учета имущества и внутрибанковских операций кредитных организаций.
    1.24.1. Учет основных средств, нематериальных активов, материальных запасов ведется в порядке, приведенном в Приложении 10 к настоящим Правилам.
    1.24.2. Для осуществления контроля за реализацией (выбытием) имущества кредитной организации и выведения результатов этих операций в Плане счетов бухгалтерского учета специально выделены счета для их учета.
    1.24.3. В целях создания условий для контроля за движением средств кредитных организаций в расчетах, а также материальных ценностей не допускается отнесение сумм на расходы (затраты), вытекающие из совершаемых расчетных операций и движения материальных ценностей, минуя счета расчетов с дебиторами, кредиторами, а также счета по учету материальных ценностей.
    1.25. В Плане счетов бухгалтерского учета предусмотрены счета второго порядка по учету доходов, расходов, прибылей, убытков кредитных организаций, использования их прибыли. Для полноты учета и анализа результатов деятельности кредитных организаций должен активно использоваться аналитический учет. Схема аналитического учета доходов и расходов в кредитных организациях, а также форма Отчета о прибылях и убытках приведены в Приложениях 3 и 4 к настоящим Правилам.
    1.26. На каждого бухгалтерского работника кредитной организации возлагается ответственность за совершение учетных операций. Порядок совершения операций отдельными работниками определяет руководство кредитной организации. В то же время отдельные операции не могут совершаться единолично учетным работником, а должны проводиться по учету с дополнительной подписью контролирующего работника. Перечень операций кредитных организаций, подлежащих дополнительному контролю, приведен в Приложении 5 к настоящим Правилам.
    1.27. Все совершенные за рабочий день операции отражаются в ежедневном балансе кредитной организации (ее филиала). Баланс должен отвечать следующим основным требованиям:
    составляется по счетам второго порядка;
    по каждому счету второго порядка суммы показываются отдельно в колонках: по счетам в рублях; по счетам в иностранной валюте, выраженной в рублевом эквиваленте, и в драгоценных металлах по их балансовой стоимости; итого по счету;
    по каждому счету первого порядка, по группе этих счетов, по разделам, по всем счетам выводятся итоги;
    по ряду активных / пассивных счетов в балансе показываются суммы по контрсчетам и выводится итог за минусом сумм по контрсчетам;
    баланс должен быть читаемый, в заголовке указываются текстом: название кредитной организации, дата, на которую составлен баланс, единица измерения; номера и названия разделов, групп счетов первого порядка, счетов первого, второго порядка, по каким счетам выведены промежуточные итоги; итоговая сумма по балансу должна называться - баланс;
    в одну строчку должны показываться остатки по дебету и кредиту.
    Первичные балансы (кредитной организации без филиалов, каждого филиала) составляются в рублях и копейках, сводные (консолидированные) - в единицах, указанных для составления и представления отчетности.
 

Часть II ХАРАКТЕРИСТИКА СЧЕТОВ

 
    1. В настоящей части приведена характеристика счетов соответствующих разделов с выделением особенностей учета по отдельным счетам первого и второго порядка.
    Наряду с характеристикой счетов необходимо пользоваться нормативными актами Банка России по совершению банковских операций, а также положениями (порядком) учета по отдельным участкам деятельности кредитных организаций, изложенными в приложениях к настоящим Правилам.
    Переоценка счетов в иностранной валюте, стоимости драгоценных металлов, природных драгоценных камней, ценных бумаг и отражение этих операций в учете производятся в соответствии с нормативными актами Банка России.
 

А. БАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА

 

Раздел 1 КАПИТАЛ И ФОНДЫ

 

Счет N 102 "Уставный капитал кредитных организаций"
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)

 
    1.1. На счете N 102 учитывается уставный капитал кредитных организаций. Кредитные организации, созданные в форме акционерного общества, ведут учет на счете N 10207 "Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества", кредитные организации, созданные в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью, - на счете N 10208 "Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью". Счета пассивные.
    По кредиту соответствующих счетов отражаются суммы поступлений в уставный капитал в корреспонденции с корреспондентскими, банковскими счетами клиентов, счетами по учету имущества, кассы (взносы физических лиц), счетами по учету расчетов с прочими кредиторами по лицевым счетам покупателей акций и с другими счетами в случаях, установленных нормативными актами Банка России.
    По дебету соответствующих счетов отражаются суммы уменьшения уставного капитала в установленных законодательством Российской Федерации случаях:
    при возврате средств уставного капитала кредитной организацией, созданной в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью, выбывшим участникам - в корреспонденции со счетом учета кассы (физическим лицам), банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами при перечислении средств в другие банки;
    при аннулировании выкупленных долей уставного капитала (акций) - в корреспонденции со счетом учета выкупленных кредитной организацией собственных долей уставного капитала (акций).
    Порядок ведения аналитического учета по счетам учета уставного капитала определяется кредитной организацией.
    (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)
 

Счет N 105 "Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные кредитной организацией"

 
    1.2. На счете N 105 "Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные кредитной организацией" ведутся счета второго порядка: в кредитных организациях, созданных в форме акционерного общества, - по учету выкупленных акций, в кредитных организациях, созданных в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью, - по учету выкупленных долей. Счета активные.
    По дебету счета проводятся суммы выкупленных долей (акций) участников без изменения величины уставного капитала - в корреспонденции с корреспондентскими счетами, расчетными (текущими) счетами клиентов, учета кассы (по физическим лицам).
    По кредиту счета отражаются суммы: при уменьшении уставного капитала - в корреспонденции со счетами по учету уставного капитала; при продаже кредитной организацией выкупленных долей (акций) другим участникам, акционерам - в корреспонденции с корреспондентскими счетами, расчетными (текущими) счетами клиентов, учета кассы (физическим лицам).
    В аналитическом учете в кредитных организациях, созданных в форме акционерного общества, ведутся лицевые счета по типам акций, в кредитных организациях, созданных в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью, - один лицевой счет.
 

Счет N 106 "Добавочный капитал"

 
    1.3. Для учета добавочного капитала (счет N 106) ведутся счета второго порядка по источникам формирования добавочного капитала. Счета пассивные.
    На счете N 10601 учитывается прирост (уменьшение) стоимости имущества при переоценке. Счет корреспондирует со счетами учета переоцениваемого имущества и амортизации.
    На счете N 10602 учитывается эмиссионный доход кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества, полученный в период эмиссии при реализации акций по цене, превышающей номинальную стоимость акций, как разница между стоимостью (ценой) размещения акций и их номинальной стоимостью. По кредиту счета проводятся указанные суммы в корреспонденции со счетом по учету расчетов с прочими кредиторами по лицевым счетам покупателей акций.
    На счете N 10604 "Разница между уставным капиталом кредитной организации и ее собственными средствами (капиталом)" учитываются суммы уменьшения уставного капитала кредитной организации при снижении величины ее собственных средств (капитала) ниже зарегистрированного уставного капитала, в случае изменения номинальной стоимости акций (долей).
    По кредиту счета проводятся суммы, списанные со счетов по учету уставного капитала после регистрации его уменьшения, в корреспонденции со счетами по учету уставного капитала.
    По дебету счета проводятся суммы, направленные по решению общего собрания акционеров (участников) кредитной организации: на погашение убытков предшествующих лет; на увеличение уставного капитала в порядке, установленном законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России.
    Суммы, зачисленные в кредит счетов по учету добавочного капитала, не списываются. Счета могут дебетоваться только в следующих случаях:
    погашение за счет средств, учтенных на счете N 10601, сумм снижения стоимости имущества, выявившихся по результатам его переоценки, по лицевому счету предмета имущества, в корреспонденции со счетами по учету имущества по лицевому счету предмета;
    Абзац - Утратил силу.
    (в ред. Указания ЦБ РФ от 09.08.2004 N 1484-У)
    направление в установленных случаях и порядке средств, учтенных на счетах N N 10601, 10602, 10604, на увеличение уставного капитала, в корреспонденции со счетами по учету уставного капитала по лицевым счетам акционеров, участников.
    Аналитический учет по счетам учета добавочного капитала ведется:
    по счету N 10601 "Прирост стоимости имущества при переоценке" в разрезе каждого переоцениваемого инвентарного объекта;
    по счету N 10602 "Эмиссионный доход" на одном лицевом счете;
    по счету N 10604 "Разница между уставным капиталом кредитной организации и ее собственными средствами (капиталом)" на одном лицевом счете.
    Аналитический учет по дебету счетов учета добавочного капитала организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по направлениям использования средств.
 

Счет N 107 "Фонды"

 
    1.4. Кредитные организации в соответствии с учредительными документами могут за счет прибыли образовывать различные фонды.
    Порядок образования фондов и их использования определяется кредитной организацией в положениях о фондах, а также, в необходимых случаях, настоящими Правилами и другими нормативными актами Банка России. Использование средств со счетов фондов производится в пределах наличия сумм на этих счетах. Счета по учету фондов пассивные.
    По кредиту проводятся суммы, поступающие в фонды из прибыли и других источников, предусмотренных положениями о фондах, в корреспонденции со счетами учета использования прибыли, денежных средств, корреспондентскими и другими счетами.
    По дебету счета проводятся суммы использования средств фондов в соответствии с положениями о фондах в корреспонденции с соответствующими счетами (корреспондентскими, кассы, счетами клиентов, учета кредитов и другими счетами).
    В аналитическом учете открываются лицевые счета по каждому фонду.
 

Раздел 2 ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА И ДРАГОЦЕННЫЕ МЕТАЛЛЫ

 

ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА

 

Счет N 202 "Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте"

 

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.06.2004 N 1455-У)

 
    2.1. Балансовый счет первого порядка N 202 "Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте" включает счета второго порядка, предназначенные для учета наличия и движения принадлежащих кредитной организации наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте. Счета активные.
    (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.06.2004 N 1455-У)
    Операции с наличной иностранной валютой и чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, вправе осуществлять кредитные организации, имеющие лицензию Центрального банка Российской Федерации на проведение операций в иностранной валюте.
    (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.06.2004 N 1455-У)
    Кредитные организации совершают операции с денежной наличностью и осуществляют их бухгалтерский учет в соответствии с законодательством Российской Федерации, нормативными актами Банка России, которые регламентируют общий порядок использования наличных денег, ведения кассовых операций, а также операций по сделкам купли - продажи юридическими и физическими лицами иностранной валюты, правила перевозки, хранения денежных средств, определения платежности и порядка замены поврежденных банкнот и монет.
    (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.06.2004 N 1455-У)
    Наличная иностранная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, в аналитическом учете отражаются в двойном выражении: в иностранной валюте по ее номиналу и в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации.
    (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.06.2004 N 1455-У)
    В синтетическом учете эти операции отражаются только в рублях.
 

Счет N 20202 "Касса кредитных организаций"

 
    2.2. Назначение счета: счет предназначен для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в операционной кассе кредитной организации (филиала) и отдельных внутренних структурных подразделениях, кроме обменных пунктов и операционных касс, находящихся вне помещений кредитной организации.
    По дебету счета отражается поступление денежной наличности в рублях и иностранной валюте по операциям в соответствии с нормативными актами Банка России.
    По кредиту счета отражается списание денежной наличности в рублях и иностранной валюте по операциям в соответствии с нормативными актами Банка России.
    В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета: по операционной кассе кредитной организации (филиала), по отдельным внутренним структурным подразделениям и по хранилищам ценностей, а также по видам валют, по учету авансов денежной наличности, выданных (полученных) для осуществления кассового обслуживания населения в послеоперационное время кредитной организации, в выходные, праздничные дни.
    (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.06.2004 N 1455-У)
 

Счет N 20203 "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте"

 

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.06.2004 N 1455-У)

 
    2.3. Назначение счета: счет предназначен для учета принадлежащих кредитной организации чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте.
    По дебету счета отражается номинальная стоимость чеков (в том числе дорожных чеков) в иностранной валюте, купленных (оплаченных) кредитной организацией (в том числе у физических лиц), в корреспонденции с корреспондентскими счетами кредитной организации, счетами клиентов, счетом кассы и другими счетами.
    По кредиту счета отражается номинальная стоимость чеков (в том числе дорожных чеков) в иностранной валюте, проданных кредитной организацией, в корреспонденции со счетами юридических и физических лиц, корреспондентскими счетами кредитной организации, счетом кассы, счетом отосланных чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, в пути и другими счетами.
    В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по видам чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, и видам иностранных валют.
    (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.06.2004 N 1455-У)
 

Счет N 20206 "Касса обменных пунктов"

 
    2.4. Назначение счета: счет предназначен для учета наличных денежных средств в рублях, иностранной валюте и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, находящихся в кассах обменных пунктов, принадлежащих данной кредитной организации.
    (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.06.2004 N 1455-У)
    Совершение обменных операций и отражение их в учете производится в порядке, установленном нормативными актами Банка России.
    В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому обменному пункту и виду валют.
 

Счет N 20207 "Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций"

 
    2.5. Назначение счета: счет предназначен для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, находящихся в операционных кассах, которые расположены вне помещений кредитной организации.
    (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.06.2004 N 1455-У)
    Порядок совершения операций операционными кассами изложен в соответствующих нормативных актах Банка России.
    По дебету счета отражаются наличные денежные средства в рублях и иностранной валюте, поступающие в операционную кассу в порядке подкреплений от кредитной организации, от юридических и физических лиц для зачисления на свои расчетные, текущие, депозитные и прочие счета, а также суммы, поступающие для зачисления в доходы бюджетов, и другие поступления наличных средств, предусмотренные правилами осуществления расчетов наличными денежными средствами, соответственно - в корреспонденции со счетами клиентов, доходов бюджетов, счетов по учету доходов кредитных организаций. Полученные подкрепления в учете отражаются в корреспонденции со счетами учета кассы, денежных средств в пути, а другие поступления - в корреспонденции с соответствующими счетами.
    По кредиту счета отражается списание денежных средств в рублях и иностранной валюте при осуществлении операций по выдаче юридическим и физическим лицам наличных денежных средств на выплату заработной платы, стипендий, пенсий, пособий, командировочных, хозяйственных и других расходов, при погашении ценных бумаг и их приобретении у физических лиц, при инкассировании кредитной организацией по окончании операционного дня денежной наличности и других ценностей, в корреспонденции со счетами клиентов кредитной организации, счетами по учету кредитов физических лиц, ценных бумаг, кассы, денежных средств, отправленных в другие кредитные организации, подразделения своей кредитной организации, сданных в РКЦ.
    В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждой операционной кассе, находящейся вне помещения кредитной организации, и по видам валют.
 

Счет N 20208 "Денежные средства в банкоматах"

 
    2.6. Назначение счета: счет предназначен для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в банкоматах, и операций, совершаемых с использованием данных денежных средств.
    (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.04.2005 N 1571-У)
    По дебету счета отражаются вложенные при загрузке в банкоматы наличные денежные средства в корреспонденции со счетом учета кассы и внесенные клиентами - в корреспонденции со счетами учета незавершенных расчетов по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, банковскими счетами клиентов, счетами учета средств для расчетов чеками, предоплаченными картами.
    (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.04.2005 N 1571-У)
    По кредиту счета отражаются выданные из банкоматов наличные денежные средства в корреспонденции со счетами учета незавершенных расчетов по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, банковскими счетами клиентов, счетом учета средств для расчетов чеками, предоплаченными картами, со счетом кассы при разгрузке и выемке наличных денежных средств и в установленных случаях с другими счетами.
    (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.04.2005 N 1571-У)
    В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому банкомату, принадлежащему кредитной организации, и видам валют.
 

Счет N 20209 "Денежные средства в пути"

 
    2.7. Назначение счета: счет предназначен для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, отосланных из кассы кредитной организации (филиала) другим кредитным организациям (филиалам), своим филиалам и внутренним структурным подразделениям, для подкрепления банкоматов, сданных в РКЦ Банка России до зачисления их на корреспондентский счет и в других случаях, установленных нормативными актами Банка России.
    (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.06.2004 N 1455-У)
    На этом же счете учитывается денежная наличность, отосланная из внутренних структурных подразделений кредитной организации, и в других случаях, установленных нормативными актами Банка России, в кассу кредитной организации (филиала).
    (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.06.2004 N 1455-У)
    По дебету счета проводятся суммы высланных наличных денежных средств в указанных выше случаях в корреспонденции со счетом учета кассы, а также суммы выручки, проинкассированной накануне и не пересчитанной, в корреспонденции со счетом по учету инкассированной денежной выручки.
    По кредиту счета производится списание сумм при поступлении денежных средств по назначению, зачислении на корреспондентский или другой счет кредитной организации.
    В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому получателю, которому отосланы денежные средства, и по видам валют.
 

Счет N 20210 "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, в пути"

 

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.06.2004 N 1455-У)

 
    2.8. Назначение счета: счет предназначен для учета оплаченных чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, отосланных другим кредитным организациям, банкам-нерезидентам, иностранным банкам (далее по тексту пункта - банки) или филиалам своей кредитной организации.
    Счет ведется в банке-отправителе чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте.
    По дебету счета проводятся суммы чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, отосланных в другие банки, или филиалы своей кредитной организации для оплаты или на комиссию, в корреспонденции со счетом учета чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте.
    По кредиту счета производится списание сумм отосланных чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, после получения документов, подтверждающих их получение банком-получателем, а также в случае непринятия чеков банком к оплате, на основании его сообщения с приложением возвращенных, неоплаченных чеков, в корреспонденции со счетами банков-корреспондентов или филиалов своей кредитной организации.
    В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому банку, филиалу кредитной организации, которым отосланы чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, и по видам иностранных валют.
    (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.06.2004 N 1455-У)
 

ДРАГОЦЕННЫЕ МЕТАЛЛЫ И ПРИРОДНЫЕ ДРАГОЦЕННЫЕ КАМНИ

 

Счет N 203 "Драгоценные металлы"

 
    2.9. На счете N 203 учитываются операции с драгоценными металлами в физической форме. Счета N N 20302, 20303, 20305, 20308, 20311, 20312, 20315 - 20320 - активные, счета N N 20309, 20310, 20313, 20314, 20321 - пассивные.
    Операции с драгоценными металлами в физической форме вправе совершать кредитные организации, имеющие лицензию или разрешение Банка России на осуществление операций с ними.
    Кредитные организации совершают операции с драгоценными металлами и осуществляют их бухгалтерский учет в соответствии с законодательством Российской Федерации, нормативными актами Банка России.
    Операции с драгоценными металлами отражаются в балансе кредитной организации и на внебалансовых счетах в рублях по ценам на драгоценные металлы, принимаемым в целях бухгалтерского учета и действующим на дату отражения операций в учете.
    Аналитический учет операций с драгоценными металлами ведется по видам драгоценных металлов (золото, платина, серебро и др.) в учетных единицах чистой (для золота) или лигатурной (для платины и серебра) массы металла, либо в двойной оценке (в рублях и учетных единицах чистой или лигатурной массы).
 

Счета N 20302 "Золото"
 N 20303 "Другие драгоценные металлы (кроме золота)"

 
    2.10. Назначение счетов: учет драгоценных металлов, находящихся в собственных хранилищах кредитной организации, а также переданных на хранение в другие кредитные организации.
    По дебету счетов отражается стоимость драгоценных металлов, приобретенных кредитной организацией на условиях физической поставки; вносимых на обезличенные металлические счета при размещении на корреспондентские, депозитные счета, счета клиентов - некредитных организаций; при погашении займов, выданных в драгоценных металлах, в корреспонденции с этими счетами, а также суммы положительной разницы от переоценки драгоценных металлов в корреспонденции со счетами учета разницы от переоценки драгоценных металлов.
    По кредиту счетов отражается стоимость драгоценных металлов, проданных кредитной организацией на условиях физической поставки; выданных с обезличенных металлических счетов клиентов при снятии с корреспондентских, депозитных счетов, счетов клиентов - некредитных организаций и при выдаче займов в драгоценных металлах в физической форме в корреспонденции с этими счетами, а также суммы отрицательной разницы от переоценки драгоценных металлов в корреспонденции со счетами учета разницы от переоценки драгоценных металлов.
    В аналитическом учете ведутся также отдельные лицевые счета по хранилищам, в которых находятся слитки драгоценных металлов.
 

Счет N 20305 "Драгоценные металлы в пути"

 
    2.11. На счете N 20305 учитываются драгоценные металлы в пути. Учет операций ведется аналогично учету денежных средств в пути (счет N 20209).
 

Счет N 20308 "Драгоценные металлы в монетах и памятных медалях"

 
    2.12. Назначение счета: учет драгоценных металлов в монетах и памятных медалях.
    Операции по учету драгоценных металлов в монетах и памятных медалях совершаются на основании специальных нормативных актов Банка России.
 

Счета N 20309 "Счета клиентов (кроме кредитных организаций) в драгоценных металлах"
 N 20310 "Счета клиентов - нерезидентов (кроме банков - нерезидентов) в драгоценных металлах"
 N 20311 "Драгоценные металлы, предоставленные клиентам (кроме кредитных организаций)"
 N 20312 "Драгоценные металлы, предоставленные клиентам - нерезидентам (кроме банков - нерезидентов)"
 N 20313 "Депозитные счета кредитных организаций в драгоценных металлах"
 N 20314 "Депозитные счета банков - нерезидентов в драгоценных металлах"
 N 20315 "Депозитные счета в драгоценных металлах в кредитных организациях"
 N 20316 "Депозитные счета в драгоценных металлах в банках - нерезидентах"
 N 20317 "Просроченная задолженность по операциям с драгоценными металлами"
 N 20318 "Просроченная задолженность по операциям с драгоценными металлами по нерезидентам"
 N 20319 "Просроченные проценты по операциям с драгоценными металлами"
 N 20320 "Просроченные проценты по операциям с драгоценными металлами по нерезидентам"
 N 20321 "Резервы на возможные потери"
(в ред. Указания ЦБ РФ от 02.02.2004 N 1382-У)

 
    2.13. Назначение счетов: учет операций по счетам N N 20309 - 20321 осуществляется в соответствии с нормативными актами Банка России.
 

Счет N 204 "Природные драгоценные камни"

 
    2.14. Счет предназначен для учета наличия и движения природных драгоценных камней, принадлежащих кредитной организации.
    Порядок совершения и виды операций с природными драгоценными камнями, а также порядок ведения бухгалтерского учета этих операций устанавливается Банком России.
    Операции с природными драгоценными камнями вправе совершать кредитные организации, имеющие Генеральную лицензию Банка России на совершение банковских операций и дополнение к лицензии - Разрешение на осуществление операций с драгоценными металлами и камнями.
    Операции и сделки с природными драгоценными камнями с нерезидентами кредитные организации совершают только в случаях, разрешенных законодательством Российской Федерации.
    Совершаемые кредитной организацией операции с природными драгоценными камнями отражаются в ежедневном бухгалтерском балансе на балансовых и внебалансовых счетах в рублях по цене приобретения, при этом природные драгоценные камни учитываются по отдельным лицевым счетам тех же внебалансовых счетов, на которых учитываются драгоценные металлы.
    Счета активные.
 

Счет N 20401 "Природные драгоценные камни"

 
    2.15. Назначение счета: счет предназначен для учета запасов природных драгоценных камней, которыми владеет кредитная организация. Счет не может использоваться для учета природных драгоценных камней, которые находятся в хранилищах по договорам хранения третьих лиц, а также ювелирных изделий из природных драгоценных камней.
    По дебету счета отражается наличие, покупка природных драгоценных камней в соответствии с заключенными сделками купли - продажи, а также природных драгоценных камней, переданных на хранение в другие кредитные организации, в корреспонденции со счетами по расчетам с поставщиками, корреспондентским счетом, счетом кассы - при оплате приобретенных природных драгоценных камней за наличные средства, а также со счетами по пересылке природных драгоценных камней.
    По кредиту счета отражается стоимость природных драгоценных камней, передаваемых на реализацию согласно заключенным договорам и отосланных в другие хранилища, в корреспонденции со счетами по учету природных драгоценных камней, переданных для реализации и отосланных в другие хранилища.
    В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по учету природных драгоценных камней по видам, а также находящихся в собственных хранилищах и переданных на хранение в другие кредитные организации.
 

Счет N 20402 "Природные драгоценные камни, переданные для реализации"

 
    2.16. Назначение счета: счет предназначен для учета природных драгоценных камней, передаваемых для реализации в соответствии с заключенными договорами или на поставку в качестве давальческого сырья по конкретным заказам.
    По дебету счета отражается балансовая стоимость природных драгоценных камней, предназначенных для реализации согласно договорам, в корреспонденции со счетом по учету природных драгоценных камней, принадлежащих кредитной организации.
    По кредиту счета отражается стоимость реализованных природных драгоценных камней после получения подтверждающих документов о зачислении платежа за проданные природные драгоценные камни в корреспонденции со счетом по расчетам с покупателями.
 

Счет N 20403 "Природные драгоценные камни в пути"

 
    2.17. На счете N 20403 учитываются природные драгоценные камни в пути. Учет операций ведется аналогично учету денежных средств в пути (счет N 20209).
 

Раздел 3 МЕЖБАНКОВСКИЕ ОПЕРАЦИИ

 

МЕЖБАНКОВСКИЕ РАСЧЕТЫ

 

Счет N 301 "Корреспондентские счета"

 
    3.1. Учет корреспондентских отношений ведется на счете первого порядка N 301 с выделением счетов второго порядка для учета операций по конкретным корреспондентским счетам.
 

Счет N 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"

 
    3.2. Назначение счета: учет свободных денежных средств кредитной организации и расчетов с ней. Счет является активным. Расчеты кредитных организаций по поручениям клиентов и хозяйственным операциям производятся через корреспондентские счета кредитных организаций, открытые в РКЦ Банка России. На этих же счетах открываются корреспондентские субсчета филиалам кредитных организаций.
    По дебету счета отражаются: учредительские взносы в уставный капитал кредитной организации; платежи от реализации ценных бумаг; полученные и возвращенные межбанковские кредиты; поступившие денежные средства для зачисления на расчетные, текущие, бюджетные счета клиентов, во вклады физических лиц, в депозиты юридических лиц; суммы поступлений за денежную наличность, сданную в РКЦ; суммы невыясненного назначения, которые в момент поступления не могут быть проведены по другим балансовым счетам; погашенные кредиты клиентами других кредитных организаций; поступления с других корреспондентских счетов, возврат обязательных резервов в случаях, установленных Банком России, а также поступления по другим финансово - хозяйственным операциям.