Присоединяйтесь!
Зарегистрированных пользователей портала: 506 313. Присоединяйтесь к нам, зарегистрироваться очень просто →
Законодательство
Законодательство

ПРИКАЗ МНС РФ от 23.12.2003 N БГ-3-23/709 "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ О ДОХОДАХ, ПОЛУЧЕННЫХ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ОТ ИСТОЧНИКОВ ЗА ПРЕДЕЛАМИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, И ИНСТРУКЦИИ ПО ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЮ"

Дата документа23.12.2003
Статус документаДействует
МеткиИнструкция · Перечень · Приказ

    
    Зарегистрировано в Минюсте РФ 20 января 2004 г. N 5431
    


МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ

 

ПРИКАЗ
от 23 декабря 2003 г. N БГ-3-23/709

 

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ О ДОХОДАХ, ПОЛУЧЕННЫХ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ОТ ИСТОЧНИКОВ ЗА ПРЕДЕЛАМИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, И ИНСТРУКЦИИ ПО ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЮ

 
    В соответствии с пунктом 3 и пунктом 7 статьи 80 части I Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 1999, N 14, ст. 1649; N 28, ст. 3487; 2000, N 2, ст. 134; N 32, ст. 3341; 2001, N 53 (часть I), ст. 5016, ст. 5026; 2002, N 1 (часть I), ст. 2; 2003, N 23, ст. 2174, N 27, ст. 2700 (часть I), N 28, ст. 2873) и в целях реализации положений главы 25 "Налог на прибыль организаций" части II Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 33 (часть I), ст. 3413, N 22, ст. 2026, N 30, ст. 3027, ст. 3033; 2003, N 1, ст. 2, ст. 6) приказываю:
    1. Утвердить форму Налоговой декларации о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами Российской Федерации, согласно приложению N 1 к настоящему Приказу.
    2. Утвердить Инструкцию по заполнению Налоговой декларации о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами Российской Федерации, согласно приложению N 2 к настоящему Приказу.
    3. Признать утратившим силу Приказ МНС России от 21.01.2002 N БГ-3-23/23 "Об утверждении формы Налоговой декларации о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами Российской Федерации" (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 08.02.2002, регистрационный N 3240; "Российская газета", 20.02.2002, N 33).
    4. Признать утратившим силу Приказ МНС России от 07.08.2002 N БГ-3-23/420 "Об утверждении инструкции по заполнению Налоговой декларации о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами Российской Федерации" (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 19.08.2002, регистрационный N 3703; "Российская газета", 22.08.2002, N 157).
    5. Управлениям Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по субъектам Российской Федерации:
    довести настоящий Приказ до нижестоящих налоговых органов и до налогоплательщиков;
    обеспечить в практической работе применение формы Налоговой декларации и инструкции по ее заполнению, утвержденных настоящим Приказом.
    6. Контроль за исполнением настоящего Приказа возложить на первого заместителя Министра Российской Федерации по налогам и сборам В.В. Гусева.
 

Министр
Российской Федерации
по налогам и сборам
Г.И.БУКАЕВ

 

Согласовано
Заместитель Министра финансов
Российской Федерации
М.А.МОТОРИН
29 декабря 2003 г.

 
 

Приложение N 1

 

УТВЕРЖДЕНА
Приказом МНС России
от 23.12.2003 N БГ-3-23/709

    

                                       
   Штрих-код                      
     ИНН                   
                      
   51024017  КПП          Стр.      
                       
                                        
      Форма по КНД 1 151024  
                                        
       НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ                    
      о доходах, полученных российской организацией
от источников за пределами Российской Федерации
                  
                                        
   Вид документа: 1 - первичный, 3 - корректирующий (через дробь номер корректировки)
Налоговый (отчетный) период заполняется при сдаче отчета:
за месяц - 1, квартального - 3, за полугодие - 6, за 9 месяцев - 9,
за год - 0, иное - 2
            
                      
                      
                      
                                        
  Вид
документа
 /  Налоговый
(отчетный) период
  N квартала или месяца   Отчетный год               
                            
                                        
   Представляется в            
       (наименование налогового органа и его код)          
                                        
   По месту нахождения российской организации                            
   
      
    (полное наименование организации)      
   
      
          
          
   Основной государственный регистрационный номер (ОГРН)                      
                  
                  
                                        
   Данная декларация составлена на    страницахс приложением подтверждающих
документов или их копий на
   листах   
                                 
                                     
   Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю:   Заполняется работником налогового органа   
       
   Для организации                 
   Руководитель:  Сведения о представлении налоговой декларации   
    Фамилия, имя, отчество (полностью)  Данная декларация представлена (нужное отметить знаком V)   
                            
   ИНН <*>               лично  по почте  уполномоченным
представителем
     
                 
   Подпись  Дата                   
                           
                   на страницах                
   Главный бухгалтер:     
    Фамилия, имя, отчество (полностью)     
                            
   ИНН <*>               с приложением подтверждающих
документов на
   листах    
                          
   Подпись  Дата            Дата представления
декларации
               
                                   
   Уполномоченный представитель:         
         Фамилия, имя, отчество (полностью)        
                            
   ИНН <*>               Зарегистрирована за N               
                                        
   Подпись  Дата            Категория налогоплательщика  1 - крупнейший, 2 - основной,
3 - прочие.
  
     М.П.                          
                                        
               
                     Фамилия, И.О.  Подпись    
                                     
                                        
     
   <*> В случае отсутствия ИНН руководителя, главного бухгалтера или уполномоченного представителя организации следует заполнить дату и место рождения, пол, гражданство, сведения о документе, удостоверяющем личность, и адрес места жительства в Российской Федерации на странице 2 Декларации.   
                                        
                                        
                                        
                                        

 
 

                                       
   Штрих-код                      
     ИНН                   
                        
   51024024  КПП          Стр.      
                        
                                        
                                        
                                        
          Форма по КНД 1 1 5 1 0 2 4   
                                        
  Сведения о физическом лице   
                                        
  В случае отсутствия ИНН физического лица (руководителя, главного бухгалтера или уполномоченного представителя организации), сообщаю:   
                                        
  Фамилия, Имя, Отчество физического лица    
                                        
  Код города и номер контактного телефона: служебный  домашний    
                                        
  Дата рождения <*>    
                                        
  Место рождения <*>    
                                        
  Пол*муж.   жен.   (нужное отметить знаком V)                    
                                        
  Гражданство <*>  Код страны**     
                              
  Вид документа, удостоверяющего личность  Код         
  Серия и номер документа, удостоверяющего личность    
  Кем выдан    
                              
  Дата выдачи документа                             
  Адрес места жительства в Российской Федерации:   
  Почтовый индекс                             
  Субъект Российской Федерации  Код        
  Район    
  Город    
  Населенный пункт (село, поселок и т.д.)    
  Улица (проспект, переулок и т.д.)    
  Номер дома (владения)    
  Номер корпуса (строения)    
  Номер квартиры    
  Адрес места жительства физического лица в иностранном государстве    
     
     
                                        
  <*> Данный пункт не заполняется для главного бухгалтера организации.
<**> Код страны по классификатору ОКСМ (числовой).
  
     
     
                                        
  Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю:   
                                        
  Подпись           Дата                
                                 
                                        
                                        
                                        
                                        

 
 
    

                                       
   Штрих-код                      
     ИНН                   
                        
   51024031  КПП          Стр.       
                      
                                        
                                        
                                        
          Форма по КНД 1151024  
          Раздел 00001    
                                        
                
                                        
  Раздел I
Доходы, не связанные с деятельностью обособленного подразделения российской организации в иностранном государстве
  
     
  Сведения о лице - источнике выплаты дохода   
                          
  Показатели Код
строки
Значение показателей   
  1 2 3   
  Наименование иностранной организации 010    
  Фамилия, имя, отчество иностранного физического лица 020    
  ИНН или его аналог (если имеется) 030    
  Страна регистрации (инкорпорации) 040    
  Код страны (по "BIC Directory" из справочника ОКСМ) 050      
  Адрес, указанный в учредительных документах иностранной организации (место жительства иностранного физического лица) 060    
     
     
                                        
                                        

 
 

                                       
   Штрих-код                      
     ИНН                   
                        
   51024048  КПП          Стр.       
                      
                                        
                                        
                                        
          Форма по КНД 1151024  
          Раздел 00001    
                                        
                
                                        
  Продолжение раздела I   
     
  Сведения о доходах   
                       (руб.)   
  Показатели Код
строки
Значение показателей   
  1 2 3   
  Вид дохода 070    
  Код дохода 080    
  Общая сумма дохода 090    
  Налоговый (отчетный) период, в котором доход включен в декларацию по налогу на прибыль в Российской Федерации 100    
  Сумма облагаемого дохода, с которой уплачен налог 110    
  Налог, удержанный в иностранном государстве: Х Х   
  Название налога в иностранном государстве 120    
  Ставка налога, удержанного в иностранном государстве 130    
  Сумма налога, удержанного в иностранном государстве 140    
  Сумма расходов, произведенных в связи с получением доходов от источников за пределами Российской Федерации: Х Х   
  всего 150    
  в том числе за пределами Российской Федерации 160    
     
     
                                        
                                        

 
 
    

                                       
   Штрих-код                      
     ИНН                   
                        
   51024055  КПП          Стр.       
                      
                                        
                                        
                                        
          Форма по КНД 1151024  
          Раздел 00002    
                                        
                
                                        
  Раздел II
Доходы, связанные с деятельностью в иностранном государстве через постоянное представительство
  
                                        
                          
  Показатели Код
строки
Значение показателей   
  1 2 3   
  Наименование постоянного представительства 010    
  ИНН постоянного представительства российской организации в иностранном
государстве или его аналог (если имеется)
020    
  Страна местонахождения постоянного представительства 030    
  Код страны (по "BIC Directory" из справочника ОКСМ) 040      
  Адрес, местонахождения 050    
  Налоговый (отчетный) период, в котором доход включен в декларацию по налогу на прибыль в Российской Федерации 060            
  -  
             
  Наименование налога, уплачиваемого с дохода в иностранном государстве 070    
  Ставка налога 080         
  Вид деятельности 090        
     
     
                                        
                                        

 
 

                                       
   Штрих-код                      
     ИНН                   
                        
   51024062   КПП          Стр.       
                      
                                        
                                        
                                        
          Форма по КНД 1151024  
          Раздел 00002    
                                        
                
                                        
  (Продолжение раздела II)   
  Доходы, связанные с деятельностью в иностранном государстве через постоянное представительство   
                                        
   Код строки 100                 (руб.)   
  N п/п Вид дохода Код дохода Общая сумма дохода Сумма налогооблагаемой прибыли, с которой уплачен налог Налог, уплаченный в иностранном государствеСумма расходов, произведенных в связи с получением доходов от источников за пределами Российской Федерации   
  всего в т.ч. за пределами Российской Федерации   
  1 2 3 4 6 7 8 9   
  1    Х Х     
  2    Х Х     
  3    Х Х     
  4    Х Х     
  5    Х Х     
  Всего (код строки 110) Х        
     
     
                                        
                                        

 
 
    

                                       
   Штрих-код                      
     ИНН                   
                        
   51024079  КПП          Стр.       
                      
                                        
                                        
                                        
          Форма по КНД 1151024  
          Раздел 00003    
                                        
                
                                        
  Раздел III
Расходы постоянного представительства
  
                                        
                          
  Показатели Код
строки
Значение показателей   
  1 2 3   
  Наименование постоянного представительства 010    
  ИНН постоянного представительства российской организации в иностранном
государстве или его аналог (если имеется)
020    
  Страна местонахождения постоянного представительства 030    
  Код страны (по "BIC Directory" из справочника ОКСМ) 040      
  Адрес, местонахождения 050    
     
     
                                        
                                        

 
 

                                       
   Штрих-код                      
     ИНН                   
                        
   51024086   КПП          Стр.       
                      
                                        
                                        
                                        
          Форма по КНД 1151024  
          Раздел 00003    
                                        
                
                                        
  Раздел III
Расходы постоянного представительства
  
                                        
                          
  N п/п Вид расхода Код
строки
Код расхода Фактически произведенные расходы Первоначальная (восстановительная) стоимость амортизируемого имущества Включено в декларацию в иностранном государстве Включено в декларацию в Российской Федерации   
  1 2 3 4 5 6 7 8   
      
   I - Расходы, произведенные в иностранном государстве   
   Всего 060 Х  Х     
   в том числе:         
   Расходы, учитываемые в целях налогообложения с ограничениями (код строки 070)   
  1  Х   Х     
  2  Х   Х     
  3  Х   Х     
  4  Х   Х     
  5  Х   Х     
   Расходы, не учитываемые в целях налогообложения (код строки 080)   
  1  Х   Х     
  2  Х   Х     
  3  Х   Х     
  4  Х   Х     
  5  Х   Х     
   Амортизационные отчисления (по видам имущества) (код строки 090)   
  1  Х   Х     
  2  Х   Х     
  3  Х   Х     
  4  Х   Х     
  5  Х   Х     
     
     
                                        
                                        

 
 

                                       
   Штрих-код                      
     ИНН                   
                        
   51024093  КПП          Стр.       
                      
                                        
                                        
                                        
          Форма по КНД 1151024  
          Раздел 00003    
                                        
                
                                        
  (Продолжение раздела III)
Расходы постоянного представительства
  
                                        
                          
  N п/п Вид расхода Код
строки
Код расхода Фактически произведенные расходы Первоначальная (восстановительная) стоимость амортизируемого имущества Включено в декларацию в иностранном государстве Включено в декларацию в Российской Федерации   
  1 2 3 4 5 6 7 8   
      
   II - Расходы, произведенные в Российской Федерации   
   Всего 100 Х  Х     
   в том числе:         
   Расходы, учитываемые в целях налогообложения с ограничениями (код строки 110)   
  1  Х   Х     
  2  Х   Х     
  3  Х   Х     
  4  Х   Х     
  5  Х   Х     
   Расходы, не учитываемые в целях налогообложения (код строки 120)   
  1  Х   Х     
  2  Х   Х     
  3  Х   Х     
  4  Х   Х     
  5  Х   Х     
   Амортизационные отчисления (по видам имущества) (код строки 130)   
  1  Х   Х     
  2  Х   Х     
  3  Х   Х     
  4  Х   Х     
  5  Х   Х     
     
     
                                        
                                        

 
 
    

                                       
   Штрих-код                      
     ИНН                   
                        
   51024109  КПП          Стр.       
                      
                                        
                                        
                                        
          Форма по КНД 1151024  
          Раздел 00004    
                                        
                
                                        
  Раздел IV
Сведения об учетной политике для целей налогообложения
  
                                        
                          
  Наименование методов Код
строки
Отметки о фактическом использовании методов   
  В Российской Федерации В иностранном государстве   
  1 2 3 4   
  Методы признания доходов   
  метод начисления 010    
  кассовый метод 020    
   030    
  Методы оценки запасов   
  LIFO 040    
  FIFO 050    
  метод оценки по себестоимости единицы запасов 060    
  метод оценки по средней себестоимости 070    
   080Х    
  Методы оценки покупных товаров   
  LIFO 090    
  FIFO 100    
  метод оценки по средней себестоимости 110    
   120Х    
  Методы начисления амортизации   
  линейный метод 130    
  нелинейный метод 140    
   150Х    
     
     
                                        
                                        

 
 
 

Приложение N 2

 

Утверждена
Приказом МНС России
от 23.12.2003 N БГ-3-23/709

 

ИНСТРУКЦИЯ
ПО ЗАПОЛНЕНИЮ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ О ДОХОДАХ, ПОЛУЧЕННЫХ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ОТ ИСТОЧНИКОВ ЗА ПРЕДЕЛАМИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

Общие положения

 
    1. Декларация представляется российской организацией при ее обращении в налоговые органы в целях зачета в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации и соглашениями об избежании двойного налогообложения сумм налога на прибыль (доход), уплаченного (удержанного) в иностранном государстве.
    2. Налоговая декларация о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами Российской Федерации (далее - декларация), представляется налогоплательщиками в налоговые органы по месту постановки на учет.
    3. Декларация может быть представлена в налоговые органы в любом отчетном (налоговом) периоде независимо от времени уплаты (удержания) налога в иностранном государстве одновременно с подачей декларации по налогу на прибыль организаций в Российской Федерации.
    Внесение изменений и дополнений налогоплательщиком в налоговую декларацию при обнаружении в текущем отчетном (налоговом) периоде неотражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок (искажений), допущенных при исчислении налоговой базы, применении налоговой ставки или иных ошибок, повлекших завышение (занижение) сумм налога, подлежащих уплате в бюджет, производится путем представления налоговой декларации за соответствующий прошлый отчетный (налоговый) период с учетом внесенных дополнений и изменений.
    Указанная налоговая декларация представляется в налоговый орган на бланке установленной формы, действующей в том отчетном (налоговом) периоде, в котором первоначально была представлена декларация.
    В случае невозможности определения налогоплательщиком конкретного периода, к которому относятся обнаруженные им в текущем отчетном (налоговом) периоде ошибки (искажения) в исчислении налоговой базы, относящиеся к прошлым отчетным (налоговым) периодам, налогоплательщик корректирует налоговые обязательства того отчетного (налогового) периода, в котором выявлены ошибки (искажения).
    4. Декларация включает в себя титульный лист (страница 001), страницу "Сведения о физическом лице" и страницы разделов I - IV. Титульный лист (стр. 001) и страница раздела IV при представлении декларации заполняются в обязательном порядке, а страницы разделов I - III, а также "Сведения о физическом лице" заполняются в зависимости от наличия сведений, подлежащих включению в декларацию. К декларации могут прилагаться добавочные страницы к разделам I - III и добавочные страницы "Сведения о физическом лице".
    Все заполненные страницы декларации, включая добавочные, нумеруются последовательно, начиная с первой страницы декларации.
    5. Страница 001 налоговой декларации заполняется налогоплательщиком, кроме раздела "Заполняется работником налогового органа".
    При заполнении декларации в специально отведенных полях необходимо указать:
    идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП), который присвоен организации тем налоговым органом, куда представляется налоговая декларация. При заполнении ИНН организации, который состоит из десяти знаков, в зоне из двенадцати ячеек, отведенной для записи показателя "ИНН", в первых двух ячейках следует проставить нули (00).
    Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП) по месту нахождения организации указывается согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по форме N 12-1-7, утвержденной Приказом МНС России от 27.11.1998 N ГБ-3-12/309 (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 22.12.1998, N 1664; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", 1999, N 1; 2000, N 13);
    вид документа (1 - первичный, 3 - корректирующий). При представлении в налоговый орган налоговой декларации с учетом внесенных дополнений и изменений в реквизите титульного листа "Вид документа" указывается код 3 (корректирующий) с отражением через дробь номера, отражающего, какая по счету налоговая декларация с учетом внесенных изменений и дополнений представляется налогоплательщиком в налоговый орган (например: 3/1, 3/2, 3/3 и т.д.);
    налоговый период (отчетный период), за который представлена декларация (за месяц - 1, за квартал - 3, за полугодие - 6, за 9 месяцев - 9, за год - 0, иной период - 2);
    полное наименование налогового органа, в который представляется декларация, и его код;
    полное наименование российской организации, соответствующее наименованию, указанному в ее учредительных документах (при наличии наименования в латинской транскрипции - таковая указывается);
    основной государственный регистрационный номер (ОГРН) в соответствии со "Свидетельством о государственной регистрации юридического лица" (форма N Р51001) или "Свидетельством о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц о юридическом лице, зарегистрированном до 1 июля 2002 года" (форма N Р57001), утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.06.2002 N 439 "Об утверждении форм и требований к оформлению документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц, а также физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей" (приложения N 11 и N 13 соответственно) (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 26, ст. 2586; 2003, N 7, ст. 642, N 43, ст. 4238);
    количество страниц, на которых составлена налоговая декларация;
    количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к декларации.
    Для организаций достоверность и полнота сведений, указанных в налоговой декларации, подтверждаются подписями руководителя и главного бухгалтера организации или уполномоченного представителя. При этом указываются: фамилии, имена, отчества - полностью, ИНН - при наличии, дата подписания декларации.
    Раздел "Заполняется работником налогового органа" содержит сведения о представлении налоговой декларации (способ представления; количество страниц декларации; количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к декларации; дату представления; номер, присвоенный при регистрации декларации; фамилию и инициалы имени и отчества работника налогового органа, принявшего декларацию; его подпись).
    В случае отсутствия ИНН руководителя, главного бухгалтера организации или уполномоченного представителя следует заполнить строки в отношении их на странице "Сведения о физическом лице" декларации.
    В специально отведенных строках и полях страницы необходимо указать:
    ИНН и КПП организации,
    фамилию, имя, отчество - указываются полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность,
    номер контактного телефона с указанием кода города - для возможности взаимодействия налогового органа с руководителем, главным бухгалтером или уполномоченным представителем организации,
    дату рождения (число, месяц, год) - указывается в соответствии с записью в документе, удостоверяющем личность, причем название месяца записывается словом,
    место рождения указывается в точном соответствии с записью в документе, удостоверяющем личность.
    Если налогоплательщик указал документ, удостоверяющий личность, в котором нет сведений о дате и месте рождения, то эти показатели заполняются на основании свидетельства о рождении или другого документа, содержащего такие сведения,
    пол указывается путем проставления знака V в соответствующем поле декларации,
    гражданство обозначается путем указания наименования государства, гражданином которого является физическое лицо, и его числового кода в соответствии со справочником ОКСМ. При отсутствии гражданства в строке делается запись "лицо без гражданства",
    сведения о документе, удостоверяющем личность (наименование документа и его код в соответствии с Приложением N 4 к Инструкции, серия, номер, наименование органа, выдавшего документ, дата выдачи),
    адрес места жительства в Российской Федерации - указывается в соответствии с записью в паспорте или документе, подтверждающем регистрацию по месту жительства в Российской Федерации, с обязательным указанием почтового индекса и кода субъекта Российской Федерации в соответствии с Приложением N 5 к настоящей Инструкции.
    Достоверность и полнота сведений, указанных на странице "Сведения о физическом лице", заверяются подписью одного из тех лиц, который подтверждает достоверность сведений на странице 001 декларации.
    Адрес места жительства в иностранном государстве - заполняется для физических лиц, не являющихся гражданами Российской Федерации.
    6. Все стоимостные показатели в декларации указываются в целых рублях. Доходы, полученные в иностранной валюте от источников за пределами Российской Федерации, и расходы, произведенные в иностранной валюте в связи с получением таких доходов, пересчитываются в рубли в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
 

Раздел I

 
    Раздел I содержит информацию, относящуюся к полученным российской организацией доходам от источников за пределами Российской Федерации, не связанным с деятельностью обособленного подразделения российской организации в иностранном государстве, независимо от места и способа их выплаты.
    Раздел I заполняется отдельно по каждому иностранному государству - источнику дохода и по каждому лицу - источнику выплаты дохода. В случае необходимости используются добавочные страницы.
    Сведения о лице - источнике выплаты дохода.
    В строке 010 указывается наименование иностранной организации так, как оно указано в договоре (контракте), заключенном между российской организацией и иностранной организацией, являющемся основанием для выплаты дохода.
    В строке 020 указывается полное имя иностранного физического лица - источника выплаты дохода, как оно указано в договоре (контракте), заключенном между российской организацией и иностранным физическим лицом, являющемся основанием для выплаты дохода.
    В строках 070 - 160 указываются сведения, относящиеся к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.
    В строке 070 указывается вид доходов в соответствии с Перечнем видов доходов (Приложение N 1 к настоящей Инструкции) (далее - Перечень видов доходов).
    В случае, если доходы, указываемые в разделе I декларации, относятся к нескольким отчетным (налоговым) периодам и такие доходы ранее не включались в декларацию, листы раздела I заполняются для каждого вида дохода последовательно по каждому периоду, начиная с самого раннего. Доходы указываются последовательно по видам по каждому отчетному (налоговому) периоду, в котором они включены в декларацию по налогу на прибыль организаций в Российской Федерации.
    В строке 080 проставляется код дохода, соответствующий виду полученного дохода (Перечень видов доходов, коды начиная с 20000).
    В строке 090 указывается общая сумма дохода (брутто), полученная плательщиком без учета каких-либо вычетов и до удержания (уплаты) налогов, предусмотренных законодательством государства источника дохода.
    В строке 100 указывается налоговый (отчетный) период, в котором доход включен в Российской Федерации в декларацию по налогу на прибыль организаций.
    В строке 110 указывается сумма облагаемого дохода, исчисленная в соответствии с применяемыми в государстве источника дохода правилами, с которой в этом государстве был удержан (уплачен) налог.
    В строках 120 - 140 указываются сведения, относящиеся к налогу, удержанному (уплаченному) в государстве источника дохода.
    В строке 120 указывается название удержанного (уплаченного) налога. При этом к декларации прилагается выписка из законодательного акта с указанием на языке оригинала названия, номера и даты законодательного акта, которым налог был установлен, и названия налога с переводом на русский язык. Нотариального заверения перевода не требуется.
    В строке 130 указывается ставка налога в процентах.
    В строке 140 указывается сумма удержанного (уплаченного) налога, выраженная в рублях по курсу Банка России на дату удержания (уплаты) налога.
    В строках 150 - 160 содержатся сведения о расходах, включенных в расчет налоговой базы по налогу на прибыль организаций, произведенных российской организацией в связи с получением доходов от источников за пределами Российской Федерации, относящихся к тем же отчетным (налоговым) периодам, что и доходы.
    В строке 150 указывается сумма расходов, произведенных организацией в целом как в Российской Федерации, так и за ее пределами.
    В строке 160 указывается сумма расходов, произведенных организацией только за пределами Российской Федерации.
 

Раздел II

 
    Раздел II содержит информацию, относящуюся к деятельности российской организации в иностранном государстве через постоянное представительство. При заполнении раздела II используются добавочные страницы в следующих случаях:
    - наличия нескольких постоянных представительств;
    - ведения постоянным представительством российской организации нескольких видов деятельности, по которым порядок расчета налоговой базы в Российской Федерации различается;
    - ведения постоянным представительством российской организации нескольких видов деятельности, доход от каждого из которых облагается в иностранном государстве и (или) в Российской Федерации по различным налоговым ставкам.
    Поля таблиц раздела II, отмеченные знаком "X", не заполняются.
    В строке 010 указывается наименование обособленного подразделения российской организации, под которым оно состоит на налоговом учете в иностранном государстве.
    В строке 020 указывается ИНН обособленного подразделения или его аналог, присвоенный в иностранном государстве.
    В строке 060 в первых трех ячейках указывается число, месяц и год начала отчетного (налогового) периода, в последующих трех ячейках - число, месяц и год окончания отчетного (налогового) периода, в котором доход включен в декларацию по налогу на прибыль организаций в Российской Федерации.
    В строке 070 указывается название уплаченного налога. При этом к декларации прилагается выписка из законодательного акта с указанием на языке оригинала названия, номера и даты законодательного акта, которым налог был установлен, и названия налога с переводом на русский язык. Нотариального заверения перевода не требуется.
    В строке 080 указывается ставка налога в процентах до сотых долей. Запятая указывается в отдельной клетке.
    В строке 090 указывается вид деятельности постоянного представительства. Вид деятельности указывается в форме кода в соответствии с Перечнем видов деятельности, приведенным в Приложении N 3 к настоящей Инструкции. В случае осуществления постоянным представительством нескольких видов деятельности, доход от которых облагается по одинаковым ставкам и налоговая база рассчитывается одинаковым методом, в строке 090 указывается основной вид деятельности.
    Строка 100.
    В графе 2 указываются виды доходов в соответствии с Перечнем видов доходов.
    В графе 3 указываются коды доходов (Перечень видов доходов, коды с 10000 по 13308).
    В графе 4 указывается общая сумма (брутто) соответствующего вида дохода постоянного представительства без учета каких-либо вычетов и до уплаты (удержания) налогов, предусмотренных законодательством государства источника дохода.
    В графе 6 указывается прибыль постоянного представительства, рассчитанная в соответствии с законодательством иностранного государства, как она указана в налоговой декларации, подаваемой в налоговый орган иностранного государства, или аналогичном документе.
    В графе 7 указывается сумма налога, уплаченного в иностранном государстве, выраженная в рублях по курсу Банка России на дату уплаты налога.
    Графы 8 и 9 содержат сведения о расходах, произведенных российской организацией как в Российской Федерации, так и за ее пределами, связанных с получением доходов от источников за пределами Российской Федерации через постоянное представительство и включенных в расчет налоговой базы по налогу на прибыль организаций в том же отчетном (налоговом) периоде, что и полученные доходы. Указываемые суммы расходов должны соотноситься с суммами доходов, указываемых в графе 2. Суммы расходов распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов налогоплательщика. Суммы в строке "Всего" должны, соответственно, совпадать с суммами, указанными в графе 8 строк 060 и 100 и графе 8 строки 060 раздела III декларации.
    В графе 8 указываются суммы расходов, относящихся к постоянному представительству, произведенных организацией в целом как в Российской Федерации, так и за ее пределами.
    В графе 9 указываются суммы расходов, относящихся к постоянному представительству, произведенных организацией только за пределами Российской Федерации.
 

Раздел III

 
    Раздел III содержит дополнительную информацию о расходах постоянного представительства российской организации в иностранном государстве. Раздел III заполняется по каждому виду деятельности постоянного представительства, указанному в разделе II декларации.
    Виды расходов приведены в Перечне видов расходов (Приложение N 2 к настоящей Инструкции) (далее - Перечень видов расходов).
    При заполнении добавочных страниц к разделу II к информации по каждому постоянному представительству, виду деятельности, облагаемому по отдельной ставке, или виду деятельности, расчет налоговой базы по которому отличается от основного, раздел III заполняется отдельно, при этом используются добавочные страницы в необходимом количестве.
    Поля раздела III, в которых проставлен символ "X", не заполняются.
    Строка 060.
    В графе 5 указываются суммы произведенных расходов по данным бухгалтерского учета постоянного представительства.
    В графе 7 указываются суммы расходов, включенные в декларацию в иностранном государстве за соответствующий период.
    В графе 8 указываются суммы расходов, произведенных в иностранном государстве, включенные в декларацию по налогу на прибыль организаций в Российской Федерации в соответствующем налоговом (отчетном) периоде.
    Строка 070.
    В графе 2 указываются виды произведенных расходов, учитываемых в целях налогообложения с ограничениями, предусмотренными законодательством Российской Федерации и (или) иностранного государства.
    В графе 4 указывается код расхода в соответствии с Перечнем видов расходов.
    В графе 5 указываются суммы произведенных расходов каждого вида по данным бухгалтерского учета постоянного представительства.
    В графе 7 указывается сумма расходов каждого вида, включенная в налоговую декларацию в иностранном государстве с учетом ограничений, предусмотренных законодательством иностранного государства.
    В графе 8 указывается сумма расходов каждого вида, включенная в декларацию по налогу на прибыль организаций в Российской Федерации в соответствующем налоговом (отчетном) периоде с учетом ограничений, предусмотренных законодательством Российской Федерации.
    Строка 080.
    В графе 2 указываются виды произведенных расходов, не учитываемых в целях налогообложения в соответствии с законодательством Российской Федерации или иностранного государства. Виды расходов, не учитываемых в целях налогообложения ни в Российской Федерации, ни в иностранном государстве, не указываются.
    В графе 4 указываются коды расходов в соответствии с Перечнем видов расходов.
    В графе 5 указываются суммы произведенных расходов каждого вида по данным бухгалтерского учета постоянного представительства.
    В графе 7 указываются суммы расходов каждого вида, включенные в налоговую декларацию в иностранном государстве.
    В графе 8 указываются суммы расходов каждого вида, включенные в декларацию по налогу на прибыль организаций в Российской Федерации в соответствующем налоговом (отчетном) периоде.
    Строка 090.
    В строке 090 указываются суммы начисленной амортизации в иностранном государстве, относимые к постоянному представительству.
    В графе 2 указываются виды амортизируемого имущества, как они сгруппированы по законодательству Российской Федерации.
    В графе 4 указывается код расхода 11300000 по всем видам амортизируемого имущества.
    В графе 5 указываются суммы начисленной амортизации по видам имущества по данным бухгалтерского учета постоянного представительства.
    В графе 6 указывается первоначальная (восстановительная) стоимость амортизируемого имущества по видам имущества.
    В графе 7 указываются суммы начисленной амортизации, включенные в налоговую декларацию в иностранном государстве.
    В графе 8 указываются суммы начисленной амортизации, включенные в декларацию по налогу на прибыль организаций в Российской Федерации в соответствующем налоговом (отчетном) периоде.
    Строка 100.
    В строке 100 указываются расходы, произведенные организацией в Российской Федерации, относимые к постоянному представительству в иностранном государстве.
    В графе 5 указывается общая сумма произведенных в Российской Федерации расходов по данным бухгалтерского учета, относимых к постоянному представительству.
    Строка 110.
    В графе 2 указываются расходы, произведенные организацией в Российской Федерации, относимые к постоянному представительству в иностранном государстве и учитываемые в целях налогообложения с ограничениями, предусмотренными законодательством Российской Федерации и (или) иностранного государства.
    В графе 4 указываются коды расходов в соответствии с Перечнем видов расходов.
    В графе 5 указываются суммы произведенных расходов каждого вида по данным бухгалтерского учета постоянного представительства.
    В графе 7 указываются суммы расходов, включенных в налоговую декларацию в иностранном государстве.
    В графе 8 указываются суммы расходов, включенных в декларацию по налогу на прибыль организаций в Российской Федерации в соответствующем налоговом (отчетном) периоде.
    Строка 120.
    В графе 2 указываются расходы, произведенные организацией в Российской Федерации, относимые к постоянному представительству в иностранном государстве и не учитываемые в целях налогообложения в Российской Федерации или в иностранном государстве. Виды расходов, не учитываемых в целях налогообложения ни в Российской Федерации, ни в иностранном государстве, не указываются.
    В графе 4 указываются коды расходов в соответствии с Перечнем видов расходов.
    В графе 5 указывается сумма произведенных расходов каждого вида по данным бухгалтерского учета постоянного представительства.
    В графе 7 указываются суммы расходов, произведенных в Российской Федерации, включенных в налоговую декларацию в иностранном государстве.
    Графа 8 не заполняется.
    Строка 130.
    В строке 130 указываются суммы начисленной амортизации в Российской Федерации, относимые к постоянному представительству.
    В графе 2 указывается имущество по амортизационным группам в соответствии с законодательством Российской Федерации.
    В графе 4 указывается код расхода 11300000 для всех видов амортизируемого имущества.
    В графе 5 указываются суммы амортизационных отчислений соответственно по каждому виду имущества по данным бухгалтерского учета постоянного представительства.
    В графе 6 указывается первоначальная (восстановительная) стоимость амортизируемого имущества по видам имущества.
    В графе 8 указываются суммы амортизационных отчислений по каждому виду имущества, включенные в декларацию по налогу на прибыль организаций в Российской Федерации в соответствующем налоговом (отчетном) периоде.
 
 
    

Приложение N 1
к Инструкции по заполнению
налоговой декларации о доходах,
полученных российской
организацией от источников
за пределами Российской Федерации

    

ПЕРЕЧЕНЬ ВИДОВ ДОХОДОВ

 

Код дохода Наименование вида дохода
1 2
10000 Доходы, связанные с деятельностью в иностранном государстве через постоянное представительство (к разделу II декларации)
11000 Доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав
12000 Внереализационные доходы
12010 Доход от долевого участия в других организациях
12020 Доход от операций купли-продажи иностранной валюты
12030 Штрафы, пени и (или) иные санкции за нарушение договорных обязательств, а также суммы возмещения убытков или ущерба
12040 Доход от сдачи имущества в аренду (субаренду)
12050 Доход от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации
12060 Проценты, полученные по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам
12070 Суммы восстановленных резервов, расходы на формирование которых были приняты в составе расходов
12080 Безвозмездно полученное имущество (работы, услуги) или имущественные права
12090 Доход, распределяемый в пользу налогоплательщика при его участии в простом товариществе
12100 Доход прошлых лет, выявленный в отчетном (налоговом) периоде
12110 Положительная курсовая разница, возникающая от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимая в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Банком России
12130 Стоимость полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств
12140 Использованные не по целевому назначению имущество (в том числе денежные средства), работы, услуги, которые получены в рамках благотворительной деятельности (в том числе в виде благотворительной помощи, пожертвований), целевые поступления, целевое финансирование, за исключением бюджетных средств
12150 Использованные не по целевому назначению полученные целевые денежные средства, предназначенные для формирования резервов на развитие и обеспечение функционирования и безопасности атомных электростанций, либо денежные средства, полученные атомными станциями из указанных резервов
12160 Суммы, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного (складочного) капитала (фонда) организации, если такое уменьшение осуществлено с одновременным отказом от возврата стоимости соответствующей части взносов (вкладов) акционерам (участникам) организации
12170 Суммы возврата от некоммерческой организации ранее уплаченных взносов (вкладов) в случае, если такие взносы (вклады) ранее были учтены в составе расходов при формировании налоговой базы
12180 Суммы кредиторской задолженности (обязательств перед кредиторами), списанные в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям
12190 Доходы, полученные от операций с финансовыми инструментами срочных сделок
12200 Стоимость излишков товарно-материальных ценностей и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации
13000 Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы
13010 Имущество, имущественные права, работы или услуги, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления
13020 Имущество, имущественные права, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств
13030 Имущество, имущественные права или неимущественные права, имеющие денежную оценку, которые получены в виде взносов (вкладов) в уставный (складочный) капитал (фонд) организации (включая доход в виде превышения цены размещения акций (долей) над их номинальной стоимостью (первоначальным размером))
13040 Имущество, имущественные права, которые получены в пределах первоначального взноса участником хозяйственного общества или товарищества (его правопреемником или наследником) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества либо при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками
13050 Имущество, имущественные права и (или) неимущественные права, имеющие денежную оценку, которые получены в пределах первоначального взноса участником договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или его правопреемником в случае выделения его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или раздела такого имущества
13060 Средства и иное имущество, которые получены в виде безвозмездной помощи (содействия) в порядке, установленном Федеральным законом "О безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации и внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и об установлении льгот по платежам в государственные внебюджетные фонды в связи с осуществлением безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации"
13070 Основные средства и нематериальные активы, безвозмездно полученные в соответствии с международными договорами Российской Федерации, а также в соответствии с законодательством Российской Федерации атомными станциями для повышения их безопасности, используемые для производственных целей
13090 Имущество (включая денежные средства), поступившие комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров, кроме комиссионных, агентских или иных аналогичных вознаграждений
13100 Средства или иное имущество, которые получены по договорам кредита или займа (иные аналогичные средства или иное имущество независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средства или иное имущество, которые получены в погашение таких заимствований
13110 Имущество, полученное российской организацией безвозмездно (позиции 13111 - 13113)
13111 - от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны не менее чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) передающей организации
13112 - от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) передающей стороны не менее чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) получающей организации
13113 - от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны не менее чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) этого физического лица
13130 Суммы гарантийных взносов в специальные фонды, создаваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, предназначенные для снижения рисков неисполнения обязательств по сделкам, получаемые при осуществлении клиринговой деятельности или деятельности по организации торговли на рынке ценных бумаг
13150 Имущество, полученное налогоплательщиком в рамках целевого финансирования в виде (позиции 13151 - 13155)
13151 - полученных грантов
13152 - инвестиций, полученных при проведении инвестиционных конкурсов (торгов) в порядке, установленном законодательством Российской Федерации
13153 - инвестиций, полученных от иностранных инвесторов на финансирование капитальных вложений производственного назначения, при условии использования их в течение одного календарного года с момента получения
13154 - средств дольщиков и (или) инвесторов, аккумулированных на счетах организации-застройщика
13155 - средств, полученных обществом взаимного страхования от организаций - членов общества взаимного страхования
13160 Стоимость дополнительно полученных организацией-акционером акций, распределенных между акционерами по решению общего собрания пропорционально количеству принадлежащих им акций, либо разница между номинальной стоимостью новых акций, полученных взамен первоначальных, и номинальной стоимостью первоначальных акций акционера при распределении между акционерами акций при увеличении уставного капитала акционерного общества (без изменения доли участия акционера в этом акционерном обществе)
13180 Суммы, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного (складочного) капитала организации в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации
13190 Стоимость материалов и иного имущества, которые получены при демонтаже, разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации объектов, уничтожаемых в соответствии со статьей 5 Конвенции о запрещении разработки, производства, накопления и применения химического оружия и о его уничтожении и с частью 5 Приложения по проверке к Конвенции о запрещении разработки, производства, накопления и применения химического оружия и о его уничтожении
13230 Имущество, безвозмездно полученное государственными и муниципальными образовательными учреждениями, а также негосударственными образовательными учреждениями, имеющими лицензии на право ведения образовательной деятельности, на ведение уставной деятельности
13250 Положительная разница, полученная при переоценке ценных бумаг по рыночной стоимости
13260 Суммы восстановленных резервов под обесценение ценных бумаг (за исключением резервов, расходы на создание которых в соответствии с законодательством Российской Федерации ранее уменьшали налоговую базу)
13300 Целевые поступления из бюджета бюджетополучателям и целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно от других организаций и (или) физических лиц и использованные указанными получателями по назначению. К указанным доходам относятся: (позиции 13301 - 13308)
13301 - осуществленные в соответствии с законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях вступительные взносы, членские взносы, целевые взносы и отчисления в публично-правовые профессиональные объединения, построенные на принципе обязательного членства, паевые вклады, а также пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации
13302 - имущество, переходящее некоммерческим организациям по завещанию в порядке наследования
13304 - средства и иное имущество, которые получены на осуществление благотворительной деятельности
13305 - совокупный вклад учредителей негосударственных пенсионных фондов
13306 - пенсионные взносы в негосударственные пенсионные фонды, если они в полном объеме направляются на формирование пенсионных резервов негосударственного пенсионного фонда
13307 - использованные по целевому назначению поступления от собственников созданным ими учреждениям
13308 - отчисления адвокатов на содержание коллегии адвокатов (ее учреждений)
20000 Доходы, не связанные с деятельностью обособленного подразделения российской организации в иностранном государстве (к разделу I декларации)
21000 Доходы от долевого участия (дивиденды)
22000 Процентный доход от долговых обязательств
23000 Доходы от использования прав на объекты интеллектуальной собственности
24000 Доходы от реализации акций (долей), иного имущества
25000 Доходы от использования, сдачи в аренду недвижимого имущества
26000 Доходы от сдачи в аренду транспортных средств и контейнеров
27000 Доходы от международных перевозок (позиции 27010 - 27050)
27010 Воздушным транспортом
27020 Морским транспортом
27030 Речным транспортом
27040 Железнодорожным транспортом
27050 Автомобильным транспортом
28000 Иные виды дохода

 
 
 

Приложение N 2
к Инструкции по заполнению
налоговой декларации о доходах,
полученных российской
организацией от источников
за пределами Российской Федерации

    

ПЕРЕЧЕНЬ ВИДОВ РАСХОДОВ

 

Код расхода Наименование вида расхода