Присоединяйтесь!
Зарегистрированных пользователей портала: 506 296. Присоединяйтесь к нам, зарегистрироваться очень просто →
Законодательство
Законодательство

ПИСЬМО МНС РФ от 01.11.2004 N 10-4-03/5228@ "О ПРОВЕДЕНИИ РАБОТ ПО ОБЕСПЕЧЕНИЮ ПРАВИЛЬНОГО ОФОРМЛЕНИЯ РАСЧЕТНЫХ ДОКУМЕНТОВ"

Дата документа01.11.2004
Статус документаДействует
МеткиПисьмо

    

МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ

 

ПИСЬМО
от 1 ноября 2004 г. N 10-4-03/5228@

 

О ПРОВЕДЕНИИ РАБОТ ПО ОБЕСПЕЧЕНИЮ ПРАВИЛЬНОГО ОФОРМЛЕНИЯ РАСЧЕТНЫХ ДОКУМЕНТОВ

 
    В целях организации учета платежей, администрируемых налоговыми органами, и проведения мероприятий, направленных на обучение налогоплательщиков правильному заполнению расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных обязательных платежей, направляется "Таблица соответствия кодов доходов бюджетной классификации Российской Федерации, действовавших в 2004 году, кодам классификации на 2005 год по налогам и сборам, администрируемым ФНС России и приведенным в Указаниях о порядке применения бюджетной классификации, утвержденных Приказом Минфина России от 27.08.2004 N 72н" (далее - Таблица соответствия), согласованная с Министерством финансов Российской Федерации.
    Согласно Указаниям о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации при составлении и исполнении бюджетов всех уровней, начиная с бюджетов на 2005 год, утвержденных Приказом Минфина России от 27.08.2004 N 72н, структура кода классификации доходов бюджетов Российской Федерации (КБК) имеет следующий вид:
 

Администратор Группа Подгруппа Статья Подстатья Элемент Программа Экономическая классификация
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20
1 2 3 4

 
    1 - 3 разряды КБК занимает Код администратора, состоящий из 3-х знаков и соответствующий номеру, присвоенному главному распорядителю в соответствии с перечнем главных распорядителей соответствующего бюджета. Для налоговых органов это код 182.
    4 разряд КБК занимает показатель группы. Платежи, администрируемые налоговыми органами, относятся к группе 1 - "Доходы".
    В группу Доходы включаются подгруппы, занимающие 5 - 6 разряды КБК. Для администрируемых налоговыми органами платежей используются следующие подгруппы:
    01 - налоги на прибыль, доход;
    02 - налоги и взносы на социальные нужды;
    03 - налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации;
    04 - налоги на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь;
    05 - налоги на совокупный доход;
    06 - налоги на имущество;
    07 - налоги за пользование природными ресурсами;
    08 - государственная пошлина;
    09 - задолженность по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам;
    12 - платежи при пользовании природными ресурсами;
    13 - доходы от оказания платных услуг;
    16 - штрафы, санкции, возмещение ущерба.
    7 - 11 разряды КБК занимают статьи (7 - 8 разряды) и подстатьи (9 - 11 разряды), указываемые в расчетных документах строго в соответствии со значениями, приведенными в классификации доходов бюджетов Российской Федерации.
    В 12 - 13 разрядах КБК указывается код элемента дохода, закрепляемый для налоговых доходов за уровнем бюджетной системы Российской Федерации в зависимости от полномочий по установлению налога федеральными органами власти, органами власти субъектов Российской Федерации, органами власти муниципальных образований в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
    В доводимой настоящим письмом Таблице соответствия приведены КБК по всем видам платежей, администрируемых налоговыми органами.
    Налогоплательщики должны использовать указанные КБК для заполнения поля 104 расчетного документа строго в соответствии с кодами, указанными в таблице. Единственные разряды, определяемые налогоплательщиками самостоятельно, - это 14 - 17 разряды двадцатизначного кода бюджетной классификации.
    14 - 17 разряды КБК занимает код программ доходов, который будет использоваться для раздельного учета сумм налога (сбора), пеней и денежных взысканий (штрафов) по данному налогу (сбору).
    В отличие от предыдущего года, когда при уплате налога (сбора), пени, процентов и штрафов в поле 104 расчетного документа указывался один и тот же КБК, начиная с 1 января 2005 года в соответствии с Указаниями о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации при составлении и исполнении бюджетов всех уровней, начиная с 2005 года, утвержденными Приказом Минфина России от 27.08.2004 N 72н, при заполнении поля 104 расчетного документа на уплату налога (сбора) в 14 - 17 знаках КБК следует указать 1000, при уплате пеней и процентов - 2000, а при уплате штрафов - 3000.
    Таким образом, при заполнении 14 - 17 разрядов КБК по соответствующему виду доходов от уплаты налогов (сборов) и иных обязательных платежей необходимо учитывать показатель "Тип платежа", указываемый в поле 110 расчетного документа, а именно:
    - при уплате налогов и сборов в поле 110 расчетного документа указывается "НС" или "АВ", при этом в 14 - 17 разрядах КБК следует указывать 1000;
    - при уплате пеней и процентов в поле 110 расчетного документа указывается "ПЕ" или "ПЦ", а в 14 - 17 разрядах КБК - 2000;
    - при уплате сумм денежных взысканий (штрафов), предусмотренных статьями 119, 120 (пункт 3), 122, 123, 133, 135 (пункт 1) Налогового кодекса Российской Федерации, по соответствующему налогу (сбору) в поле 110 расчетного документа указывается "СА", а в 14 - 17 разрядах КБК - 3000.
    Например, по Единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, показатели "Код бюджетной классификации" (поле 104) и "Тип платежа" (поле 110) заполняются следующим образом:
    - при уплате налога, аванса или предоплате в поле 104 указывается КБК 182 1 02 01010 01 1000 110, а в поле 110 - "НС" или "АВ";
    - при уплате пени или процентов в поле 104 указывается КБК 182 1 02 01010 01 2000 110, а в поле 110 - "ПЕ" или "ПЦ";
    - при уплате штрафа в поле 104 указывается КБК 182 1 02 01010 01 3000 110, а в поле 110 - "СА".
    В случае уплаты денежных штрафов:
    - за нарушение законодательства о налогах и сборах, предусмотренных статьями 116, 117, 118, 120 (пункты 1, 2), 125, 126, 128, 129, 129.1, 132, 134, 135 (пункт 2), 135.1 Налогового кодекса Российской Федерации, в поле 104 указывается - 182 1 16 03010 01 3000 140, а в поле 110 - "СА";
    - за административные правонарушения в области налогов и сборов, предусмотренные Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях, в поле 104 указывается - 182 1 16 03030 01 3000 140, а в поле 110 - "АШ".
    Для определения экономической классификации доходов бюджетов в 18 - 20 разрядах КБК указывается код классификации операций сектора государственного управления. Для платежей, администрируемых налоговыми органами, это:
    110 - налоговые доходы;
    120 - доходы от собственности;
    130 - доходы от оказания платных услуг;
    140 - суммы принудительного изъятия;
    160 - взносы, отчисления на социальные нужды.
    При проведении разъяснительной работы с налогоплательщиками необходимо особое внимание обратить на то, что все разряды КБК, кроме 14 - 17 разрядов, указываются в расчетных документах строго в соответствии с Таблицей соответствия.
    Одновременно сообщаем, что в соответствии с приложением N 1 к проекту Федерального закона "О внесении изменений в Федеральный закон "О бюджетной классификации Российской Федерации" налоговые органы являются также администраторами по налогу на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь, КБК 182 1 04 01000 01 0000 110 и по акцизам по подакцизным товарам (продукции), ввозимым на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь, а именно по акцизам на автомобильный бензин КБК 182 1 04 02040 01 0000 110, акцизам на дизельное топливо КБК 182 1 04 02070 01 0000 110, акцизам на моторное масло для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей КБК 182 1 04 02080 01 0000 110, акцизам на пиво КБК 182 1 04 02100 01 0000 110, акцизам на автомобили легковые и мотоциклы КБК 182 1 04 02060 01 0000 110.
    МНС России в целях недопущения роста объема невыясненных поступлений поручает руководителям Управлений МНС России по субъектам Российской Федерации и руководителям Межрегиональных инспекций МНС России по крупнейшим налогоплательщикам взять под личный контроль проведение мероприятий по разъяснительной работе с налогоплательщиками.
 

Действительный государственный
советник налоговой службы
Российской Федерации
II ранга
Ф.К.САДЫГОВ

 
 
    

Приложение

 

ПРИМЕР 1-Й

 
    Уплата организацией текущего платежа по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), производимые на территории Российской Федерации, за февраль 2005 года в сумме 567 тысяч рублей 20 копеек на основании представленной в налоговый орган декларации N 123-45н/6789 от 10 марта 2005 г.
 

Образец 1

 

Заполняется банком плательщика        Статус лица, оформившего расчетный документ - налогоплательщик    
          
                  
                  
                  
v   v       0401060  
Поступ. в банк плат.  Списано со сч. плат.          
                  
                  
               v 
ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ N 325  12.03.2005  электронно  01  
       Дата  Вид платежа     
                  
Сумма
прописью
Пятьсот шестьдесят семь тысяч рублей двадцать копеек
ИНН 22******** КПП 22******* Сумма 567000-20
ЗАО "Барнаульский молочный комбинат"         
(Значения ИНН и КПП плательщика указываются согласно выданным Свидетельству и уведомлениям о постановке на учет в налоговом органе) Сч. N ********************
Плательщик         
АКБ "***************************"БИК *********
 Сч. N ********************
Банк плательщика         
ГРКЦ ГУ Банка России по Алтайскому краю (г. Барнаул) БИК *********
 Сч. N  
Банк получателя         
ИНН 22******** КПП 22******* Сч. N ********************
УФК Минфина России по Алтайскому краю         
(ИМНС РФ по Центральному району г. Барнаула Алтайского края) (значения ИНН, КПП и наименование налогового органа, а также наименование органа федерального казначейства доводится до налогоплательщика налоговым органом, где он состоит на учете) Вид оп. **Срок плат.  
Наз. пл.  Очер. плат.*
Получатель Код  Рез. поле  
18210301000011000110 01401370000 ТП МС.05.2005 0 10.03.2005 НС
^^ ^ ^  ^ ^ ^  
                  
Код бюджетной классификации - Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации Код муниципального образования ОКАТО (Центральный район г. Барнаула Алтайского края) Основание платежа, ТП-платеж текущего года Налоговый период - Месячный платеж за декабрь 2004 года N документа - для текущего платежа указывается 0 Дата документа - Дата подписи декларации уполномоченным лицом Тип платежа: НС - уплата налога или сбора
                  
Уплата НДС              
                  
Назначение платежа
  Подписи  Отметки банка
     
М.П.    
     
         

 

ПРИМЕР 2-Й

 
    Добровольная уплата организацией денежных средств в счет погашения пени по налогу на добавленную стоимость по истекшему налоговому периоду без наличия требования от налогового органа об уплате - в сумме 1567 тысяч рублей 20 копеек за 2004 год.
 

Образец 2

 

Заполняется банком плательщика        Статус лица, оформившего расчетный документ - налогоплательщик    
          
                  
                  
                  
v   v       0401060  
Поступ. в банк плат.  Списано со сч. плат.          
                  
                  
               v 
ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ N 327 10.01.2005  электронно  01  
       Дата  Вид платежа     
                  
Сумма
прописью
Один миллион пятьсот шестьдесят семь тысяч рублей двадцать копеек
ИНН 22******** КПП 22******* Сумма 1567000-20
ЗАО "Барнаульский молочный комбинат"         
(Значения ИНН и КПП плательщика указываются согласно выданным Свидетельству и уведомлениям о постановке на учет в налоговом органе) Сч. N ********************
Плательщик         
АКБ "***************************"БИК *********
 Сч. N ********************
Банк плательщика         
ГРКЦ ГУ Банка России по Алтайскому краю (г. Барнаул) БИК *********
 Сч. N  
Банк получателя         
ИНН 22******** КПП 22******* Сч. N ********************
УФК Минфина России по Алтайскому краю         
(ИМНС РФ по Центральному району г. Барнаула Алтайского края) (значения ИНН, КПП и наименование налогового органа, а также наименование органа федерального казначейства доводится до налогоплательщика налоговым органом, где он состоит на учете) Вид оп. **Срок плат.  
Наз. пл.  Очер. плат.*
Получатель Код  Рез. поле  
18210301000012000110 01401370000 ЗД МС.11.2004 0 0 ПЕ
^^ ^ ^  ^ ^ ^  
                  
Код бюджетной классификации - Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации Код муниципального образования ОКАТО (Центральный район г. Барнаула Алтайского края) Основание платежа, ЗД - добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым периодам Налоговый период - Месячный платеж за декабрь 2004 года N документа - для добровольно погашенной задолженности указывается 0 Дата документа - для добровольно погашенной задолженности указывается 0 Тип платежа: ПЕ - уплата пени
                  
Добровольная уплата пени по НДС              
                  
Назначение платежа
  Подписи  Отметки банка
     
М.П.    
     
         

 

ПРИМЕР 3-Й

 
    Перечисление организацией денежных средств в счет погашения штрафов по налогу на добавленную стоимость в сумме 1567 тысяч рублей 20 копеек на основании полученного от налогового органа требования об уплате налога N 234-56н/890 от 5 февраля 2005 г.
 

Образец 3

 

Заполняется банком плательщика        Статус лица, оформившего расчетный документ - налогоплательщик    
          
                  
                  
                  
v   v       0401060  
Поступ. в банк плат.  Списано со сч. плат.          
                  
                  
               v 
ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ N 329  18.02.2005  электронно  01  
       Дата  Вид платежа     
                  
Сумма
прописью
Один миллион пятьсот шестьдесят семь тысяч рублей двадцать копеек
ИНН 22******** КПП 22******* Сумма 1567000-20
ЗАО "Барнаульский молочный комбинат"         
(Значения ИНН и КПП плательщика указываются согласно выданным Свидетельству и уведомлениям о постановке на учет в налоговом органе) Сч. N ********************
Плательщик         
АКБ "***************************"БИК *********
 Сч. N ********************
Банк плательщика         
ГРКЦ ГУ Банка России по Алтайскому краю (г. Барнаул) БИК *********
 Сч. N  
Банк получателя         
ИНН 22******** КПП 22******* Сч. N ********************
УФК Минфина России по Алтайскому краю         
(ИМНС РФ по Центральному району г. Барнаула Алтайского края) (значения ИНН, КПП и наименование налогового органа, а также наименование органа федерального казначейства доводится до налогоплательщика налоговым органом, где он состоит на учете) Вид оп. **Срок плат.  
Наз. пл.  Очер. плат.*
Получатель Код  Рез. поле  
18210301000013000110 01401370000 ТР 20.02.2005 234-56н/890 05.02.2005 СА
^^ ^ ^  ^ ^ ^  
                  
Код бюджетной классификации - Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации Код муниципального образования ОКАТО (Центральный район г. Барнаула Алтайского края) Основание платежа, ТР - требование налогового органа Налоговый период - срок уплаты, установленный в требовании N документа - N требования об уплате налога Дата документа - дата выставления требования Тип платежа: СА - налоговые санкции
                  
Уплата штрафа по НДС              
                  
Назначение платежа
  Подписи  Отметки банка
     
М.П.