Присоединяйтесь!
Зарегистрированных пользователей портала: 507 321. Присоединяйтесь к нам, зарегистрироваться очень просто →
Законодательство
Законодательство

ПИСЬМО ЦБ РФ от 28.02.2005 N 35-Т "О МЕТОДИЧЕСКИХ РЕКОМЕНДАЦИЯХ ПО АНАЛИЗУ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ, СОСТАВЛЕННОЙ КРЕДИТНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ В СООТВЕТСТВИИ С МСФО"

Дата документа28.02.2005
Статус документаДействует
МеткиПисьмо

    

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 28 февраля 2005 г. N 35-Т

О МЕТОДИЧЕСКИХ РЕКОМЕНДАЦИЯХ ПО АНАЛИЗУ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ, СОСТАВЛЕННОЙ КРЕДИТНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ В СООТВЕТСТВИИ С МСФО

 
    Банк России в целях реализации решения Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 30 мая 2003 года N 12), определившего необходимость анализа консолидированной и неконсолидированной отчетности, составленной кредитными организациями в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (далее в зависимости от контекста - МСФО, МСФО-отчетность) за период, начинающийся с 1 января 2004 года и заканчивающийся 30 сентября 2004 года и 31 декабря 2004 года, рекомендует территориальным учреждениям Банка России при проведении указанного анализа исходить из следующего.
    1. Анализ проводится методом сравнения показателей и сведений о деятельности кредитных организаций по МСФО-отчетности (включая Примечания к ней) и отчетности, составленной в соответствии с российскими правилами бухгалтерского учета (далее - РПБУ-отчетность). При этом рекомендуется:
    определить разницу между однородными показателями по МСФО-отчетности и РПБУ-отчетности и установить причины существенных расхождений. При этом существенными предлагается считать, как минимум, расхождения, если показатель (показатели) по МСФО-отчетности обусловливает (обусловливают) снижение величины собственных средств (капитала), рассчитанных на основе МСФО-отчетности, на 20 процентов по сравнению с величиной собственных средств (капитала), определенной на основе РПБУ-отчетности, и (или) приводит к уменьшению величины собственных средств (капитала) по МСФО-отчетности ниже размера уставного капитала, определенного учредительными документами кредитной организации, и (или) к невыполнению по МСФО-отчетности норматива достаточности собственных средств (капитала) банка (Н1).
    Для выяснения причин существенных расхождений на основе Примечаний к МСФО-отчетности (раздел "Принципы учетной политики"):
    определяются методы оценки, используемые кредитными организациями/головными кредитными организациями банковских (консолидированных) групп, для отражения в отчетности активов и обязательств;
    запрашиваются у кредитных организаций ведомости перегруппировки и корректировок статей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, задокументированные профессиональные суждения, оценка влияния применения подходов МСФО на величину собственных средств (капитала) и их (его) достаточности, а также другая информация, относящаяся к составлению МСФО-отчетности;
    для оценки правильности и полноты информации, раскрываемой кредитной организацией в МСФО-отчетности рекомендуется использовать результаты проверок кредитных организаций (их филиалов);
    рассматривается содержащаяся информация в Примечаниях к МСФО-отчетности о финансовых рисках (кредитном, рыночном, риске ликвидности), о структуре собственности и об операциях со связанными сторонами. Сопоставляется информация об этих рисках и об управлении ими, представленная в МСФО-отчетности и РПБУ-отчетности, а также в отчетности, представляемой для целей банковского надзора. При выявлении существенных отличий определяется степень влияния на них подходов, предусмотренных МСФО.
    2. В целях определения влияния подходов, предусмотренных МСФО, на величину собственных средств (капитала), величину элементов и достаточность капитала указанные показатели рассчитываются на основе соответствующих данных МСФО-отчетности с использованием Положения Банка России от 10 февраля 2003 года N 215-П "О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций", зарегистрированного в Министерстве юстиции Российской Федерации 17 марта 2003 года N 4269 ("Вестник Банка России" от 20 марта 2003 года N 15), и Инструкции Банка России от 16 января 2004 года N 110-И "Об обязательных нормативах банков", зарегистрированной в Министерстве юстиции Российской Федерации 6 февраля 2004 года N 5529, 27 августа 2004 года N 5997 ("Вестник Банка России" от 11 февраля 2004 года N 11, от 8 сентября 2004 года N 53). Рекомендации по расчету указанных показателей приведены в приложении 5 к настоящему Письму Банка России.
    Для анализа, например, кредитного риска сопоставляются данные о величине кредитного портфеля, его качестве, величине сформированных резервов на возможные потери, структуре задолженности (по секторам экономики, видам заемщиков), концентрации кредитного риска.

Ведется подготовка документа. Ожидайте