Присоединяйтесь!
Зарегистрированных пользователей портала: 505 929. Присоединяйтесь к нам, зарегистрироваться очень просто →
Законодательство
Законодательство

"ПОЛОЖЕНИЕ О КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ОТЧЕТНОСТИ" (утв. ЦБ РФ 30.07.2002 N 191-П) (ред. от 18.02.2005 с изменениями, вступившими в силу с 24.05.2005)

Дата документа30.07.2002
Статус документаОтменен/утратил силу
МеткиПоложение
x
Документ отменен / утратил силу
Документ отменен или утратил силу. Подробная информация приводится в примечаниях к документу.

    
    Зарегистрировано в Минюсте РФ 11 октября 2002 г. N 3857
    


 

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

30 июля 2002 г. N 191-П

 

ПОЛОЖЕНИЕ
О КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ОТЧЕТНОСТИ

 

(в ред. Указания ЦБ РФ от 18.02.2005 N 1553-У)

 

1. Общие положения

 
    1.1. Настоящее Положение разработано в соответствии со статьями 57, 62, 64, 65, 67, 68, 70, 71, 75 Федерального закона "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" ("Российская газета" от 13.07.2002 N 127) и со статьями 4, 8, 42, 43 Федерального закона "О банках и банковской деятельности" (Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР, 1990, N 27, ст. 357; Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 6, ст. 492; 2001, N 26, ст. 2586) и устанавливает порядок составления кредитными организациями консолидированной отчетности, представления ее в Банк России, а также использования данных консолидированной отчетности при осуществлении банковского надзора.
    Под консолидированной отчетностью понимается составленная в соответствии с настоящим Положением отчетность о состоянии требований и обязательств, собственных средств (чистых активов), финансовых результатов, а также расчет рисков на консолидированной основе.
    1.2. Консолидированная отчетность составляется в целях установления характера влияния на финансовое состояние кредитных организаций их вложений в капиталы других юридических лиц, операций и сделок с этими юридическими лицами, возможностей управлять их деятельностью, а также в целях определения совокупной величины рисков и собственных средств (чистых активов) банковской или консолидированной группы (п. 1.3 настоящего Положения). Консолидированная отчетность составляется и представляется головными кредитными организациями банковских / консолидированных групп.
    1.3. Банковской группой признается не являющееся юридическим лицом объединение кредитных организаций, в котором одна (головная) кредитная организация оказывает прямо или косвенно (через третье лицо) существенное влияние на решения, принимаемые органами управления другой (других) кредитной организации (кредитных организаций).
    Для целей составления, представления и опубликования консолидированной отчетности о деятельности банковской группы в состав консолидированной отчетности должна быть включена отчетность иных юридических лиц, в отношении которых кредитные организации, входящие в состав банковской группы, могут оказывать существенное (прямое или косвенное) влияние на решения, принимаемые органами управления указанных юридических лиц.
    В целях настоящего Положения консолидированной группой признается не являющееся юридическим лицом объединение юридических лиц, в котором одна (головная) кредитная организация оказывает прямо или косвенно (через третье лицо) существенное влияние на решения, принимаемые органами управления другого (других) юридического лица (юридических лиц) - некредитной организации (некредитных организаций).
    Под существенным влиянием понимается возможность определять решения, принимаемые органами управления юридического лица, условия ведения им предпринимательской деятельности по причине участия в его уставном капитале и (или) в соответствии с условиями договора, заключаемого между юридическими лицами, входящими в состав банковской / консолидированной группы, назначать единоличный исполнительный орган и (или) более половины состава коллегиального исполнительного органа юридического лица, а также возможность определять избрание более половины состава совета директоров (наблюдательного совета) юридического лица.
    1.4. В целях настоящего Положения кредитная организация признается головной в составе банковской / консолидированной группы (далее по тексту - головная кредитная организация) в случае, если она может оказывать прямо или косвенно (через третье лицо) существенное влияние на решения, принимаемые органами управления других юридических лиц.
    1.5. Если кредитные организации в силу взаимного участия в уставном капитале оказывают в отношении друг друга существенное влияние на решения, принимаемые органами их управления, то головной кредитной организацией банковской группы признается кредитная организация, удельный вес акций (долей) в общем объеме акций (долей) уставного капитала которой преобладает над удельным весом акций (долей) в общем объеме акций (долей) уставного капитала другой кредитной организации.
    При этом если кредитные организации имеют в отношении друг друга равный удельный вес акций (долей) в общем объеме акций (долей) их уставных капиталов, то в целях составления консолидированной отчетности головная кредитная организация банковской группы определяется по принципу большей величины показателя собственных средств (капитала), рассчитанного на основе индивидуальной отчетности каждой кредитной организации. В случае если при сохранении равного удельного веса акций (долей) в общем объеме акций (долей) уставных капиталов в отношении друг друга соотношение показателей собственных средств (капитала) головной кредитной организации и участника банковской группы изменилось в пользу последнего, то данный участник становится головной кредитной организацией в составе банковской группы не ранее окончания финансового года и при условии, что указанное превышение наблюдалось по состоянию более чем на 3 последние отчетные даты, включая 1 января.
    При отзыве (аннулировании) у головной кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций (кроме случаев реорганизации) кредитные организации, которые являются участниками банковской группы и отвечают критериям головной кредитной организации, изложенным в п. п. 1.4 и 1.5 настоящего Положения, составляют собственную консолидированную отчетность начиная со следующей отчетной даты после отзыва (аннулирования) лицензии у головной кредитной организации банковской группы.
    1.6. В целях применения настоящего Положения под участниками банковской / консолидированной группы (далее по тексту - участниками) понимаются все юридические лица (резиденты и нерезиденты), в отношении которых головная кредитная организация прямо или косвенно (через третье лицо) оказывает существенное влияние на решения, принимаемые органами управления указанных юридических лиц.
    1.7. Кредитные организации, включенные в состав хотя бы одной банковской группы, не составляют собственную консолидированную отчетность и не рассматриваются в качестве головной кредитной организации в целях составления консолидированной отчетности.
    1.8. Головная кредитная организация уведомляет кредитные организации, включенные в состав банковской группы, о том, что они не составляют собственную консолидированную отчетность и не являются в целях составления консолидированной отчетности головными кредитными организациями банковской группы. При отзыве (аннулировании) у головной кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций (кроме случаев реорганизации) кредитные организации, которые являются участниками банковской группы и отвечают критериям головной кредитной организации, изложенным в п. п. 1.4 и 1.5 настоящего Положения, составляют собственную консолидированную отчетность начиная со следующей отчетной даты после отзыва (аннулирования) лицензии у головной кредитной организации банковской группы.
    1.9. Головная кредитная организация банковской группы составляет консолидированную отчетность по формам Приложений 1 - 5 к настоящему Положению и представляет ее в территориальное учреждение Банка России:
    - по состоянию на 1 апреля, 1 июля, 1 октября - в срок не более двух месяцев после отчетной даты;
    - по состоянию на 1 января - в срок до 1 мая года, следующего за отчетным.
    Приложение 1 "Отчет о составе участников банковской / консолидированной группы" представляется в обязательном порядке всеми головными кредитными организациями независимо от включения отчетности участников банковской группы в состав консолидированной отчетности по формам других Приложений к настоящему Положению.
    Головная кредитная организация банковской группы вместе с ежеквартальной и ежегодной консолидированной отчетностью представляет в территориальное учреждение Банка России ежеквартальную и ежегодную отчетность участников группы - некредитных организаций. Бухгалтерская отчетность некредитных организаций - участников банковской группы (балансовый отчет, отчет о прибылях и убытках и т.д.), а также иная информация, необходимая для составления консолидированной отчетности банковской группы, заверяется подписью руководителя и (или) главного бухгалтера головной кредитной организации банковской группы в части подтверждения идентичности информации, представленной в индивидуальных формах отчетности участников группы, информации, включаемой головной кредитной организацией в консолидированные формы отчетности. Указанная отчетность в Главный центр информатизации Банка России не представляется.
    1.10. По состоянию на 1 января головная кредитная организация консолидированной группы составляет и представляет в территориальное учреждение Банка России в срок до 1 мая года, следующего за отчетным, консолидированную отчетность консолидированной группы по формам Приложений 1 - 5 к настоящему Положению.
    Головная кредитная организация консолидированной группы вместе с годовой консолидированной отчетностью представляет в территориальные учреждения Банка России годовую отчетность участников консолидированной группы - некредитных организаций. Бухгалтерская отчетность некредитных организаций - участников консолидированной группы (балансовый отчет, отчет о прибылях и убытках и т.д.), а также иная информация, необходимая для составления консолидированной отчетности консолидированной группы, заверяется подписью руководителя и (или) главного бухгалтера головной кредитной организации консолидированной группы в части подтверждения идентичности информации, представленной в индивидуальных формах отчетности участников группы, информации, включаемой головной кредитной организацией в консолидированные формы отчетности. Указанная отчетность в Главный центр информатизации Банка России не представляется.
    Приложение 1 "Отчет о составе участников банковской / консолидированной группы" представляется в обязательном порядке всеми головными кредитными организациями банковских / консолидированных групп независимо от включения отчетности участников группы в состав консолидированной отчетности по формам других Приложений.
    1.11. Территориальные учреждения Банка России представляют в Главный центр информатизации Банка России консолидированную отчетность банковских / консолидированных групп:
    а) головных кредитных организаций банковских групп:
    - по состоянию на 1 апреля, 1 июля и 1 октября - в 10-дневный срок после срока, установленного для представления консолидированной отчетности головными кредитными организациями в территориальные учреждения Банка России;
    - по состоянию на 1 января - в срок до 15 мая года, следующего за отчетным;
    б) головных кредитных организаций консолидированных групп:
    - по состоянию на 1 января - в срок до 15 мая года, следующего за отчетным.
    1.12. Консолидированная отчетность банковских групп по формам Приложений 6 и 7 к настоящему Положению составляется один раз в год по состоянию на 1 января на основе данных форм Приложений 2 и 3 к настоящему Положению, подтверждается аудиторской организацией и публикуется в составе официально публикуемой годовой отчетности головной кредитной организации банковских групп. Консолидированная отчетность, достоверность которой подтверждена аудиторской организацией, представляется в территориальные учреждения Банка России не позднее 1 июля года, следующего за отчетным.
    Головным кредитным организациям консолидированных групп рекомендуется публиковать годовую консолидированную отчетность по формам Приложений 6 и 7 к настоящему Положению, заверенную аудиторскими организациями, и представлять ее в территориальные учреждения Банка России в срок до 1 июля года, следующего за отчетным.
    Территориальные учреждения Банка России представляют в Главный центр информатизации Банка России консолидированную отчетность банковских / консолидированных групп по формам Приложений 6 и 7 к настоящему Положению на 15 рабочий день после срока, установленного для представления головными кредитными организациями консолидированной отчетности в территориальные учреждения Банка России.
    1.13. Кредитные организации - участники группы обязаны представлять головной кредитной организации отчетность о своей деятельности в целях составления консолидированной отчетности по формам Приложений к настоящему Положению, а также сведения, необходимые для составления всех форм Приложений консолидированной отчетности, не позднее месячного срока после отчетной даты, по состоянию на которую головная кредитная организация составляет консолидированную отчетность.
    1.14. Некредитные организации - участники группы - обязаны представлять головной кредитной организации отчетность о своей деятельности, а также другую информацию, разъясняющую отдельные положения отчетности, необходимую для составления консолидированной отчетности, предусмотренную нормативными актами Банка России, в сроки, установленные головной кредитной организацией.
    Головная кредитная организация обязана подучить от всех участников банковской / консолидированной группы отчетность, а также иную информацию, необходимую для составления консолидированной отчетности, использовать официально раскрываемую информацию о деятельности участников, а также собственные данные об операциях и сделках с участниками для составления консолидированной отчетности.
    Головная кредитная организация не вправе разглашать полученную от иных юридических лиц, входящих в состав участников банковской / консолидированной группы, информацию об их деятельности, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации, либо случаев, вытекающих из задач опубликования консолидированной отчетности.
    1.15. Если какой-либо участник не представил головной кредитной организации банковской / консолидированной группы достаточно информации для заполнения какой-либо из форм Приложений к настоящему Положению, а также в случае невключения отчетности какого-либо участника в консолидированную отчетность по причине несущественности влияния на финансовое состояние банковской группы в соответствии с п. 1.16 настоящего Положения головная кредитная организация отражает указанную информацию в Приложении 1 к настоящему Положению. При этом отчетность по формам Приложений 2 и 3 к настоящему Положению составляется по одинаковому составу участников.
    1.16. Влияние участника признается несущественным в случае, если валюта баланса участника составляет менее 1% валюты баланса головной кредитной организации банковской / консолидированной группы.
    Головная кредитная организация может при необходимости принять решение о включении конкретного участника банковской / консолидированной группы в состав участников группы. Головная кредитная организация в соответствии с нормативными актами Банка России включает в состав консолидированной отчетности отчетность участников банковской / консолидированной группы, валюта баланса каждого из которых составляет менее 1% валюты баланса головной кредитной организации в случае, если суммарная величина валюты баланса таких участников превышает 1% валюты баланса головной кредитной организации банковской / консолидированной группы.
    1.17. В консолидированную отчетность включаются данные отчетности головной кредитной организации и участников по состоянию на одну отчетную дату и за один и тот же отчетный период.
    Консолидированная отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером головной кредитной организации банковской / консолидированной группы. Участники банковской / консолидированной группы несут ответственность за достоверность и полноту данных, представляемых головной кредитной организации.
 

2. Порядок составления консолидированной отчетности

 
    2.1. Головная кредитная организация банковской / консолидированной группы составляет консолидированную отчетность путем включения в состав своего балансового отчета и отчета о прибылях и убытках на соответствующую отчетную дату данных об участниках исходя из метода, определенного в соответствии с настоящим Положением. Дополнительно на основе консолидированной отчетности головная кредитная организация банковской / консолидированной группы рассчитывает собственные средства (чистые активы), а также значения обязательных нормативов и открытых валютных позиций по банковской / консолидированной группе.
    2.2. Отчетность участника банковской / консолидированной группы включается в состав консолидированного балансового отчета и отчета о прибылях и убытках с использованием одного из трех методов:
    а) метода полной консолидации;
    б) метода пропорциональной консолидации;
    в) метода эквивалентной стоимости.
    Выбор метода консолидации, в соответствии с которым отчетность участника включается в консолидированную отчетность, а также расчет разницы стоимости приобретения долей капитала (используется в значении, определенном п. 2.9.1 подпункт д) настоящего Положения), производится головной кредитной организацией исходя из доли контроля банковской / консолидированной группы в капитале каждого участника, которая определяется как сумма следующих величин:
    а) удельный вес акций (долей) участника, находящихся в собственности головной кредитной организации;
    б) удельный вес акций (долей) участника, находящихся в собственности других участников.
    2.3. По методу полной консолидации в состав консолидированной отчетности включаются отчетные данные всех участников банковской / консолидированной группы.
    2.4. В случае если в отношении участников банковской / консолидированной группы - нерезидентов, указанных в п. 2.3 настоящего Положения, головная кредитная организация и / или участники испытывают в силу законодательства, действующего по месту регистрации данного участника, сложившихся правил делового оборота препятствия и / или ограничения возможностей перевода средств, то данные такого участника включаются в консолидированную отчетность по методу эквивалентной стоимости.
    Если консолидируемые участники - нерезиденты, указанные в п. 2.3 настоящего Положения, в течение более 6 месяцев до даты составления консолидированной отчетности осуществляют деятельность в условиях строгих ограничений (установленных договором или законодательством страны места регистрации), затрудняющих в значительной степени осуществление взаимных операций между головной кредитной организацией или другими участниками, то отчетность таких участников - нерезидентов включается в консолидированную отчетность по методу эквивалентной стоимости.
    2.5. По методу пропорциональной консолидации в состав консолидированной отчетности включается отчетность участников, управление которыми осуществляется ограниченным количеством участников на основании договора, заключенного с участием головной кредитной организации и / или участника, отчетность которого включается в состав консолидированной отчетности банковской / консолидированной группы в соответствии с п. 2.3 настоящего Положения, и содержащего положение о совместном назначении исполнительных органов управления данных участников.
    2.6. По методу эквивалентной стоимости в состав консолидированной отчетности банковских / консолидированных групп рекомендуется включать отчетность зависимых хозяйственных обществ.
    2.7. В целях составления консолидированной отчетности определяется доля участия банковской / консолидированной группы в капитале каждого участника как сумма следующих величин:
    а) удельный вес акций (долей) участника, находящихся в собственности головной кредитной организации;
    б) удельный вес акций (долей) других участников группы в капитале участника, умноженный на удельный вес акций (долей) головной кредитной организации в капитале данных участников.
    2.8. При определении величины собственных средств (чистых активов) участника банковской / консолидированной группы применяется порядок расчета собственных средств (чистых активов), установленный соответственно: для кредитных организаций - нормативными актами Банка России, для некредитных организаций (акционерных обществ и обществ с ограниченной ответственностью) - соответствующими нормативными актами федеральных органов исполнительной власти.