Присоединяйтесь!
Зарегистрированных пользователей портала: 505 332. Присоединяйтесь к нам, зарегистрироваться очень просто →
Законодательство
Законодательство

ПИСЬМО ФНС РФ от 19.04.2005 N ГИ-6-04/322@ "О НАПРАВЛЕНИИ ИНФОРМАЦИИ" (Часть 1)

Дата документа19.04.2005
Статус документаДействует
МеткиПисьмо

    

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

 

ПИСЬМО
от 19 апреля 2005 г. N ГИ-6-04/322@

 

О НАПРАВЛЕНИИ ИНФОРМАЦИИ

 
 
    РЕФЕРЕНТ: Часть 2 Письма ФНС РФ от 19.04.2005 N ГИ-6-04/322@ включена в базу отдельным документом
 
 
    В связи с поступающими от налогоплательщиков запросами по порядку заполнения декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2004 год, утвержденной Приказом МНС России от 15.06.2004 N САЭ-3-04/366@ "Об утверждении форм деклараций по налогу на доходы физических лиц и инструкции по их заполнению", Федеральная налоговая служба направляет пример по заполнению декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2004 год.
    С целью информирования налогоплательщиков доведите настоящий пример до нижестоящих территориальных налоговых органов для размещения его на информационных стендах налоговых органов.
 

И.Ф.ГОЛИКОВ

 
 
 

ЗАПОЛНЕНИЕ ДЕКЛАРАЦИИ ПО ФОРМЕ 3-НДФЛ ЗА 2004 ГОД

 

Исходные данные для заполнения декларации (данные в примере условные)

 
    Налогоплательщик Петров Иван Петрович (ИНН 123456789047), постоянно проживающий в России (г. Мытищи, Московской обл., код по ОКАТО муниципального образования по месту жительства - 46234000000), в 2004 году получил следующие доходы.
    1. С января по декабрь ООО "Контакт" ежемесячно выплачивало ему зарплату 9 000 руб. При этом Петрову И.П. предоставлялись стандартные налоговые вычеты в соответствии со статьей 218 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ):
    - в размере 400 руб. (подп. 3 п. 1);
    - в размере 300 руб. на обеспечение ребенка (подп. 4 п. 1).
    В апреле от ООО "Контакт" налогоплательщик получил подарок стоимостью 10 000 руб., а в августе материальную помощь - 20 000 руб.
    12 марта ООО "Контакт" выдало И.П. Петрову беспроцентный заем в размере 200 000 руб. сроком на пять лет на приобретение садового домика. Условиями договора предусмотрено, что заем погашается единовременно по истечении пяти лет со дня выдачи заемных средств. Таким образом, у И.П. Петрова возникает доход по итогам 2004 года в виде материальной выгоды. Он определяется в порядке, установленном статьей 212 НК РФ, исходя из 3/4 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ на дату получения заемных средств, то есть 10,5% (3/4 х 14%).
    Сумма дохода в виде материальной выгоды - 16 972 руб. 60 коп. (200 000 руб. : 365 дн. х 10,5% х 295 дн.).
    Сумма налога с такого дохода, исчисляемая по ставке 35%, равна:
    16 972 руб. 60 коп. х 35% = 5940 руб.
    И.П. Петров не уполномочил ООО "Контакт", выдавшее заемные средства, быть налоговым агентом и участвовать в отношениях по уплате налога на доходы с материальной выгоды, полученной в виде экономии на процентах за пользование заемными средствами. Поэтому уплата налога должна производиться налогоплательщиком на основании налоговой декларации, поданной в налоговый орган по месту жительства.
    На ООО "Контакт" в данном случае возлагается обязанность по представлению в налоговый орган соответствующих сведений по форме 2-НДФЛ на Петрова И.П. за 2004 год.
    2. 21 мая 2004 года И.П. Петров получил от иностранного издательства INTER LTD (США) вознаграждение в сумме 1 500 долл. США за создание научного труда. Деньги были перечислены на счет И.П. Петрова в Сбербанке России. Курс доллара, установленный Банком России на 21 мая 2004 года, - 28,9904 руб./долл. США. Документы, подтверждающие уплату налога с этого вознаграждения, отсутствуют.
    В авторском договоре предусмотрено, что расходы, связанные с созданием и публикацией научного труда, автор осуществляет за счет личных средств. Поскольку в данном случае налоговый агент отсутствует, налогоплательщик вправе воспользоваться профессиональным налоговым вычетом согласно п. 3 ст. 221 НК РФ. Для этого нужно одновременно с налоговой декларацией подать письменное заявление на предоставление профессиональных налоговых вычетов.
    3. И.П. Петров владеет акциями ЗАО "БИК", по которым в феврале 2004 года ему были выплачены дивиденды за 2003 год - 40 000 рублей. По расчету налогового агента налогом на доходы физических лиц облагаются 32 650 руб., с которых был исчислен и удержан налог в бюджет по ставке 6%. Сумма налога составила 1 959 руб. (32 650 руб. х 6%).
    4. В сентябре 2004 года И.П. Петров продал физическому лицу автомобиль, принадлежащий на праве собственности более 3 лет, за 250 000 руб. У налогоплательщика имеются документы, подтверждающие срок владения автомобилем. В связи с тем, что И.П. Петров получил доход от продажи имущества, принадлежащего на праве собственности, то в соответствии с положениями статьи 228 НК РФ расчет и уплата налога должна производиться налогоплательщиком самостоятельно по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации. Одновременно с декларацией налогоплательщик имеет право подать заявление на предоставление имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ.
    5. 13 апреля 2004 года И.П. Петров приобрел в собственность дом стоимостью 700 000 руб. Оплата произведена в безналичном порядке с банковского счета покупателя на банковский счет продавца. Право собственности на дом зарегистрировано 22 апреля 2004 года (согласно Свидетельству о государственной регистрации права собственности).
    И.П. Петров имеет право представить в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ. Данное заявление подается одновременно с налоговой декларацией за 2004 год и документами, подтверждающими право на данный вычет.
    6. В августе 2004 года И.П. Петров оплатил обучение своего сына в возрасте 19 лет на дневной форме обучения в высшем учебном заведении в сумме 21 000 руб. В связи с данными расходами налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ в размере, не превышающем 38 000 рублей.
    Таким образом, в 2004 году И.П. Петров получил доход из-за рубежа, доход в виде материальной выгоды (с которого у источника выдачи займа налог не удерживался) и доход от продажи имущества, принадлежащего на праве собственности. В соответствии со ст. 228 и 229 НК РФ он обязан представить налоговую декларацию по НДФЛ в территориальный налоговый орган по месту жительства.
    В декларации необходимо отразить все полученные в 2004 году доходы, источники их выплат, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета по итогам налогового периода.
    На основании данной декларации налогоплательщик также вправе получить следующие вычеты:
    - профессиональный налоговый вычет в пределах норматива затрат (20%) при создании научных трудов и разработок (п. 3 ст. 221 НК РФ);
    - имущественный налоговый вычет в связи с продажей автомобиля, принадлежащего на праве собственности (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ);
    - имущественный налоговый вычет в связи с приобретением в собственность жилого дома (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ);
    - социальный налоговый вычет в связи с расходами по оплате обучения ребенка (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).
    И.П. Петров должен заполнить в декларации 3-НДФЛ первый титульный лист, приложения А, Б, Г, Е, Ж, З и разделы 1, 2, 3, 4 и 6.
 

Заполнение приложения А

 
    Начинать заполнять декларацию следует с приложения А. Итоговые показатели, отраженные в листах этого приложения, затем используются при заполнении разделов 3, 4 и 6 декларации.
    Если в налоговом периоде налогоплательщик получил от источников в Российской Федерации доходы, в отношении которых установлены разные налоговые ставки, следует заполнить несколько листов приложения А. В заголовке приложения А в пункте 001 надо обязательно указывать конкретную ставку налога, по которой облагаются эти доходы, а именно 6, 13, 30 или 35%.
    Приложение А заполняется на основании справок по форме 2-НДФЛ о доходах, полученных у налоговых агентов, выплативших доход, и личных учетных данных налогоплательщика.
    В пункте 1 "Расчет общей суммы дохода и налога" приложения А указываются отдельно данные по каждому источнику выплаты дохода (наименование, ИНН/КПП). Здесь также отражаются суммы доходов, сумма налога к уплате и сумма налога, удержанная налоговым агентом. Эти данные переносятся из соответствующих пунктов справок о доходах.
    В пункте 2 рассчитываются итоговые показатели по всем источникам выплат, указанным в пункте 1.
    При заполнении первого листа приложения А "Доходы от источников в Российской Федерации, облагаемые по ставке (001) 6%" И.П. Петров может отразить доходы, облагаемые по ставке 6%.
    Для этого необходимо использовать данные справки о доходах, полученных от фирмы ЗАО "БИК". В пункте 1 этого листа налогоплательщик указывает ИНН/КПП и наименование фирмы - ЗАО "БИК". Суммы дивидендов - выплаченных (40 000 руб.) и облагаемых (32 650 руб.) - переносятся в декларацию соответственно из пунктов 4.1 и 4.2 справки 2-НДФЛ.
    Сумма налога к уплате определяется путем умножения облагаемой суммы дивидендов на ставку 6%, что составит 1 959 руб. Сумма удержанного налога 1 959 руб. переносится из пункта 4.4 справки.
    Поскольку иных дивидендов в 2004 году Петров не получал, в итоговый пункт 2 этого листа он должен перенести указанные выше показатели из пункта 1:
    - в подпункт 2.1 - общую сумму дохода - 40 000 руб.;
    - в подпункт 2.2 - сумму облагаемого дохода - 32 650 руб.;
    - в подпункт 2.3 - сумму налога к уплате в бюджет 1 959 руб.;
    - в подпункт 2.4 - сумму налога, удержанную налоговым агентом, - 1 959 руб.
    Для заполнения второго листа приложения А "Доходы от источников в Российской Федерации, облагаемые по ставке (001) 13%" И.П. Петров использует данные из справки о доходах, полученных от ООО "Контакт". На этом листе он аналогично заполнению листа 1 приложения А указывает:
    - ИНН/КПП и наименование организации - источника выплаты - ООО "Контакт";
    - общую сумму дохода и сумму облагаемого дохода, которые соответственно переносятся из п. 3.4 и 3.5 справки о доходах;
    - сумму налога к уплате и сумму налога удержанного из п. 3.6 и 3.7 справки о доходах.
    Сумма дохода, полученная И.П. Петровым от ООО "Контакт", составляет 138 000 руб. (9 000 руб. х 12 мес. + 10 000 руб. + 20 000 руб.).
    Сумма удержанного налога равна 17 238 руб. (138 000 руб. - 2 000 руб. - 2 000 руб. - 1 400 руб.) х 13%.
    В связи с тем, что в 2004 году И.П. Петров получил еще один вид дохода, облагаемый по ставке 13%, а именно доход от продажи физическому лицу автомобиля, принадлежащего на праве собственности, на данном листе заполняются следующие данные:
    - ИНН источника выплаты (физического лица), в случае его наличия;
    - наименование источника выплаты - Ф.И.О. покупателя - Иванова Светлана Петровна;
    - сумма дохода - проставляется вся сумма полученного дохода от продажи автомобиля - 250 000 руб.
    В итоговый пункт 2 данного листа приложения А И.П. Петров перенесет сумму соответствующих показателей из пункта 1:
    - в подпункт 2.1 - общую сумму дохода - 388 000 руб. (138 000 руб. + 250 000 руб.);
    - в подпункт 2.2 - сумму облагаемого дохода - 132 600 руб.;
    - в подпункт 2.3 - сумму налога к уплате - 17 238 руб.;
    - в подпункт 2.4 - сумму налога, удержанного налоговым агентом, - 17 238 руб.
    При заполнении третьего листа приложения А "Доходы от источников в Российской Федерации, облагаемые по ставке (001) 35%" И.П. Петрову понадобятся те данные, которые приведены в справке о доходах, полученных от ООО "Контакт".
    В пункте 1 этого листа приложения А налогоплательщик указывает:
    - ИНН/КПП ООО "Контакт";
    - сумму материальной выгоды в размере 16 972 руб. 60 коп.;
    - сумму облагаемого дохода - 16 972 руб. 60 коп.;
    - сумму налога к уплате - 5 940 руб.
    Поскольку налог источником выплаты удержан не был, подпункт "Сумма налога удержанная" не заполняется.
    В итоговом пункте 2 И.П. Петров отражает данные из пункта 1 этого листа:
    - в подпункте 2.1 - общую сумму дохода - 16 972 руб. 60 коп.;
    - в подпункте 2.2 - общую сумму облагаемого дохода - 16 972 руб. 60 коп.;
    - в подпункте 2.3 - сумму налога к уплате - 5 940 руб.
    Подпункт 2.4. не заполняется, поскольку ООО "Контакт" удержание налога не производило.
 

Заполнение приложения Б

 
    Аналогично приложению А на отдельных листах приложения Б налогоплательщик показывает доходы, полученные от источников за пределами России, облагаемые по разным ставкам. В заголовке отдельных листов указывается соответствующая ставка налога (6, 13 или 35%). Приложение Б заполняют только налогоплательщики - налоговые резиденты Российской Федерации.
    В заголовке приложения И.П. Петров проставляет налоговую ставку 13%. В пункте 1 он должен показать доход, полученный от американского издательства INTER LTD за создание научного труда, - 1 500 долл. США. В рублях по курсу Банка России на дату получения денег это составляет - 43 485 руб. 60 коп. (1 500 долл. США х 28,9904 руб./долл. США).
    В пункте 1 налогоплательщик отражает дату получения дохода, код валюты, курс иностранной валюты, наименование валюты, в которой был получен доход, сумму дохода в валюте и соответственно сумму дохода в рублях, сумму налога, которая рассчитывается как произведение суммы дохода в рублях на ставку налога. Сумма налога округляется до целого числа. Авторское вознаграждение облагается по ставке 13% за минусом профессионального налогового вычета по нормативу 20% (п. 3 ст. 221 НК РФ). Расчет суммы профессионального налогового вычета И.П. Петров производит в приложении Г. Сумма налога равна 4 523 руб. {(43 485 руб. 60 коп. - 43 485 руб. 60 коп. х 20%) х 13%}.
    В итоговом пункте 2 налогоплательщик проставляет итоговые данные, указанные в пункте 1 приложения Б. У И.П. Петрова источник выплаты такого вида дохода один, поэтому в пункт 2 он переносит показатели из пункта 1:
    - в подпункт 2.1 - общую сумму доходов в рублях - 43 485 руб. 60 коп.;
    - в подпункт 2.3 - сумму налога к уплате - 4 523 руб.
    Подпункты 2.2 и 2.4 не заполняются - первый, потому что налог в США не уплачивался, а второй - по причине того, что отсутствует сумма налога, принимаемая к зачету в Российской Федерации.
 

Заполнение приложения Г

 
    В приложении Г отражаются суммы авторских вознаграждений, вознаграждений за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, а также вознаграждений авторам открытий, изобретений и промышленных образцов.
    Суммы произведенных расходов указываются на основании подтверждающих документов. Если таких документов нет, то профессиональные налоговые вычеты рассчитываются по нормативам, приведенным в пункте 3 статьи 221 НК РФ и таблице 3 Инструкции по заполнению деклараций по налогу на доходы физических лиц, утвержденной Приказом МНС России от 15.06.2004 N САЭ-3-04/366.
    В верхней части приложения налогоплательщик делает отметку (в соответствующем поле) о местонахождении источника дохода: в Российской Федерации или за ее пределами.
    И.П. Петров получил доход за создание научного труда. Следовательно, он имеет право на получение профессионального налогового вычета в размере 20%, поскольку документов, подтверждающих оплату фактических расходов на публикацию статей, у него нет. Чтобы получить профессиональный налоговый вычет, ему нужно заполнить пункт 1 "Расчет сумм фактически произведенных и документально подтвержденных расходов" приложения Г и указать:
    - код (2208) и вид авторского вознаграждения - создание научного труда;
    - сумму вознаграждения - 43 485 руб. 60 коп.;
    - код (405) и норматив профессионального налогового вычета - 20%;
    - сумму вычета - 8 697 руб. 12 коп. (43 485 руб. 60 коп. х 20%).
    В итоговый пункт 2 из пункта 1 он переносит следующие суммы:
    - в подпункт 2.1 - общую сумму авторских вознаграждений - 43 485 руб. 60 коп.;
    - в подпункт 2.2 - общую сумму вычета - 8 697 руб. 12 коп.
 

Заполнение приложения Е

 
    В этом приложении рассчитываются суммы стандартных и социальных налоговых вычетов, на которые налогоплательщик имеет право, согласно действующему налоговому законодательству (статьи 218 и 219 НК РФ).
    Стандартные налоговые вычеты, на которые физическое лицо имеет право, указаны в пункте 2, а социальные - в пункте 3 приложения Е.
    Пункты 1 и 2 И.П. Петров заполняет на основе справки о доходах ООО "Контакт", которое предоставляло ему в 2004 году стандартные налоговые вычеты.
    Значения подпункта 1.1 рассчитываются по данным пункта 3.2 "Доходы по месяцам" справки 2-НДФЛ.
    И.П. Петров ежемесячно получал в ООО "Контакт" зарплату 9 000 руб. Следовательно, в поле "январь" он должен вписать 9 000 руб., в поле "январь-февраль" 18 000 руб. (9 000 руб. + 9 000 руб.), в поле "январь-март" - 27 000 руб. (18 000 руб. + 9 000 руб.) и так далее. Поскольку доход И.П. Петрова, исчисленный с начала года по данному предприятию, превысил 20 000 руб. в марте, в подпункте 1.2 указывается цифра "2" (количество месяцев, в течение которых доход не превышал 20 000 руб.).
    Затем налогоплательщик переходит к расчету стандартных налоговых вычетов. Для этого используются данные из пункта 3.3 справки 2-НДФЛ. И.П. Петров имеет право на ежемесячный стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. (код вычета 103, указанный в справке) за январь - февраль 2004 года. Поэтому в подпункте 2.3 он отражает сумму вычета 800 руб. (400 руб. х 2 мес.).
    В подпункте 2.4 "Вычет на ребенка" И.П. Петров указывает сумму вычета 600 руб. (300 руб. х 2 мес.), так как он имеет право на стандартный налоговый вычет на обеспечение ребенка (код вычета 101, согласно справке 2-НДФЛ).
    В подпункте 2.6 "Итого вычетов" отражается общая сумма стандартных вычетов 1 400 руб. (800 руб. + 600 руб.).
    Далее И.П. Петров заполняет пункт 3 приложения, поскольку у него есть документы, подтверждающие расходы по обучению ребенка. В пункте 3.3 он указывает сумму, уплаченную за обучение ребенка, но не более 38 000 рублей. В данном случае указывается сумма 21 000 рублей.
    Итоговая сумма социальных вычетов указывается в подпункте 3.6 "Итого вычетов". Она равна 21 000 руб.
    В этом приложении И.П. Петров также указывает количество документов, подтверждающих право на социальный вычет, - 4 листа.
    

Заполнение приложения Ж

 
    В приложении Ж определяется общая сумма доходов, не подлежащих налогообложению, и имущественных налоговых вычетов от продажи имущества.
    В пунктах 1 и 2 этого приложения отражаются суммы доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 28 статьи 217 НК РФ.
    В пункте 3 производится расчет имущественных вычетов по доходам от продажи имущества, кроме ценных бумаг (подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ).
    В пункте 4 определяются суммы имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи ценных бумаг (подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ).
    И.П. Петров в приложении Ж определяет общую сумму доходов, полученных в виде материальной помощи и подарка, которая не облагается налогом. Из пункта 3.1 справки о доходах ООО "Контакт" в подпункт 1.1.1 он переносит сумму материальной помощи (код 2760) - 20 000 руб.
    В подпункте 1.1.2 он показывает сумму материальной помощи, не подлежащую налогообложению, то есть 2 000 руб.
    Из того же пункта справки в пункт 1.2.1 приложения Ж он переносит стоимость подарка (код 2720) в размере 10 000 руб., а в пункт 1.2.2 - стоимость подарка, не подлежащую налогообложению, - 2 000 руб.
    Следовательно, в пункте Итого 1.5 "Общая сумма дохода, не подлежащая налогообложению" И.П. Петров указывает сумму 4 000 руб. (2 000 руб. + 2 000 руб.)
    Поскольку И.П. Петров получил доход от продажи автомобиля, принадлежащего на праве собственности, в пункте 3.4.1 отражается сумма, полученная от продажи автомобиля, - 250 000 руб. В пункте 3.4.2 сумма имущественного налогового вычета, равная сумме дохода, - 250 000 руб., поскольку автомобиль находился в собственности более 3-х лет.
    В пункт 3.5 "Общая сумма вычетов" переносится сумма 250 000 руб.
    В этом приложении И.П. Петров также указывает количество документов, подтверждающих право на имущественный вычет по доходам от продажи автомобиля, - 3 листа.
 

Заполнение приложения З

 
    Это приложение заполняют физические лица, имеющие право на получение имущественного налогового вычета на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ.
    В этом приложении И.П. Петров рассчитывает имущественный налоговый вычет в связи с приобретением дома.
    Сначала им заполняются пункты 1 и 2 приложения. Здесь указываются:
    - наименование объекта, по которому заявлен вычет, - жилой дом;
    - адрес объекта в России - 140700, Московская обл., Шатурский р-н, д. Лузгарино, д. 5;
    - дата приобретения жилого дома - 13.07.2004;
    - дата регистрации права собственности (на основании документа, подтверждающего право собственности на объект) - 22.04.2004;
    - год начала использования вычета - 2004;
    - доля собственности - 100%.
    В пункте 3 рассчитывается сумма имущественного налогового вычета. Но прежде в пп. 3.3 отражается сумма фактических расходов по приобретению жилого дома. В рассматриваемом случае 700 000 руб.
    Значение пп. 3.5 "Размер налоговой базы, облагаемой по ставке 13% с учетом налоговых вычетов" рассчитывается следующим образом. Суммируются значения пп. 2.1 приложения А "Доходы от источников в Российской Федерации, облагаемые по ставке 13%" и пп. 2.1 Приложения Б "Доходы от источников за пределами Российской Федерации, облагаемые по ставке 13%".
    Общая сумма доходов И.П. Петрова в 2004 году, подлежащая налогообложению по ставке 13%, - 431 485 руб. 60 коп. (388 000 руб. + 43485 руб. 60 коп.).
    Затем определяется размер налоговой базы без учета имущественного налогового вычета по расходам на приобретение жилого дома.
    Из общей суммы дохода в размере 431 485 руб. 60 коп. следует вычесть значения:
    - подпункта 2.2 приложения Г (сумма профессиональных налоговых вычетов согласно пункту 3 ст. 221 НК РФ) - 8 697 руб. 12 коп.;
    - подпункта 2.6 приложения Е (общая сумма стандартных налоговых вычетов) - 1 400 руб.;
    - подпункта 3.6 приложения Е (общая сумма социальных налоговых вычетов) - 21 000 руб.;
    - подпункта 1.5 приложения Ж (общая сумма дохода, не подлежащая налогообложению на основании пункта 28 ст. 217 НК РФ) - 4 000 руб.;
    - подпункта 3.5 приложения Ж (общая сумма имущественного налогового вычета к доходам от продажи автомобиля) - 250 000 руб.
    Общая сумма вычетов - 285 097 руб. 12 коп.
    Таким образом, в подпункте 3.5 приложения З указывается разница между общей суммой дохода и общей суммой перечисленных вычетов. Налоговая база составит 146 388 руб. 48 коп. (431 485 руб. 60 коп. - 285 097 руб. 12 коп.).
    Следовательно, имущественный налоговый вычет по расходам за 2004 год на приобретение жилого дома может быть принят к зачету в сумме 146 388 руб. 48 коп. Эта сумма отражается в подпункте 3.6 данного приложения.
    На следующий налоговый период переходит оставшаяся сумма расходов на приобретение квартиры в размере 553 611 руб. 52 коп. (700 000 руб. - 146 388 руб. 48 коп). Эта сумма проставляется в п. 3.8 приложения З.
    В этом приложении И.П. Петров также указывает количество документов, подтверждающих право на имущественный вычет по расходам на приобретение жилого дома, - 5 листов.
 

Заполнение раздела 3

 
    После заполнения всех необходимых приложений можно перейти к заполнению раздела 3 "Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 13%".
    В нем И.П. Петров отражает:
    - по строке 020 - сумму дохода, полученного от источников в Российской Федерации, - 388 000 руб. (п. 2.1 Приложения А);
    - по строке 030 - сумму дохода, полученного от источников за пределами Российской Федерации, - 43 485 руб. 60 коп. (п. 2.1 Приложения Б);
    - по строке 010 - общую сумму дохода - 431 485 руб. 60 коп. (388 000 руб. + 43 485 руб. 60 коп.);
    - по строке 050 - сумму стандартных налоговых вычетов - 1 400 руб. (п. 2.6 Приложения Е);
    - по строке 060 - сумму социальных налоговых вычетов - 21 000 руб. (п. 3.6 Приложения Е);
    - по строке 070 - сумму имущественных налоговых вычетов - 396 388 руб. 48 коп. (250 000 руб. (п. 3.5 Приложения Ж) + 146 388 руб. 48 коп. (п. 3.6 Приложения З);
    - по строке 080 - сумму профессиональных налоговых вычетов - 8 697 руб. 12 коп. (п. 2.2 Приложения Г);
    - по строке 040 - общую сумму налоговых вычетов. Она рассчитывается как сумма значений строк 050, 060, 070 и 080 данного раздела и п. 1.5 приложения Ж и равна 431 485 руб. 60 коп. (1 400 руб. + 21 000 руб. + 396 388 руб. 48 коп. + 8 697 руб. 12 коп. + 4 000 руб.).
    Поскольку в рассматриваемой ситуации значения строк 010 и 040 раздела равны, то значения строк 090 и 100 будут равны нулю;