Присоединяйтесь!
Зарегистрированных пользователей портала: 506 344. Присоединяйтесь к нам, зарегистрироваться очень просто →
Законодательство
Законодательство

ПИСЬМО ЦБ РФ от 01.10.2004 N 116-Т "О МЕТОДИЧЕСКИХ РЕКОМЕНДАЦИЯХ ПО ПРОВЕРКЕ КАССОВОЙ РАБОТЫ В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ (ИХ ФИЛИАЛАХ)"

Дата документа01.10.2004
Статус документаДействует
МеткиПисьмо · Методические рекомендации · Перечень

    

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

ПИСЬМО
от 1 октября 2004 г. N 116-Т

 

О МЕТОДИЧЕСКИХ РЕКОМЕНДАЦИЯХ ПО ПРОВЕРКЕ КАССОВОЙ РАБОТЫ В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ (ИХ ФИЛИАЛАХ)

    
    1. Центральный банк Российской Федерации направляет для использования уполномоченными представителями Банка России Методические рекомендации по проверке кассовой работы в кредитных организациях (их филиалах).
    2. С момента издания настоящего Указания оперативного характера Банка России отменяется Указание оперативного характера Банка России от 23 декабря 1997 года N 52-Т "О методических рекомендациях по проверке кассовой работы кредитной организации".
 

А.А.КОЗЛОВ

    
 
 

Приложение
к Указанию оперативного
характера Банка России
от 1 октября 2004 года N 116-Т
"О Методических рекомендациях
по проверке кассовой работы
в кредитных организациях
(их филиалах)"

 

МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ
ПО ПРОВЕРКЕ КАССОВОЙ РАБОТЫ В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ (ИХ ФИЛИАЛАХ)

 

1. Общие положения

 
    1.1. Методические рекомендации по проверке кассовой работы в кредитных организациях (их филиалах) (далее - Методические рекомендации) разъясняют процедуру проведения проверки по вопросам исполнения кредитными организациями (их филиалами) и их внутренними структурными подразделениями (дополнительными офисами, операционными кассами вне кассового узла, кредитно-кассовыми офисами, обменными пунктами и иными внутренними структурными подразделениями) (далее - кредитные организации, за исключением прямого указания в тексте на кредитную организацию, филиал или внутреннее структурное подразделение кредитной организации (ее филиала)) требований законодательства Российской Федерации и нормативных актов Банка России, регламентирующих порядок ведения кассовых операций с денежной наличностью и другими ценностями, инкассации, перевозки и хранения денежной наличности и ценностей, организации работы с неплатежными, сомнительными и имеющими признаки подделки денежными знаками, а также организации в кредитных организациях внутреннего контроля в целях обеспечения надлежащего контроля за качественным и своевременным кассовым обслуживанием организаций, предприятий, учреждений (независимо от их организационно-правовой формы), физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее - организации), и физических лиц (далее - клиенты, за исключением прямого указания в тексте настоящих Методических рекомендаций на организации или физические лица).
    Перечень нормативных правовых актов Российской Федерации, в том числе нормативных актов Банка России, регламентирующих порядок организации и ведения кассовой работы в кредитных организациях, а также перечень иных актов Банка России, разъясняющих порядок организации и ведения кассовой работы в кредитных организациях, приведены в приложении 1 к настоящим Методическим рекомендациям.
    1.2. Процедура проведения проверки кассовой работы в кредитных организациях, рекомендованная в настоящих Методических рекомендациях, не распространяется на проверки организации работы, совершения и учета отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой Российской Федерации, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц в обменных пунктах и внутренних структурных подразделениях уполномоченных банков (их филиалов) (далее - проверки организации работы, совершения и учета отдельных видов операций с наличной иностранной валютой в обменных пунктах и внутренних структурных подразделениях уполномоченных банков (их филиалов). Особенности проведения указанных проверок определены главой 11 Инструкции Банка России от 25 августа 2003 года N 105-И "О порядке проведения проверок кредитных организаций (их филиалов) уполномоченными представителями Центрального банка Российской Федерации", зарегистрированной Министерством юстиции Российской Федерации 26 сентября 2003 года, N 5118 ("Вестник Банка России" от 09.12.2003 N 67) (далее - Инструкция Банка России N 105-И), а также актом Банка России, определяющим порядок проверки организации работы, совершения и учета уполномоченными банками (их филиалами) отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой Российской Федерации, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц.
    Оформление актов тематических проверок и докладных записок о результатах проверок по вопросу организации работы, совершения и учета отдельных видов операций с наличной иностранной валютой в обменных пунктах и внутренних структурных подразделениях уполномоченных банков (их филиалов) рекомендуется осуществлять с учетом рекомендаций, изложенных в акте Банка России, определяющем примерную структуру и содержание акта проверки кредитной организации (ее филиала).
    1.3. К задачам проверки кассовой работы в кредитной организации относятся:
    оценка соответствия кассовых операций, осуществляемых кредитной организацией, требованиям законодательства Российской Федерации и нормативных актов Банка России;
    оценка достоверности отражения кредитной организацией кассовых операций в бухгалтерском учете (отчетности);
    оценка влияния нарушений и недостатков в деятельности кредитной организации на финансовое состояние и перспективы деятельности кредитной организации.
    1.4. Предпроверочная подготовка осуществляется на основе имеющейся в Банке России информации, содержащейся в актах проверок кредитной организации (далее - акт проверки), а также отчетах кредитной организации об устранении выявленных нарушений порядка ведения кассовых операций. Полученная информация используется уполномоченными представителями Банка России для осуществления контроля за устранением кредитной организацией нарушений по указанному вопросу, выявленных предыдущей проверкой.
    1.5. Если в задание на проведение проверки включен вопрос проведения ревизии ценностей кредитной организации, то по инициативе руководителя рабочей группы может проводиться совещание, в ходе которого руководителю кредитной организации передается заявка на предоставление документов (информации), необходимых для проведения ревизии ценностей кредитной организации, содержащая перечень документов и составленная по форме, приведенной в приложении 2 к настоящим Методическим рекомендациям.
    По результатам совещания с представителями органов управления кредитной организации составляется протокол, один экземпляр которого в соответствии с пунктом 9.13 Инструкции Банка России N 108-И помещается в паспорт проверки кредитной организации.
    1.6. Акт проверки и докладную записку о результатах проверки рекомендуется составлять с учетом подходов к определению их структуры и содержания в соответствии с главой 7 Инструкции Банка России N 105-И, пунктом 10.7 Инструкции Банка России N 108-И, а также актом Банка России, определяющим примерную структуру и содержание акта проверки кредитной организации (ее филиала).
    Сведения о выявленных в ходе проверки фактах (событиях) нарушений (недостатков) в деятельности кредитной организации, которые могут привести к изменению данных учета (отчетности) кредитной организации, невыполнению пруденциальных норм деятельности, а также к возникновению новых рисков у кредитной организации, рекомендуется отражать в соответствующем разделе (подразделе) аналитической части акта проверки.
    Оценку влияния выявленных фактов недостоверности учета (отчетности), нарушений (недостатков) в деятельности кредитной организации на изменение финансового состояния кредитной организации и выполнение ею пруденциальных норм деятельности в количественном выражении рекомендуется представлять в виде таблицы, форма которой приведена в приложении 3 к настоящим Методическим рекомендациям. Рекомендации по порядку заполнения указанной таблицы приведены в примечании к приложению 3 настоящих Методических рекомендаций.
 

2. Рекомендации по проверке организации кассовой работы в кредитной организации

 
    2.1. Проверку организации кассовой работы в кредитной организации целесообразно осуществлять на основании данных учета (отчетности) и иной информации, содержащейся в документах кредитной организации, в том числе указанных в приложении 4 к настоящим Методическим рекомендациям.
    2.2. Подготовку к проверке организации кассовой работы целесообразно начинать с ознакомления со структурой кассового подразделения кредитной организации, схемы подчиненности и взаимодействия его структурных подразделений и работников кассового подразделения кредитной организации.
    2.2.1. Для этого уполномоченный представитель Банка России изучает положение о кассовом подразделении кредитной организации и внутренних структурных подразделениях кредитной организации (ее филиала).
    2.2.2. Выясняется наличие и местонахождение:
    приходных касс;
    расходных касс;
    приходно-расходных касс;
    вечерних касс;
    касс пересчета;
    хранилища ценностей или сейфовой комнаты;
    банкоматов;
    автоматов для приема и выдачи денежной наличности, в том числе с использованием персонального компьютера, установленного на рабочем месте кассового работника (далее - электронные кассиры);
    терминалов, функционирующих в автоматическом режиме и предназначенных для приема денежной наличности от клиентов и ее хранения (далее - автоматические сейфы).
    2.2.3. Изучается персональный состав кассового подразделения кредитной организации и должностные инструкции каждого работника. Устанавливается, соответствуют ли обязанности, выполняемые кассовыми работниками, положениям их должностных инструкций (в том числе путем визуального наблюдения за действиями кассовых работников и их сопоставления с положениями указанных документов), а также проводится ли работа по повышению квалификации кассовых работников (устанавливается наличие документов, подтверждающих обучение и повышение квалификации кассовых работников).
    2.2.4. На основании изучения распорядительных документов кредитной организации устанавливается круг должностных лиц из числа руководящего состава кредитной организации (за исключением главного бухгалтера, его заместителя) в количестве не менее двух человек, один из которых является заведующим кассой, на которых в соответствии с распорядительным документом кредитной организации возложена ответственность за сохранность денежной наличности и ценностей в хранилище ценностей кредитной организации (далее - должностные лица, ответственные за сохранность ценностей).
    2.3. Проверяется наличие договоров о материальной ответственности с должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей в кредитной организации, а также со всеми кассовыми и инкассаторскими работниками, выполняющими операции с наличными деньгами и другими ценностями.
    2.4. На месте проводится анализ внутренних документов кредитной организации, устанавливающих правила документооборота и технологию обработки учетной информации. Определяется, обеспечивает ли установленный порядок документооборота:
    выдачу организациям квитанций к объявлениям на взнос наличными по форме 0402001 Общероссийского классификатора управленческой документации ОК 011-93 (далее - ОКУД) по операциям с валютой Российской Федерации и второго экземпляра приходного кассового ордера по операциям с наличной иностранной валютой, зачисление сумм на их банковские счета только после фактического поступления денежной наличности в кассу кредитной организации по приходным кассовым операциям;
    проверку оформления приходных кассовых ордеров при осуществлении кассовым работником операций по приему денежной наличности от физических лиц по договорам банковского счета (вклада);
    выдачу наличных денег с банковских счетов организациям по денежным чекам (по операциям с валютой Российской Федерации) и расходным кассовым ордерам (по операциям с наличной иностранной валютой), а также со счетов физических лиц, открытых на основании договора банковского счета (вклада), по расходным кассовым ордерам.
    2.5. Проверяется наличие заключения территориального учреждения Банка России о соблюдении кредитной организацией требований, установленных абзацем вторым пункта 3 и пунктом 6 приложения 1 к Положению Банка России от 9 октября 2002 года N 199-П "О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации", с изменениями, зарегистрированному Министерством юстиции Российской Федерации 25 ноября 2002 года, N 3948; 6 января 2004 года, N 5378; 15 июня 2004 года, N 5844 ("Вестник Банка России" от 10.12.2002 N 66; от 14.01.2004 N 2; от 17.06.2004 N 35) (далее - Положение Банка России N 199-П).
    2.6. В случае совпадения времени ежедневного пребывания уполномоченных представителей Банка России на основании поручения на проведение проверки кредитной организации в здании и других служебных помещениях кредитной организации с действующим в кредитной организации режимом работы проводится проверка соблюдения должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей, требований, установленных пунктами 7.2 - 7.3, 7.5 и 7.15 Положения Банка России N 199-П.
    2.6.1. Путем визуального наблюдения устанавливается присутствие работника организации, осуществляющей на основании договора контроль за соблюдением пропускного режима или охрану кредитной организации (далее - представитель охраны), при открытии и закрытии хранилища ценностей, оборудованного системой охраны на базе персональной электронно-вычислительной машины (ПЭВМ), в случае, если необходимость его присутствия определена руководителем кредитной организации.
    2.6.2. Проверяется выполнение должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей, следующих действий в присутствии представителя охраны (при необходимости):
    1) проверка перед открытием хранилища ценностей наличия (отсутствия) признаков повреждений дверей, замков, росписи должностных лиц кредитной организации, ответственных за сохранность ценностей, в контрольном журнале приема под охрану и сдачи из-под охраны хранилища ценностей;
    2) проверка перед закрытием хранилища ценностей:
    заверения остатков, указанных в книге (книгах) учета денежной наличности и других ценностей, главным бухгалтером (его заместителем);
    внесения в хранилище ценностей книг, документов, денежной наличности и других ценностей;
    закрытия на ключ всех металлических шкафов, стеллажей, сейфов и тележек, используемых для хранения ценностей, по окончании операций независимо от наличия в них ценностей;
    соблюдения процедуры приема хранилища ценностей под охрану представителем охраны под роспись в контрольном журнале приема под охрану и сдачи из-под охраны хранилища ценностей;
    соответствия остатков ценностей, отраженных в книге (книгах) учета денежной наличности и других ценностей, данным об остатках на лицевых счетах соответствующих балансовых счетов (N 20202 "Касса кредитных организаций", N 20203 "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте" (здесь и далее по тексту номера счетов указаны в соответствии с Положением Банка России от 5 декабря 2002 года N 205-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации", с изменениями, зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 20 декабря 2002 года, N 4061; 25 июня 2003 года, N 4827; 26 ноября 2003 года, N 5267; 19 февраля 2004 года, N 5571; 1 апреля 2004 года, N 5703; 11 июня 2004 года, N 5840; 17 июня 2004 года, N 5851; 28 июня 2004 года, N 5878; 24 августа 2004 года, N 5992 ("Вестник Банка России" от 25.12.2002 N 70-71; от 27.06.2003 N 36; от 03.12.2003 N 65; от 27.02.2004 N 16; от 07.04.2004 N 21; от 16.06.2004 N 34; от 18.06.2004 N 36; от 30.06.2004 N 38; от 08.09.2004 N 53)) (далее - Положение Банка России N 205-П)).
    2.7. Проверяются порядок и место хранения пакета с дубликатами ключей от хранилища ценностей, установленные распорядительным документом кредитной организации. Оценивается, обеспечивает ли установленный порядок сохранность указанного пакета.
    2.8. Уполномоченные представители Банка России осматривают помещения кредитной организации для совершения операций с ценностями и проверяют:
    отсутствие фактов хранения личных денег и других ценностей кассовых работников кредитной организации вместе с деньгами и ценностями кредитной организации (наличие личных вещей на рабочих местах), которое можно установить визуально;
    обеспеченность кассовых работников кредитной организации индивидуальными средствами хранения, закрывающимися на ключ;
    наличие средств механизации и автоматизации кассовых операций кредитной организации;
    наличие образцов подписей бухгалтерских работников у кассовых работников.
    2.9. По результатам проверки по вопросу организации кассовой работы в кредитной организации определяется общая оценка работы кассового подразделения кредитной организации. На ее основе, а также с учетом задания на проведение проверки устанавливается объем и основные направления проверки кассовой работы в кредитной организации.
    В случаях необходимости уполномоченные представители Банка России совершают действия, предусмотренные пунктом 5.4 Инструкции Банка России N 105-И.
    2.10. Примерный перечень нарушений, которые допускаются кредитными организациями при организации кассовой работы, приведен в приложении 5 к настоящим Методическим рекомендациям.
 

3. Рекомендации по проведению ревизии ценностей в кредитной организации

 
    3.1. Ревизия банкнот, монеты и других ценностей в операционной кассе кредитной организации (далее - ревизия ценностей) при проведении проверки кредитной организации уполномоченными представителями Банка России назначается, если:
    1) вопрос проведения ревизии ценностей установлен заданием на проведение проверки;
    2) в ходе проведения проверки выявлены факты (события) и (или) обстоятельства, требующие незамедлительного проведения ревизии ценностей, в том числе хотя бы один из следующих фактов (обстоятельств):
    несоответствие кассовых операций, осуществляемых кредитной организацией, требованиям, установленным законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России;
    недостоверность бухгалтерского учета отдельных кассовых операций кредитной организации;
    значительные обороты по балансовым счетам N 20202 "Касса кредитных организаций", N 20203 "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте", N 20206 "Касса обменных пунктов", N 20207 "Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций";
    существенные (по сравнению с величиной активов кредитной организации) остатки по балансовым счетам N 20207 "Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций", N 20209 "Денежные средства в пути", N 20210 "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, в пути";
    значительные увеличения остатков по балансовому счету N 20203 "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте" в конце месяца с последующим снижением указанного остатка в начале следующего месяца;
    иные факты (события) и (или) обстоятельства, позволяющие предположить, что кредитная организация не в полной мере обеспечивает сохранность своего имущества.
    3.2. В случае выявления уполномоченными представителями Банка России фактов (событий) и (или) обстоятельств, требующих незамедлительного проведения ревизии ценностей, руководитель рабочей группы в соответствии с пунктом 9.1 Инструкции Банка России от 1 декабря 2003 года N 108-И "Об организации инспекционной деятельности Центрального банка Российской Федерации (Банка России)" ("Вестник Банка России" от 09.12.2003 N 67) информирует должностное лицо Банка России, подписавшее поручение на проведение проверки, о ходе и результатах проверки кредитной организации, в том числе о наличии указанных фактов (событий) и (или) обстоятельств, а также совершает действия, предусмотренные пунктом 5.4 Инструкции Банка России N 105-И.
    3.3. Перед принятием решения о проведении ревизии ценностей члены рабочей группы знакомятся с актами о проведенных кредитной организацией ревизиях ценностей за последние два или три квартала, предшествующих назначению ревизии ценностей уполномоченными представителями Банка России. При этом устанавливается:
    количество хранилищ ценностей кредитной организации;
    количество работников кредитной организации, участвовавших в ранее проведенных кредитной организацией ревизиях ценностей, их должности и направления деятельности в кредитной организации;
    наименование и виды ценностей, подлежащих ревизии;
    остатки и обороты по лицевым счетам, на которых учитываются денежная наличность и ценности;
    соблюдение кредитной организацией установленного порядка и сроков проведения ревизий ценностей.
    Для получения наиболее полной информации о помещениях кредитной организации для совершения операций с ценностями руководителю рабочей группы рекомендуется получить от кредитной организации письменные разъяснения по количеству и местонахождению филиалов и внутренних структурных подразделений кредитной организации (ее филиала), а также по количеству хранилищ ценностей и сейфовых комнат внутренних структурных подразделений в случае хранения ценностей в этих внутренних структурных подразделениях.
    3.4. Цель проведения ревизии ценностей:
    установление соответствия фактического наличия ценностей, находящихся в хранилище ценностей кредитной организации, данным книги (книг) учета денежной наличности и других ценностей и бухгалтерского учета;
    проверка соблюдения кредитной организацией порядка хранения денег и других ценностей в хранилище ценностей.
    3.5. Ревизия ценностей осуществляется на основании документов, указанных в приложении 2 к настоящим Методическим рекомендациям.
    3.6. Порядок проведения ревизии ценностей.
    В период ревизии проводится проверка всех ценностей, находящихся в хранилищах ценностей кредитной организации по состоянию на одну дату.
    При проведении ревизии ценностей в многофилиальных кредитных организациях (в том числе в Акционерном коммерческом Сберегательном банке Российской Федерации (открытое акционерное общество)) допустимо использование принципа поэтапной ревизии ценностей (ревизия ценностей по отдельным лицевым счетам). Информацию об его использовании рекомендуется отражать в акте проверки кредитной организации.
    3.6.1. Проверяется соответствие условий хранения денежной наличности и других ценностей требованиям, установленным разделом 7 и пунктом 9.10 Положения Банка России N 199-П, в частности:
    хранение в хранилище ценностей кредитной организации денег и других ценностей раздельно в металлических шкафах, стеллажах, сейфах, тележках, которые закрываются на ключ заведующим кассой;
    хранение банкнот, упакованными в пачки, монеты, упакованной в мешки;
    хранение наличной иностранной валюты отдельно от денежных знаков Банка России и других ценностей;
    хранение ценных бумаг и бланков ценных бумаг, упакованными в пачки и корешки по наименованиям, а также по выпускам и достоинствам (где они имеются);
    распределение ценностей, принятых кредитной организацией на хранение, по датам в порядке поступления, а внутри одной даты - в порядке номеров ценностей. Прикрепление к упаковке с ценностями по каждому владельцу ярлыка к мемориальному ордеру по приему (выдаче) ценностей по форме 0402102 ОКУД с указанием на нем сведений о владельце ценностей, роде и номере ценностей, дате зачисления на банковский счет и сумме;
    хранение бланков, упакованными по их видам в пачки.
    3.6.2. Перед началом проведения ревизии ценностей уполномоченным представителям Банка России рекомендуется получить от должностных лиц кредитной организации, ответственных за сохранность ценностей, расписки в том, что у них не имеется:
    неоприходованной или неучтенной денежной наличности (ценностей);
    непроведенных записей в книге (книгах) учета денежной наличности и других ценностей;
    не сданных в установленном порядке кассовых документов.
    Кроме того, необходимо иметь выписки из лицевых счетов, на которых учитываются банкноты, монета и другие ценности операционной кассы кредитной организации.
    Расписки, полученные от должностных лиц кредитной организации, ответственных за сохранность ценностей, оформляются в виде приложения к акту проверки кредитной организации.
    3.6.3. При проведении ревизии ценностей проверяется фактическое наличие денежной наличности и ценностей в хранилище ценностей в порядке, определенном руководителем кредитной организации.
    Приступив к ревизии ценностей, руководитель ревизионной комиссии опечатывает (опломбировывает) хранилище ценностей, берет под свой контроль все деньги и ценности, находящиеся под ответственностью должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей, кассовых и инкассаторских работников, и производит проверку их фактического наличия.
    3.6.4. После пересчета банкнот, монеты и других ценностей, находящихся в хранилище ценностей, и сверки их количества с данными книги (книг) учета денежной наличности и других ценностей уполномоченные представители Банка России сверяют фактическую денежную наличность с выписками из лицевых счетов к балансовому счету N 20202 "Касса кредитных организаций" по видам валют, с ведомостью остатков по счетам кредитной организации и с данными ежедневного баланса по балансовому счету N 20202 "Касса кредитных организаций".
    Кроме того, осуществляется наблюдение за возвратом всех ценностей, изъятых для ревизии, в хранилище ценностей.
    Бланки, марки, ценности и документы сверяются с остатками по лицевым счетам, открытым к внебалансовым счетам N 91201 "Марки и другие документы на оплату государственных сборов и пошлин", N 91202 "Разные ценности и документы", N 91207 "Бланки", N 91215 "Билеты лотерей" по видам бланков, ценностей, а также по их количеству, цене, стоимости и месту хранения.