Присоединяйтесь!
Зарегистрированных пользователей портала: 505 422. Присоединяйтесь к нам, зарегистрироваться очень просто →
Регионы: Москва
Регионы: Москва

ПИСЬМО Управления МНС РФ по г. Москве от 13.03.2003 N 26-08/13973 "О НАЛОГЕ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ"

Дата документа13.03.2003
Статус документаДействует
МеткиПисьмо

    

УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ

 

ПИСЬМО
от 13 марта 2003 г. N 26-08/13973

 

О НАЛОГЕ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ

 
    Управление МНС России по г. Москве направляет обзор применения действующего законодательства по налогу на прибыль организаций за IV квартал 2002 года и I квартал 2003 года.
    Федеральным законом от 31 декабря 2002 г. N 191-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в главы 22, 24, 25, 26.2, 26.3 и 27 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации" глава 25 Налогового кодекса Российской Федерации изложена в новой редакции, вступающей в силу с 1 января 2003 г., за исключением ст. 4 (ст. 8 данного Федерального закона). Статья 4 вступает в силу со дня официального опубликования настоящего Федерального закона.
    Действие абзацев второго и третьего ст. 5 Федерального закона от 31 декабря 2002 г. N 191-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в главы 22, 24, 25, 26.2, 26.3 и 27 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации" распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2002 года.
    В целях применения положений главы 25 НК РФ сообщаем о разъяснениях МНС России по вопросам порядка исчисления налогооблагаемой прибыли в рамках действующего в 2002 году законодательства, а также о разъяснениях МНС России с учетом изменений и дополнений, установленных Федеральным законом от 31 декабря 2002 г. N 191-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в главы 22, 24, 25, 26.2, 26.3 и 27 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации".
 

Статья 246. Налогоплательщики

 
    1. Определение налоговой базы и уплата в бюджет налога на прибыль организаций товариществами собственников жилья (включая жилищно - строительные кооперативы) производится в общеустановленном порядке, определенном главой 25 НК РФ для некоммерческих организаций (письмо МНС России от 22.03.2002 N 02-2-12/42-Л461).
    2. Правительства и государственные органы иностранных государств не являются иностранными организациями в целях налогообложения в Российской Федерации и соответственно не являются налогоплательщиками. При выплате доходов правительствам и государственным органам иностранных государств обязанности налогового агента у российской организации не возникает (письмо МНС России от 09.01.2003 N 23-1-10/21-6-А585).
    4. Документы, подтверждающие постоянное местопребывание иностранных организаций в целях применения положений соглашений об избежании двойного налогообложения в государствах, с которыми указанные соглашения заключены, подлежат легализации в установленном порядке или апостилированию (письмо МНС России от 22.01.2003 N 23-1-12/1-85-В442).
 

Статья 249. Доходы от реализации

 
    Учитывая то, что перечни доходов от реализации и внереализационных доходов, предусмотренные соответственно ст. 249 и ст. 250 НК РФ, не являются исчерпывающими, налогоплательщик вправе самостоятельно классифицировать доходы, не перечисленные в данных статьях, в своей учетной политике для целей исчисления налога на прибыль, определив их как доходы от реализации или внереализационные доходы в зависимости от того, признаются ли операции, проводимые банком, операциями реализации в соответствии с уставной деятельностью (письмо МНС России от 30.07.2002 N 02-11-08/125-Ю707).
 

Статья 250. Внереализационные доходы

 
    1. Средства в валюте, полученные в рамках целевого финансирования, приводят к возникновению обязательств получателя средств перед организацией - источником целевого финансирования и, следовательно, подлежат переоценке, из-за которой могут возникать курсовые разницы (письмо МНС России от 10.09.2002 N 02-5-10,113-АД091).
    2. Разница между ценой, установленной договором, и ценой продажи (меньшей вследствие прощения долга покупателю в сумме скидки, предоставленной ему по решению руководителя организации в форме приказа) у организации - покупателя в соответствии со ст. 41 НК РФ следует рассматривать как экономическую выгоду и учитывать в составе внереализационных доходов (письмо МНС России от 25.07.2002 N 02-3-08/84-Ю216).
    В целях применения п. 4 ст. 250:
    1. Налоговый кодекс РФ и Бюджетный кодекс РФ имеют самостоятельные предметы регулирования. Следовательно, доходы, полученные бюджетным учреждением от приносящей доход деятельности, подлежат налогообложению в общеустановленном порядке в соответствии с законодательством о налогах и сборах, если иное не установлено актами законодательства о налогах и сборах.
    Таким образом, доходы, полученные организациями от сдачи имущества в аренду, учитываются налогоплательщиками, в том числе и бюджетными учреждениями, при определении налоговой базы в порядке, установленном НК РФ (письмо МНС России от 06.08.2002 N 02-2-07/105-П376).
    2. Положения ст. 28 Федерального закона от 30.12.2001 N 194-ФЗ "О федеральном бюджете на 2002 год" реализуются после уплаты в бюджет налога на прибыль организаций в порядке, установленном НК РФ. Полученные научно - исследовательским институтом, финансируемым за счет средств бюджета на основе сметы доходов и расходов, доходы от сдачи в аренду федерального имущества являются объектом обложения налогом на прибыль организаций (письмо МНС России от 24.01.2003 N 03-2-09/257/27-В852).
    В целях применения п. 6 ст. 250:
    1. Заключенные после 31.12.2001 договоры (дополнительные соглашения к договорам), предусматривающие изменения обязательств по уплате процентов по кредитному договору в части процентной ставки и относящиеся в т.ч. к периоду 01.01.2000, не служат основанием для перерасчета базы переходного периода и учитываются в целях налогообложения в текущем отчетном периоде (письмо МНС России от 31.01.2003 N 02-4-08/875-Г790).
    2. В случаях когда в договоре займа либо в кредитном договоре установлено увеличение размера процентов в связи с просрочкой уплаты долга, размер ставки, на которую увеличена плата за пользование займом, следует считать иным размером процентов, установленных договором в соответствии с п. 1 ст. 395 ГК РФ, при этом порядок ведения налогового учета доходов (расходов) по договорам займа, кредитов, банковского счета, банковского вклада, а также процентов по ценным бумагам и другим долговым обязательствам регламентирован ст. 328 НК РФ (письмо МНС России от 31.01.2003 N 02-4-08/807-Г795).
    В целях применения п. 13 ст. 250:
    Стоимость материалов, оставшихся после ликвидации амортизируемого имущества, включается в состав внереализационных доходов (письмо МНС России от 27.12.2002 N 02-5-11/300-А254).
    В целях применения п. 14 ст. 250:
    Использование профсоюзными организациями членских и вступительных взносов на приобретение ценных бумаг, в т.ч. депозитных сертификатов, не является использованием целевых поступлений по целевому назначению - на содержание и ведение уставной деятельности некоммерческих организаций. Расходы по приобретению ценных бумаг у некоммерческих организаций являются расходами, произведенными в рамках коммерческой инвестиционной деятельности. Суммы целевых поступлений, использованные на приобретение ценных бумаг (в т.ч. депозитных сертификатов), учитываются профсоюзными организациями при определении налоговой базы в том отчетном (налоговом) периоде, в котором целевые поступления направлены на их приобретение.