Присоединяйтесь!
Зарегистрированных пользователей портала: 505 292. Присоединяйтесь к нам, зарегистрироваться очень просто →
Регионы: Москва
Регионы: Москва

ПИСЬМО Главного управления ЦБ РФ по г. Москве от 29.12.94 N 06-2-065/3767 "О ГОДОВОМ БУХГАЛТЕРСКОМ ОТЧЕТЕ ПО КОММЕРЧЕСКИМ БАНКАМ ЗА 1994 ГОД"

Дата документа29.12.1994
Статус документаДействует
МеткиПисьмо

    

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

ГЛАВНОЕ УПРАВЛЕНИЕ ПО Г. МОСКВЕ

 

ПИСЬМО
29 декабря 1994 г. N 06-2-065/3767

 

О ГОДОВОМ БУХГАЛТЕРСКОМ ОТЧЕТЕ ПО КОММЕРЧЕСКИМ БАНКАМ ЗА 1994 ГОД

 

1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

 
    Бухгалтерский отчет за 1994 год коммерческие банки и кредитные учреждения, имеющие лицензии Банка России (далее - коммерческие банки), составляют в следующем объеме:
    1. Годовой баланс (форма N 1) по остаткам на конец года с учетом заключительных оборотов с данными об остатках по внебалансовым счетам (в двух экземплярах к 15.01.95).
    2. Отчет о прибылях и убытках коммерческого банка (форма N 2).
    3. Отчет об использовании прибыли (форма N 3).
    4. Справка о составе фондов банка, разных средств и фондов специального назначения (форма N 5).
    5. Отчет о хищениях и просчетах (форма N 113).
    6. Справка об остатках средств на корреспондентских счетах и субсчетах, открытых в других банках (филиалах), - в двух экземплярах.
    7. Отчет по труду (форма N 1-Т, утвержденная постановлением Госкомстата России от 15.06.94 N 68).
    8. Объяснительная записка.
    При этом необходимо иметь в виду, что коммерческие банки первоначально представляют в Управление информатики и автоматизации Главного управления (кроме тех, которые обслуживаются в РКЦ-2): балансы с данными об остатках по внебалансовым счетам, расшифровки отдельных балансовых счетов для расчета норм обязательных резервов, депонируемых в Центральном банке РФ, расчет размера фонда обязательных резервов (в 1 экз.) по оперативной отчетности без заключительных оборотов по состоянию на 1 января 1995 г. - до 4 января 1995 года, а банки, имеющие в своем подчинении филиалы, - до 5 января 1995 года.
    Балансы с учетом заключительных оборотов и данными об остатках по внебалансовым счетам (2 экз.), расшифровки отдельных балансовых счетов для расчета экономических нормативов (2 экз.), числовые значения экономических нормативов, оборотные ведомости, обороты по балансовым счетам N 010, 825, 904, расшифровки прочей дебиторско - кредиторской задолженности и списки акционеров (пайщиков) (по форме приложения N 2 к письму Центрального банка РФ от 17.09.94 N 15-3-01/1356) должны быть представлены коммерческими банками до 15 января 1995 г. в расчетно - кассовый центр, в котором открыт корреспондентский счет.
    Расчетной - кассовый центр осуществляет проверку комплектности представленной отчетности и направляет ее в Управление информатики и автоматизации Главного управления Центрального банка РФ по г. Москве через курьера.
    Следует иметь в виду, что вышеперечисленная отчетность представляется в целых тысячах рублей без десятичных знаков.
    Неполная отчетность расчетно - кассовыми центрами не принимается и считается непредставленной.
    Бухгалтерский отчет за 1994 год составляется коммерческими банками с учетом отчетов всех подведомственных им филиалов, агентств и представительств независимо от места их нахождения, в целых тысячах рублей без десятичных знаков и представляется в расчетно - кассовый центр, в котором открыт корреспондентский счет, при сопроводительном письме, в котором указывается перечень всех представленных документов и количество экземпляров. При этом в объяснительной записке необходимо указать перечень всех подведомственных подразделений.
    Отсутствие данных по какой-либо представляемой форме не должно влиять на ее заполнение (проставляются нулевые данные).
    Расчетно - кассовый центр проверяет комплектность сданного бухгалтерского отчета за 1994 г. и направляет его через курьера в Управление информатики и автоматизации Главного управления Центрального банка РФ по г. Москве.
    Порядок обработки отчетности, поступающей от коммерческих банков в оперативном порядке, по сроку до 15.01.95 и бухгалтерской отчетности за 1994 г. для РКЦ-2 остается прежний.
    Индивидуальные сроки представления и рассмотрения бухгалтерского отчета за 1994 г. в Главном управлении Центрального банка РФ по г. Москве для каждого коммерческого банка будут сообщены дополнительно.
    Бланки форм годового отчета [кроме форм N 1 (баланс) и 1-Т "Отчет по труду"], а также Справка об остатках средств на корреспондентских счетах и субсчетах, открытых в других банках (филиалах), прилагаются к настоящим указаниям в одном экземпляре (приложение), которые каждый банк должен размножить для себя и филиалов в необходимом количестве.
    В целях обеспечения своевременного и качественного составления годового бухгалтерского отчета банки проводят в конце отчетного года необходимую подготовительную работу в следующем объеме: начисляют и отражают по соответствующим счетам баланса проценты за декабрь или четвертый квартал (год) в соответствии с указаниями Госбанка СССР от 22.01.91 N 338; проводят инвентаризацию всех учитываемых на балансовых и внебалансовых счетах денежных средств и ценностей, основных средств, инвентаря, расчетов, хозяйственных и других материалов с тем, чтобы данные годового отчета отражали фактическое состояние соответствующих статей на 1 января нового года (с учетом заключительных оборотов). По результатам инвентаризации принимаются меры по урегулированию выявленных расхождений (излишки и недостачи должны быть отражены по соответствующим счетам в отчетном году), оформляются документы на взыскание сумм недостач с виновных лиц и др.
    По всем счетам клиентов и банков должны быть получены письменные подтверждения остатков их лицевых, расчетных (текущих), ссудных счетов хозорганов, корреспондентских счетов других банков, открытых на балансе данного банка, по состоянию на 1 января нового года. О наличии случаев неподтверждения остатков счетов и выявленных расхождениях сообщается в объяснительной записке с указанием принятых мер.
 

2. ОСОБЕННОСТИ СОСТАВЛЕНИЯ И ЗАПОЛНЕНИЯ ОТДЕЛЬНЫХ ФОРМ

 

2.1. Годовой баланс
(форма N 1)

    Балансы коммерческих банков и кредитных учреждений по состоянию на 1 января 1995 года должны быть составлены с учетом действующего Плана счетов бухгалтерского учета и Указаний Банка России от 28.11.94 N 204-94, от 22.12.94 N 217-94, от 26.12.94 N 219-94.
    В балансах коммерческих банков не должно быть счетов, ведение которых для коммерческих банков не предусмотрено действующим Планом счетов: 030, 140, 153, 169, 368, 378, 670, 674, 676, 727, 730, 740, 801, 802, 813, 841, 902, 903, 908, 911, 935, а в балансе на 1 января 1995 года не должно быть счетов N 729, 871, 872, 907, 960, 969, 970, 971 и 979, поскольку на эту дату предусмотрено их закрытие.
    Порядок закрытия бюджетных счетов будет сообщен в указаниях по составлению годового отчета о кассовом исполнении бюджета.
    Наличие в балансах коммерческих банков остатков по счетам 050, 051, 910 возможно только при наличии лицензии ЦБ РФ на право совершения операций с драгоценными металлами.
    Остаток по счету N 161, который согласно Указаниям Банка России от 28.11.94 N 204-94 может быть только активным, подлежит обязательной сверке с данными расчетно - кассового центра, в котором открыт этот счет. При наличии расхождений в записке приводятся объяснения, а также причины и срок образования дебетового сальдо по корреспондентским счетам банков в РКЦ.
    Активный остаток балансового счета N 816 должен соответствовать остатку лицевого счета данного банка, открытого на балансовом счете N 815 в РКЦ для учета сумм, перечисленных банками в фонд обязательных резервов банковской системы.
    Остатки б/сч. NN 824, 623, 624, отраженные в балансах коммерческих банков, должны быть, соответственно, равны остаткам счетов NN 822, 621 и 622 в балансах РКЦ.
    О сверке остатков по счетам, указанным выше, РКЦ делает соответствующую отметку (дата, подпись главного бухгалтера, штамп).
    Активные остатки б/сч. NN 890 и 893 должны быть, как правило, равны пассивным остаткам этих же счетов, а активные остатки счета N 808 должны равняться пассивным остаткам счета N 809. В случае расхождений даются объяснения.
    Остатки средств на балансовых счетах NN 072, 080, 082, 167 должны соответствовать данным Справки о корреспондентских счетах и субсчетах, открытых в других банках и филиалах.
    Отраженные в балансах отдельных филиалов банка убытки принимаются на баланс головного банка. В результате по балансовым счетам NN 980 и 981 у банков может быть только одно сальдо: пассивное (прибыль) либо активное (в случае убытков).
    Остатки счета N 980 "Прибыли и убытки отчетного года" должны, как правило, соответствовать результату счета N 980, отраженному в Отчете о прибылях и убытках коммерческого банка (форма N 2), а также данным строки 021 Отчета об использовании прибыли (форма N 3).
    Отраженные на б/сч. N 980 результаты деятельности банка за истекший год (прибыль или убыток) после сдачи Главному управлению годового бухгалтерского баланса с заключительными оборотами в течение января 1995 года должны быть перенесены на балансовый счет N 981, а остатки б/сч. N 950 - на вновь открываемый б/сч. N 951 "Отвлеченные средства за счет прибыли прошлых лет" в целях высвобождения б/сч. NN 980 и 950 для отражения результатов деятельности банка и использования прибыли в новом году.
    Закрытие (реформация) счетов N 951 "Отвлеченные средства за счет прибыли прошлых лет" и 981 "Прибыли и убытки до отчетного года" должно производиться только после утверждения годовых бухгалтерских отчетов на общих собраниях акционеров (пайщиков) банков оборотами нового года. Указанные собрания должны быть проведены, как правило, не позднее чем через 3 месяца после окончания финансового года, т.е. до 1 апреля.
    В случае ожидаемых убытков по итогам работы за отчетный год банкам рекомендуется в оставшееся до конца года время либо заключительными оборотами за 1994 год направить в кредит б/сч. N 980 начисленные, но невыплаченные дивиденды (б/сч. N 904), включая добровольные взносы акционеров (пайщиков), фондов экономического стимулирования (б/сч. N 016) и др. фондов банка.
    На балансовых счетах NN 945 и 944 должны быть отражены созданные банком резервы на возможные потери по ссудам и под обесценение вложений в ценные бумаги исходя из анализа кредитного портфеля банка на 1 января 1995 года и портфеля ценных бумаг. Суммы отчислений в указанные резервы в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 16.05.94 N 490 относятся на расходы банка (б/сч. N 970), включаемые в себестоимость оказываемых банками услуг и иных расходов, учитываемых при расчете налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль.
    Балансовый счет N 950 является накопительным и отражает использование в течение года фактически полученной в отчетном году прибыли (б/сч. N 980) и оставшейся нераспределенной прибыли прошлых лет (б/сч. N 981).
    В связи с этим активные остатки балансового счета N 950 в течение года и на 1 января 1995 года не должны превышать пассивных остатков счетов NN 980 и 981, а с 1995 года - пассивных остатков счета N 980.
    При ожидаемом или фактическом образовании превышения распределенной прибыли (б/сч. N 950) над полученной (пассивные остатки б/сч. NN 980 и 981) банкам рекомендуется направлять на восполнение указанного превышения в оставшееся до конца года время либо заключительными оборотами 1994 года начисленные, но не выплаченные акционерам (пайщикам) банка дивиденды, учитываемые на б/сч. N 904, средства фондов экономического стимулирования (б/сч. N 016), резервного фонда банка (б/сч.