Присоединяйтесь!
Зарегистрированных пользователей портала: 505 876. Присоединяйтесь к нам, зарегистрироваться очень просто →
Регионы: Москва
Регионы: Москва

ПИСЬМО Управления МНС РФ по г. Москве от 12.03.2004 N 26-08/16764 "О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ, НАЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ В КАРТОЧКАХ ЛИЦЕВОГО СЧЕТА И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ В 2004 ГОДУ"

Дата документа12.03.2004
Статус документаДействует
МеткиПисьмо

    

УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ

 

ПИСЬМО
от 12 марта 2004 г. N 26-08/16764

 

О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ, НАЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ В КАРТОЧКАХ ЛИЦЕВОГО СЧЕТА И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ В 2004 ГОДУ

 

1. Особенности исчисления и начисления в карточках лицевого счета ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль в I квартале 2004 года

 
    1.1. Порядок исчисления ежемесячных авансовых платежей в I квартале 2004 года.
    Порядок исчисления и уплаты авансовых платежей налога на прибыль организаций установлен ст. 286 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ). Методика расчета суммы ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль изложена в Инструкции по заполнению декларации по налогу на прибыль, утвержденной приказом МНС России от 29.12.2001 N БГ-3-02/585 (далее - Инструкция).
    С 1 января 2004 года Федеральным законом от 07.07.2003 N 117-ФЗ ставка налога на прибыль устанавливается (если иное не предусмотрено пунктами 2-5 ст. 284 НК РФ) в размере 24%. При этом:
    - сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 5%, зачисляется в федеральный бюджет;
    - сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 19%, зачисляется в бюджет г. Москвы.
    При расчете суммы ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль, подлежащих уплате не позднее 28 числа каждого месяца текущего отчетного периода, в I квартале 2004 года следует учитывать, что сумма ежемесячного авансового платежа принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода, то есть в IV квартале 2003 года.
    При этом сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в IV квартале 2003 года, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия.
    Если рассчитанная таким образом сумма ежемесячного авансового платежа отрицательна или равна нулю, указанные платежи в соответствующем квартале не осуществляются.
    Если в III квартале 2003 года организацией получен убыток, то начисление ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль не производится как в IV квартале 2003 года, так и в I квартале 2004 года.
    Таким образом, сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в I квартале текущего налогового 2004 года, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода - IV квартале 2003 года, и отражается налогоплательщиками по строкам 450-540 листа 02 декларации по налогу на прибыль (далее - Декларация) за 9 месяцев 2003 года.
    Согласно разъяснениям, данным в письме МНС России от 26.12.2003 N ВГ-6-02/1372@, налоговые органы самостоятельно на основании Деклараций за 9 месяцев 2003 года производят начисление сумм ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет в I квартале 2004 года, в карточках лицевых счетов налогоплательщиков (далее - КЛС). Представление налогоплательщиками каких-либо иных документов (кроме Декларации за 9 месяцев 2003 года) о сумме ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль, подлежащих уплате в I квартале 2004 года, не предусмотрено.
    Сумма ежемесячных авансовых платежей налога на прибыль в I квартале 2004 года не ставится в зависимость от ставок налога на прибыль, установленных с 1 января 2004 года в соответствии с Федеральным законом от 07.07.2003 N 117-ФЗ.