Присоединяйтесь!
Зарегистрированных пользователей портала: 506 332. Присоединяйтесь к нам, зарегистрироваться очень просто →
Регионы: Москва
Регионы: Москва

ПИСЬМО Управления МНС РФ по Московской области от 12.03.2004 N 07-48/43@ "О НАПРАВЛЕНИИ ИНСТРУКЦИИ ПО ЗАПОЛНЕНИЮ РАСЧЕТА АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО ТРАНСПОРТНОМУ НАЛОГУ"

Дата документа12.03.2004
Статус документаДействует
МеткиПисьмо · Инструкция · Перечень

    

УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ

 

ПИСЬМО
от 12 марта 2004 г. N 07-48/43@

 

О НАПРАВЛЕНИИ ИНСТРУКЦИИ ПО ЗАПОЛНЕНИЮ РАСЧЕТА АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО ТРАНСПОРТНОМУ НАЛОГУ

 
    Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Московской области направляет для использования в практической работе Инструкцию по заполнению авансовых платежей по транспортному налогу, разработанную на основании главы 28 "Транспортный налог" Налогового кодекса Российской Федерации, приказа Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 18.03.2003 N БГ-3-21/125 "Об утверждении формы налоговой декларации по транспортному налогу и инструкции по ее применению" и Закона Московской области от 21.11.2003 N 152/2003-ОЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон Московской области "О транспортном налоге в Московской области", согласованную с Министерством финансов Московской области и утвержденную руководителем УМНС России по Московской области 11.03.2004.
    Приложения:
    - N 1 <*> - расчет авансовых платежей по транспортному налогу;
    


    <*> Не приводится.
 
    - N 2 справочник "Субъекты Российской Федерации";
    - N 3 - справочник "Виды документов, удостоверяющих личность физических лиц";
    - N 4 - перечень сокращенных наименований типов элементов адреса;
    - N 5 справочник "Виды документов регистрации";
    - N 6 коды видов транспортных средств (ТС);
    - N 7 справочник "Виды льгот":
    а) коды видов транспортных средств, не являющихся объектом налогообложения транспортным налогом по пункту 2 статьи 358 Кодекса;
    б) коды налоговых льгот по транспортному налогу, предусмотренные Законом Московской области "О льготном налогообложении".
 

Заместитель руководителя
советник налоговой службы
Российской Федерации I ранга
И.А. СОРОКИНА

 
 
    

УТВЕРЖДАЮ
Руководитель УМНС России
по Московской области
К.В. СЕДОВ
11 марта 2004 г.

 

Согласовано
И.о. министра финансов
Московской области
А.В. КУЗНЕЦОВ

 

ИНСТРУКЦИЯ ПО ЗАПОЛНЕНИЮ РАСЧЕТА АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО ТРАНСПОРТНОМУ НАЛОГУ

 
    Расчет авансовых платежей по транспортному налогу (далее Расчет) и настоящая Инструкция по заполнению Расчета по транспортному налогу (далее Инструкция) разработаны на основании главы 28 "Транспортный налог" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и приказа Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 18.03.2003 N БГ-3-21/125 "Об утверждении формы налоговой декларации по транспортному налогу и инструкции по ее заполнению".
    Прилагаемый Расчет по транспортному налогу (приложение N 1 <*> к Инструкции) утвержден Законом Московской области от 21.11.2003 N 152/2003-ОЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон Московской области "О транспортном налоге в Московской области".
    


    <*> Не приводится.
 
    Расчет и настоящая Инструкция обязательны для организаций, на которые в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые согласно статье 358 Кодекса объектом налогообложения: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые) суда и другие водные и воздушные транспортные средства,зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
    Налогоплательщики, являющиеся организациями, независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по транспортному налогу обязаны по истечении отчетного периода представлять в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств Расчет в соответствии с настоящей Инструкцией.
 

Раздел 1. ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ ТИТУЛЬНОГО ЛИСТА РАСЧЕТА АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ

 
    1. Страница 1 типовой формы титульного листа Расчета заполняется налогоплательщиком до раздела "Заполняется работником налогового органа".
    При заполнении необходимо указать:
    - отчетный период, за который представлен Расчет;
    - точное наименование налогового органа, в который он представляется, и его код в соответствии с приложением N 2 к Инструкции;
    - полное наименование российской организации, соответствующее наименованию, указанному в его учредительных документах (при наличии в наименовании латинской транскрипции таковая указывается), либо полное наименование отделения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации;
    - основной государственный регистрационный номер (ОГРН) в соответствии со свидетельством о государственной регистрации юридического лица (форма N Р51001) или свидетельством о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц о юридическом лице, зарегистрированном до 1 июля 2002 года (форма N Р57001), утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 19.06.2002 N 439 "Об утверждении форм и требований к оформлению документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц, а также физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей" ("Российская газета", 2002, N 113, приложения N 11 и 13 соответственно);
    - реквизиты свидетельства о постановке на учет: серия, номер, дата выдачи, наименование налогового органа, выдавшего свидетельство, и его код для российской организации в соответствии со свидетельством о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме N 12-1-7, утвержденной приказом МНС России от 27.11.1998 N ГБ-3-12/309, зарегистрированным Минюстом России 22.12.1998 N 1664 (Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 1999, N 1; 2000, N 13); для иностранной организации в соответствии со свидетельством о постановке на учет в налоговом органе по форме 2401ИМД, утвержденной приказом МНС России от 07.04.2000 N АП-3-06/124, зарегистрированным Минюстом России 02.06.2000 N 2258 (Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 2000, N 25); для физического лица в соответствии со свидетельством о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации по форме N 12-2-4, утвержденной приказом МНС России от 27.11.1998 N ГБ-3-12/309;
    для российской организации:
    - идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП) по месту нахождения организации согласно свидетельству о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации по месту нахождения на территории Российской Федерации (по форме N 12-1-7);
    - КПП по месту нахождения обособленного подразделения согласно уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации (по форме N 12-1-8);
    - КПП по иному месту нахождения на основании соответствующего уведомления о постановке на учет (по формам N 12-1-9, 12-1-10); для иностранной организации:
    - ИНН и КПП по месту нахождения отделения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации, на основании свидетельства о постановке на учет в налоговом органе (форма N 2401ИМД) и (или) информационного письма об учете в налоговом органе отделения иностранной организации (форма N 2201И);
    - по иному месту нахождения иностранной организации: ИНН и КПП иностранной организации, имеющей недвижимое имущество и транспортные средства на территории Российской Федерации, на основании свидетельства о постановке на учет в налоговом органе (по форме N 2401 ИМД) и (или) информационного письма об учете в налоговом органе недвижимого имущества и транспортных средств (форма N 2202ИМ); для физического лица:
    - ИНН в соответствии со свидетельством о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации (по форме N 12-2-4). В случае неуказания ИНН или изменения учетных данных физического лица в периоде, за который представляется декларация, следует заполнить сведения о физическом лице в таблице на странице 4 титульного листа Расчета;
    - количество страниц, на которых составлен Расчет;
    - количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к Расчету.
    Достоверность и полнота сведений, указанных в Расчете, подтверждаются подписями руководителя и главного бухгалтера организации или уполномоченного представителя. При этом указываются фамилия, имя, отчество полностью, ИНН указывается при его наличии, и проставляется дата подписания.
    В случае неуказания ИНН руководителя или главного бухгалтера организации или изменения их учетных данных в период, за который представляется Расчет, а также если достоверность и полноту сведений удостоверяет уполномоченный представитель, то следует заполнить на странице 4 титульного листа Расчета в отношении руководителя и главного бухгалтера сведения (измененные сведения) о документе, удостоверяющем личность (наименование документа, серия, номер, кем выдан и дата выдачи), адресе места жительства, а также ИНН/КПП организации (во второй строке), фамилию, имя, отчество руководителя или главного бухгалтера организации (в третьей строке) и ИНН физического лица.
    Коды видов документов, удостоверяющих личность физического лица, перечень сокращенных наименований типов элементов адресов приведены в приложениях N 3, 4 к Инструкции. В приложении N 5 к Инструкции приведены коды видов документов регистрации транспортных средств.
    Раздел "Заполняется работником налогового органа" содержит сведения о представлении Расчета (способ представления; количество страниц Расчета; количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к Расчету; дату представления; номер, под которым зарегистрирован Расчет; фамилию и инициалы имени и отчества работника налогового органа, принявшего Расчет; его подпись, а также сведения о проведении камеральной проверки (дату ее проведения, фамилию и инициалы имени и отчества работника налогового органа и его подпись, подтверждающую факт проведения камеральной проверки).
    2. На странице 2 титульного листа во второй строке указываются ИНН/КПП организации.
    В разделе "Сведения о налогоплательщике":
    "I. Российские организации":
    - адрес, указанный в учредительных документах, заполняется в соответствии с адресом, указанным в учредительных документах организации или ином распорядительном документе о создании юридического лица, либо адресом, указанным в документе о представлении юридического адреса (для общественных организаций и объединений);
    - в зависимости от того, совпадает или не совпадает адрес, указанный в учредительных документах, и адрес постоянно действующего исполнительного органа, необходимо отметить соответствующий квадрат знаком "V";
    - адрес постоянно действующего исполнительного органа организации (администрации, дирекции, правления или иного подобного органа) указывается в случае его несовпадения с адресом, указанным в учредительных документах;
    - контактный телефон указывается соответственно руководителя и главного бухгалтера организации.
    Перечень сокращенных наименований типов элементов адресов приведен в приложении N 4 к Инструкции.
    "Обособленное подразделение":
    - наименование обособленного подразделения;
    - адрес обособленного подразделения заполняется в случае подачи Расчета в налоговый орган, в котором организация состоит на учете по месту нахождения обособленного подразделения.
    Справочник сокращенных наименований типов адресов приведен в приложении N 4 к Инструкции;
    - контактный телефон - указывается телефон либо руководителя, либо главного бухгалтера организации (обособленного подразделения), либо иного должностного лица, ответственного за составление Расчета.
    Сведения, указанные на странице, в строке "Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю" заверяются подписью одного из тех лиц, которые подтверждают достоверность сведений на первой странице, и проставляется дата подписания.
    3. На странице 3 титульного листа во второй строке указывается ИНН/КПП отделения иностранной организации, осуществляющего деятельность на территории Российской Федерации.
    В разделе II "Иностранные организации":
    - контактный телефон - указывается телефон главного бухгалтера, либо руководителя отделения, либо уполномоченного представителя иностранной организации;
    - в подразделе А указывается полный адрес места нахождения отделения иностранной организации в Российской Федерации;
    - в подразделе В "Код налогоплательщика в стране регистрации или его аналог (если имеется)" указывается код налогоплательщика, присвоенный в стране инкорпорации;
    - в подразделе С указывается полное наименование иностранной организации;
    - в подразделе D указываются полное наименование страны регистрации (иностранной корпорации) и ее код в соответствии со справочником "BIC Directory";
    - в подразделе Е указывается полный адрес иностранной организации, указанный в учредительных документах.
    Перечень сокращенных наименований типов элементов адресов приведен в приложении N 4 к Инструкции.
    4. На странице 4 титульного листа указываются:
    - во второй строке ИНН/КПП организации в случае заполнения раздела III "Физические лица" для руководителя или главного бухгалтера организации;
    - в третьей строке фамилия, имя, отчество (полностью без сокращений в соответствии с документом, удостоверяющим личность).
    Виды документов, удостоверяющих личность, приведены в приложении N 3 к Инструкции;
    - в четвертой строке ИНН физического лица (при его указании на странице 1 титульного листа) в соответствии со свидетельством о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации (по форме N 12-2-4).
    В разделе III "Физические лица" для взаимодействия налогового органа с налогоплательщиком указывается номер контактного телефона. При наличии у физического лица домашнего или служебного телефонов указываются оба номера. В случае неуказания ИНН физическое лицо сообщает персональные данные по всему перечню, приведенному в таблице. При изменении учетных данных в периоде, за который представляется Расчет, сообщаются только измененные сведения.
    В случае неуказания ИНН руководителя или главного бухгалтера организации или изменения их учетных данных в период, за который представляется Расчет, а также если достоверность и полноту сведений удостоверяет уполномоченный представитель, то следует заполнить в отношении руководителя и главного бухгалтера сведения (измененные сведения) о документе, удостоверяющем личность (наименование документа, серия, номер, кем выдан и дата выдачи), и адресе места жительства.
    При заполнении сведений данной таблицы следует обратить внимание, что:
    - дата рождения (число, месяц, год) указывается в соответствии с записью в документе, удостоверяющем личность, при этом название месяца записывается словом;
    - место рождения указывается в точном соответствии с записью в документе, удостоверяющем личность.
    Если налогоплательщик указал документ, удостоверяющий личность, в котором нет сведений о дате и месте рождения, то эти показатели заполняются на основании свидетельства о рождении или другого документа, содержащего такие сведения;
    - пол указывается путем проставления знака "V" в соответствующем квадрате;
    - в строке "Гражданство" указывается название государства, гражданином которого является декларант. При отсутствии гражданства записывается "Лицо без гражданства";
    - в строке "Вид документа, удостоверяющего личность" записывается конкретное название документа (паспорт, удостоверение личности, военный билет и т.п.) и указывается код документа в соответствии со справочником, действующим в системе налоговых органов, приведенным в приложении N 3 к Инструкции;
    - далее указываются те реквизиты, которые имеются в документе, удостоверяющем личность;
    - адрес места жительства в Российской Федерации указывается на основании записи в паспорте или документе, подтверждающем регистрацию по месту жительства (если указан не паспорт, а иной документ, удостоверяющий личность), с обязательным указанием почтового индекса и кода субъекта Российской Федерации в соответствии со справочником, действующим в системе налоговых органов, приведенным в приложении N 2 к Инструкции.
    Для иностранных граждан и лиц без гражданства при отсутствии адреса места жительства в Российской Федерации указывается адрес ведения деятельности в Российской Федерации.
    Сведения, указанные на странице, в строке "Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю" заверяются подписью одного из тех лиц, которые подтверждают достоверность сведений на первой странице, и проставляется дата подписания.
 

Раздел 2. ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ ЛИСТА 2 (СТРАНИЦЫ 05) "ИСЧИСЛЕННАЯ СУММА АВАНСОВОГО ПЛАТЕЖА ПО ТРАНСПОРТНОМУ НАЛОГУ"

 
    5. Лист 2 "Исчисленная сумма авансового платежа по транспортному налогу" заполняется по данным приложений "А", "Б" и "В" в отношении всех видов транспортных средств (водных, воздушных и автомототранспортных средств и самоходной техники и др. видов транспортных средств), по которым была осуществлена государственная регистрация по месту нахождения транспортных средств на территории Московской области.
    Строки с 1 по 10 (ячейки 040-110) заполняются налогоплательщиком.
    Строки с 3 по 10 (ячейки 120-160) предназначены для заполнения работником налогового органа.
    6. По строке 1 указываются наименование субъекта Российской Федерации, в котором была осуществлена государственная регистрация транспортных средств, а также его код, который должен соответствовать кодам субъектов Российской Федерации, указанным в приложении N 2 к настоящей Инструкции.
    По строке 2 указывается вид деятельности организации по общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД) ОК 029-2001 (КДЕС ред. 1).
    7. По строке 3 (ячейка 050) "Количество транспортных средств (всего)" указывается количество всех транспортных средств, зарегистрированных на организацию на территории Московской области, которое определяется путем суммирования значений по строке 7 (ячейка 070) приложений "А", и (или) "Б", и (или) "В".
    8. По строке 4 (ячейка 060) "Исчисленная сумма налога (всего)" указывается сумма транспортного налога, значение которой определяется путем суммирования значений строк 8 (ячейка 080) приложений "А", и (или) "Б", и (или) "В".
    9. В таблице по строкам с 5 по 7 указываются данные о транспортных средствах и исчисленных суммах авансовых платежей по налогу по конкретным кодам видов транспортных средств, указанных в приложениях "А", и (или) "Б", и (или) "В" по строке 1.
    В графе 1 указывается порядковый номер записи.
    В графе 2 "Вид транспортного средства (ТС)" указывается вид транспортного средства.
    В графе 3 "Код вида ТС" указывается код вида транспортных средств, указанный по строке 1 приложений "А", или "Б", или "В" и определяемый по приложению N 6 к настоящей Инструкции.
    В графе 4 "Количество ТС данного вида" проставляется количество транспортных средств по конкретному коду вида транспортного средства, указанного по строке 1 приложений "А", "Б" и "В", и определяется по данным строки 7 (ячейка 070) приложений "А", или "Б", или "В".
    По графе 5 "Сумма авансовых платежей налога (рублей)" проставляется сумма авансовых платежей налога, исчисленная по конкретному виду транспортных средств, которая соответствует значению суммы налога, указанной по строке 8 (ячейка 080) приложения "А", или "Б", или "В", в которых по строке 1 указан код вида транспортного средства. В случае необходимости при большом количестве видов транспортных средств налогоплательщиком заполняются дополнительные страницы листа 2 Расчета.
    10. По строке 8 (ячейка 090) "Сумма авансовых платежей по налогу, исчисленная за предыдущий отчетный период" указывается сумма авансовых платежей по налогу, исчисленная за предыдущий отчетный период транспортного налога, по срокам и в порядке, установленным Законом Московской области от 16.11.2002 N 129/2002-ОЗ "О транспортном налоге в Московской области" (с изменениями и дополнениями).
    Так, при представлении Расчета за I квартал отчетного года строка 8 Расчета не заполняется (ставится прочерк). При представлении Расчета за первое полугодие отчетного года по строке 8 Расчета указывается исчисленная сумма авансовых платежей по налогу, отраженная по строке 4 предыдущего Расчета за I квартал. При представлении Расчета за 9 месяцев отчетного года по строке 8 Расчета указывается исчисленная сумма авансовых платежей по налогу, отраженная по строке 4 предыдущего Расчета за первое полугодие.
    11. По строке 9 (ячейка 100) "Сумма авансовых платежей по налогу, подлежащая уплате в бюджет по истечении отчетного периода", указывается сумма авансовых платежей налога, подлежащая уплате в бюджет, значение которой определяется как разница показателей строк 4 (ячейка 060) и 8 (ячейка 090) листа 2.
    12. По строке 10 (ячейка 110) "Сумма авансовых платежей по налогу, подлежащая зачету (возврату) налогоплательщику" указывается сумма излишне уплаченных авансовых платежей налога, значение которой определяется как разница показателей строк 8 (ячейка 090) и 4 (ячейка 060) листа 2.
    13. Строки 11-13 заполняются работником налогового органа для отражения начисленной по Расчету суммы авансовых платежей транспортного налога в лицевом счете налогоплательщика.
    По строке 11 (ячейка 200) указывается сумма авансовых платежей налога, подлежащая отражению в лицевом счете налогоплательщика, которая должна соответствовать значению строки 4 (ячейка 060). Кроме того, необходимо указать, за какой налоговый период конкретно исчислены авансовые платежи транспортного налога.
    По строке 12 работник налогового органа должен проставить фамилию, имя, отчество, свои должность и подпись.
    По строке 13 в соответствующих ячейках указывается дата отражения в лицевом счете налогоплательщика суммы авансовых платежей транспортного налога за отчетный период (I квартал, первое полугодие, 9 месяцев отчетного года).
    14. В разделе листа 2 "Расчет недопоступивших сумм авансовых платежей по налогу" по строкам 14-18 работником налогового органа, проводившим камеральную налоговую проверку, производится Расчет недопоступивших сумм авансовых платежей налога по транспортным средствам, не являющимся объектом налогообложения по пункту 2 статьи 358 Кодекса, а также по представленным льготам по транспортному налогу Законом Московской области от 28.07.1997 N 39/97-ОЗ (с изменениями и дополнениями) "О льготном налогообложении в Московской области".
    При этом необходимо иметь в виду, что льготы, предоставляемые в соответствии с Законом Московской области "О льготном налогообложении в Московской области", должны соответствовать суммам налоговых льгот, заявляемым налогоплательщиком в Расчете по транспортному налогу с учетом применения льгот и суммы средств, высвобождаемых в результате льготного налогообложения в соответствии с приказом Министерства финансов Московской области и Управления Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Московской области от 23.07.2002 N 32/143 (с изменениями и дополнениями) "Об утверждении форм отчетности по применению налоговых льгот, установленных Законом Московской области "О льготном налогообложении в Московской области".