Присоединяйтесь!
Зарегистрированных пользователей портала: 507 927. Присоединяйтесь к нам, зарегистрироваться очень просто →
Советник бухгалтера
Советник бухгалтера

УЧЕТ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ДЕНЕЖНЫХ ДОКУМЕНТОВ

Дата документа01.02.2010
МеткиСтатья

    

УЧЕТ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ДЕНЕЖНЫХ ДОКУМЕНТОВ

Смирнова М.В.,
консультант-эксперт

Общие вопросы

 
    Нормативная база, регламентирующая наличные расчеты, состоит из следующих документов:
    — Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете";
    — Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт";
    — приказ Минфина России от 30.12.2008 № 148н "Об утверждении Инструкции по бюджетному учету";
    — приказ Минфина России от 23.09.2005 № 123н "Об утверждении форм регистров бюджетного учета";
    — письмо Минфина России от 30.08.1993 № 104 "Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением";
    — Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный Решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993 № 40;
    — Положение Банка России от 05.01.1998 № 14-П "О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации", утвержденное Банком России 19.12.1997;
    — постановление Минтруда России от 31.12.2002 № 85 "Об Утверждении перечней должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключить письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной материальной ответственности, а также типовых форм договоров о полной материальной ответственности";
    — постановление Госкомстата России от 18.08.1998 № 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации".
    Кассовые операции - это операции по приему, хранению и расходу наличных денег и денежных документов. Порядок осуществления кассовых операций регламентируется нормативными актами Центробанка РФ.
    Работу с кассой осуществляет кассир (в небольших организациях обязанности кассира выполняет работник бухгалтерии или любой другой сотрудник), на которого в соответствии с постановлением Минтруда России от 31.12.2002 № 85 посредством подписания договора о полной материальной ответственности возлагается ответственность за сохранение денег и денежных документов.
    Наличные деньги и денежные документы хранятся в кассе - специально оборудованном помещении учреждения. Это помещение должно быть оборудовано в соответствии с приложением № 3 Порядка ведения кассовых операций в РФ.
 

Лимит остатка кассы

 
    В соответствии с Положением ЦБ РФ от 05.01.1998 № 14-П все предприятия, осуществляющие налично-денежные расчеты, обязаны ежегодно представлять в обслуживающий банк Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу (расчет лимита остатка кассы) по форме № 0408020 в двух экземплярах.
    Ежегодно учреждение обязано предоставлять на утверждение в Управление казначейства Расчет сумм лимита (предельно допустимой суммы наличности в кассе на конец дня). Когда лимит не установлен, он признается равным нулю. Ежедневно в случае превышения лимита на конец дня излишек должен быть сдан в банк (кроме трех рабочих дней для выплаты зарплаты, когда допускается хранение неограниченного количества денег).
    За накопление денежных средств сверх установленного лимита предусматривается административная ответственность. Она установлена статьей 15.1 КоАП РФ. Административный штраф может налагаться как на должностных лиц (им грозит штраф в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей), так и на юридическое лицо (в размере от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей).
 

Первичные кассовые документы

 
    На основании постановления Госкомстата России от 18.08.1998 № 88 операции по движению денежных средств в кассе оформляются унифицированными первичными документами - Приходным кассовым ордером (форма № 0310001) и Расходным кассовым ордером (форма № 0310002).
    Рассмотрим оформление указанных документов.
 

Приходный кассовый ордер (Приложение № 1)

 
    Приходный кассовый ордер применяется для оформления поступления наличных денег в кассу организации как в условиях методов ручной обработки данных, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники. Он выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным.
    Квитанция к приходному кассовому ордеру подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным, и кассиром, заверяется печатью (штампом) кассира, регистрируется в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3) и выдается на руки сдавшему деньги, а приходный кассовый ордер остается в кассе.
    Деньги, которые поступают в кассу как выручка за товары, работы, услуги, нужно оформлять с применением кассового аппарата, то есть помимо квитанции к приходному ордеру покупателю должен быть выдан кассовый чек.
    Контрольно-кассовую технику (ККТ) обязаны использовать организации при приеме наличных денег и оплате платежными картами за реализуемые товары, работы, услуги. За неприменение ККТ, а также в случаях, приравненных к неприменению ККТ (использование аппарата без пломбы, без фискальной памяти, пробитие чека на меньшую сумму и так далее), влечет наложение административного штрафа на должностных лиц - от трех тысяч до четырех тысяч рублей; на юридических лиц - от тридцати тысяч до сорока тысяч рублей (ст. 14.5 КоАП РФ).
    Приобретать следует только кассовые аппараты, модели которых включены в Государственный реестр контрольно-кассовой техники.
    Приобретенный аппарат необходимо поставить на учет в ЦТО (центр технического обслуживания) и зарегистрировать в налоговой инспекции по месту регистрации учреждения.
    Для регистрации в налоговую инспекцию необходимо представить:
    — заявление о регистрации ККМ:
    — паспорт ККМ:
    — договор о техническом обслуживании с ЦТО.
    В течение 5 дней налоговый орган обязан произвести регистрацию ККМ и выдать организации Карточку регистрации ККМ в налоговом органе. Паспорт ККМ и договор с ЦТО возвращаются учреждению.
    Если в течение дня совершается несколько операций по приему наличных денег через ККМ (например, прием денег за дополнительные образовательные услуги), то плательщик получает только чек, а в конце дня на сумму общей выручки оформляется один приходный ордер.
    Операции по счету "Касса" отражаются на счете КИФ 020104000.
 
    Описание заполнения приходного кассового ордера.
 

СтрокаСодержание
Номер документаНомер по порядку
Дата составленияДата получения денег
ДебетСчет КИФ 020104510
Код структурного подразделения Заполняют обособленные подразделения организации согласно присвоенным им кодам
Корреспондирующий счетСчет, в кредит которого относится поступившая сумма
Код аналитического учетаКод по системе аналитического учета
СуммаСумма поступивших денежных средств (цифрами)
Код целевого назначенияЗаполняется, если в кассу поступили деньги в порядке целевого финансирования
Принято от Ф.И.О. физического или наименование юридического лица, вносящего деньги
ОснованиеСодержание операции по поступлению денег (например: "поступил остаток по авансовому отчету", "поступили деньги из банка по чеку №" и т.д.)
СуммаСумма поступивших денег – прописью с большой буквы, пустое место прочеркивается
В том числеСтавка и сумма (цифрами) налога НДС (если операция не облагается НДС – "без налога НДС")
ПриложениеРеквизиты документа (название, номер и дата), по которому поступили деньги (заявление и т.д.)

 
    Выписанный приходный кассовый ордер регистрируется в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма 0310003).
 

Расходный кассовый ордер (Приложение № 2)

 
    Операции по выдаче денежных средств из кассы оформляются унифицированным первичным документом - Расходным кассовым ордером (ф. 0310002). Расходный кассовый ордер может быть составлен на одну операцию или на группу однотипных операций. Например, на выплату заработной платы оформляется Платежная ведомость и на общую сумму по ведомости выписывается один расходный кассовый ордер.
 
    Описание заполнения расходного кассового ордера.
 

СтрокаСодержание

Ведется подготовка документа. Ожидайте