Присоединяйтесь!
Зарегистрированных пользователей портала: 510 986. Присоединяйтесь к нам, зарегистрироваться очень просто →
Советник бухгалтера
Советник бухгалтера

КОНТРОЛЬ ЗА ТРАНСФЕРТНЫМ ЦЕНООБРАЗОВАНИЕМ

Дата документа01.10.2011
МеткиСтатья

    

КОНТРОЛЬ ЗА ТРАНСФЕРТНЫМ ЦЕНООБРАЗОВАНИЕМ

Эксперт по бухгалтерскому учету
и налогообложению
О.А. Курбангалеева

 
    С 1 января 2012 года вступит в силу Федеральный закон от 18.07.2011 № 227-ФЗ, который посвящен контролю цен, применяемых налогоплательщиком,, для целей налогообложения.
 
    Федеральный закон от 18.07.2011 № 227-ФЗ (далее — Закон № 227-ФЗ) заменяет статью 20 «Взаимозависимые лица» и статью 40 «Принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения», в которых регламентируются эти вопросы, вводит в Налоговый кодекс новый раздел V.1 «Взаимозависимые лица. Общие положения о ценах и налогообложении. Налоговый контроль соответствия цен (рентабельности), примененных в сделках, рыночным ценам (рентабельности). Соглашение о ценообразовании».
    В частности, из числа контролируемых сделок исключены бартерные операции и сделки с отклонением цены более чем на 20% от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода времени.
    Со дня вступления в силу Закона № 227-ФЗ положения статей 20 «Взаимозависимые лица» и 40 «Принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения» НК РФ применяются только к тем сделкам, доходы и расходы по которым были признаны до 1 января 2012 года (п. 6 ст. 4 Закон № 227-ФЗ).
 

Общие положения

 
    Между взаимозависимыми лицами могут устанавливаться особые условия сотрудничества, которые отличаются от обычных условий. Например, товары (работы, услуги) между взаимозависимыми сторонами могут реализовываться по более низкой цене. В этом случае продавец недополучает доход, а покупатель несет меньше расходов.
    Для целей налогообложения доход, недополученный при совершении сделки между взаимозависимыми организациями, подлежит налогообложению (п. 1 ст. 105.3 НК РФ). При этом учет таких доходов (прибыли, выручки) ведется только в случае, когда это приводит к увеличению суммы налога у одной стороны сделки.
    Что касается другой стороны сделки, то у нее есть право применить симметричную корректировку на основании статьи 105.18 НК РФ и уменьшить суммы налогов, подлежащих уплате в бюджет.
    Для определения «недополученных» доходов федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, то есть ФНС России, сравнивает (п. 1 ст. 105.5 НК РФ) условия сделок между взаимозависимыми лицами (условия анализируемых сделок) с условиями одной или нескольких сделок, сторонами которых не являются взаимозависимые лица (с условиями сопоставляемых сделок).
    Информация, которую налоговики могут использовать при сопоставлении условий сделок между взаимозависимыми лицами с условиями сделок между лицами, не являющимися взаимозависимыми, указана в статье 105.6 НК РФ.
    Определяет недополученные доходы ФНС России с применением методов, предусмотренных новой введенной главой 14.3 НК РФ (п. 2 ст. 105.3 НК РФ).
    В то же время налогоплательщик может для целей налогообложения самостоятельно применять рыночную цену по сделкам с взаимозависимыми лицами вместо фактической цены (п. 3 ст. 105.3 НК РФ).
    В Законе № 227-ФЗ сохранена норма о «презумпции рыночности» цен, примененных в сделке. Согласно этому положению пока ФНС России не доказала, что цена не соответствует рыночной или, если налогоплательщик сам не произвел корректировку суммы налога, при определении налоговой базы применяется цена сделки.
    В отношении взаимозависимых лиц налоговики будут проверять правильность расчета четырех налогов — налога на прибыль, НДФЛ, НДПИ, НДС (п. 4 ст. 105.3 НК РФ). При выявлении занижения налоговой базы по этим налогам налоговики будут ее корректировать (п. 5 ст. 105.3 НК РФ).
    Сумма корректировки прибыли налогоплательщика в результате пересмотра цен включается в состав внереализационных доходов организации. Об этом говорится в пункте 22, которым дополнена статья 250 НК РФ.
    Налогоплательщики могут самостоятельно скорректировать налоговую базу и пересчитать суммы налогов по окончании календарного года (п. 6 ст. 105.3 НК РФ). Уточненные декларации по налогу на прибыль, НДПИ, НДС необходимо представить в налоговые органы не позднее 28 марта года, следующего за прошедшим. В эти же сроки необходимо перечислить в бюджет и доначисленную сумму налогов. При этом пени с доначисленных сумм не начисляются.
    В течение года налогоплательщики могут рассчитывать налоги исходя из фактических цен (п.

Ведется подготовка документа. Ожидайте