Присоединяйтесь!
Зарегистрированных пользователей портала: 510 446. Присоединяйтесь к нам, зарегистрироваться очень просто →
Комментарии
Комментарии

Больничные и иные пособия по социальному страхованию. Отчетности по пособиям по социальному страхованию

Дата документа03.05.2018
МеткиМетодика

    

    

ОТЧЕТНОСТИ ПО ПОСОБИЯМ ПО СОЦИАЛЬНОМУ СТРАХОВАНИЮ

 
    Страхователи по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством обязаны вести отчетность по пособиям по социальному страхованию. Об этой отчетности и пойдет речь в нижеприведенном материале.
 
    Прежде чем рассматривать тему настоящей статьи напомним, какие лица являются страхователями по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее - страхователи), а также кто из них обязан вести отчетность по пособиям по социальному страхованию.
 

Страхователи

 
    Правоотношения в системе обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются Федеральным законом от 29.12.2006 г. N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Закон N 255-ФЗ).
    Согласно пункту 1 статьи 2.1 Закона N 255-ФЗ страхователями по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством являются лица, производящие выплаты физическим лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в том числе:
    1) организации - юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации;
    2) индивидуальные предприниматели, в том числе главы крестьянских (фермерских) хозяйств;
    3) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями.
 
    В целях Закона N 255-ФЗ к страхователям приравниваются в силу пункта 2 статьи 2.1 Закона N 255-ФЗ добровольно вступившие в отношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в соответствии со статьей 4.5 названного Закона:
    - адвокаты;
    - индивидуальные предприниматели;
    - члены крестьянских (фермерских) хозяйств;
    - физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями (нотариусы, занимающиеся частной практикой, иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой);
    - члены семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера.
    Указанные лица осуществляют права и несут обязанности страхователей, предусмотренные Законом N 255-ФЗ, за исключением прав и обязанностей, связанных с выплатой страхового обеспечения застрахованным лицам.
 
    Для справки: виды страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством перечислены в статье 1.4 Закона N 255-ФЗ. К ним относятся:
    1) пособие по временной нетрудоспособности;
    2) пособие по беременности и родам;
    3) единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских организациях в ранние сроки беременности;
    4) единовременное пособие при рождении ребенка;
    5) ежемесячное пособие по уходу за ребенком;
    6) социальное пособие на погребение.
    Застрахованными являются лица, подлежащие обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, перечисленные в статье 2 Закона N 255-ФЗ. К ним относятся, в частности граждане Российской Федерации, постоянно или временно проживающие на территории Российской Федерации иностранные граждане и лица без гражданства, а также иностранные граждане и лица без гражданства, временно пребывающие в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 г. N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), работающие по трудовым договорам.
 

Страхователи, обязанные вести отчетность по пособиям по социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

 
    Как известно, сегодня вопросы исчисления и уплаты страховых вносов, в том числе страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).
    Из положений пункта 7 статьи 431 НК РФ следует, что вести отчетность по пособиям по социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством должны только плательщики страховых взносов, признаваемые страхователями в соответствии пунктом 1 статьи 2.1 Законом N 255-ФЗ, а именно лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:
    - организации;
    - индивидуальные предприниматели;
    - физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.
    Исключением являются физические лица, производящие выплаты, указанные в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 НК РФ.
 

Форма отчетности и сроки ее подачи

 
    Вновь вернемся к пункту 7 статьи 431 НК РФ. Исходя из указанного пункта, страхователи обязаны представлять в налоговые органы расчет по страховым взносам.
    Форма расчета по страховым взносам, Порядок его заполнения, а также Формат представления расчета по страховым взносам в электронной форме утверждены Приказом ФНС России от 10.10.2016 г. N ММВ-7-11/551@ (далее - Приказ N ММВ-7-11/551@).
 

Обратите внимание!
Расчет по страховым взносам по форме, утвержденной Приказом N ММВ-7-11/551@ (далее - расчет) включает в себя, в том числе:
- Приложение 3 "Расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и расходы, осуществляемые в соответствии с законодательством Российской Федерации" к разделу 1;
- Приложение 4 "Выплаты, произведенные за счет средств, финансируемых из федерального бюджета" к разделу 1.
Именно в этих Приложениях отражаются расходы на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

 
    Расчет представляется в налоговый орган не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом.
 
    Для справки: расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами - первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (статья 423 НК РФ).
 
    Расчет представляется в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц (пункт 7 статьи 431 НК РФ). Иными словами, организация представляет расчет в налоговый орган по месту своего нахождения, а если организация имеет обособленное подразделение, наделенное полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц, то расчет представляется указанной организацией и в налоговый орган по месту нахождения этого обособленного подразделения. На это же указывает ФНС России в Письмах от 09.02.2017 г. N БС-3-11/822@, от 09.03.2017 г. N БС-4-11/4211@.
    Физические лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, представляют расчет по месту жительства.
 
    Из пункта 10 статьи 431 НК РФ следует, что способ представления расчета зависит от среднесписочной численности физических лиц, в пользу которых страхователем производятся выплаты и иные вознаграждения.
    Так, страхователи, у которых среднесписочная численность указанных физических лиц за предшествующий расчетный (отчетный) период превышает 25 человек, а также вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, у которых численность вышеназванных физических лиц превышает данный предел, обязаны представлять расчет в налоговый орган в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.
    Страхователи - плательщики страховых взносов и вновь созданные организации (в том числе при реорганизации), у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный (отчетный) период составляет 25 человек и менее, вправе выбирать, в каком виде представлять расчет - в электронной форме или на бумажном носителе.
    Если страхователь представляет расчет в электронной форме, то ему необходимо учитывать требования пункта 10 статьи 431 НК РФ - указанный расчет должен быть подписан усиленной квалифицированной электронной подписью.
 

Порядок заполнения расчета в части расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

 
    Прежде отметим, что Порядок заполнения расчета по страховым взносам приведен в Приложении N 2 к Приказу N ММВ-7-11/551@ (далее - Порядок).
    Согласно пунктам 2.2, 2.4 Порядка лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, обязаны включать в состав расчета:
    - титульный лист;
    - раздел 1 "Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов";
    - подразделы 1.1, 1.2 Приложения N 1 "Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование" к разделу 1;
    - Приложение N 2 "Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" к разделу 1;
    - раздел 3 "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах".
    Кроме того, в зависимости от наличия определенных оснований указанные лица, руководствуясь пунктами 2.6, 2.7 Порядка, должны включать в состав расчета подразделы 1.3.1, 1.3.2, 1.4 Приложения N 1 к разделу 1, Приложения N 3 - N 10 к разделу 1.
    Таким образом, Приложения N 3 и N 4 к разделу 1 включаются в состав представляемого в налоговые органы расчета только при произведении страхователями расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
 

Общие требования к заполнению расчета

 
    Согласно пункту 2.8 Порядка расчет заполняется на основании данных учета доходов, начисленных и выплаченных физическим лицам.
    Каждому показателю расчета соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знакомест. В каждом поле указывается только один показатель (пункт 2.9 Порядка). Исключение составляют показатели, значением которых являются дата или десятичная дробь. Для указания даты используются по порядку три поля: день (поле из двух знакомест), месяц (поле из двух знакомест) и год (поле из четырех знакомест), разделенные знаком "." ("точка").
    Для десятичной дроби используются два поля, разделенные знаком "точка". Первое поле соответствует целой части десятичной дроби, второе - дробной части десятичной дроби.
    Страницы расчета имеют сквозную нумерацию, начиная с титульного листа, вне зависимости от наличия (отсутствия) и количества заполняемых разделов. Порядковый номер страницы проставляется в определенном для нумерации поле (пункт 2.10 Порядка).
    Показатель номера страницы (поле "Стр."), имеющий три знакоместа, записывается следующим образом. Например, для первой страницы - "001"; для тридцать третьей - "033".
    Заполнение полей расчета значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа (пункт 2.11 Порядка).
    Все значения стоимостных показателей, отражаемых, в частности в Приложениях N 3 и N 4 к разделу 1 расчета, указываются в рублях и копейках (пункт 2.14 Порядка).
    При заполнении полей формы расчета должны использоваться чернила черного, фиолетового или синего цвета (пункт 2.15 Порядка).
    Заполнение текстовых полей формы расчета осуществляется заглавными печатными символами (пункт 2.16 Порядка).
    Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства (пункт 2.17 Порядка).
    Также не допускается двусторонняя печать расчета на бумажном носителе и скрепление листов расчета, приводящее к порче бумажного носителя (пункты 2.18, 2.19 Порядка).
    В случае отсутствия какого-либо показателя, количественные и суммовые показатели заполняются значением "0" ("ноль"), в остальных случаях во всех знакоместах соответствующего поля проставляется прочерк (пункт 2.20 Порядка).
    Прочерк представляет собой прямую линию, проведенную посередине знакомест по всей длине показателя.
    При представлении расчета, подготовленного с использованием программного обеспечения, при распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. Расположение и размеры показателей не должны изменяться. Печать знаков должна выполняться шрифтом Courier New высотой 16 - 18 пунктов (пункт 2.21 Порядка).
 

Порядок заполнения Приложения N 3 к разделу 1

 
    Согласно пункту 12.1 Порядка в названном приложении отражаются расходы, понесенные страхователем - плательщиком страховых взносов (далее - плательщик) на цели обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
    При этом в графе 1 отражается число случаев (количество получателей для строк 060, 061, 062) выплаты страхового обеспечения на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее - выплаты страхового обеспечения) с начала расчетного периода, за исключением строк 040, 050.
    В графе 2 по строкам 010 - 031, 070 указывается количество оплаченных дней; по строкам 060 - 062 - количество произведенных выплат; по строкам 040, 050, 090 - количество выплаченных пособий.
    В графе 3 отражаются суммы расходов, понесенных плательщиком на выплату страхового обеспечения нарастающим итогом с начала расчетного периода.
    В графе 4 отражаются суммы расходов, понесенных плательщиком на выплату страхового обеспечения нарастающим итогом с начала расчетного периода, произведенные за счет средств, финансируемых из федерального бюджета:
    - сверх установленных норм лицам, пострадавшим от радиационных воздействий, в случаях, установленных законодательством Российской Федерации,
    - оплата дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами;
    - дополнительные расходы на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, связанные с зачетом в страховой стаж застрахованного лица периодов службы, в течение которых гражданин не подлежал обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в соответствии с пунктом 4 статьи 3 Закона N 255-ФЗ.
    Причем по строке 10 отражаются расходы, понесенные плательщиком на выплату пособий по временной нетрудоспособности, произведенные за счет средств обязательного социального страхования, включая пособия, выплаченные в пользу работающих застрахованных лиц, являющихся гражданами государств - членов ЕАЭС (без учета расходов на выплату пособий по временной нетрудоспособности в пользу работающих застрахованных иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации) и число случаев назначения пособий по временной нетрудоспособности.
    По строке 011 отражаются расходы, понесенные плательщиком на выплату пособий по временной нетрудоспособности лицам, работающим по внешнему совместительству, произведенные за счет средств обязательного социального страхования, включая пособия, выплаченные в пользу работающих застрахованных лиц, являющихся гражданами государств - членов ЕАЭС, и число случаев назначения пособий по временной нетрудоспособности (без учета расходов на выплату пособий по временной нетрудоспособности в пользу работающих застрахованных иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ) и число случаев назначения пособий по временной нетрудоспособности.
    По строке 020 отражаются расходы, понесенные плательщиком на выплату пособий по временной нетрудоспособности, произведенные за счет средств обязательного социального страхования, работающим иностранным гражданам и лицам без гражданства, временно пребывающим в РФ (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 г. N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" (далее - Закон N 115-ФЗ)) и число случаев назначения пособий по временной нетрудоспособности.
    По строке 021 отражаются расходы, понесенные плательщиком на выплату пособий по временной нетрудоспособности, произведенные за счет средств обязательного социального страхования, и число случаев назначения пособий по временной нетрудоспособности работающим по внешнему совместительству иностранным гражданам и лицам без гражданства, временно пребывающим в РФ (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Законом N 115-ФЗ).
    По строке 030 отражаются расходы, понесенные плательщиком на выплату пособий по беременности и родам, произведенные за счет средств обязательного социального страхования, и число случаев назначения пособий по беременности и родам.
    По строке 031 отражаются расходы, понесенные плательщиком на выплату лицам, работающим по внешнему совместительству, пособий по беременности и родам, произведенные за счет средств обязательного социального страхования, и число случаев назначения пособий по беременности и родам.
    По строке 040 отражаются расходы, понесенные плательщиком на выплату единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских организациях в ранние сроки беременности.
    По строке 050 отражаются расходы, понесенные плательщиком на выплату единовременного пособия при рождении ребенка.
    По строке 060 отражаются расходы, понесенные плательщиком на выплату ежемесячных пособий по уходу за ребенком с отражением количества получателей.
    По строке 061 отражаются расходы, понесенные плательщиком на выплату ежемесячных пособий по уходу за первым ребенком с отражением количества получателей.
    По строке 062 отражаются расходы, понесенные плательщиком на выплату ежемесячных пособий по уходу за вторым и последующими детьми с отражением количества получателей.
    По строке 070 отражаются расходы, понесенные плательщиком по оплате дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами.
    По строке 080 отражаются расходы, понесенные плательщиком по уплате страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, исчисленные с оплаты дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами.
    По строке 090 отражаются расходы, понесенные плательщиком на выплату социального пособия на погребение или возмещение стоимости гарантированного перечня услуг по погребению.
    По строке 100 указывается сумма строк 010, 020, 030, 040, 050, 060, 070, 080, 090.
    По строке 110 указывается сумма начисленных и невыплаченных пособий, за исключением сумм пособий, начисленных за последний месяц отчетного периода, в отношении которых не пропущен установленный законодательством Российской Федерации срок выплаты пособий.
 

Порядок заполнения Приложения N 4 к разделу 1

 
    В названном Приложении согласно пункту 13.1 Порядка отражаются расходы, понесенные плательщиком на цели обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере сверх установленного законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании, финансируемом за счет средств федерального бюджета.
    При этом в графе 2 указывается:
    - по строкам 010 - 290 - число получателей пособий, выплаченных в расчетном периоде в размере сверх установленного законодательством РФ об обязательном социальном страховании, финансируемом за счет средств федерального бюджета;
    - по строке 300 - число работников, воспользовавшихся правом на получение дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами.
 
    В графе 3 указывается:
    - по строкам 020, 030, 080, 090, 140, 160, 170, 220, 230, 250, 260 - количество оплаченных дней;
    - по строкам 040 - 060, 100 - 120, 180 - 200, 270 - 290 - количество выплат пособий в расчетном периоде в размере сверх установленного законодательством РФ об обязательном социальном страховании, финансируемом за счет средств федерального бюджета;
    - по строке 300 - количество оплаченных дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами.
 
    В графе 4 отражается:
    - по строкам 100 - 290 - сумма расходов плательщика на выплату пособий;
    - по строке 300 - сумма оплаты плательщиком дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами;
    - по строке 310 - сумма страховых взносов, начисленных на оплату дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами.
 
    В строках 010 - 200 отражаются сведения о выплатах, финансируемых за счет средств федерального бюджета, в размерах сверх установленных законодательством РФ об обязательном социальном страховании:
    - гражданам, пострадавшим вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС (Закон РФ от 15.05.1991 г. N 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС") (строки 010 - 060);
    - гражданам, пострадавшим вследствие аварии на производственном объединении "Маяк" (Федеральный закон от 26.11.1998 г. N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча") (строки 070 - 120);
    - гражданам, пострадавшим вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне (Федеральный закон от 10.01.2002 г. N 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне") (строки 130, 140);
    - лицам из подразделений особого риска (Постановление ВС РФ от 27.12.1991 г. N 2123-1 "О распространении действия Закона РСФСР "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" на граждан из подразделений особого риска"), а также лицам, получившим или перенесшим лучевую болезнь или ставшим инвалидами вследствие радиационных аварий, кроме Чернобыльской АЭС (Постановление Правительства РФ от 30.03.1993 г. N 253 "О порядке предоставления компенсаций и льгот лицам, пострадавшим от радиационных воздействий") (строки 150 - 200).
 
    В строках 210 - 230 отражаются сведения о дополнительных выплатах пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, связанных с зачетом в страховой стаж застрахованного лица периодов службы, в течение которых гражданин не подлежал обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в соответствии с пунктом 4 статьи 3 Закона N 255-ФЗ, влияющих на определение размеров пособий с 01.01.2007 г.
 
    В строках 240 - 310 отражаются итоговые сведения о понесенных плательщиком расходов на цели обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере сверх установленного законодательством РФ об обязательном социальном страховании, финансируемом за счет средств федерального бюджета.

Ведется подготовка документа. Ожидайте