Присоединяйтесь!
Зарегистрированных пользователей портала: 509 131. Присоединяйтесь к нам, зарегистрироваться очень просто →
Комментарии
Комментарии

Налоговые агенты. Налоговые агенты по всем налогам и их ответственность

Дата документа11.07.2018
МеткиМетодика

    

    

НАЛОГОВЫЕ АГЕНТЫ ПО ВСЕМ НАЛОГАМ И ИХ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ

 
    Ни для кого не секрет, что хозяйствующий субъект может выступать не только плательщиком налогов и сборов, но и налоговым агентом. Действующим законодательством Российской Федерации определено, что у хозяйствующих субъектов обязанности налоговых агентов могут возникать по налогу на добавленную стоимость, по налогу на прибыль организаций, а также по налогу на доходы физических лиц.
    О том, когда возникают обязанности налогового агента по указанным налогам и какова ответственность за их неисполнение, мы и поговорим далее.
 
    Обратимся, прежде всего, к части первой Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), а именно к статье 24 НК РФ, согласно которой налоговыми агентами признаются лица, на которых российским налоговым законодательством возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.
    Налоговым агентам предоставлены те же права, что и налогоплательщикам. Перечень предоставленных прав приведен в статье 21 НК РФ, а их обеспечение и защита осуществляются в соответствии со статьей 22 НК РФ.
    Статья 24 НК РФ закрепляет не только права налоговых агентов, но и перечень их обязанностей, основной из которых является правильное и своевременное исчисление, удержание из денежных средств налогоплательщика и перечисление налогов в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства. Эта обязанность возникает у налогового агента при условии, что налогооблагаемый доход выплачивается налогоплательщику в денежной форме. Если же доход выплачивается налогоплательщику в натуральной форме или же задолженность перед ним погашается зачетом, то обязанности по удержанию суммы налога у налогового агента не возникает. В этом случае налоговый агент обязан письменно уведомить налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика, причем сделать это необходимо в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о том, что сумма налога не может быть удержана.
    Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 1 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 г. N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Постановление Пленума ВАС РФ N 57), в том случае, когда денежных выплат в данном налоговом периоде налогоплательщику не производилось и удержание суммы налога оказалось невозможным, налоговый агент на основании подпункта 2 пункта 3 статьи 24 НК РФ обязан лишь исчислить подлежащую уплате налогоплательщиком сумму налога и сообщить в налоговый орган о невозможности удержать налог и сумме задолженности соответствующего налогоплательщика.
    Помимо этого, налоговый агент обязан:
    • вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации налогов, причем учет указанных сумм доходов и перечисленных налогов должен вестись по каждому налогоплательщику отдельно;
    • представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля над правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов;
    • в течение четырех лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов.
 
    Напоминаем, что состав обязанностей налоговых агентов не является исчерпывающим, так как пунктом 3.1 статьи 24 НК РФ установлено, что налоговые агенты несут также другие обязанности, предусмотренные НК РФ.
 

Налоговые агенты по налогу на добавленную стоимость

 
    Случаи, когда у хозяйствующего субъекта могут возникать обязанности налогового агента по НДС, перечислены в статье 161 НК РФ. Так, организация или индивидуальный предприниматель признается налоговым агентом по НДС, если:
    • приобретает на российской территории товары (работы, услуги) иностранных поставщиков, не имеющих в Российской Федерации соответствующей регистрации;
    • покупает (получает) или арендует государственное или муниципальное имущество у соответствующих органов власти и управления;
    • продает конфискат, имущество, реализуемое в судебном порядке, бесхозяйные ценности, клады и скупленные ценности, а также ценности, перешедшие по праву наследования государству. Исключение касается лишь тех, кто реализует имущество (имущественные права) должников, признанных банкротами;
    • продает в Российской Федерации товары (работы, услуги, имущественные права) иностранных продавцов, не имеющих в Российской Федерации соответствующей регистрации в качестве посредника, участвующего в расчетах;
    • является собственником судна на 46-й календарный день после перехода права собственности на судно (как к заказчику последнего), если до этого момента судно не зарегистрировано в Российском международном реестре судов;

Ведется подготовка документа. Ожидайте